1-08-8946\2 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja
Estonia (EE)
Legislator summary
AI generatedjuulil 2008 a. Harju Maakohus koosseisus kohtunik: Valeri Lõõnik sekretäri: Jelena Smirnova juuresolekul prokuröri: Astrid Asi kaitsja: Mefodi Malõšev osavõtul arutas avalikul kohtuistungil Tallinnas Eesti Vabariigi ja Vene Föderatsiooni kodanik, kõrgharidus, töök. OÜ C G , eluk. xxx, elas xxx Vene Föderatsioon, varem kriminaalkorras karistamata
Legislator headnote
AI generated1-08-8946\2 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja: § 20 lg 1 kohaselt registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe või käibemaksuseaduse § 3 lg 2 nimetatud tehingu või toimingu tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks.
Full text
K O H T U O T S U S
EESTI VABARIIGI NIMEL
10. juulil 2008 a. Harju Maakohus koosseisus kohtunik: Valeri Lõõnik sekretäri: Jelena Smirnova juuresolekul prokuröri: Astrid Asi kaitsja: Mefodi Malõšev osavõtul arutas avalikul kohtuistungil Tallinnas
H.T ( endine xxx ja Dmitri Barõškin ) ik. xxx, vene keel,
Eesti Vabariigi ja Vene Föderatsiooni kodanik, kõrgharidus, töök. OÜ C G , eluk. xxx, elas xxx Vene Föderatsioon, varem kriminaalkorras karistamata
Viibib vahi all alates 12.10.2007 a. Ukraina Vabariigis võetud vahi alla 10.07.2007 a. süüdistusasja KarS § 386 lg. 1 - § 22 lg. 3 järgi. Kriminaalasja kohtulikul uurimisel kontrollitud tõenditega kohus t u v a s t a s :
H.T on kohtu alla antud süüdistatavana selles, et teda süüdistatakse maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele kaasaaitamises koos Jelena Tšussovaga, Natalja Tšaplõginaga, Maksim Teslenkoga, Ilja Štšukiniga ja Juri uravljoviga järgnevalt: Ź
H.T osutas vaimset, füüsilist ja ainelist kaasabi OÜ-le №iram EST ja tema vastutavale isikule, juhatuse liikmele Andres Palotule, OÜ-le Rekkur ja tema vastutavale isikule, juhatuse liikmele Andres Aunale, OÜ-le SVŠ Kallurauto ja tema vastutavale isikule, juhatuse liikmele
Sergei Šarovile, AS-le Aalang Met ja tema vastutavatele isikutele, esindajatele Aleksandr
Fjodorovile ja Aleksandr Kuznetsovile – äriühingute OÜ Rekkur, OÜ №iram EST, OÜ SVŠ Kallurauto ja AS Aalang Met nimelt Maksuja Tolliametile käibedeklaratsioonides ning tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele.
Valeandmeid sisaldavates käibedeklaratsioonides kajastati sisendkäibemaksu (kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu) enam, kui käibemaksuseadusega on lubatud ning tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonides jäeti arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt Andres Palotu, Andres Auna, Sergei Šarovi, Aleksandr Fjodorovi ja Aleksandr Kuznetsovi poolt ning äriühingute OÜ №iram EST, OÜ Rekkur, OÜ SVŠ Kallurauto ja AS Aalang Met nimelt – H.T, Jelena Tšussova, Natalja Tšaplõgina, Maksim Teslenko, Ilja Štšukini ja Juri uravljovi kaasaaitamisel selliselt: Ź
Selleks, et pakkuda tegutsevatele ettevõtetele arvevabriku teenust, organiseeris H.T 3 äriühingut - OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil. Selleks asutas tema koos Jelena Tšussova ja veel kahe isikuga 01.02.1999.a AS Palermo Grupp ja veenis oma tuttavat Ruslan Spirkod hakkama AS Palermo Grupp juhatuse liikmeks ning veenis Elena Karaoulovat tasu eest asuma OÜ Ramsarto Grupp juhatuse liikmeks, samuti veenis ta 17.12.2004.a Ruslan Spirkod soetama OÜ-d Top Livoil ning asuma selle juhatuse liikmeks. Nimetatud äriühin- Kriminaalasi nr. 1 – 08 - 8946
gute ainukeseks eesmärgiks oli alates 2004.a esitada erinevatele reaalselt tegutsevatele ettevõtetele tasu eest fiktiivseid arveid, s.o. arveid kaupade ja teenuste eest, milliseid tegelikkuses OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil tegutsevatele ettevõtetele ei müünud. Samuti kasutati variettevõtteid OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil selleks, et vahendada fiktiivseid rahaülekandeid, millistelt sai H.T materiaalset kasu.
Nimelt kanti vastavalt kokkuleppele H.T ja tegutsevate ettevõtete esindajate vahel – olematute kaupade-teenuste eest raha OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil pangakontole, milline pärast läbi erinevate arveldusarvete kandmist tagastati esialgseid ülekandeid teinud isikutele sularahas – mille eest H.T sai kokkulepitud %-i tasu.
Selleks, et varjata enda seotust variettevõtetega ja vältida vastutust, veenis H.T eelnevalt
Elena Karaoulovat igakuise tasu eest hakkama juhatuse liikmeks äriühingule OÜ Ramsarto
Grupp ning loovutama kõik ettevõttega seotud dokumendid ning internetipanga paroolid H.T-le. Seeläbi sai H.T koos J.Tšussova ja Natalja Tšaplõginaga kontrolli OÜ Ramsarto Grupp üle ja võimaldas neil aidata kaasa tegutsevate ettevõtete OÜ №iram EST, OÜ Rekkur, OÜ SVŠ Kallurauto ja AS Aalang Met nimelt maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele. Selliselt sai Elena Karaoulova alates 11.07.2002 kuni 26.02.2007.a OÜ Ramsarto Grupp juhatuse liikmeks. Samuti sõlmis Elena Karaoulova, H.T palvel OÜ Ramsarto Grupp nimele AS-s Hansapank avatud arvelduskonto nr 221011499586 ning sellega seotud pangakaartide juurde internetipanga ja telefonipanga(teleteenuste) lepingud 03.09.2002 ja 19.09.2002.
Samuti H.T avas AS-i Palermo Grupp nimele AS-s Hansapank arvelduskonto nr 221015720455 ja lasi väljastada 2 nimetatud arvelduskontoga seotud pangakaarti. Samuti selleks, et varjata enda seotust variettevõtetega ja vältida vastutust, veenis ta eelnevalt oma tuttavat Ruslan Spirkod hakkama AS Palermo Grupp ja OÜ Top Livoli juhatuse liikmeks, mille tulemusena R.Spirko asus AS Palermo Grupp juhatuse liikmeks alates 16.03.2004.a. kuni 20.12.2004.a. ning OÜ Top Livoli juhatuse liikmeks alates 17.12.2004.a kuni 06.02.2006.a. Peale seda veenis
H.T Ruslan Spirkod avama 20.12.2004 OÜ Top Livoil nimele arvelduskonto nr 221026673588 ja sõlmima teleteenuste lepingud AS-s Hansapank OÜ Top Livoil nimele. Samuti veenis H.T R.Spirkod sõlmima AS Palermo Grupp konto juurde teleteenuste lepingud
01.09.2004 ja R.Spirko sai allkirjaõiguslikuks isikuks AS-i Palermo Grupp pangakontol. R.Spirko loovutas kõik OÜ Top Livoil ja AS Palermo Grupp seotud dokumendid ja pangakaardid ning paroolid H.T-le. Samuti selleks, et varjata enda seotust variettevõtetega ja vältida vastutust, veenis ta oma Lätis elavat tuttavat Mihails Agafonovsit hakkama AS Palermo Grupp ja OÜ Top Livoli juhatuse liikmeks, mille tulemusena Mihails Agafonovs asus AS-s Palermo Grupp juhatuse liikmeks alates
26.08.2005.a kuni käesoleva ajani ning asus OÜ-s Top Livol juhatuse liikmeks alates 06.02.2006.a kuni 26.02.2007.a. Samuti vormistati kohtueelsel uurimisel tuvastamata isiku poolt Andrei Kušnir AS Palermo Grupp juhatuse liikmeks, milline ta oli enda teadmata ajavahemikul 20.12.2004.a kuni 26.08.2005.a.
Samuti selleks, et varjata enda seotust variettevõtetega ja vältida vastutust, veenis H.T oma poega Maksim Teslenkot asuma AS Palermo Grupp prokuristiks, mille tulemusel Maksim Teslenko asus AS Palermo Grupp prokuristiks alates 26.08.2005.a kuni käesoleva ajani. Seeläbi sai H.T koos J.Tšussova ja Natalja Tšaplõginaga kontrolli OÜ Palermo Grupp ja OÜ Top Livoil üle ning võimaldas neil aidata kaasa tegutsevate ettevõtete OÜ №iram EST, OÜ Rekkur, OÜ SVŠ Kallurauto ja AS Aalang Met nimelt maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele.
Seega H.T, Jelena Tšussova ja Natalja Tšaplõgina käsutuses olid variettevõtete OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil pangadokumendid, kontod, paroolid ja pangakaardid. Antud variettevõtete juhatuse liikmed Elena Karaoulova, Ruslan Spirko, Andrei Kušnir, Mihails Agafonovs ja prokurist Maksim Teslenko ettevõtete majandustegevusega ei tegelenud ja olid reaalselt loovutanud oma juhatuse liikme õigused H.T-le. Variettevõtete nimelt lasi H.T koostada fiktiivseid raamatupidamisdokumente – nii müügi-kui ostuarveid olematute kaupade/teenuste eest, Jelena Tšussoval ja Natalja Tšaplõginal, samuti lasi ta neil variettevõtete raamatupidamisdokumente allkirjatemplitega kinnitada. Tegelikkuses antud ettevõtetel igasugune majandustegevus puudus. Varifirmade nimelt arvete väljastamist ja rahade liikumist vari- firmade pangakontodel korraldas ja organiseeris H.T koos Jelena Tšussova ja Natalja Tšaplõginaga .
Selleks, et OÜ-l №iram EST, OÜ-l Rekkur, OÜ-l SVŠ Kallurauto ning AS-l Aalang Met tekiks võimalus vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu, korraldas H.T eelneval kokkuleppel Andres Palotuga, Andres Aunaga, Sergei Šaroviga, Aleksandr Fjodoroviga ja Aleksandr Kuznetsoviga sisult fiktiivsete müügiarvete koostamise OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil nimelt. Selleks ta koostas ise või lasi eelneval juhendamisel ja korraldusel koostada Jelena Tšussoval ja Natalja Tšaplõginal fiktiivsed arved ning kauba saatelehed ja lasi need OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil juhatuse liikmete nimeliste allkirjapitsatitega ja ettevõtete nimeliste pitsatitega kinnitada Jelena Tšussoval ja Natalja Tšaplõginal.
Eelpoolnimetatud sisult fiktiivsete müügiarvete alusel kandsid OÜ №iram EST, OÜ Rekkur, OÜ SVŠ Kallurauto ning AS Aalang Met raha variettevõtete OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil arveldusarvetele järgnevalt: OÜ №iram EST Hansapanga arvelduskontolt nr 221014130347 kanti raha variettevõtte OÜ
Ramsarto Grupp Hansapanga arvelduskontole nr 221011499586; OÜ Rekkur Hansapanga arvelduskontolt nr 221016049847 kanti raha OÜ Ramsarto Grupp arvelduskontole nr 221011499586, AS Palermo Grupp arvelduskontole 221015720455 ja OÜ Top Livoil arvelduskontole nr 221026673588; Hansapanga arvelduskontolt nr 221016036423 OÜ SVŠ Kallurauto ja Ühispanga arvelduskontolt nr 10220002940019 kanti raha OÜ Ramsarto Grupp Hansapanga arvelduskontole nr 221011499586 ja AS Palermo Grupp arvelduskontole 221015720455; OÜ
Aalang Met Hansapanga arvelduskontolt nr 221002168606 ja Ühispanga arvelduskontolt nr 10220014487010 kanti raha AS Palermo Grupp arvelduskontole 221015720455.
Seejärel organiseeris H.T OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil arvelduskontole laekunud summade edasikandmise, mille eesmärgiks oli näidata varifirmade fiktiivset soetamist teistelt ettevõtetelt. Tegelikkuses OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil kaupasid/teenuseid üheltki ettevõttelt ei soetanud. Selleks lasi H.T kanda tegutsevatelt ettevõtetelt OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil arveldusarvetele laekunud raha edasi, erinevate ettevõtete arvelduskontodele. Nimelt offshore H.T juhendamisel ja korraldusel kandsid J.Tšussova ja N.Tšaplõgina variettevõtete kontodele laekunud raha H.T poolt eelnevalt üleantud PIN-kalkulaatorite, pangaparoolide ja tunnussõnade abil – ettevõtete ettevõtete BMK Invest LLC, Retona Assets Ltd või Fening offshore Ventures Inc arvelduskontodele.
OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil nimelt ettevõtetele tehtud offshore
ülekannete põhjendamiseks lasi H.T J.Tšussoval koostada varifirmade raamatupidamisse fiktiivseid kaupade ja teenuste soetamisarveid majandustegevust mitteomavatelt s.o varifirmadelt OÜ Autocentral, OÜ Sherwyn, OÜ Europetrol. Samuti kasutas H.T OÜ Ramsarto Grupp raamatupidamises varifirma OÜ Rondman fiktiivseid arveid ja AS Palermo Grupp raamatupidamises varifirmade OÜ Rondman ja OÜ Dreivex Baltic fiktiivseid arveid, millised olid allkirjastatud eeluurimisel tuvastamata isiku poolt. Antud arveid lasi H.T koostada selleks, et näidata OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil poolt kaupade ja teenuste soetamist ettevõtetelt OÜ Autocentral, OÜ Sherwyn, OÜ Europetrol, OÜ Rondman ja OÜ
Dreivex Baltic. Tegelikkuses eelnimetatud ettevõtted omavahel kaupade/teenuste ostu-müügitehinguid ei sooritanud. OÜ-le Ramsarto Grupp, AS-le Palermo Grupp ning OÜ-le Top Livoil lasi H.T OÜ Autocentral, OÜ Sherwyn, OÜ Europetrol nimelt arved koostada Jelena Tšussoval, H.T enda poolt antud andmete alusel. Samuti andis H.T J.Tšussovale eelnevalt arvete koostamiseks OÜ Sherwyn juhatuse liikme allkirjapitsati. OÜ Autocentral, OÜ Sherwyn, OÜ Europetrol, OÜ Rondman ja OÜ Dreivex Baltic fiktiivsetel arvetel kajastatud rahasummad kandsid Jelena Tšussova ja Natalja Tšaplõgina OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil arveldusarvetelt ettevõtete Retona Assets Ltd, Fening Ventures offshore Inc või BMK Invest LLC arvelduskontodele.
Peale ettevõtete Retona Assets Ltd, Fening Ventures Inc ja BMK Invest LLC kontodelt offshore
rahasummade edasikandmiseks – järgmiste ettevõtete kontodele, edastas H.T offshore
eelneval kokkuleppel Dmitri Chidlaouskasega, andmed OÜ Balti-Eesti Allianss töötajatele Svetlana Lesikule ja Jekaterina Dumtsevale, kes omakorda edastasid need andmed telefonitsi või faksi teel eeluurimisel tuvastamata Vene Föderatsioonis, Moskva linnas asuvatele isikutele ülekannete tegemiseks järgmiste ettevõtete kontodele.
BMK Invest LLC, Retona Assets Ltd. ja Fening Ventures Inc. ettevõtete kontodele ärioffshore ühingutelt AS Palermo Grupp, OÜ Ramsarto Grupp ning OÜ Top Livoil laekunud rahasummad kanti lõpptulemusena kas otse läbi ettevõtte Inkwell Business Corp. või taasarvelduse printsiipide järgi H.T kontrolli all olevate äriühingute Bluebay LLC ja Crossbay GmbH arvelduskontodele. Viimaste ettevõtete arvelduskontodelt H.T kandis ise või lasi Jelena Tšussoval offshore ja Natalja Tšaplõginal kanda raha edasi Venemaa kodanikest ja samuti seal alaliselt elavate eraisikute – Tatjana Baryshkina, Ekaterina Smirnova, Victoria Rogatkina, Olga Efimova, Julia Osipova, Anton Smirnovi ja Diana Stepanova arvelduskontodele Eestis: AS-s Sampo Pank, AS-s SEB Eesti Ühispank, AS-s Hansapank, AS-s Tallinna Äripank ning AS-s Krediidipank. Eraisikute arveldusarvetele kantud raha võeti välja sularahas sularahaautomaatidest ja tagastati tegutsevatele ettevõtetele sularahas. Selleks H.T veenis eelnevalt eelnimetatud eraisikuid, v.a Diana Stepanovat, avama arveldusarved Eesti pankades, sõlmima internetipanga lepingud ning vormistama pangakaardid või ta lasi vormistada volitatud isikutel, juba avatud arveldusarvetele, pangakaardid järgnevalt:
NIMI ARVE NR ARVE AVAMISE KUUPÄEV PANGAKAARDI
LEPINGU KUUPÄEV PANGAKAARDID TATJANA BARYSHKINA SAMPO 336837150004 Arvelduskont o 20.12.2002
Deebetkaarti kasutamise leping 01.07.2004 (kasutaja Andres Ollesk) kaart nr 5899630010909304
Deebetkaarti kasutamise leping 04.06.2004 (kasutaja Natalja Burakova) kaart nr 5899630010909312
Deebetkaardi kasutamise leping 14.01.2003 (kasutaja Tatjana Barõskina) kaart nr 5899630010548821
HANSAPANK 221020987173 Arvelduskont o 20.12.2002
DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 15.05.2004. (kaardi valdaja Andres Ollesk 36007110215) MAESTRO 6762590010337680
DEEBETKAARDI VISA ELECTRON
KASUT. LEPING 15.05.2004. (kaardi valdaja Andres Ollesk 36007110215) 4797315001411652
DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 16.01.2003. (kaardi valdaja Natalja Burakova 46710160285) VISA ELECTRON 4797310006581633
DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 17.01.2003. (kaardi valdaja Natalja Burakova 46710160285) VISA ELECTRON 4797310006581633
Teleteenuste leping
20.12.2002 kasutaja 568470
Tallinna Äripank 9300042701 Arvelduskont o 16.07.2004
Tallinna Äripank 9300042701 (EUR) Arvelduskont o 16.07.2004
Tallinna Äripank 9300042701 (USD) Arvelduskont o 16.07.2004
Tallinna Äripank 9300043496 Arvelduskonto
l08.10.2004
SEB Ühispank 1001040981001 Arvelduskont o 08.10.2004
Deebetkaart (kasutaja Tatjana Barõskina) VISA 4910793110959708
Deebetkaart (kasutaja Natalja Burakova) VISA 4910793110959682
U-Neti liitumisleping nr
1368742 08.10.2004
OLGA EFIMOVA SAMPO 336064360007 Arvelduskont o 28.11.2002
Deebetkaardi kasutamise leping 31.10.2005 (kasutaja Jelena Patshovskaja) kaart nr 4106151010032338
Deebetkaardi kasutamise leping 01.11.2005 (kasutaja Anna Patshovskaja) kaart nr 4106151010032361
Deebetkaardi kasutamise leping 04.06.2004 kaart nr 5899630010909288
(kasutaja Natalja Burakova)
Deebetkaardi kasutamise leping 31.10.2005 (kasutaja Erena Govor) kaart nr 4106151010032353
Deebetkaardi kasutamise leping 27.01.2003 (kasutaja Andres Ollesk) kaart nr 5899630010550827
Deebetkaardi kasutamise leping 17.12.2004 (kasutaja Maksim Demidov) kaart nr 5899630011111686
HANSAPANK 221020040515 Arvelduskont o 14.08.2002
HANSAPANK
221020040515 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 15.05.2004 (kaardi valdaja ANDRES OLLESK 36007110215) Maestro Maksekaart 6762590010337660
HANSAPANK
221020040515 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 15.05.2004. (kaardi valdaja Natalja Burakova 46710160285) Maestro Maksekaart 6762590010337595
HANSAPANK
221020040515 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 15.05.2004. (kaardi valdaja Natalja Burakova 46710160285) VISA Electron 4797315001411496
HANSAPANK
221020040515 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 20.12.2002 (kaardi valdaja ANDRES OLLESK 36007110215) VISA Electron 4797310006476883
HANSAPANK
221020040515 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 15.08.2002 (kaardi valdaja Olga Efimov 4770522XXXX) VISA Electron 4797310005834892
HANSAPANK
221020040515 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 15.08.2002 (kaardi valdaja Olga Efimov 4770522XXXX) Maestro Maksekaart 6762590007713907
HANSAPANK
221020040515 Teleteenuste leping
21.10.2005 kasutaja 818717
HANSAPANK
221020040515 Teleteenuste leping
21.10.2005 kasutaja 666362
HANSAPANK
221020040515 Teleteenuste leping
21.10.2005 kasutaja 666006
HANSAPANK
221020040515 Teleteenuste leping
21.10.2005 kasutaja 527317
HANSAPANK
221020040515 Teleteenuste leping
14.08.2002 kasutaja 527317
Tallinna Äripank 9300043933 Arvelduskont o 10.12.2004
Tallinna Äripank
9300043933
Deebetkaardi kasutamise leping 20.10.2005 (valdaja Jelena Patskovskaja 48304070239) kaart nr 6768361000005798
Tallinna Äripank
9300043933
Deebetkaardi kasutamise leping 20.10.2005 (valdaja Erena Govor 46710060279) kaart nr 6768361000005772
Tallinna Äripank
9300043933
Deebetkaardi kasutamise leping 20.10.2005 (valdaja Anna Patskovskaja 48606120218) kaart nr 6768361000005780
SEB Ühispank 1001039705401 Arvelduskont o 27.07.2004
Deebetkaart (kasutaja Andres Ollesk) VISA 4910793110089019
U-Neti liitumisleping nr 1348403 27.07.2004 kasutajatunus 19770522
EKATERINA SMIRNOVA SAMPO 336109180003 Arvelduskont o 13.12.2004
Sampo panganeti kasutamisleping
13.12.2004 kasutaja 212819
Deebetkaardi kasutamise leping 17.12.2004 (kasutaja Natalja Burakova) kaart nr 5899630011112809
Deebetkaardi kasutamise leping 17.12.2004 (kasutaja Maksim Demidov) kaart nr 5899630011112817
HANSAPANK 221026621954 Arvelduskont o 13.12.2004
HANSAPANK
221026621954 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 13.12.2004. (kaardi valdaja Maksim Demidov 38008170244) Maestro maksekaart 6762590011007932
HANSAPANK
221026621954 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 13.12.2004. (kaardi valdaja Maksim Demidov 38008170244) VISA Electron 4797315003517506
HANSAPANK DEEBETKAARDI VISA Electron
221026621954 KASUT. LEPING 13.12.2004. (kaardi valdaja Natalja Burakova 46710160285) 4797315003517548
HANSAPANK
221026621954 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 13.12.2004. (kaardi valdaja Natalja Burakova 46710160285) Maestro Maksekaart 6762590011007940
HANSAPANK
221026621954 Teleteenuste leping
13.12.2004 kasutaja 435803
Tallinna Äripank 9300044039 Arvelduskont o 14.12.2004
Tallinna Äripank 9300044039
(EUR)
Tallinna Äripank 9300044039
(USD)
Deebetkaardi kasutamise leping 12.09.2005 (valdaja Marianna №vikova 48310310330) kaart nr 6768361000005483
Deebetkaardi kasutamise leping 10.09.2005 (valdaja Natalja Burakova 46710160285) kaart nr 6768361000005475
SEB Ühispank 1001042174901 Arvelduskont o 14.12.2004
U-Neti liitumisleping nr
1385383 14.12.2004
Deebetkaart (kasutaja Natalja Burakova 46710160285) VISA Electron …11630282
Deebetkaart (kasutaja Natalja Burakova 46710160285) Maestro 6763922311630346
Deebetkaart (kasutaja Maksim Demidov) VISA Electron …11630365
Deebetkaart (kasutaja Maksim Demidov) VISA Electron …11630395 VICTORIA ROGATKINA SAMPO 336109170000 Arvelduskont o 13.12.2004
Deebetkaardi kasutamise leping 17.12.2004 (kasutaja Maksim Demidov) kaart nr 5899630011112791
Deebetkaardi kasutamise kaart nr
leping 17.12.2004 (kasutaja Natalja Burakova) 5899630011112783
HANSAPANK 221026621491 Arvelduskont o 13.12.2004
HANSAPANK
221026621491 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 13.12.2004. (kaardi valdaja Natalja Burakova 46710160285) Maestro maksekaart 6762590011007858
HANSAPANK
221026621491 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 13.12.2004. (kaardi valdaja Natalja Burakova 46710160285) VISA Electron 4797315003517233
HANSAPANK
221026621491 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 13.12.2004. (kaardi valdaja Maksim Demidov 38008170244) VISA Electron 4797315003517266
HANSAPANK
221026621491 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 13.12.2004. (kaardi valdaja Maksim Demidov 38008170244) Maestro maksekaart 6762590011007866
HANSAPANK
221026621491 Teleteenuste leping
13.12.2004 kasutaja 435783
Tallinna Äripank 9300044042 Arvelduskont o 14.12.2004
Tallinna Äripank 9300044042
(EUR)
Tallinna Äripank 9300044042
(USD)
Deebetkaardi kasutamise valdaja Erena Govor 46710060279) kaart nr 6768361000006192
Deebetkaardi kasutamise leping 23.12.2005 (kaardi valdaja Anna Patskovskaja 48606120218) kaart nr 6768361000006200
Deebetkaardi kasutamise leping 23.12.2005 (kaardi valdaja Jelena Patskovskaja 48304070239) kaart nr 6768361000006218
SEB Ühispank 1001042173901 Arvelduskont o 14.12.2004
Deebetkaart (kasutaja Natalja Burakova) VISA Electron …11629920
Deebetkaart (kasutaja Natalja Burakova) Mastro …11630023
Deebetkaart (kasutaja
Maksim Demidov) VISA …11629987
Deebetkaart (kasutaja
Maksim Demidov) Maestro …11630007
Deebetkaart (kasutaja
Victoria Rogatkina) Maestro …11629942
U-Neti liitumisleping nr
1385374 14.12.2004
DIANA STEPANOVA
HANSAPANK 221029667397 Arvelduskont o 14.10.2005
Tallinna Äripank 9300047450 Arvelduskont o 13.10.2005
Deebetkaardi kasutamise leping 13.10.2005 (valdaja Jelena Patskovskaja 48304070239) kaart nr 6768361000005681 (suletud)
Deebetkaardi kasutamise leping 13.10.2005 (valdaja Anna Patskovskaja 48606120218) kaart nr 6768361000005673
JULIA OSIPOVA SAMPO 336845390005 Arvelduskont o 15.05.2004
Deebetkaardi kasutamise leping 31.10.2005 (valdaja Jelena Patskovskaja 48304070239) kaart nr 4106151010032387
Deebetkaardi kasutamise leping 31.10.2005 (valdaja Erena Govor 46710060279) kaart nr 4106151010032395
Deebetkaardi kasutamise leping 01.07.2004 (valdaja Andres Ollesk) kaart nr 5899630010909270
Deebetkaardi kasutamise leping 12.17.2004 (valdaja Maksim Demidov) kaart nr 5899630011111694
Deebetkaardi kasutamise leping 01.11.2005 (valdaja Anna Patskovskaja 48606120218) kaart nr 4106151010032379
DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 04.06.2004. (kaardi valdaja Natalja Burakova 46710160285) kaart nr 5899630010909262
HANSAPANK 221022705913 Arvelduskont o 01.07.2003
HANSAPANK
221022705913 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 15.05.2004. (kaardi valdaja Andres Ollesk) Maestro maksekaart 6762590010337637
HANSAPANK
221022705913 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 15.05.2004. (kaardi valdaja Natalja Burakova 46710160285) VISA Electron 4797315001411587
HANSAPANK
221022705913 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 15.05.2004. (kaardi valdaja Natalja Burakova 46710160285) Maestro maksekaart 6762590010337652
HANSAPANK
221022705913 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 02.07.2003. (kaardi valdaja Heino Ossipov 34611182213) Maestro Maksekaart 6762590009164307
HANSAPANK
221022705913 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 02.07.2003. (kaardi valdaja Heino Ossipov 34611182213) VISA Electron 4797310006974432
HANSAPANK
221022705913 Teleteenuste leping
21.10.2005 kasutaja 666362
HANSAPANK
221022705913 Teleteenuste leping
21.10.2005 Kasutaja 666006
HANSAPANK
221022705913 Teleteenuste leping
21.10.2005 Kasutaja 751469
Teleteenuste leping
01.07.2003 Kasutaja 751469
Tallinna Äripank 9300043959 Arvelduskont o 10.12.2004
Tallinna Äripank
9300043959
Deebetkaardi kasutamise leping 20.10.2005 (valdaja Anna Patskovskaja 48606120218) kaart nr 6768361000005814
Tallinna
Deebetkaardi kasutamise kaart nr
Äripank 9300043959 leping 20.10.2005 (valdaja Erena Govor 46710060279) 6768361000005806
Tallinna Äripank
9300043959
Deebetkaardi kasutamise leping 20.10.2005 (valdaja Jelena Patskovskaja 48304070239) kaart nr 6768361000005822
Krediidipank 4278603895602 Arvelduskont o 15.05.2004
Internetipanga leping
09928-IP 15.05.2004 kasutaja JULIA43
SEB Ühispank 1001039705501 Arvelduskont o 27.07.2004
Deebetkaart (kasutaja Andres Ollesk) VISA 4910793110088896
U-Neti liitukmisleping nr
1348405 27.07.2004
ANTON SMIRNOV SAMPO 336838070002 Arvelduskont o 24.03.2003
Deebetkaardi kasutamise leping 28.03.2003 (kasutaja Andres Ollesk) kaart nr 5899630010596960
Deebetkaardi kasutamise leping 17.12.2004 (kasutaja Maksim demidov) kaart nr 5899630011112825
Deebetkaardi kasutamise leping 17.12.2004 (kasutaja Natalja Burakova) kaart nr 5899630011112833
HANSAPANK 221021768906 Arvelduskont o 24.03.2003
HANSAPANK
221021768906 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 13.12.2004. (kaardi valdaja Natalja Burakova 46710160285) VISA Electron 4797315003516615
HANSAPANK
221021768906 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 13.12.2004. (kaardi valdaja Natalja Burakova 46710160285) Maestro Maksekaart 6762590011007734
HANSAPANK DEEBETKAARDI VISA Electron
221021768906 KASUT. LEPING 13.12.2004. (kaardi valdaja Maksim Demidov 38008170244) 4797315003516565
HANSAPANK
221021768906 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 13.12.2004. (kaardi valdaja Maksim Demidov 38008170244) Maestro Maksekaart 6762590011007718
HANSAPANK
221021768906 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 24.03.2003. (kaardi valdaja ANDRES OLLESK) VISA Electron 4797310006747242
HANSAPANK
221021768906 DEEBETKAARDI KASUT. LEPING 24.03.2003. (kaardi valdaja ANDRES OLLESK) Maestro maksekaart 6762590008868510
HANSAPANK
221021768906 Teleteenuste leping
24.03.2003 Kasutaja 665895
Tallinna Äripank 9300036775 Arvelduskont o 24.03.2003
Deebetkaardi kasutamise leping 12.09.2005 (kaardi valdaja Marianna №vikova 48310310330) kaart nr 6768361000005467
Deebetkaardi kasutamise leping 10.09.2005 (kaardi valdaja Natalja Burakova 46710160285) kaart nr 6768361000005459
SEB Ühispank 1001042147301 Arvelduskont o 13.12.2004
Deebetkaart (kasutaja
VISA EL 46910793111624079
Deebetkaart (kasutaja Maksim Demidov) VISA EL 4910793111624129
U-Neti liitrumisleping nr 1385118 13.12.2004
Eelloetletud eraisikud edastasid kõik arveldusarvetega seotud pangadokumendid, internetipanga kasutajatunnused ning PIN-kalkulaatorid H.T-le, samuti H.T-le edastati eraisikute arveldusarvete juurde väljastatud pangakaardid.
Eraisikute arveldusarvetelt lasi H.T ülekandena laekunud rahasummad sularahas välja võtta enda juhendamisel ja korraldusel Maksim Teslenkol, Ilja Štšukinil ja Juri Źuravljovil sularahaautomaatidest. Eelnevalt andis H.T Maksim Teslenkole, Ilja Štšukinile ja Juri uravljovile Ź eelloetletud eraisikute pangakaardid ja paroolid või lasi seda teha Jelena Tšussoval. Seejärel H.T tagastas pangakontodelt väljavõetud rahasummad ise või lasi seda teha Jelena Tšussoval, Natalja Tšaplõginal või Ilja Štšukinil ja Maksim Teslenkol – OÜ №iram EST esindajale, juhatuse liikmele Andres Palotule sularahas. Samuti H.T tagastas pangakontodelt väljavõetud rahasummad ise või lasi seda teha Jelena Tšussoval, Natalja Tšaplõginal, Juri uravljovil, Ilja Štšukinil või Maksim Teslenkol – OÜ Rekkur esindajale, juhatuse liikmele Ź Andres Aunale. Samuti H.T tagastas pangakontodelt väljavõetud rahasummad ise ja samuti lasi seda teha Jelena Tšussoval, Ilja Štšukinil ja Maksim Teslenkol - OÜ SVŠ Kallurauto esindajale, juhatuse liikmele Sergei Šarovile. Samuti H.T tagastas pangakontodelt väljavõetud rahasummad ise või lasi seda teha Jelena Tšussoval, Ilja Štšukinil või Maksim Teslenkol läbi eeluurimisel tuvastamata isiku AS Aalang Met esindajatele Aleksandr Fjodorovle ja Aleksandr Kuznetsovle sularahas.
Sellise fiktiivsete arvete esitamise ja fiktiivsete ülekannete vahendamise tegevuse eest sai H.T OÜ-lt №iram EST, OÜ-lt Rekkur, OÜ-lt SVŠ Kallurauto ning AS-lt Aalang Met tasu 3-9 % sularahas tagastatud summalt.
Tegelikkuses mingeid kaupu ja teenuseid OÜ №iram EST, OÜ Rekkur, OÜ SVŠ Kallurauto ning AS Aalang Met ei soetanud OÜ-lt Ramsarto Grupp, AS-lt Palermo Grupp ja OÜ-lt Top Livoil.
Sellise tegevuse tulemusena tekkis OÜ-l №iram EST, OÜ-l Rekkur, OÜ-l SVŠ Kallurauto ning AS-l Aalang Met võimalus alusetult kajastada käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksusummasid, mis olid kajastatud OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp või OÜ Top Livoil poolt väljastatud sisult fiktiivsetel arvetel.
Tulenevalt eelnevast esitati valeandmeid nimelt esitatud käibedeklaratsioo- OÜ №iram EST
nides OÜ Ramsarto Grupp fiktiivsete müügiarvete alusel, milliseid kasutati OÜ №iram EST raamatupidamises järgnevalt:
Kuupäev Müüja Arve Summa Käibemaks Kokku
12.10.2004 Ramsarto Grupp OÜ
66 528,00
11 975,04
78 503,04
Kokku oktoober
66 528,00
11 975,04
78 503,04
03.11.2004 Ramsarto Grupp OÜ 118/
112 000,00
20 160,00
132 160,00
25.11.2004 Ramsarto Grupp OÜ
147 200,00
26 496,00
173 696,00
Kokku november
259 200,00
46 656,00
305 856,00
02.12.2004 Ramsarto Grupp OÜ
100 000,00
18 018,00
118 118,00
06.12.2004 Ramsarto Grupp OÜ
103 400,00
18 612,00
122 012,00
15.12.2004 Ramsarto Grupp OÜ
121 000,00
21 780,00
142 780,00
20.12.2004 Ramsarto Grupp OÜ
123 200,00
22 176,00
145 376,00
Kokku detsember
447 700,00
80 586,00
528 286,00
03.01.2005 Ramsarto Grupp OÜ
103 400,00
18 612,00
122 012,00
30.01.2005 Ramsarto Grupp OÜ
99 000,00
17 820,00
116 820,00
Kokku jaanuar
202 400,00
36 432,00
238 832,00
03.02.2005 Ramsarto Grupp OÜ 1/1
51 300,00
9 234, 00
60 534,00
10.02.2005 Ramsarto Grupp OÜ
171 950,00
30 951,00
202 901,00
13.02.2005 Ramsarto Grupp OÜ
199 500,00
35 910,00
235 410,00
16.02.2005 Ramsarto Grupp OÜ
135 000,00
24 300,00
159 300,00
Kokku veebruar
557 750,00
100 395,00
658 145,00
14.03.2005 Ramsarto Grupp OÜ
132 000,00
23 760,00
155 760,00
18.03.2005 Ramsarto Grupp OÜ
198 000,00
35 640,00
233 640,00
22.03.2005 Ramsarto Grupp OÜ
132 000,00
23 760,00
155 760,00
Kokku märts
462 000,00
83 160,00
545 160,00
01.04.2005 Ramsarto Grupp OÜ 43/1
198 000,00
35 640,00
233 640,00
10.04.2005 Ramsarto Grupp OÜ 46/1
198 000,00
35 640,00
233 640,00
Kokku aprill
396 000,00
71 280,00
467 280,00
02.05.2005 Ramsarto Grupp OÜ
141 120,00
25 401,60
166 521,60
24.05.2005 Ramsarto Grupp OÜ
149 600,00
26 928,00
176 528,00
25.05.2005 Ramsarto Grupp OÜ
149 600,00
26 928,00
176 528,00
30.05.2005 Ramsarto Grupp OÜ
149 600,00
26 928,00
176 528,00
Kokku mai
589 920,00
106 185,60
696 105,60
13.06.2005 Ramsarto Grupp OÜ
149 600,00
26 928,00
176 528,00
26.06.2005 Ramsarto Grupp OÜ
90 000,00
16 200,00
106 200,00
Kokku juuni
239 600,00
43 128,00
282 728,00
09.08.2005 Ramsarto Grupp OÜ
150 000,00
27 000,00
177 000,00
13.08.2005 Ramsarto Grupp OÜ
110/
150 000,00
27 000,00
177 000,00
26.08.2005 Ramsarto Grupp OÜ
112 500,00
20 250,00
132 750,00
29.08.2005 Ramsarto Grupp OÜ
112 500,00
20 250,00
132 750,00
Kokku august
525 000,00
94 500,00
619 500,00
06.09.2005 Ramsarto Grupp OÜ
112 500,00
20 250,00
132 750,00
07.09.2005 Ramsarto Grupp OÜ
112 500,00
20 250,00
132 750,00
Kokku september
225 000,00
40 500,00
265 500,00
17.10.2005 Ramsarto Grupp OÜ
250 000,00
45 000,00
295 000,00
Kokku oktoober
250 000,00
45 000,00
295 000,00
02.11.2005 Ramsarto Grupp OÜ
250 000,00
45 000,00
295 000,00
17.11.2005 Ramsarto Grupp OÜ
210 000,00
37 800,00
247 800,00
28.11.2005 Ramsarto Grupp OÜ
140 000,00
25 200,00
165 200,00
Kokku november
600 000,00
108 000,00
708 000,00
06.12.2005 Ramsarto Grupp OÜ
210 000,00
37 800,00
247 800,00
13.12.2005 Ramsarto Grupp OÜ
210 000,00
37 800,00
247 800,00
20.12.2005 Ramsarto Grupp OÜ
210 000,00
37 800,00
247 800,00
26.12.2005 Ramsarto Grupp OÜ
219/
210 000,00
37 800,00
247 800,00
30.12.2005 Ramsarto Grupp OÜ
210 000,00
37 800,00
247 800,00
Kokku detsember
1 050 000,00
189 000,00
1 239 000,00
03.01.2006 Ramsarto Grupp OÜ
210 000,00
37 800,00
247 800,00
17.01.2006 Ramsarto Grupp OÜ
210 000,00
37 800,00
247 800,00
18.01.2006 Ramsarto Grupp OÜ
210 000,00
37 800,00
247 800,00
31.01.2006 Ramsarto Grupp OÜ
210 000,00
37 800,00
247 800,00
Kokku jaanuar
840 000,00
151 200,00
991 200,00
06.02.2006 Ramsarto Grupp OÜ
247 500,00
44 550,00
292 050,00
13.02.2006 Ramsarto Grupp OÜ
247 500,00
44 550,00
292 050,00
22.02.2006 Ramsarto Grupp OÜ
277 500,00
49 950,00
327 450,00
27.02.2006 Ramsarto Grupp OÜ
277 500,00
49 950,00
327 450,00
Kokku veebruar
1 050 000,00
189 000,00
1 239 000
10.03.2006 Ramsarto Grupp OÜ
277 500,00
49 950,00
327 450,00
13.03.2006 Ramsarto Grupp OÜ
277 500,00
49 950,00
327 450,00
31.03.2006 Ramsarto Grupp OÜ
277 500,00
49 950,00
327 450,00
Kokku märts
832 500,00
149 850,00
982 350,00
18.04.2006 Ramsarto Grupp OÜ
262 500,00
47 250,00
309 750,00
19.04.2006 Ramsarto Grupp OÜ
262 500,00
47 250,00
309 750,00
24.04.2006 Ramsarto Grupp OÜ
262 500,00
47 250,00
309 750,00
Kokku aprill
787 500,00
141 750,00
929 250,00
10.05.2006 Ramsarto Grupp OÜ
262 500,00
47 250,00
309 750,00
11.05.2006 Ramsarto Grupp OÜ
262 500,00
47 250,00
309 750,00
24.05.2006 Ramsarto Grupp OÜ
262 500,00
47 250,00
309 750,00
Kokku mai
787 500,00
141 750,00
929 250,00
Kokku
10 168 598,00 1 830 347,64
11 998 945,64
Selle tulemusel kajastati H.T kaasaaitamisel, nimelt esitatud käibedek- OÜ №iram EST
laratsioonides maksustamisperioodi oktoober 2004.a kuni juuni 2005.a ja august 2005.a kuni mai 2006.a eest, ajavahemikul 17.12.2004.a kuni 20.06.2006.a valeandmeid, kuna käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingult OÜ Ramsarto Grupp. Tegelikkuses OÜ
№iram EST ei soetanud kaupu/teenuseid äriühingult OÜ Ramsarto Grupp. Seega kajastati
KMD 5. real sisendkäibemaksusummasid, KMD 12. real tasumisele kuuluvat käibemaksu ja KMD 13. real enammakstud käibemaksu valesti, rikkudes sellega 01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3 ettenähtud kohustusi. Äriühingu nimelt Maksu-ja Tolliametile E-maksuameti kaudu esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingult Ramsarto Grupp OÜ – kaupade ja teenuste näol, millised tegelikkuses ei pärinenud antud vari- firmalt ning millest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille tulemusel jäi käibemaksuna laekumata 1 830 348.- krooni järgnevalt: deklaratsioon esitatud 17.12.2004 – käive summas 374 080.- krooni, käibemaksu summa sellest 67 334.- krooni ja sisendkäibemaks 84 327.- krooni. Enammakstud käibemaks 16 993.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 374 080.- krooni, käibemaks sellest 67 334.- krooni ja sisendkäibemaks 72 352.- krooni ning enammakstud käibemaks 5 018.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
11 975.- krooni; deklaratsioon esitatud 20.12.2004 – käive summas 550 204.- krooni, käibemaksu summa sellest 99 037.- krooni, sisendkäibemaks 52 720.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 46
317.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 550 204.- krooni, käibemaks sellest 99 037.- krooni ja sisendkäibemaks 6 064.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 92 973.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
46 656.- krooni; deklaratsioon esitatud 18.02.2005 – käive summas 539 476.- krooni, käibemaksu summa sellest 97 106.- krooni ja sisendkäibemaks 105 939.- krooni. Enammakstud käibemaks 8 833.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 539 476.- krooni, käibemaks sellest 99 037.- krooni ja sisendkäibemaks 25 353.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 71 753.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
80 586.- krooni; deklaratsioon esitatud 18.02.2005 – käive summas 159 040.- krooni, käibemaksu summa sellest 28 627.- krooni ja sisendkäibemaks 41 550.- krooni. Enammakstud käibemaks 12 923.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 159 040.- krooni, käibemaks sellest 28 627.- krooni ja sisendkäibemaks 5 118.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 23 509.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
36 432.- krooni; deklaratsioon esitatud 17.03.2005 – käive summas 869 380.- krooni, käibemaksu summa sellest 156 488.- krooni ja sisendkäibemaks 152 207.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
4 281.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 869 380.- krooni, käibemaks sellest 156 488.- krooni ja sisendkäibemaks 51 812.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 104 676.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
100 395.- krooni; deklaratsioon esitatud 19.05.2005 – käive summas 555 360.- krooni, käibemaksu summa sellest 99 965.- krooni ja sisendkäibemaks 92 597.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 7 368.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 555 360.- krooni, käibemaks sellest 99 965.- krooni ja sisendkäibemaks 9 437.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 90 528.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
83 160.- krooni; deklaratsioon esitatud 19.05.2005 – käive summas 484 560.- krooni, käibemaksu summa sellest 87 221.- krooni ja sisendkäibemaks 97 418.- krooni. Enammakstud käibemaks 10 197.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 484 560.- krooni, käibemaks sellest 87 221.- krooni ja sisendkäibemaks 26 138.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 61 083.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
71 280.- krooni; deklaratsioon esitatud 12.07.2005 – käive summas 595 080.- krooni, käibemaksu summa sellest 107 114.- krooni ja sisendkäibemaks 119 106.- krooni. Enammakstud käibemaks 11
992.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 595 080.- krooni, käibemaks sellest 107 114.- krooni ja sisendkäibemaks 12 920.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 94 194.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
106 186.- krooni; deklaratsioon esitatud 18.08.2005 – käive summas 335 848.- krooni, käibemaksu summa sellest 60 453.- krooni ja sisendkäibemaks 53 285.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 7 168.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 335 848.- krooni, käibemaks sellest 60 453.- krooni ja sisendkäibemaks 10 157.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 50 296.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
43 128.- krooni; deklaratsioon esitatud 15.09.2005 – käive summas 796 600.- krooni, käibemaksu summa sellest 143 388.- krooni ja sisendkäibemaks 98 712.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
44 676.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 796 600.- krooni, käibemaks sellest 143 388.- krooni ja sisendkäibemaks 4 212.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 139 176.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
94 500.- krooni; deklaratsioon esitatud 16.11.2005 – käive summas 214 200.- krooni, käibemaksu summa sellest 38 556.- krooni ja sisendkäibemaks 47 836.- krooni. Enammakstud käibemaks 9 280.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 214 200.- krooni, käibemaks sellest 38 556.- krooni ja sisendkäibemaks 7 336.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 31 220.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
40 500.- krooni; deklaratsioon esitatud 18.11.2005 – käive summas 483 840.- krooni, käibemaksu summa sellest 87 091.- krooni ja sisendkäibemaks 46 697.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 40 394.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 483 840.- krooni, käibemaks sellest 87 091.- krooni ja sisendkäibemaks 1 697.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 85 394.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 45 000.- krooni; deklaratsioon esitatud 19.12.2005 – käive summas 490 275.- krooni, käibemaksu summa sellest 88 250.- krooni ja sisendkäibemaks 160 438.- krooni. Enammakstud käibemaks 72 188.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 490 275.- krooni, käibemaks sellest 88 250.- krooni ja sisendkäibemaks 52 438.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 35 812.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
108 000.- krooni; deklaratsioon esitatud 17.01.2006 – käive summas 1 251 645.- krooni, käibemaksu summa sellest 225 296.- krooni ja sisendkäibemaks 205 669.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
19 627.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 251 645.- krooni, käibemaks sellest 225 296.- krooni ja sisendkäibemaks 16 669.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 208 627.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
189 000.- krooni; deklaratsioon esitatud 21.02.2006 – käive summas 1 095 515.- krooni, käibemaksu summa sellest 197 193.- krooni ja sisendkäibemaks 167 356.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
29 837.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 095 515.- krooni, käibemaks sellest 197 193.- krooni ja sisendkäibemaks 16 156.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 181 037.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
151 200.- krooni; deklaratsioon esitatud 20.03.2006 – käive summas 1 006 930.- krooni, käibemaksu summa sellest 181 247.- krooni ja sisendkäibemaks 257 139.- krooni. Enammakstud käibemaks 75
892.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 006 930.- krooni, käibemaks sellest 181 247.- krooni ja sisendkäibemaks 68 139.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 113 108.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
189 000.- krooni; deklaratsioon esitatud 19.04.2006 – käive summas 1 179 897.- krooni, käibemaksu summa sellest 212 381.- krooni ja sisendkäibemaks 159 518.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
52 863.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 179 897.- krooni, käibemaks sellest 212 381.- krooni ja sisendkäibemaks 9 668.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 202 713.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
149 850.- krooni; deklaratsioon esitatud 18.05.2006 – käive summas 1 415 527.- krooni, käibemaksu summa sellest 254 795.- krooni ja sisendkäibemaks 251 188.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
3 607.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 415 527.- krooni, käibemaks sellest 254 795.- krooni ja sisendkäibemaks 109 438.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 145 357.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
141 750.- krooni; deklaratsioon esitatud 20.06.2006 – käive summas 1 227 962.- krooni, käibemaksu summa sellest 221 033.- krooni ja sisendkäibemaks 156 984.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
64 049.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 227 962.- krooni, käibemaks sellest 221 033.- krooni ja sisendkäibemaks 15 234.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 205 799.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 141 750.- krooni;
Samuti esitati H.T kaasaaitamisel nimelt Maksu-ja Tolliametile tulu-ja OÜ №iram EST sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid, maksustamisperioodi 10.2004.a kuni 06.2006.a eest,
E-maksuameti kaudu ajavahemikul 08.11.2004.a – 03.08.2006.a, kuna jäeti arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Nimelt OÜ Ramsarto Grupp arvelduskontole 221011499586 Hansapangas teostatud ülekanded/väljamaksed ei ole seotud OÜ №iram EST majandustegevusega ja ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna OÜ №iram EST ei soetanud kaupu ega teenuseid OÜ-lt Ramsarto Grupp. Seega tegi OÜ №iram EST OÜ-le Ramsarto Grupp majandustegevusega mitteseotud väljamakseid järgnevalt:
Müüja Arve Summa käibemaksu ga Väljamakse kuupäev Väljamakse summa
Ramsarto Grupp OÜ
78 503,04 21.10.2004
78 503,04
Kokku oktoober 2004
78 503,04
Ramsarto Grupp OÜ 118/1
132 160,00 15.11.2004
132 160,00
Kokku november 2004
132 160,00
Ramsarto Grupp OÜ
173 696,00 10.12.2004
173 696,00
Ramsarto Grupp OÜ
145 376,00 30.12.2004
145 376,00
Kokku detsember 2004
319 072,00
Ramsarto Grupp OÜ
118 118,00 30.01.2005
118 118,00
Ramsarto Grupp OÜ
122 012,00 31.01.2005
122 012,00
Ramsarto Grupp OÜ
142 780,00 26.01.2005
142 780,00
Ramsarto Grupp OÜ
122 012,00 24.01.2005
122 012,00
Kokku jaanuar 2005
504 922,00
Ramsarto Grupp OÜ
116 820,00 04.02.2005
116 820,00
Ramsarto Grupp OÜ
202 901,00 19.02.2005
202 901,00
Ramsarto Grupp OÜ
159 300,00 28.02.2005
159 300,00
Ramsarto Grupp OÜ 1/1
60 534,00 20.02.2005
60 532,00
Kokku veebruar 2005
539 553,00
Ramsarto Grupp OÜ
235 410,00 07.03.2005
135 410,00
Ramsarto Grupp OÜ
235 410,00 07.03.2005
100 000,00
Ramsarto Grupp OÜ
155 760,00 14.03.2005
155 760,00
Ramsarto Grupp OÜ
155 760,00 14.03.2005
155 760,00
Kokku märts 2005
546 930,00
Ramsarto Grupp OÜ
233 640,00 07.04.2005
233 640,00
Ramsarto Grupp OÜ
233 640,00 15.04.2005
233 640,00
Kokku aprill 2005
467 280,00
Ramsarto Grupp OÜ 43/1
233 640,00 02.05.2005
233 640,00
Ramsarto Grupp OÜ
166 521,60 24.05.2005
166 521,60
Ramsarto Grupp OÜ
176 528,00 30.05.2005
176 528,00
Kokku mai 2005
576 689,60
Ramsarto Grupp OÜ
176 528,00 06.06.2005
176 528,00
Ramsarto Grupp OÜ
176 528,00 06.06.2005
176 528,00
Ramsarto Grupp OÜ
176 528,00 14.06.2005
176 528,00
Kokku juuni 2005
529 584,00
Ramsarto Grupp OÜ
106 200,00 01.07.2005
106 200,00
Kokku juuli 2005
106 200,00
Ramsarto Grupp OÜ
177 000,00 09.08.2005
177 000,00
Ramsarto Grupp OÜ 110/2
177 000,00 23.08.2005
177 000,00
Kokku august 2005
354 000,00
Ramsarto Grupp OÜ
132 750,00 01.09.2005
132 750,00
Ramsarto Grupp OÜ
132 750,00 02.09.2005
132 750,00
Ramsarto Grupp OÜ
132 750,00 06.09.2005
132 750,00
Ramsarto Grupp OÜ
132 750,00 06.09.2005
132 750,00
Kokku september 2005
531 000,00
Ramsarto Grupp OÜ
295 000,00 31.10.2005
295 000,00
Kokku oktoober 2005
295 000,00
Ramsarto Grupp OÜ
295 000,00 09.11.2005
295 000,00
Ramsarto Grupp OÜ
247 800,00 21.11.2005
247 800,00
Ramsarto Grupp OÜ
165 200,00 30.11.2005
165 200,00
Kokku november 2005
708 000,00
Ramsarto Grupp OÜ
247 800,00 06.12.2005
247 800,00
Ramsarto Grupp OÜ
247 800,00 19.12.2005
247 800,00
Ramsarto Grupp OÜ
210 ja
247 800,00 27.12.2005
247 800,00
Kokku detsember 2005
743 400,00
Ramsarto Grupp OÜ 219/1
247 800,00 09- 10.01.2006
247 800,00
Ramsarto Grupp OÜ
247 800,00 13.01.2006
247 800,00
Ramsarto Grupp OÜ
247 800,00 30.01.2006
247 800,00
Kokku jaanuar 2006
743 400,00
Ramsarto Grupp OÜ
247 800,00 01.02.2006
247 800,00
Ramsarto Grupp OÜ
247 800,00 06.02.2006
247 800,00
Ramsarto Grupp OÜ
247 800,00 21.02.2006
247 800,00
Ramsarto Grupp OÜ
292 050,00 13.02.2006
292 050,00
Ramsarto Grupp OÜ
292 050,00 17.02.2006
292 050,00
Ramsarto Grupp OÜ
327 450,00 27.02.2006
327 450,00
Kokku veebruar 2006
1 654 950,00
Ramsarto Grupp OÜ
327 450,00 06.03.2006
327 450,00
Ramsarto Grupp OÜ
327 450,00 13.03.2006
327 450,00
Ramsarto Grupp OÜ
327 450,00 27.03.2006
327 450,00
Kokku märts 2006
982 350,00
Ramsarto Grupp OÜ
327 450,00 17.04.2006
327 450,00
Ramsarto Grupp OÜ
309 750,00 28.04.2006
309 750,00
Kokku aprill 2006
637 200,00
Ramsarto Grupp OÜ
309 750,00 02.05.2006
309 750,00
Ramsarto Grupp OÜ
309 750,00 08.05.2006
309 750,00
Ramsarto Grupp OÜ
309 750,00 15.05.2006
309 750,00
Ramsarto Grupp OÜ
309 750,00 22.05.2006
309 750,00
Kokku mai 2006
1 239 000,00
Ramsarto Grupp OÜ
309 750,00 05.06.2006
309 750,00
Kokku juuni 2006
309 750,00
Kokku
11 998 943,64
Eelnimetatud väljamaksed kuuluvad maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.a) § 51 lg 2 p 3, 5 tähenduses ja seega jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu:
08.11.2004.a. esitatud 2004.a oktoobrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
27 582 (78503,04X26/74); 01.12.2004.a. esitatud 2004.a novembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
46 435 (132160X26/74); 06.01.2005.a. esitatud 2004.a detsembri tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
112 106 (319072X26/74);
17.02.2005.a. esitatud 2005.a jaanuarikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis
159 448 krooni (504922X24/76);
07.03.2005.a. esitatud 2005.a veebruarikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis
170 385 krooni (539553X24/76); 07.04.2005.a. esitatud 2005.a märtsikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
172 714 (546930X24/76); 07.05.2005.a. esitatud 2005.a aprillikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
147 562 (467280X24/76);
23.05.2005.a. esitatud 2005.a maikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis kroonu
182 113 (576689X24/76);
06.07.2005.a. esitatud 2005.a juunikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
167 238 (529584X24/76);
08.08.2005.a. esitatud 2005.a juulikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
33 537 (106200X24/76); 01.09.2005.a. esitatud 2005.a augustikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
111 790 (354000X24/76);
16.11.2005.a. esitatud 2005.a septembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis
167 684 krooni (531000X24/76); 07.11.2005.a. esitatud 2005.a oktoobrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
93 158 (295000X24/76);
19.12.2005.a. esitatud 2005.a novembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis
223 579 krooni (708000X24/76);
11.01.2006.a. esitatud 2005.a detsembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis
234 759 krooni (743400X24/76);
03.02.2006.a. esitatud 2006.a jaanuarikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
222 054 (743400X23/77);
09.03.2006.a. esitatud 2006.a veebruarikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis
494 336 krooni (1654950X23/77);
krooni 10.04.2006.a. esitatud 2006.a märtsikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 293 430 (982350X23/77); 10.05.2006.a. esitatud 2006.a aprillikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
190 333 (637200X23/77);
08.06.2006.a. esitatud 2006.a maikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
370 092 (1239000X23/77);
03.08.2006.a. esitatud 2006.a juunikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
92 523 (309750X23/77),
kokku summas krooni, kuna ™S § 4 lg 1 alusel oli tulumaksu määr 2004 aastal
3 712 858.- 26/74, 2005aastal 24/76 ja 2006 aastal 23/77 ning ™S § 54 lg 2 kohaselt on kõik juriidilised isikud kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks Maksu-ja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni ning ™S § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma ™S 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.
Lisaks sellele esitati valeandmeid nimelt esitatud käibedeklaratsioonides OÜ OÜ Rekkur Ramsarto Grupp, OÜ Top Livoli ja AS Palermo Grupp fiktiivsete müügiarvete alusel, milliseid kasutati OÜ Rekkur raamatupidamises järgnevalt:
Müüja Arve
Arve Maksumus Käibemaks Summa
nimetus nr kuupäev
k/m-ta 18% kokku
AS Palermo Grupp
502 6.05.2004 648 093,20
116 656,80
764 750
AS Palermo Grupp
506 17.05.2004
245 593,22
44 206,78
289 800
AS Palermo Grupp
513 21.05.2004
253 220,34
45 579,66
298 800
kokku mai 2004
1 146 906,76 206 443,24
1 353 350
AS Palermo Grupp
533 11.06.2004
242 033,90
43 566,10
285 600
AS Palermo Grupp
535 22.06.2004
259 322,03
46 677,97
306 000
kokku juuni 2004
501 355,93
90 244,07
591 600
OÜ Ramsarto Grupp 22.09.2004
135 423,73
24 376,27
159 800 kokku september 2004
135 423,73
24 376,27
159 800
OÜ Ramsarto Grupp
112 21.10.2004
402 711,86
72 488,14
475 200
OÜ Ramsarto Grupp
114 27.10.2004
308 305,08
55 494,92
363 800
kokku oktoober 2004
711 016,94
127 983,06
839 000
OÜ Ramsarto Grupp
117 2.11.2004 308 305,08
55 494,92
363 800 kokku november 2004
308 305,08
55 494,92
363 800
OÜ Ramsarto Grupp
151 3.12.2004 296 480
53 366,40
349 846,40
OÜ Ramsarto Grupp
152 14.12.2004
290 700
52 326
343 026 kokku detsember 2004
587 180
105 692,40
692 872,40
OÜ Ramsarto Grupp 160/1
6.01.2005 290 700
52 326
343 026
OÜ Ramsarto Grupp 166/117.01.2005
290 700
52 326,00
343 026,00
kokku jaanuar 2005
581 400
104 652,00
686 052,00
OÜ Ramsarto Grupp `25 2.03.2005 296 480
53 366,40
349 846,40
OÜ Ramsarto Grupp 3.03.2005 296 480
53 366,40
349 846,40
OÜ Ramsarto Grupp 41/1 24.03.2005
315 520
56 793,60
372 313,60
OÜ Ramsarto Grupp 28.03.2005
315 520
56 793,60
372 313,60
kokku märts 2005
1 224 000
220 320
1 444 320
OÜ Ramsarto Grupp 12.04.2005
315 180,00
56 732,40 `371 912,40
OÜ Ramsarto Grupp 21.04.2005
156 400
28 152
184 552
OÜ Ramsarto Grupp 22.04.2005
315 520
56 793,60
372 313,60
OÜ Ramsarto Grupp 25.04.2005
315 520
56 793,60
372 313,60
OÜ Ramsarto Grupp 61/1 28.04.2005
312 800
56 304
369 104
kokku aprill 2005
1 415 420,00 254 775,60
1 298 283
Top Livoil OÜ 5.05.2005 311 100
55 998
367 098
Top Livoil OÜ 9.05.2005 308 380
55 508,40
363 888,40
Top Livoil OÜ 11.05.2005
307 020
55 263,60
362 283,60
Top Livoil OÜ 10/1 20.05.2005
150 450
27 081
177 531
Top Livoil OÜ 26.05.2005
149 940
26 989,20
176 929,20
Top Livoil OÜ 26.05.2005
149 940
26 989,20
176 929,20
Top Livoil OÜ 30.05.2005
306 680
55 202,40
361 882,40
kokku mai 2005
1 683 510
303 031,80 `1 986 541,80
Top Livoil OÜ 9.06.2005 322 711,86
58 088,14
380 800
kokku juuni 2005
322 711,86
58 088,14
380 800
OÜ Ramsarto Grupp 14.07.2005
331 160
59 608,80
390 768,80
OÜ Ramsarto Grupp 19.07.2005
165 580
29 804,40
195 384,40
OÜ Ramsarto Grupp
100 28.07.2005
164 220
29 559,60
193 779,60
kokku juuli 2005
660 960
118 972,80
779 932,80
OÜ Ramsarto Grupp
119 18.08.2005
168 470
30 324,60
198 794,60
OÜ Ramsarto Grupp 128/231.08.2005
168 470
30 324,60
198 794,60
kokku august 2005
336 940
60 649,20
397 589,20
OÜ Ramsarto Grupp
140 16.09.2005
340 000
61 200
401 200
OÜ Ramsarto Grupp
141 19.09.2005
171 360
30 844,80
202 204,80 kokku september 2005
511 360
92 044,80
603 405
OÜ Ramsarto Grupp
157 14.10.2005
362 780
65 300,40
428 080,40
OÜ Ramsarto Grupp
158 17.10.2005
181 390
32 650,20
214 040,20
kokku oktoober 2005
544 170
97 950,60
642 120,60
OÜ Ramsarto Grupp 178/121.11.2005
340 000
61 200
401 200
OÜ Ramsarto Grupp 179/123.11.2005
340 000
61 200
401 200
OÜ Ramsarto Grupp 180/124.11.2005
340 000
61 200
401 200 kokku november 2005
1 020 000
183 600
1 203 600
OÜ Ramsarto Grupp 201/113.12.2005
340 000
61 200
401 200 kokku detsember 2005
340 000
61 200
401 200
OÜ Ramsarto Grupp 25.01.2006
351 220
63 219,60
414 439,60
OÜ Ramsarto Grupp 31.01.2006
348 500
62 730
411 230
kokku jaanuar 2006
699 720
125 949,60
825 669,60
OÜ Ramsarto Grupp 10.02.2006
348 500
62 730
411 230
OÜ Ramsarto Grupp 20.02.2006
172 720
31 089,60
203 809,60
OÜ Ramsarto Grupp 27.02.2006
342 720
61 689,60
404 409,60
OÜ Ramsarto Grupp 28.02.2006
342 720
61 689,60
404 409,60
kokku veebruar 2006
1 206 660
217 198,80
1 423 858,80
OÜ Ramsarto Grupp 3.03.2006 342 720
61 689,60
404 409,60
OÜ Ramsarto Grupp 9.03.2006 342 720
61 689,60
404 409,60
OÜ Ramsarto Grupp 20.03.2006
305 084,75
54 915,25
360 000
OÜ Ramsarto Grupp 27.03.2006
345 762,71
62 237,29
408 000
OÜ Ramsarto Grupp 29.03.2006
345 762,71
62 237,29
408 000
OÜ Ramsarto Grupp 31.03.2006
202 542,37
36 457,63
239 000 kokku märts 2006
1 884 592,54 339 226,66
2 223 819,20
OÜ Ramsarto Grupp
107 17.04.2006
177 140
31 885,20
209 025,20
OÜ Ramsarto Grupp 113/120.04.2006
178 500
32 130
210 630
OÜ Ramsarto Grupp
122 26.04.2006
384 120
69 141,60
453 261,60
OÜ Ramsarto Grupp
124 27.04.2006
384 120
69 141,60
453 261,60
OÜ Ramsarto Grupp
125 28.04.2006
384 120
69 141,60
453 261,60
kokku aprill 2006
1 508 000
271 440,00
1 779 440,00
Kokku
17 329 632,84 3 119 333,96 20 448 966,80
Selle tulemusel kajastati H.T kaasaaitamisel nimelt esitatud käibedekla- OÜ Rekkur ratsioonides, maksustamisperioodi mai 2004.a kuni juuni 2004.a, september 2004 kuni jaanuar 2005.a ja märts 2005.a kuni aprill 2006.a eest, ajavahemikul 10.08.2005.a kuni 17.07.2007.a valeandmeid, kuna käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingutelt OÜ Ramsarto Grupp, OÜ Top Livoli ja AS Palermo Grupp. Tegelikkuses ei soetanud kau- OÜ Rekkur pu/teenuseid äriühingutelt OÜ Ramsarto Grupp, OÜ Top Livoli ja AS Palermo Grupp. Seega kajastati KMD 5. real sisendkäibemaksusummasid, KMD 12. real tasumisele kuuluvat käibemaksu ja KMD 13. real enammakstud käibemaksu valesti, rikkudes sellega 01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3 ettenähtud kohustusi. Äriühingu nimelt Maksu-ja
Tolliametile E-maksuameti kaudu esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingutelt Ramsarto Grupp OÜ, OÜ Top Livoli ja AS Palermo Grupp – kaupade ja teenuste näol, millised tegelikkuses ei pärinenud antud varifirmalt ning millest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille tulemusel jäi käibemaksuna laekumata krooni järgnevalt:
3 119 334
deklaratsioon esitatud 03.01.2006 – käive summas 3 733 948.- krooni, käibemaksu summa sellest 672 111.- krooni ja sisendkäibemaks 651 328.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 20 783.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 3 733 948.- krooni, käibemaks sellest 651 328.- krooni ja sisendkäibemaks 444 885.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks
227 226.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
206 443.- krooni; deklaratsioon esitatud 03.01.2006 – käive summas 4 069 489.- krooni, käibemaksu summa sellest 732 508.- krooni, sisendkäibemaks 445 373.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
287 135.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 4 069 489.- krooni, käibemaks sellest 732 508.- krooni ja sisendkäibemaks 355 129.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 377 379.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
90 244.- krooni; deklaratsioon esitatud 03.01.2006 – käive summas 1 846 744.- krooni, käibemaksu summa sellest 332 414.- krooni ja sisendkäibemaks 326 096.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
6 318.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 846 744.- krooni, käibemaks sellest 332 414.- krooni ja sisendkäibemaks 301 720.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 30 694.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
24 376.- krooni; deklaratsioon esitatud 03.01.2006 – käive summas 2 486 542.- krooni, käibemaksu summa sellest 447 578.- krooni ja sisendkäibemaks 522 769.- krooni. Enammakstud käibemaks 75 191.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 486 542.- krooni, käibemaks sellest 447 578.- krooni ja sisendkäibemaks 394 786.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 52 792.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
127 983.- krooni; deklaratsioon esitatud 03.01.2006 – käive summas 5 421 074.- krooni, käibemaksu summa sellest 975 793.- krooni ja sisendkäibemaks 1 036 735.- krooni. Enammakstud käibemaks 60 942.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 5 421 074.- krooni, käibemaks sellest 975 793.- krooni ja sisendkäibemaks 981 240.- krooni ning enammakstud käibemaks 5 447.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
55 495.- krooni; deklaratsioon esitatud 03.01.2006 – käive summas 2 911 074.- krooni, käibemaksu summa sellest 523 993.- krooni ja sisendkäibemaks 429 551.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
94 442.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 911 074.- krooni, käibemaks sellest 523 993.- krooni ja sisendkäibemaks 323 859.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 200 134.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
105 692.- krooni; deklaratsioon esitatud 27.04.2006– käive summas 1 868 138.- krooni, käibemaksu summa sellest 336 265.- krooni ja sisendkäibemaks 339 879.- krooni. Enammakstud käibemaks 3 614.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 868 138.- krooni, käibemaks sellest 336 265.- krooni ja sisendkäibemaks 235 227.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 101 038.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
104 652.- krooni; deklaratsioon esitatud 08.06.2006 – käive summas 1 944 070.- krooni, käibemaksu summa sellest 349 933.- krooni ja sisendkäibemaks 381 499.- krooni. Enammakstud käibemaks 31 566.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 944 070.- krooni, käibemaks sellest 349 933.- krooni ja sisendkäibemaks 161 179.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 188 754.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
220 320.- krooni; deklaratsioon esitatud 19.09.2005 – käive summas 3 176 128.- krooni, käibemaksu summa sellest 571 703.- krooni ja sisendkäibemaks 498 938.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
72 765.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 3 176 128.- krooni, käibemaks sellest 571 703.- krooni ja sisendkäibemaks 244 162.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 327 541.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
254 776.- krooni; deklaratsioon esitatud 19.09.2005 – käive summas 3 152 463.- krooni, käibemaksu summa sellest 567 443.- krooni ja sisendkäibemaks 537 293.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
30 150.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 3 152 463.- krooni, käibemaks sellest 567 443.- krooni ja sisendkäibemaks 234 261.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 333 182.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
303 032.- krooni; deklaratsioon esitatud 10.08.2005 – käive summas 1 751 650.- krooni, käibemaksu summa sellest 315 297.- krooni ja sisendkäibemaks 337 567.- krooni. Enammakstud käibemaks 22 270.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 751 650.- krooni, käibemaks sellest 315 297.- krooni ja sisendkäibemaks 279 479.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 35 818.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
58 088.- krooni; deklaratsioon esitatud 19.09.2005 – käive summas 2 661 580.- krooni, käibemaksu summa sellest 479 084.- krooni ja sisendkäibemaks 490 109.- krooni. Enammakstud käibemaks 11 025.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 661 580.- krooni, käibemaks sellest 479 084.- krooni ja sisendkäibemaks 371 136.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 107 948.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 118 973.- krooni; deklaratsioon esitatud 19.09.2005– käive summas 2 868 171.- krooni, käibemaksu summa sellest 516 271.- krooni ja sisendkäibemaks 499 591.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
16 680.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 868 171.- krooni, käibemaks sellest 516 271.- krooni ja sisendkäibemaks 438 942.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 77 329.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
60 649.- krooni; deklaratsioon esitatud 08.06.2006 – käive summas 2 228 874.- krooni, käibemaksu summa sellest 401 197.- krooni ja sisendkäibemaks 418 574.- krooni. Enammakstud käibemaks 17 377.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 228 874.- krooni, käibemaks sellest 401 197.- krooni ja sisendkäibemaks 326 529.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 74 668.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
92 045.- krooni; deklaratsioon esitatud 21.11.2005 – käive summas 2 391 258.- krooni, käibemaksu summa sellest 430 426.- krooni ja sisendkäibemaks 441 766.- krooni. Enammakstud käibemaks 11 340.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 391 258.- krooni, käibemaks sellest 430 426.- krooni ja sisendkäibemaks 343 816.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 86 610.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
97 950.- krooni; deklaratsioon esitatud 20.12.2005 – käive summas 2 319 175.- krooni, käibemaksu summa sellest 417 452.- krooni ja sisendkäibemaks 423 331.- krooni. Enammakstud käibemaks 5 879.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 319 175.- krooni, käibemaks sellest 417 452.- krooni ja sisendkäibemaks 239 731.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 177 721.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
183 600.- krooni; deklaratsioon esitatud 08.06.2006 – käive summas 2 332 299.- krooni, käibemaksu summa sellest 419 814.- krooni ja sisendkäibemaks 433 218.- krooni. Enammakstud käibemaks 13 404.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 332 299.- krooni, käibemaks sellest 419 814.- krooni ja sisendkäibemaks 372 018.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 47 796.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
61 200.- krooni; deklaratsioon esitatud 21.02.2006 – käive summas 2 666 061.- krooni, käibemaksu summa sellest 479 891.- krooni ja sisendkäibemaks 505 110.- krooni. Enammakstud käibemaks 25 219.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 666 061.- krooni, käibemaks sellest 479 891.- krooni ja sisendkäibemaks 379 160.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 100 731.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
125 950.- krooni; deklaratsioon esitatud 17.07.2007 – käive summas 2 834 396.- krooni, käibemaksu summa sellest 510 191.- krooni ja sisendkäibemaks 452 042.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
58 240.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 834 396.- krooni, käibemaks sellest 510 191.- krooni ja sisendkäibemaks 234 899.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 275 292.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 217 199.- krooni; deklaratsioon esitatud 24.04.2007 – käive summas 3 888 966.- krooni, käibemaksu summa sellest 700 014.- krooni ja sisendkäibemaks 696 129.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
3 885.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 3 888 966.- krooni, käibemaks sellest 700 014.- krooni ja sisendkäibemaks 356 902.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 343 112.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
339 227.- krooni; deklaratsioon esitatud 20.05.2006 – käive summas 2 847 689.- krooni, käibemaksu summa sellest 512 584.- krooni ja sisendkäibemaks 515 042.- krooni. Enammakstud käibemaks 2
458.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 847 689.- krooni, käibemaks sellest 512 584.- krooni ja sisendkäibemaks 243 602.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 268 982.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
271 440.- krooni;
Samuti esitati H.T kaasaaitamisel nimelt Maksu-ja Tolliametile tuluja OÜ Rekkur sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid maksustamisperioodi mai 2004.a kuni juuli 2004.a, september 2004.a kuni mai 2006.a eest, esitatud E-maksuameti kaudu ajavahemikul 17.08.2004.a kuni 26.07.2006.a, kuna jäeti arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Nimelt OÜ Ramsarto Grupp arvelduskontole nr 221011499586, AS
Palermo Grupp arvelduskontole 221015720455 ja OÜ Top Livoil arvelduskontole nr 221026673588 teostatud ülekanded/väljamaksed ei ole seotud OÜ Rekkur majandustegevusega ja ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna OÜ Rekkur ei soetanud kaupu ega teenuseid OÜ-lt Ramsarto Grupp, OÜ-lt Top Livoil ja AS-lt Palermo Grupp. Seega tegi OÜ Rekkur OÜ-le Ramsarto Grupp ning OÜ-lt Top Livoil ja AS-lt Palermo Grupp majandustegevusega mitteseotud väljamakseid järgnevalt:
Väljamakse saaja Väljamakse kuupäev Väljamakse summa Väljamakse alus (arve nr)
AS Palermo Grupp 12.05.2004
116 710
AS Palermo Grupp 12.05.2004
490 520
AS Palermo Grupp 13.05.2004
157 520
AS Palermo Grupp 24.05.2004
289 800
AS Palermo Grupp 31.05.2004
150 000 kokku mai 2004
1 204 550
AS Palermo Grupp 2.06.2004
148 800
AS Palermo Grupp 18.06.2004
150 000
AS Palermo Grupp 29.06.2004
135 600
kokku juuni 2004
434 400
AS Palermo Grupp 6.07.2004
150 000
AS Palermo Grupp 14.07.2004
156 000 kokku juuli 2004
306 000
OÜ Ramsarto Grupp 30.09.2004
159 800 kokku september
2004
159 800
OÜ Ramsarto Grupp 26.10.2004
187 800
OÜ Ramsarto Grupp 27.10.2004
287 400 kokku oktoober 2004
475 200
OÜ Ramsarto Grupp 23.11.2004
100 000
OÜ Ramsarto Grupp 24.11.2004
100 000 kokku november
2004
200 000
OÜ Ramsarto Grupp 15.12.2004
120 000
OÜ Ramsarto Grupp 20.12.2004
43 800
OÜ Ramsarto Grupp 20.12.2004
150 000
OÜ Ramsarto Grupp 23.12.2004
100 000 kokku detsember 2004
413 800
OÜ Ramsarto Grupp 10.01.2005
258 300 117, 151
OÜ Ramsarto Grupp 11.01.2005
100 000
OÜ Ramsarto Grupp 20.01.2005
105 346
OÜ Ramsarto Grupp 20.01.2005
90 654
OÜ Ramsarto Grupp 26.01.2005
252 372,40 kokku jaanuar 2005
806 672,40
OÜ Ramsarto Grupp 22.02.2005
150 000 160/1
OÜ Ramsarto Grupp 23.02.2005
100 000 160/1
OÜ Ramsarto Grupp 26.02.2005
93 026 160/1
OÜ Ramsarto Grupp 28.02.2005
150 000 166/1 kokku veebruar
2005
493 026
OÜ Ramsarto Grupp 1.03.2005
100 000 166/1
OÜ Ramsarto Grupp 4.03.2005
93 026 166/1
OÜ Ramsarto Grupp 11.03.2005
150 000
OÜ Ramsarto Grupp 15.03.2005
199 846,40
OÜ Ramsarto Grupp 16.03.2005
150 000 kokku märts 2005
692 872,40
OÜ Ramsarto Grupp 8.04.2005
100 000
OÜ Ramsarto Grupp 8.04.2005
99 846,40
OÜ Ramsarto Grupp 12.04.2005
100 000 41/1
OÜ Ramsarto Grupp 13.04.2005
78 000 41/1
OÜ Ramsarto Grupp 15.04.2005
100 000 41/1
OÜ Ramsarto Grupp 15.04.2005
120 000 41/1
OÜ Ramsarto Grupp 22.04.2005
230 000
OÜ Ramsarto Grupp 27.04.2005
266 627,20 43, 49
OÜ Ramsarto Grupp 29.04.2005
258 000 49, 55
kokku aprill 2005
1 352 473,60
OÜ Ramsarto Grupp 2.05.2005
100 000
OÜ Ramsarto Grupp 3.05.2005
200 000 55, 58
OÜ Ramsarto Grupp 6.05.2005
240 000 58, 6
OÜ Ramsarto Grupp 9.05.2005
250 000
OÜ Ramsarto Grupp 10.05.2005
250 000 60, 61/1
OÜ Ramsarto Grupp 13.05.2005
222 195,60 61/1
OÜ Top Livoil 17.05.2005
200 000
OÜ Top Livoil 18.05.2005
100 000
OÜ Top Livoil 19.05.2005
100 000 4, 7
OÜ Top Livoil 26.05.2005
100 000
OÜ Top Livoil 31.05.2005
230 986,40
OÜ Top Livoil 31.05.2005
169 013,60
kokku mai 2005
2 162 195,60
OÜ Top Livoil 1.06.2005
100 000
OÜ Top Livoil 2.06.2005
100 000 8, 10/1
OÜ Top Livoil 3.06.2005
212 400 10/1, 12
OÜ Top Livoil 8.06.2005
100 000
OÜ Top Livoil 10.06.2005
100 000
OÜ Top Livoil 14.06.2005
180 000 14, 13
OÜ Top Livoil 28.06.2005
100 000
kokku juuni 2005
892 400
OÜ Top Livoil 13.07.2005
100 000
OÜ Top Livoil 18.07.2005
94 141,80
OÜ Top Livoil 23.07.2005
150 000
kokku juuli 2005
344 141,80
OÜ Top Livoil 9.08.2005
100 000
OÜ Top Livoil 16.08.2005
130 800
OÜ Ramsarto Grupp 20.08.2005
150 000
OÜ Ramsarto Grupp 31.08.2005
300 000 88, 9
kokku august 2005
680 800
OÜ Ramsarto Grupp 20.09.2005
100 000
OÜ Ramsarto Grupp 21.09.2005
125 000 90, 128
OÜ Ramsarto Grupp 28.09.2005
104 932,80 kokku september
2005
329 932,80
OÜ Ramsarto Grupp 13.10.2005
170 000
OÜ Ramsarto Grupp 19.10.2005
220 000 119, 128/2
OÜ Ramsarto Grupp 19.10.2005
50 000 128/2, 140 kokku oktoober 2005
440 000
OÜ Ramsarto Grupp 1.11.2005
150 000
OÜ Ramsarto Grupp 1.11.2005
150 000
OÜ Ramsarto Grupp 7.11.2005
200 000 140, 141
OÜ Ramsarto Grupp 9.11.2005
195 000 141, 157
OÜ Ramsarto Grupp 11.11.2005
150 000
OÜ Ramsarto Grupp 12.11.2005
140 000
OÜ Ramsarto Grupp 12.11.2005
140 000 157, 158
OÜ Ramsarto Grupp 13.11.2005
78 114,60 kokku november 2005
1 203 114,60
OÜ Ramsarto Grupp 7.12.2005
150 000 178/1
OÜ Ramsarto Grupp 12.12.2005
300 000 178/1, 179/1
OÜ Ramsarto Grupp 21.12.2005
300 000 180/1 kokku detsember
2005
750 000
OÜ Ramsarto Grupp 10.01.2006
150 000 179/1, 180/1
OÜ Ramsarto Grupp 10.01.2006
170 000 179/1 OÜ Ramsarto Grupp 16.01.2006
133 600 180/1
OÜ Ramsarto Grupp 16.01.2006
116 400 201/1
OÜ Ramsarto Grupp 20.01.2006
150 000 201/1
OÜ Ramsarto Grupp 23.01.2006
134 800
OÜ Ramsarto Grupp 25.01.2006
150 000
OÜ Ramsarto Grupp 25.01.2006
150 000
OÜ Ramsarto Grupp 27.01.2006
114 439,60 kokku jaanuar 2006
1 269 239,60
OÜ Ramsarto Grupp 1.02.2006
100 000
OÜ Ramsarto Grupp 3.02.2006
150 000
OÜ Ramsarto Grupp 8.02.2006
100 000
OÜ Ramsarto Grupp 14.02.2006
100 000
OÜ Ramsarto Grupp 15.02.2006
170 000
OÜ Ramsarto Grupp 16.02.2006
150 000
OÜ Ramsarto Grupp 20.02.2006
80 000 35, 39
OÜ Ramsarto Grupp 22.02.2006
176 269,60
OÜ Ramsarto Grupp 27.02.2006
180 000 kokku veebruar 2006
1 206 269,60
OÜ Ramsarto Grupp 1.03.2006
224 409,60
OÜ Ramsarto Grupp 2.03.2006
190 000
OÜ Ramsarto Grupp 6.03.2006
100 000
OÜ Ramsarto Grupp 8.03.2006
170 000
OÜ Ramsarto Grupp 16.03.2006
150 000
OÜ Ramsarto Grupp 28.03.2006
150 000
OÜ Ramsarto Grupp 31.03.2006
100 000
kokku märts 2006
1 084 409,60
OÜ Ramsarto Grupp 3.04.2006
150 000
OÜ Ramsarto Grupp 4.04.2006
250 000 61, 75
OÜ Ramsarto Grupp 7.04.2006
150 000
OÜ Ramsarto Grupp 10.04.2006
200 000 75, 84
OÜ Ramsarto Grupp 17.04.2006
371 228,80
OÜ Ramsarto Grupp 19.04.2006
150 000
OÜ Ramsarto Grupp 19.04.2006
150 000
OÜ Ramsarto Grupp 19.04.2006
108 000
OÜ Ramsarto Grupp 21.04.2006
120 000
OÜ Ramsarto Grupp 25.04.2006
328 025,20 95, 107
kokku aprill 2006
1 977 254
OÜ Ramsarto Grupp 2.05.2006
150 000 113/1
OÜ Ramsarto Grupp 2.05.2006
150 000 113/1
OÜ Ramsarto Grupp 2.05.2006
200 000
OÜ Ramsarto Grupp 17.05.2006
200 000 122, 124
kokku mai 2006
700 000
KOKKU:
19 578 552
Seega kuuluvad väljamaksed maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.a) § 51 lg 2 p 3, 5 tähenduses ja seega jäeti deklareerimata ja tasumata:
17.08.2004.a. esitatud 2004.a maikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides krooni
423 220 (1204550X26/74); 17.08.2004.a. esitatud 2004.a juunikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides krooni
152 627 (434400X26/74); 17.08.2004.a. esitatud 2004.a juulikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides krooni
107 514 (306000X26/74);
10.11.2004.a. esitatud 2004.a septembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides
56 146 krooni (159800X26/74);
23.11.2004.a. esitatud 2004.a oktoobrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides
166 962 krooni (475200X26/74);
23.01.2006.a. esitatud 2004.a novembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides
70 270 krooni (200000X26/74);
23.01.2006.a. esitatud 2004.a detsembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides
145 389 krooni (413800X26/74);
11.02.2005.a. esitatud 2005.a jaanuarikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides
254 739 krooni (806672,40X24/76);
11.03.2005.a. esitatud 2005.a veebruarikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 155 692 krooni (493026X24/76); 12.04.2005.a. esitatud 2005.a märtsikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides krooni
218 802 (692872,40X24/76); 08.06.2006.a. esitatud 2005.a aprillkuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides krooni
427 097 (1352473,60X24/76);
11.06.2005.a. esitatud 2005.a maikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides krooni
682 799 (2162195,60X24/76); 13.07.2005a. esitatud 2005.a juunikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides krooni
281 811 (892400X24/76); 08.06.2006.a. esitatud 2005.a juulikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides krooni
108 676 (344141,80X24/76);
08.06.2006.a. esitatud 2005.a augustikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides
214 989 krooni (680800X24/76);
14.10.2005.a. esitatud 2005.a septembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides
104 189 krooni (329932,80X24/76);
08.06.2006.a. esitatud 2005.a oktoobrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides
138 947 krooni (440000X24/76);
09.01.2006.a. esitatud 2005.a novembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides
379 931 krooni (1203114,60X24/76);
08.06.2006.a. esitatud 2005.a detsembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides
236 842 krooni (750000X24/76); 26.07.2006.a. esitatud 2006.a jaanuarikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides
379 124 krooni (1269239,60X23/77);
26.07.2006.a. 2006.a veebruarikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides krooni
360 314 (1206269,60X23/77);
26.07.2006.a. 2006.a märtsikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides krooni
323 915 (1084409,60X23/77);
08.06.2006.a. 2006.a aprillikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides krooni
590 608 (1977254X23/77);
26.07.2006.a. 2006.a maikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonides krooni
209 091 (700000X23/77) kokku krooni tulumaksu, kuna vastavalt ™S § 4 lg 1 alusel on tulumaksu määr 2004
6 189 694 aastal 26/74, 2005 aastal 24/76 ja 2006 aastal 23/77 ning § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks.
Lisaks sellele esitati valeandmeid nimelt esitatud käibedeklaratsioonides OÜ OÜ SVŠ Kallurauto Ramsarto Grupp ja AS Palermo Grupp fiktiivsete müügiarvete alusel, milliseid kasutati OÜ SVŠ Kallurauto raamatupidamises järgnevalt:
K/päev Müüja Arve Summa k/mta
K/m Kokku
14.06.2004 AS Palermo Grupp
161 016,95
28 983,05
190 000,00
Kokku juuni 2004
161 016,95
28 983,05
190 000,00
30.07.2004 AS Palermo Grupp
254 237,28
45 762,72
300 000,00
Kokku juuli 2004
254 237,28
45 762,72
300 000,00
31.08.2004 AS Palermo Grupp
244 067,79
43 932,21
288 000,00
Kokku august 2004
244 067,79
43 932,21
288 000,00
30.09.2004 AS Palermo Grupp
246 900,00
44 442,00
291 342,00
Kokku september 2004
246 900,00
44 442,00
291 342,00
30.06.2005 AS Palermo Grupp
487 000,00
87 660,00
574 660,00
Kokku juuni 2005
487 000,00
87 660,00
574 660,00
21.07.2005 AS Palermo Grupp
203 200,00
36 576,00
239 776,00
29.07.2005 AS Palermo Grupp
247 750,00
44 595,00
292 345,00
Kokku juuli 2005
450 950,00
81 171,00
532 121,00
31.08.2005 AS Palermo Grupp
312 600,00
56 268,00
368 868,00
31.08.2005 AS Palermo Grupp
260 500,00
46 890,00
307 390,00
Kokku august 2005
573 100,00
103 158,00
676 258,00
16.09.2005 AS Palermo Grupp
281 750,00
50 715,00
332 465,00
30.09.2005 AS Palermo Grupp 60/1
208 474,58
37 525,42
246 000,00
Kokku september 2005
490 224,58
88 240,42
578 465,00
21.10.2005 AS Palermo Grupp
338 135,59
60 864,41
399 000,00
31.10.2005 AS Palermo Grupp
225 423,73
40 576,27
266 000,00
Kokku oktoober 2005
563 559,32
101 440,68
665 000,00
30.11.2005 Ramsarto Grupp OÜ
264 750,00
47 655,00
312 405,00
30.11.2005 Ramsarto Grupp OÜ
317 700,00
57 186,00
374 886,00
Kokku november 2005
582 450,00
104 841,00
687 291,00
14.12.2005 Ramsarto Grupp OÜ
317 700,00
57 186,00
374 886,00
29.12.2005 Ramsarto Grupp OÜ
264 750,00
47 655,00
312 405,00
Kokku detsember 2005
582 450,00
104 841,00
687 291,00
12.01.2006 Ramsarto Grupp OÜ
211 800,00
38 124,00
249 924,00
31.01.2006 Ramsarto Grupp OÜ
216 800,00
39 024,00
255 824,00
Kokku jaanuar 2006
428 600,00
77 148,00
505 748,00
28.02.2006 Ramsarto Grupp OÜ
271 000,00
48 780,00
319 780,00
Kokku veebruar 2006
271 000,00
48 780,00
319 780,00
31.03.2006 Ramsarto Grupp OÜ
325 423,73
58 576,27
384 000,00
Kokku märts 2006
325 423,73
58 576,27
384 000,00
26.04.2006 Ramsarto Grupp OÜ 123/1
325 200,00
58 536,00
383 736,00
Kokku aprill 2006
325 200,00
58 536,00
383 736,00
12.05.2006 Ramsarto Grupp OÜ 136/1
266 750,00
48 015,00
314 765,00
31.05.2006 Ramsarto Grupp OÜ
317 700,00
57 186,00
374 886,00
Kokku mai 2006
584 450,00
105 201,00
689 651,00
kokku
6 570 629,65
1 182 713,35
7 753 343,00
Selle tulemusel kajastati H.T kaasaaitamisel nimelt esitatud käibe- OÜ SVŠ Kallurauto deklaratsioonides, maksustamisperioodi juuni 2004.a kuni september 2004.a, juuni 2005.a kuni mai 2006.a eest, ajavahemikul 20.07.2004.a kuni 11.12.2006.a, valeandmeid, kuna käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingutelt OÜ Ramsarto Grupp ja AS Palermo
Grupp. Tegelikkuses OÜ SVŠ Kallurauto ei soetanud kaupu/teenuseid äriühingutelt OÜ
Ramsarto Grupp ja AS Palermo Grupp. Seega kajastati KMD 5. real sisendkäibemaksusummasid, KMD 12. real tasumisele kuuluvat käibemaksu ja KMD 13. real enammakstud käibemaksu valesti, rikkudes sellega 01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg
3 ettenähtud kohustusi. Äriühingu nimelt Maksu-ja Tolliametile E-maksuameti kaudu esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingutelt Ramsarto Grupp OÜ ja AS Palermo Grupp – kaupade ja teenuste näol, millised tegelikkuses ei pärinenud antud varifirmalt ning millest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille tulemusel jäi käibemaksuna laekumata 1 182 713 krooni järgnevalt:
deklaratsioon esitatud 20.07.2004 – käive summas 810 831.- krooni, käibemaksu summa sellest 145 950.- krooni ja sisendkäibemaks 104 737.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
41 213.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 810 831 .- krooni, käibemaks sellest 145 950.- krooni ja sisendkäibemaks 75 754.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 70 196.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
28 983.- krooni; deklaratsioon esitatud 21.05.2005 – käive summas 650 934.- krooni, käibemaksu summa sellest 117 168.- krooni, sisendkäibemaks 123 980.- krooni. Enammakstud käibemaks 6 812.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 650 934.- krooni, käibemaks sellest 117 168.- krooni ja sisendkäibemaks 78 217.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 38 951.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
45 763.- krooni; deklaratsioon esitatud 20.09.2004 – käive summas 602 445.- krooni, käibemaksu summa sellest 108 440.- krooni ja sisendkäibemaks 100 411.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
8 029.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 602 445.- krooni, käibemaks sellest 108 440.- krooni ja sisendkäibemaks 56 470.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 51 961.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
43 932.- krooni; deklaratsioon esitatud 20.10.2004 – käive summas 514 038.- krooni, käibemaksu summa sellest 92 527.- krooni ja sisendkäibemaks 136 520.- krooni. Enammakstud käibemaks 43 993.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 514 038.- krooni, käibemaks sellest 92 527.- krooni ja sisendkäibemaks 92 078.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 449.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
44 442.- krooni; deklaratsioon esitatud 21.10.2005 – käive summas 709 761.- krooni, käibemaksu summa sellest 127 757.- krooni ja sisendkäibemaks 178 409.- krooni. Enammakstud käibemaks 50
652.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 709 761.- krooni, käibemaks sellest 127 757.- krooni ja sisendkäibemaks 90 749.- krooni ning enammakstud käibemaks 37 008.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
87 660.- krooni; deklaratsioon esitatud 16.08.2005 – käive summas 1 023 439.- krooni, käibemaksu summa sellest 184 219.- krooni ja sisendkäibemaks 154 440.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
73 269.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 023 439.- krooni, käibemaks sellest 184 219.- krooni ja sisendkäibemaks 73 269.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 110 950.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
81 171.- krooni; deklaratsioon esitatud 20.09.2005 – käive summas 939 057.- krooni, käibemaksu summa sellest 169 030.- krooni ja sisendkäibemaks 172 195.- krooni. Enammakstud käibemaks 3
165.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 939 057.- krooni, käibemaks sellest 169 030.- krooni ja sisendkäibemaks 69 037.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 99 993.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
103 158.- krooni; deklaratsioon esitatud 21.10.2005 – käive summas 998 007.- krooni, käibemaksu summa sellest 179 641.- krooni ja sisendkäibemaks 150 922.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
28 719.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 998 007.- krooni, käibemaks sellest 179 641.- krooni ja sisendkäibemaks 62 682.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 116 959.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
88 240.- krooni; deklaratsioon esitatud 18.11.2005 – käive summas 978 238.- krooni, käibemaksu summa sellest 176 083.- krooni ja sisendkäibemaks 197 353.- krooni. Enammakstud käibemaks 21
270.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 978 238.- krooni, käibemaks sellest 176 083.- krooni ja sisendkäibemaks 95 912.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 80 171.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
101 441.- krooni; deklaratsioon esitatud 20.12.2005 – käive summas 1 366 107.- krooni, käibemaksu summa sellest 245 899.- krooni ja sisendkäibemaks 252 113.- krooni. Enammakstud käibemaks 6
214.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 366 107.- krooni, käibemaks sellest 245 899.- krooni ja sisendkäibemaks 147 272.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 98 627.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
104 841.- krooni; deklaratsioon esitatud 20.01.2006 – käive summas 754 349.- krooni, käibemaksu summa sellest 135 783.- krooni ja sisendkäibemaks 256 348.- krooni. Enammakstud käibemaks 120
565.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 754 349.- krooni, käibemaks sellest 135 783.- krooni ja sisendkäibemaks 151 507.- krooni ning enammakstud käibemaks 15 724.- krooni. Seega alusetult tagasiküsitud käibemaks summas
104 841.- krooni; deklaratsioon esitatud 11.12.2006 – käive summas 536 464.- krooni, käibemaksu summa sellest 96 564.- krooni ja sisendkäibemaks 170 660.- krooni. Enammakstud käibemaks 74
096.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 536 464.- krooni, käibemaks sellest 96 564.- krooni ja sisendkäibemaks 93 512.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 3 052.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 77 148.- krooni; deklaratsioon esitatud 20.03.2006 – käive summas 413 541.- krooni, käibemaksu summa sellest 74 437.- krooni ja sisendkäibemaks 94 245.- krooni. Enammakstud käibemaks 19 808.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 413 541.- krooni, käibemaks sellest 74 437.- krooni ja sisendkäibemaks 45 465.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 28 972.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
48 780.- krooni; deklaratsioon esitatud 11.12.2006 – käive summas 687 620.- krooni, käibemaksu summa sellest 123 772.- krooni ja sisendkäibemaks 158 092.- krooni. Enammakstud käibemaks 34
320.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 687 620.- krooni, käibemaks sellest 123 772.- krooni ja sisendkäibemaks 99 516.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 24 256.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
58 576.- krooni; deklaratsioon esitatud 20.05.2006 – käive summas 880 657.- krooni, käibemaksu summa sellest 158 518.- krooni ja sisendkäibemaks 589 855.- krooni. Enammakstud käibemaks 431
337.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 880 657.- krooni, käibemaks sellest 158 518.- krooni ja sisendkäibemaks 531 319.- krooni ning enammakstud käibemaks 372 801.- krooni. Seega alusetult tagasiküsitud käibemaksu summas
58 536.- krooni; deklaratsioon esitatud 21.06.2006 – käive summas 1 241 830.- krooni, käibemaksu summa sellest 223 529.- krooni ja sisendkäibemaks 230 739.- krooni. Enammakstud käibemaks 7
210.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 241 830.- krooni, käibemaks sellest 223 529.- krooni ja sisendkäibemaks 125 538.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 97 991.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 105 201.- krooni;
Samuti esitati H.T kaasaaitamisel nimelt Maksu-ja Tolliametile tulu- OÜ SVŠ Kallurauto ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid maksustamisperioodi juuli 2004.a kuni november
2004.a ja juuli 2005.a kuni juuni 2006.a eest, esitatud E-maksuameti kaudu ajavahemikul
20.08.2004.a kuni 09.06.2007.a, kuna jäeti arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Nimelt OÜ Ramsarto Grupp arvelduskontole 221011499586
Hansapangas ja AS Palermo Grupp arvelduskontole 221015720455 Hansapangas teostatud ülekanded/väljamaksed ei ole seotud OÜ SVŠ Kallurauto majandustegevusega ja ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna OÜ SVŠ Kallurauto ei soetanud kaupu ega teenuseid OÜ-lt Ramsarto Grupp ja AS Palermo Grupp. Seega tegi OÜ SVŠ Kallurauto OÜ-le Ramsarto Grupp ja AS-le Palermo Grupp majandustegevusega mitteseotud väljamakseid järgnevalt:
Väljamakse saaja Väljamakse kuupäev Väljamakse summa Väljamakse alus (arve nr)
AS Palermo Grupp 21.07.2004
190 000
Kokku juuli 2004
190 000
AS Palermo Grupp 18.08.2004
300 000
Kokku august 2004
300 000
AS Palermo Grupp 21.09.2004
165 000
AS Palermo Grupp 22.09.2004
123 000
Kokku september 2004
288 000
AS Palermo Grupp 28.10.2004
200 000
Kokku oktoober 2004
200 000
AS Palermo Grupp 04.11.2004
91 342
Kokku november 2004
91 342
AS Palermo Grupp 27.07.2005
194 660
Kokku juuli 2005
194 660
AS Palermo Grupp 09.08.2005
230 000
AS Palermo Grupp 15.08.2005
150 000
AS Palermo Grupp 23.08.2005
160 000
AS Palermo Grupp 26.08.2005
79 776
Kokku august 2005
619 776
AS Palermo Grupp 05.09.2005
292 345
AS Palermo Grupp 16.09.2005
198 868
AS Palermo Grupp 19.09.2005
170 000
AS Palermo Grupp 09.09.2005
307 390
Kokku september 2005
968 603
AS Palermo Grupp 10.10.2005
182 465
AS Palermo Grupp 17.10.2005
150 000
Kokku oktoober 2005
332 465
AS Palermo Grupp 03.11.2005
119 000
AS Palermo Grupp 04.11.2005
100 000
AS Palermo Grupp 07.11.2005
27 000
AS Palermo Grupp 09.11.2005
100 000
AS Palermo Grupp 15.11.2005
115 000
AS Palermo Grupp 21.11.2005
70 000
AS Palermo Grupp 29.11.2005
114 000
Kokku november 2005
645 000
AS Palermo Grupp 05.12.2005
190 000
AS Palermo Grupp 07.12.2005
75 600
AS Palermo Grupp 08.12.2005
Ramsarto Grupp OÜ 14.12.2005
70 000
Ramsarto Grupp OÜ 19.12.2005
150 000
Ramsarto Grupp OÜ 20.12.2005
92 405
Ramsarto Grupp OÜ 27.12.2005
110 000
Ramsarto Grupp OÜ 27.12.2005
30 000
Kokku detsember 2005
718 405
Ramsarto Grupp OÜ 10.01.2006
183 000
Ramsarto Grupp OÜ 11.01.2006
31 886
Ramsarto Grupp OÜ 16.01.2006
20 000
Ramsarto Grupp OÜ 23.01.2006
139 000
Ramsarto Grupp OÜ 23.01.2006
36 000
Kokku jaanuar 2006
409 886
Ramsarto Grupp OÜ 07.02.2006
20 000
Ramsarto Grupp OÜ 07.02.2006
50 000
Ramsarto Grupp OÜ 13.02.2006
50 000
Ramsarto Grupp OÜ 28.02.2006
79 886
Ramsarto Grupp OÜ 20.02.2006
75 000
Kokku veebruar 2006
274 886
Ramsarto Grupp OÜ 01.03.2006
30 000
Ramsarto Grupp OÜ 08.03.2006
130 000
Ramsarto Grupp OÜ 08.03.2006
20 000
Kokku marts 2006
180 000
Ramsarto Grupp OÜ 03.04.2006
57 405
Ramsarto Grupp OÜ 10.04.2006
79 000
Ramsarto Grupp OÜ 18.04.2006
55 000
Ramsarto Grupp OÜ 18.04.2006
55 000
Ramsarto Grupp OÜ 19.04.2006
112 000
Ramsarto Grupp OÜ 20.04.2006
12 924
Ramsarto Grupp OÜ 20.04.2006
125 000
Ramsarto Grupp OÜ 24.04.2006
66 824
Ramsarto Grupp OÜ 24.04.2006
184 780
Kokku aprill 2006
747 933
Ramsarto Grupp OÜ 02.05.2006
10 700
Ramsarto Grupp OÜ 02.05.2006
28 000
Ramsarto Grupp OÜ 03.05.2006
96 300
Ramsarto Grupp OÜ 03.05.2006
84 000
Ramsarto Grupp OÜ 15.05.2006
160 000
Ramsarto Grupp OÜ 16.05.2006
47 000
Ramsarto Grupp OÜ 19.05.2006
2 000
Ramsarto Grupp OÜ 19.05.2006
91 000
Ramsarto Grupp OÜ 22.05.2006
74 000 123/1
Ramsarto Grupp OÜ 23.05.2006
100 000 123/1
Ramsarto Grupp OÜ 29.05.2006
69 736 123/1
Ramsarto Grupp OÜ 29.05.2006
140 000 123/1
Kokku mai 2006
902 736
Ramsarto Grupp OÜ 05.06.2006
71 000 136/1
Ramsarto Grupp OÜ 05.06.2006
129 000 136/1
Ramsarto Grupp OÜ 06.06.2006
114 765 136/1
Ramsarto Grupp OÜ 12.06.2006
140 000
Ramsarto Grupp OÜ 13.06.2006
60 000
Kokku juuni 2006
514 765
KOKKU
7 578 457
Seega kuuluvad väljamaksed maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.a) § 51 lg 2 p 3, 5 tähenduses ja seega jäeti deklareerimata ja tasumata:
20.08.2004.a. esitatud 2004.a juulikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
66 757 (190000X26/74); 10.09.2004.a. esitatud 2004.a augustikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
105 405 (300000X26/74);
08.10.2004.a. esitatud 2004.a septembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 101 189 krooni (288000X26/74); 09.11.2004.a. esitatud 2004.a oktoobrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
70 270 (200000X26/74);
09.12.2004.a. esitatud 2004.a novembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 32 093 krooni (91342X26/74);
09.08.2005.a. esitatud 2005.a juulikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
61 472 (194660X24/76); 11.06.2006.a. esitatud 2005.a augustikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
195 719 (619776X24/76);
10.10.2005.a. esitatud 2005.a septembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 305 875 krooni (968603X24/76);
28.02.2006.a. esitatud 2005.a oktoobrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 104 989 krooni (332465X24/76);
11.06.2006.a. esitatud 2005.a novembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 203 684 krooni (645000X24/76);
09.01.2006.a esitatud 2005.a detsembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 226 865 krooni (718405X24/76);
12.05.2006.a. esitatud 2006.a jaanuarikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 122 433 krooni (409886X23/77);
10.03.2006.a. esitatud 2006.a veebruarikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 82 109 krooni (274886X23/77); 07.04.2006.a. esitatud 2006.a märtsikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
53 766 (180000X23/77); 12.05.2006.a. esitatud 2006.a aprillikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
223 409 (747933X23/77); 09.06.2007.a. esitatud 2006.a maikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
269 648 (902736X23/77); 13.09.2006.a. esitatud 2006.a juunikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
153 761 (514765X23/77),
kokku krooni tulumaksu, kuna vastavalt ™S § 4 lg 1 oli tulumaksu määr 2004 aastal
2 379 444 26/74, 2005 aastal 24/76 ja 2006 aastal 23/77 ning § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks.
Lisaks sellele esitati valeandmeid nimelt esitatud käibedeklaratsioonides AS AS Aalang Met Palermo Grupp fiktiivsete müügiarvete alusel, milliseid kasutati AS Aalang Met raamatupidamises järgnevalt:
Arve/stl Arve/saateleht
Arve/stl Käibe- Arve/stl
kuupäev nr summa maks summa kokku 8.02.2005
330000,00 59400,00 389400,00 21.02.2005
708000,00 127440,00 835440,00
Kokku veebruar 1038000,00 186840,00 1224840,00 2.05.2005
200000,00 36000,00 236000,00 9.05.2005
300000,00 54000,00 354000,00
Kokku mai
500000,00 90000,00 590000,00 15.06.2005
662500,00 119250,00 781750,00 20.06.2005
30500,00 5490,00 35990,00 21.06.2005
298167,58 53670,16 351837,74 30.06.2005
176449,97 31761,00 208210,97 30.06.2005
25500,00 4590,00 30090,00
Kokku juuni
1193117,55 214761,16 1407878,71 29.07.2005
30/1 20000,00 3600,00 23600,00 29.07.2005
30/2 20000,00 3600,00 23600,00 29.07.2005
30/3 1092720,00 196689,60 1289409,60 29.07.2005
30/4 798560,00 143740,80 942300,80
Kokku juuli
1931280,00 347630,40 2278910,40 10.11.2005
741960,00 133552,80 875512,80 Kokku november
741960,00 133552,80 875512,80 21.12.2005
286000,00 51480,00 337480,00 27.12.2005
260000,00 46800,00 306800,00 Kokku detsember
546000,00 98280,00 644280,00
Kokku 2005
5950357,551071064,36 7021421,91
Selle tulemusel kajastati H.T kaasaitamisel nimelt esitatud käibedekla- AS Aalang Met ratsioonides, maksustamisperioodi veebruar, mai kuni juuli, november ja detsember 2005.a eest, ajavahemikul 21.03.2005.a kuni 20.01.2006.a, valeandmeid, kuna käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingult AS Palermo Grupp. Tegelikkuses AS Aalang Met ei soetanud kaupu/teenuseid äriühingult AS Palermo Grupp. Seega kajastati KMD 5. real sisendkäibemaksusummasid, KMD 12. real tasumisele kuuluvat käibemaksu ja KMD 13. real enammakstud käibemaksu valesti, rikkudes sellega 01.01.2002 kuni 31.04.2004 kehtinud KMS § 4 p 1; § 11 lg 1; § 20 lg 1, 3 p 1 ning 01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3 ettenähtud kohustusi. Äriühingu nimelt Maksu-ja Tolliametile E-maksuameti kaudu esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingult AS Palermo Grupp – kaupade ja teenuste näol, millised tegelikkuses ei pärinenud antud varifirmalt ning millest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille tulemusel jäi käibemaksuna laekumata krooni järgnevalt:
1 071 064 deklaratsioon esitatud 21.03.2005 – käive summas 5 418 776.- krooni, käibemaksu summa sellest 975 380.- krooni, sisendkäibemaks 703 057.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks
272 323.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 5 418 776.- krooni, käibemaks sellest 975 380.- krooni ja sisendkäibemaks 516 217.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 459 163.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 186 840.- krooni; deklaratsioon esitatud 28.06.2005 – käive summas 4 156 184.- krooni, käibemaksu summa sellest 748 113.- krooni ja sisendkäibemaks 752 083.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 3 970.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 4 156 184.- krooni, käibemaks sellest
748 113.- krooni ja sisendkäibemaks 662 083.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 86 030.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
90 000.- krooni; deklaratsioon esitatud 15.07.2005 – käive summas 5 862 359.- krooni, käibemaksu summa sellest 1 055 225.- krooni ja sisendkäibemaks 1 128 545.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 73 320.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 5 862 359.- krooni, käibemaks sellest
1 055 225.- krooni ja sisendkäibemaks 913 784.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 141 441.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
214 761.- krooni; deklaratsioon esitatud 06.10.2005 – käive summas 6 936 652.- krooni, käibemaksu summa sellest 1 248 597.- krooni ja sisendkäibemaks 1 208 988.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 39 609.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 6 936 652.- krooni, käibemaks sellest
1 248 597.- krooni ja sisendkäibemaks 861 358.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 387 239.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
347 630.- krooni; deklaratsioon esitatud 20.12.2005 – käive summas 1 786 236.- krooni, käibemaksu summa sellest 321 522.- krooni ja sisendkäibemaks 372 397.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 50 875.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 786 236.- krooni, käibemaks sellest
321 522.- krooni ja sisendkäibemaks 238 844.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 82 678.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas
133 553.- krooni; deklaratsioon esitatud 20.01.2006 – käive summas 360 275.- krooni, käibemaksu summa sellest 64 850.- krooni ja sisendkäibemaks 250 336.- krooni. Tagastamisele kuuluv käibemaks 185 486.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 360 275.- krooni, käibemaks sellest
64 850.- krooni ja sisendkäibemaks 152 056.- krooni ning tagastamisele kuuluv käibemaks 87 206.- krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 98 280.- krooni;
Samuti esitati H.T kaasaaitamisel nimelt Maksu-ja Tolliametile tulu-ja AS Aalang Met
sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid maksustamisperioodi mai ja juuni 2005.a eest, esitatud E-maksuameti kaudu 10.06.2005.a ja 11.07.2005.a, kuna jäeti arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Nimelt AS Palermo Grupp arvelduskontole 221015720455 Hansapangas teostatud ülekanded/väljamaksed ei ole seotud AS Aalang Met majandustegevusega ja ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna AS Aalang Met ei soetanud kaupu ega teenuseid AS-lt Palermo Grupp arvete nr 6 ja nr 7 alusel. Seega tegi AS Aalang Met AS-le Palermo Grupp majandustegevusega mitteseotud väljamakseid järgnevalt:
Arve/saatelehe Väljamakse
Väljamakse Selgitus
väljastaja kuupäev summa
Palermo Grupp AS 11.05.2005
118 000,00 Arve 6 Palermo Grupp AS 13.05.2005
118 000,00 Arve 6
Palermo Grupp AS 19.05.2005
118 000,00 Arve 7 Mai 2005
354 000,00 Palermo Grupp AS 1.06.2005
120 000,00 Arve 7 Palermo Grupp AS 10.06.2005
116 000,00 Arve 7 Juuni 2005
236 000,00 Kokku
590 000,00
Seega kuuluvad väljamaksed maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu ™S (kehtib alates 01.01.2000.a) § 51 lg 2 p 3, 5 tähenduses ja seega jäeti deklareerimata ja tasumata:
10.06.2005.a. esitatud 2005.a maikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
111 789 (354000X24/76);
11.07.2005.a. esitatud 2005.a juunikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis krooni
74 526 (236000X24/76);
kokku krooni tulumaksu, kuna vastavalt ™S § 4 lg 1 alusel oli tulumaksu määr 2005
186 315
aastal 24/76 ning § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks. Alates 01.01.2002 kuni 31.04.2004 kehtinud käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368; 2003, 18, 104): § 11 lg 1 kohaselt peab maksukohustuslane maksukohustuslasena registreerimise päevast alates täitma registreeritud maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma käibemaksuseaduse §-s 20sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust vastavalt §-s 27 sätestatule ning esitama § 28 nõuete kohaseid arveid. Maksukohustuslasena registreerimise päevast alates võib käibemaksuseaduse § 20 lõikes
1 nimetatud mahaarvamisi teha pärast maksukohustuslasena registreerimist soetatud kauba ja saadud teenuse puhul.
§ 20 lg 1 kohaselt registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe või käibemaksuseaduse § 3 lg 2 nimetatud tehingu või toimingu tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks.
§ 20 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.
Alates 01.05.2004 kehtima hakanud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554): · § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s
38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. · § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu.
· § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.
Kokku jäi maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel riigile käibeja tulumaksuna laekumata 19 671 770 krooni.
Seega H.T pani toime vaimse, füüsilise ja ainelise kaasabi osutamise teel –maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele kaasaaitamise, mille tulemusena tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille tulemusena jäi maksudena laekumata üle 500 000 krooni, s.o. KarS § 22 lg 3 -§ 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Alates 15.03.2007 on antud kuritegu kvalifitseeritav KarS § 22 lg 3 - § 389-1 lg 2 järgi, kuna
H.T pani toime maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult üle 5 000 000 krooni.
Süüdistatav H.T tunnistab end talle inkrimineeritud kuriteos täielikult süüdi ja nõustub saavutatud kokkuleppega. Kokkuleppemenetlusest nähtub, et süüdistatav, kaitsja ja prokurör leppisid kokku, et H.T karistatakse KarS § 386 lg. 1 -§ 22 lg. 3 ( alates 15. märtsist 2007 a. KarS § 389 – 1 lg. 2 - § 22 lg. 3 ) järgi 1 aasta 4 kuu vangistusega. Juhindudes KarS § 68 lg. 1 , arvestada eelvangistuses, kaasa arvatud väljaandmisja loovutusvahistuses viibitud aeg, alates 10.07.2007 a. kinnipidamisest Ukraina Vabariigis – karistusaja hulka. Kohus leiab, et süüdistatava enda süüditunnistamine ja kokkuleppe sõlmimine oli tema tõeline tahte avaldus ning kriminaalasja menetlemisel järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Eeltoodu alusel ja juhindudes KrMS § 179, § 243 - § 246, § 318 lg. 3 p. 4 kohus o t s u s t a s :
1 Süüdi tunnistada H.T KarS § 386 lg. 1 - § 22 lg. 3 ( alates 15.03.2007 a. KarS § 389 – 1 lg. 2 - § 22 lg. 3 ) järgi ja mõista karistuseks 1 ( üks ) aasta 4 ( neli ) kuud vangistust. Mõistetud karistuse algust arvestada tõkendi – vahistamine – kohaldamisest s.o. alates 10. juulist 2007 a. Tõkend – vahistamine – kohtuotsuse jõustumisel tühistada.
2 Välja mõista H.T-lt sundraha 6525 krooni riigieelarve tuludesse
Rahaline nõue kanda Rahandusministeeriumi a/a 10220034800017 SEB pank viitenumber 2800049777
3 Apellatsiooni saab esitada KrMS 9. peatüki 2. jao sätete rikkumise olemasolul
Kohtunik