1-07-6841\6 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

13. mail 2008 a. Harju Maakohus koosseisus kohtunik: Valeri Lõõnik sekretäri: Leili Merila ja tõlgi: Julia Zautina juuresolekul prokuröri: Stella Veber kaitsjate: Jaan Tedder, S.Y Leis, Olev Kuklase osavõtul arutas avalikul kohtuistungil Tallinnas

I.B ik. XXX, eesti keel, Eesti Vabariigi kodanik, keskharidus, töök.

OÜ AT, eluk. XXX, varem kriminaalkorras karistamata

Viibis vahi all alates 31.08.2004 a. kuni 23.09.2004 a. Kautsjon 800000 krooni tasutud

23. septembril 2004 a. süüdistusasja KarS § 386 lg. 1 ( KarS § 389 – 1 lg. 1 ) järgi.

.I ik. XXX , eesti keel, Eesti Vabariigi kodanik, keskeriharidus, Y

töök. VL OÜ, eluk. XXX , varem kriminaalkorras karistatud

1.08.10.2003 a. Viljandi Maakohtu poolt KarS § 424 järgi rahalise karistusega 180 päeva määra s.o. 9000 krooni. Mootorsõiduki juhtimisõiguse äravõtmisega 6 kuuks

2.21.05.2004 a. Viljandi Maakohtu poolt KarS § 184 lg. 2 p. 2 järgi 3 a. 6 k. vangistusega t6ingimisi 2 a. 6 k. katseajaga süüdistusasja KarS § 386 lg. 1 ( KarS § 389 – 1 lg. 1 ) järgi

S. sünd. 02.04.1960 a., vene keel, Eesti Vabariigi kodanik, keskharidus, Y töök. AS S , eluk. XX, varem kriminaalkorras karistamata süüdistusasja KarS § 386 lg. 1 - § 22 lg. 3 ( KarS § 389 – 1 lg. 1 - § 22 lg. 3 ) järgi. Kriminaalasja kohtulikul uurimisel kontrollitud tõenditega kohus t u v a s t a s :

I.B on kohtu alla antud süüdistatavana selles, et ta olles 30.01 kuni 22.10.2004 OÜ Skeleton juhatuse liige ( ) seega reg.kood XXX, juhatuse liikmed I.B , AP ja RM vastavalt ÄS §-le 180 lg 1 ja § 183 ning MKS § 8 lg 1 osaühingu sea-duslik esindaja ja juht ning raamatupidamise ja aruandluse eest vastutav isik – esitas valeand-meid maksuhaldurile OÜ Skeleton käibedeklaratsioonides, varifirmade Prismaprojekt OÜ ja Ampirol Oil OÜ sisult fiktiivsete arvete alusel. I.B kajastas tahtlikult OÜ Skeleton raamatupidamises fiktiivseid OÜ Prismaprojekt ja OÜ Ampirol Oil arveid, millised kajastasid kütuse soetamist, mida tegelikkuses soetati teistelt isikutelt ning milliste arvete alusel koostati ja esitati tema initsiatiivil ja korraldusel raamatupidaja vahendusel maksuhaldurile, s.o Maksuametile elektrooniliselt emaksuameti kaudu valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 12.02.2004 kuni 04.11.2004: OÜ Skeleton käibedeklaratsioonides kajastati sisendkäibemaksu (kaupade/teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu) fiktiivsete arvete alusel summas OÜ Ampirol Oil

393 881,60 krooni enam, kui käibemaksuseadusega on lubatud. Samuti OÜ Skeleton käibedeklaratsioonides kajastati sisendkäibemaksu (kaupade/teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu) fiktiivsete arvete alusel summas OÜ Prismaprojekt Kriminaalasi nr. 1 – 07 -6841

846 367.29 krooni enam, kui käibemaksuseadusega on lubatud SNja S. Y kaasaaitamisel järgnevalt – Nimelt SN ja S.Y veensid raha eest variisikutena asuma majandus-tegevust mitteomava variettevõtte OÜ Prismaprojekt (reg kood XXX) juhatuse liikmeks JM ja EK ning OÜ FrancoGrupp juhatuse liikmeks SK. Saanud nõusoleku selliseks tegevuseks, viis SN koos

S. Mljamovaga – J.M’i, E. K’a ja S.K dokumentide vormistamiseks notaribüroosse, kus Y 19.11.2003 vormistati JM OÜ Prismaprojekt (reg kood XXX) juhatuse liikmeks ja 20.05.2004 vormistati EK OÜ Prismaprojekt juhatuse liikmeks ning 20.11.2003 vormistati SK OÜ FrancoGrupp (reg kood XXX) juhatuse liik-meks. Samuti lasi SNJ.Mil ja S.Kl avada pangas OÜ Prisma-projekt nimele arveldusarved: 19.11.2003 sõlmiti SN korraldusel JMi poolt OÜ Prismaprojekt ni-mele arvelduskonto nr

XXXXXXXXXXXXXXX leping ja S.N lasi vormistada 29.11.2003 JMil OÜ Prismaprojekt nimele deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX. Lisaks sellele lasi SNJMil OÜ Prismaprojekt nimele sõlmida 19.11.2003 pangakonto teleteenuste lepingu internetipanga kasutamiseks. Samuti sõlmiti 03.08.2004 SN korraldusel SK’i poolt OÜ FrancoGrupp arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX leping ja 01.12.2003 arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX leping. 03.12.2003 S.N lasi vormistada SKl arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX juurde deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX ja deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX. Lisaks sellele sõlmiti 21.11.2003 SN korraldusel SK’i poolt OÜ FrancoGrupp arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX leping ja 25.11.2003 lasi S.N vormistada SKl arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX juurde deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX, samuti lasi S.N vormistada SKl 25.11.2003 arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX juurde deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX. 20.11.2003 lasi S.N SKl sõlmida pangakonto teleteenuste lepingu interne-tipanga kasutamiseks.

Peale seda lasid SNja S. allkirjastada JMil ja EK’al suure hulga tühje valgeid Y paberilehti – milliseid kasutati fiktiivsete arvete koostamiseks OÜ-u Prismaprojekt nimelt OÜ-le Skeleton. Seejärel andis SN varifirma juhatuse liikmete poolt allkirjastatud tühjad paberi-lehed üle kohtueelsel uurimisel täpselt tuvastamata isikule, kes edastas antud paberid OÜ-le Ske-leton. Selliselt koostati variisikute poolt eelnevalt allkirjastatud tühjadele paberilehtedele fiktiivsed kütuse müügi arved OÜ-le Skeleton, kokku summas 5 548 407,74 krooni eest, millele oli märgitud käibemaksu kokku summas 846 367,29 krooni.

OÜ Prismaprojekt fiktiivsed arved edastas juhatuse liige I.B OÜ Skeleton raamatupidamisele ja antud arvete alusel koostati ja esitati maksuametile OÜ Skeleton käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu summas enam, kui käibemaksuseadusega

846 367.29 krooni on lubatud.

Samuti I.B kandis OÜ Prismaprojekt ja OÜ Skeleton vaheliste fiktiivsete müügiarvete alusel müügiarvetel märgitud rahasummad OÜ Skeleton arvelt nr XXXXXXXXXXXX OÜ Prismaprojekt arveldusarvele nr XXXXXXXXXXXXXXX. Lisaks sellele sai I.B kohtueelsel uurimisel täpselt tuvastamata isikult – varifirmade OÜ Francogrupp OÜ Privatpluss , OÜ Prismaprojekt ja pangalepingud, kaardid ja paroolid.

Peale seda I.B kandis ise või lasi kanda OÜ Prismaprojekt arveldusarvele nr XXXXXXXXXXXXXXX OÜ Skeleton arvelt nr XXXXXXXXXXXX fiktiivsete arvete alusel ülekantud summad – edasi variettevõtte OÜ FrancoGrupp arveldusarvetele nr XXXXXXXXXXXXXXX ja nr XXXXXXXXXXXXXXX. OÜ FrancoGrupp arveldusarvetele nr XXXXXXXXXXXXXXX ja nr XXXXXXXXXXXXXXX ülekantud rahasummad võttis I.B OÜ FrancoGrupp nimele väljastatud pangakaarti kasutades sularahas välja OÜ FrancoGrupp arveldusarvelt pangaautomaatidest.

Osa rahasummasid, mis olid OÜ Prismaprojekt arveldusarvelt nr XXXXXXXXXXXXXXX ülekantud OÜ FrancoGrupp arveldusarvele nr XXXXXXXXXXXXXXX, kandis I.B omakorda edasi OÜ Privatpluss arveldusarvele nr XXXXXXXXXXXX ja OÜ Privatpluss arveldusarvelt võttis I.B ülekantud raha välja sularahas pangaautomaatidest OÜ Privatpluss nimele väljastatud pangakaardiga.

Samuti osa rahasummasid, mis olid OÜ Prismaprojekt arveldusarvelt nr XXXXXXXXXXXXXXX ülekan-tud OÜ FrancoGrupp arveldusarvele nr XXXXXXXXXXXXXXX, kandis I.B omakorda edasi OÜ Privatpluss arveldusarvele nr XXXXXXXXXXXX ja antud OÜ Privatpluss arveldusarvelt võttis Järv-lepp ülekantud raha välja sularahas pangaautomaatidest OÜ Privatpluss nimele väljastatud pan-gakaardiga. Selliselt võimaldasid S.N ja S. OÜ Skeleton juhatuse liikmel I.B Y kasutada varifirmasid OÜ Prismaprojekt ja OÜ FrancoGrupp ja nende dokumente, pangakaarte ja fiktiivseid arveid – käibemaksudeklaratsioonides valeandmete esitamiseks. Tegelikkuses pole OÜ Prismaprojekt OÜ-le Skeleton arvetel näidatud kütust võõrandanud.

OÜ Skeleton käibedeklaratsioonides kajastati valeandmeid järgmiste sisult fiktiivsete OÜ Prismaprojekt nimelt koostatud arvete alusel:

kuupäev arve nr selgitus kogus summa kmta km kokku asukoh t toimikus IV, lk 29.01.2004 2401010 Diiselkütus EURO 96250 553676,75 99661,82 653338,57

KOKKU (jaanauar) 553676,75 99661,82 653338,57 VEEBRU- AR

3.02.2004 2402001 Diiselkütus EURO 18000 102960,00 18532,80 121492,80 5.02.2004 2402004 Diiselkütus EURO 20400 116688,00 21003,84 137691,84 9.02.2004 2402007 Diiselkütus EURO 10200 58782,60 10580,87 69363,47 10.02.2004 2402009 Diiselkütus EURO 17000 97240,00 17503,20 114743,20 13.02.2004 2402011 Diiselkütus EURO 10100 61630,20 11093,44 72723,64 16.02.2004 2402012 Diiselkütus EURO 8500 48985,50 8817,39 57802,89 17.02.2004 2402013 Diiselkütus EURO 23000 131560,00 23680,80 155240,80 20.02.2004 2402017 Diiselkütus EURO 11000 63393,00 11410,74 74803,74 26.02.2004 2402023 Diiselkütus EURO 23000 132549,00 23858,82 156407,82

KOKKU (veebruar) 813788,30 146481,90 960270,20 MÄRTS

3.03.2004 2403005 Diiselkütus EURO 19500 114075,00 20533,50 134608,50 4.03.2004 2403007 Diiselkütus EURO 21150 123727,50 22270,95 145998,45 10.03.2004 2403009 Diiselkütus EURO 26000 149760,00 26956,80 176716,80 15.03.2004 2403012 Diiselkütus EURO 11000 61985,00 11157,30 73142,30 17.03.2004 2403015 Diiselkütus EURO 15500 89280,00 16070,40 105350,40 19.03.2004 2403016 Diiselkütus 5500 32175,00 5791,50 37966,50

EURO 29.03.2004 2403022 Diiselkütus EURO 37600 219960,00 39592,80 259552,80 30.03.2004 2403025 Diiselkütus EURO 10100 59085,00 10635,30 69720,30 31.03.2004 2403028 Diiselkütus EURO 9500 52734,50 9492,21 62226,71

KOKKU (märts)

902782,00 162500,76 1065282,76 APRILL

2.04.2004 2404003 Diiselkütus EURO 5000 29235,00 5262,30 34497,30 13.04.2004 2404008 Diisekütus EURO 14500 84781,50 15260,67 100042,17 15.04.2004 2404011 Diiselkütus EURO 17000 99399,00 17891,82 117290,82 16.04.2004 2404016 Diiselkütus EURO 26500 157198,00 28295,64 185493,64 19.04.2004 2404018 Diiselkütus EURO 46000 279762,00 50357,16 330119,16 21.04.2004 2404022 Diiselkütus EURO 19000 116736,00 21012,48 137748,48 22.04.2004 2404023 Diiselkütus EURO 9000 55296,00 9953,28 65249,28 23.04.2004 2404025 Diiselkütus EURO 17000 104448,00 18800,64 123248,64 27.04.2004 2404027 Diiselkütus EURO 13300 81715,20 14708,74 96423,94 28.04.2004 2404029 Diiselkütus EURO 18000 110592,00 19906,56 130498,56 30.04.2004 2404032 Diiselkütus EURO 14300 97554,60 17559,83 115114,43 30.04.2004 2404034 Diiselkütus EURO 34300 241266,20 43427,92 284694,12

KOKKU (aprill)

1457983,50 262437,04 1720420,54 MAI

28.05.2004 2405011 Diiselkütus EURO 24000 172872,00 31116,96 203988,96 31.05.2004 2405012 Diiselkütus EURO 34500 248503,50 44730,63 293234,13

KOKKU (mai)

421375,50 75847,59 497223,09 JUUNI

1.06.2004 2406016 Diiselkütus EURO 17200 122446,80 22040,42 144487,22 2.06.2004 2406017 Diiselkütus EURO 23700 168720,30 30369,65 199089,95 8.06.2004 2406018 Diiiselkütus EURO 17000 121023,00 21784,14 142807,14 29.06.2004 2406024 Diiselkütus EURO 19700 140244,30 25243,97 165488,27

KOKKU (juuni)

552434,40 99438,18 651872,58

KOKKU 4702040,45 846367,29 5548407,74

Samuti I.B andis VM´ile – juhatuse liikmele, korralduse koostada OÜ Ampirol Oil OÜ Ampirol Oil ja OÜ Skeleton vahelisi fiktiivseid müügiarveid, mida viimane ka tegi – I.B poolt telefoni teel dikteeritud andmete põhjal. Lisaks sellele allkirjastas VM I.B korraldusel fiktiivseid kütusemüügi lepinguid OÜ Ampirol Oil nimelt ning võttis

I.B korraldusel pangast OÜ Ampirol Oil arveldusarvele ülekantud rahalised vahendid välja sularahas ja edastas I.B-le. OÜ Ampirol Oil ja OÜ Skeleton vaheliste fiktiivsete müügiarvete alusel kandis I.B müügiarvetel märgitud rahasummad OÜ Skeleton arveldusarvelt nr XXXXXXXXXXXX variettevõtte OÜ Ampirol Oil arveldusarvele nr 221021098825, kust ta võttis OÜ Ampirol Oil pangakaardiga hiljem ülekantud rahasummad sularahas välja või lasi seda teha VMil. Tegelikkuses pole OÜ Ampirol Oil OÜ-le Skeleton arvetel näidatud kütust võõrandanud.

Selle tulemusel esitati OÜ Skeleton käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiste sisult fiktiivsete arvete alusel: OÜ Ampirol Oil

kuupäev arve nr selgitus kogus summa kmta km kokku asukoht toimikus IV, lk MAI

5.05.2004

12 Diislikütus 12250 80972,50 14575,05 95547,55 6.05.2004

14 Diislikütus 6500 44070,00 7932,60 52002,60 10.05.2004

17 Diislikütus 9000 61020,00 10983,60 72003,60 13.05.2004

19 Diislikütus 15800 110442,00 19879,55 130321,55 17.05.2004

21 Diislikütus 10100 70599,00 12707,80 83306,80 19.05.2004

23 Diislikütus 5000 34950,00 6291,00 41241,00 21.05.2004

32 Diislikütus 7300 52560,00 9460,80 62020,80 24.05.2004

33 Diislikütus 5000 34950,00 6291,00 41241,00 28.05.2004

35 Diislikütus 17000 118830,00 21389,40 140219,40 31.05.2004

37 Diislikütus 17710 123792,90 22282,70 146075,60

KOKKU (mai)

732186,40 131793,50 863979,90 JUUNI

9.06.2004

39 Diislikütus 3500 24290,00 4372,20 28662,20 10.06.2004

40 Diislikütus 8400 59808,00 10765,45 70573,45 15.06.2004

43 Diislikütus 7600 54112,00 9740,15 63852,15 16.06.2004

44 Diislikütus 5000 35600,00 6408,00 42008,00 21.06.2004

47 Diislikütus 5000 35600,00 6408,00 42008,00

KOKKU (juuni)

209410,00 37693,80 247103,80 JUULI

1.07.2004

61 Diislikütus 5000 35600,00 6408,00 42008,00 2.07.2004

62 Diislikütus 21500 153080,00 27554,40 180634,40

KOKKU (juuli)

299040,00 53827,20 352867,20 AUGUST

12.08.2004

82 Diislikütus 6000 46800,00 8424,00 55224,00 10.08.2004

79 Diislikütus 15500 120900,00 21762,00 142662,00 09.08.2004

77 Diislikütus 31000 236530,00 42575,40 279105,40 06.08.2004

75 Diislikütus 15500 118265,00 21287,70 139552,70 17.08.2004

85 Diislikütus 9000 70200,00 12636,00 82836,00 18.08.2004

87 Diislikütus 15500 120900,00 21762,00 142662,00 19.08.2004

88 Diislikütus 15500 120900,00 21762,00 142662,00 23.08.2004

91 Diislikütus 14500 113100,00 20358,00 133458,00

KOKKU (august)

947595,00 170567,10 1118162,10

KOKKU 2188231,40 393881,60 2995859,40

Tulenevalt eeltoodust, tegelikkuses ostu-müügi tehinguid variettevõtete ja OÜ Prismaprojekt

OÜ Skeleton ning ja OÜ Skeleton vahel ei toimunud, seega KMS § 3 lg 1 p 1 OÜ Ampirol Oil (KMS 01.01.2002-31.04.2004) ja KMS § 4 lg 1 p 1 (KMS alates 01.05.2004) tähenduses käivet ei toimunud.

Seega on OÜ Skeleton nimelt maksuhaldurile perioodi jaanuar 2004 kuni aprill 2004 kohta esitatud käibedeklaratsiooni lahtris 6 kajastatud sisendkäibemaksu rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust, kokku krooni alljärgnevalt:

671 082

Periood Maksukohustuslase poolt esitatud Maksuarvutusest Maksuarvutuse alusel korrigeeritud käibedeklaratsioon tulenev käibedeklaratsioon lahter 5

lahter 6

lahter 9

lahter 10 Alusetult vähem deklareeritud

lahter 5

lahter 6

lahter 9

lahter 10 2004 jaan 128328 134562 - 6234 99662 128328 34900 93428

2004 veebru 223441 217254 6187 - 146482 223441 70772 152669

2004 märts 178280 178841 - 162501 178280 16340 161940

2004 aprill 338852 334977 3875 - 262437 338852 72540 266312

Kokku 868901 865634 10062 6795 671082 868901 194552 674349

Samuti on OÜ Skeleton nimelt maksuhaldurile perioodi mai 2004 kuni juuli 2004 kohta esitatud käibedeklaratsiooni lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust, kokku alljärgnevalt:

569 167 krooni

Periood Maksukohustuslase poolt esitatud Maksuarvutusest Maksuarvutuse alusel korrigeeritud käibedeklaratsioon tulenev käibedeklaratsioon lahter 4

lahter 5

lahter 12

lahter 13 Alusetult vähem deklareeritud

lahter 4

lahter 5

lahter 12

lahter 13 2004 mai 234703 219071 15632 - 207641 234703 11430 223273

2004 juun 260400 262813 - 2413 137132 260400 125681 134719

2004 juuli 126285 113037 13248 - 53827 126285 59210 67075

2004 augu 200859 205015 - 4156 170567 200859 34448 166411 4156 Kokku 822247 799936 28880 6569

569 167 822247 230769 591478 4156

Sisult fiktiivsete arvete alusel esitati valeandmeid sisaldavad käibemaksudeklaratsioonid järgmiselt: Jaanuari 2004 deklaratsioon esitati 12.02.2004 Veebruari 2004 deklaratsioon esitati 15.03.2004 Märtsi 2004 deklaratsioon esitati 13.04.2004 Aprilli 2004 deklaratsioon esitati 13.05.2004 Mai kuu 2004 deklaratsioon esitati 14.06.2004 Juunikuu 2004 deklaratsioon esitati 14.07.2004 Juulikuu 2004 deklaratsioon esitati 12.08.2004 Augusti 2004 deklaratsioon esitati 04.11.2004

I.B on OÜ Skeleton nimelt käibemaksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu

671 082.- krooni mahaarvamisega rikkunud käibemaksuseaduse (kehtis kuni 30.04.2004) § 3 lg

1 p 1 ja § 11 lg 1, mis kohustab registreeritud maksukohustuslast arvutama tasumisele kuuluva maksusumma §-s 20 sätestatud korras:

§ 20 lg 1 kohaselt registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks; § 20 lg 2 arvestatud käibemaks on registreeritud maksukohustuslase maksustatava käibe, välja arvatud kauba impordi, maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks; § 20 lg 3 p 1 sisendkäibemaks on registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.

I.B on OÜ Skeleton nimelt käibemaksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu

569 167.- krooni mahaarvamisega rikkunud käibemaksuseaduse (kehtib alates 01.05.2004) §4 lg

1 p 1 ja § 24 lg 1, mis kohustab arvutama tasumisele kuuluva maksusumma §-s 29 sätestatud korras:

vastavalt § 24 maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s

29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid;

§ 29 lg 1 maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendvälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu; § 29 lg 3 p 1 kohaselt sisendkäibemaks on maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.

Tulenevalt eelnevast esitati I.B poolt OÜ Skeleton käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata kokku krooni.

1 240 249

Seega süüdistatakse I.B maksudeklaratsioonides valeandmete esitamises, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja tasaarvestamisele kuuluv summa on suurem seaduse alusel tasaarvestamisele kuuluvast summast, mille tulemusel jäi maksudena laekumata ja tasaarvestati enam kui 500 000 krooni, s.t KarS §-s 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 15.03.2007 on nimetatud kuritegu karistatav KarS § 3891 lg 1 järgi).

Vjat eslav .I

OÜ Oilstar Y on kohtu alla antud süüdistatavana selles, et tema, olles (reg. kood XXX) ainuosanik alates 26.05.2003 ja juhatuse ainuliige alates 19.05.2003 kuni 01.07.2005, seega vastavalt ÄS §-le 180 lg 1 ja § 183 ning MKS § 8 lg 1 osaühingu seaduslik esindaja ja juht ning raamatupidamise ja aruandluse eest vastutav isik – esitas koos OÜ Oilstar töötaja MO, valeandmeid maksuhaldurile OÜ Oilstar käibedeklaratsioonides. Nimelt Vjat eslav Y.I kajastas koos MO OÜ Oilstar raamatupidamises fiktiivseid OÜ Prismaprojekt arveid, millised kajastasid kütuse soetamist, mida tegelikkuses soetati teistelt isikutelt. Antud arvete alusel koostati ja esitati raamatupidaja poolt maksuhaldurile, s.o Maksuametile elektrooniliselt emaksuameti kaudu valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 20.04.2004 kuni 20.09.2004. Valeandmeid sisaldavates käibedeklaratsioonides kajastati sisendkäibemaksu (kaupade/teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu) enam, kui käibemaksuseadusega on lubatud, SN ja S. kaasaaitamisel järgnevalt – Y

Nimelt SN ja S.Y veensid raha eest variisikutena asuma majandus-tegevust mitteomava variettevõtte OÜ Prismaprojekt (reg kood XXX) juhatuse liikmeks JM ja EK. Saanud nõusoleku selliseks tegevuseks, viis Sergei Niine-mets koos S. Mljamovaga – J.M’i Y ja E. K’a dokumentide vormistamiseks notaribüroosse, kus 19.11.2003 vormistati JM OÜ Prismaprojekt (reg kood XXX) juhatuse liikmeks ja 20.05.2004 vormistati EK OÜ Prismaprojekt juhatuse liikmeks. Samuti lasi SNJ.Mil avada pangas OÜ Prismaprojekt nimele arveldusarve: 19.11.2003 sõlmiti SNkorraldusel JMi poolt OÜ Prismaprojekt nimele arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX leping ja S.N lasi vormistada 29.11.2003 JMil OÜ Prismaprojekt nimele deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX. Lisaks sellele lasi SNJMil OÜ Prismaprojekt nimele sõlmida 19.11.2003 pangakonto teleteenuste lepingu internetipanga kasutamiseks. Peale seda lasid SNja S. allkirjastada JMil ja E K’al suure hulga tühje valgeid Y paberilehti – milliseid kasutati fiktiivsete arvete koostamiseks OÜ-u Prismaprojekt nimelt OÜ-le Oilstar. Seejärel andis SNvarifirma juhatuse liikmete poolt allkirjastatud tühjad paberile-hed üle kohtueelsel uurimisel täpselt tuvastamata isikule, kes edastas antud paberid OÜ-le Oil-star. Selliselt koostati variisikute poolt eelnevalt allkirjastatud tühjadele paberilehtedele OÜ-le Oilstar kütuse müügi arveid kokku summas 8 282 365,35 krooni eest, millele oli märgitud käibemaksu kokku summas .

1 263 411.65 krooni OÜ Prismaprojekt sisult fiktiivsed arved edastasid OÜ Oilstar juhatuse liige .I Y ja OÜ Oilstar töötaja MO– OÜ Oilstar raamatupidamisele. Fiktiivsete OÜ Prismaprojekt arvete alusel koostati ja esitati maksuametile OÜ Oilstar nimelt valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 20.04.2004-20.09.2004. Samuti Vjat eslav .I kandis ise või lasi OÜ Oilstar töötajal MK kanda OÜ Prisma-projekt ja OÜ Y Oilstar vaheliste fiktiivsete müügiarvete alusel, müügiarvetel märgitud rahasum-mad – OÜ Oilstar arveldusarvelt nr XXXXXXXXXXXXXXX OÜ Prismaprojekt arveldusarvele nr XXXXXXXXXXXXXXX.

Selliselt võimaldasid S.N ja S. OÜ Oilstar juhatuse liikmel .I-l Y Y ja OÜ Oilstar töötajal MO kasutada varifirma OÜ Prismaprojekt fiktiivseid arveid – käibemaksudeklaratsioonides valeandmete esitamiseks. Tegelikkuses pole OÜ Prismaprojekt OÜ-le Oilstar – arvetel näidatud kütust võõrandanud. Kuna tegelikkuses ostu-müügi tehinguid variettevõtte OÜ Prismaprojekt ja OÜ Olistar vahel ei toimunud, siis KMS § 3 lg 1 p 1 (KMS 01.01.2002-31.04.2004) ja KMS § 4 lg 1 p 1 (KMS alates 01.05.2004) tähenduses käivet ei toimunud.

OÜ Oilstar käibedeklaratsioonides esitati valeandmeid järgmiste sisult fiktiivsete OÜ Prismaprojekt arvete alusel:

Arve kuupäev Arve number Kaup Summa Käibemaks Arve summa Asukoht IV toimiku lk Saatelehe asukoht lk 17.03.2004 2403017 Diisel EURO

204 276,80 kr

36 769,82 kr

241 046,62 kr 19.03.2004 2403019 Diisel EURO

191 509,50 kr

34 471,71 kr

225 981,21 kr 23.03.2004 2403021 Diisel EURO

195 395,20 kr

35 171,14 kr

230 566,34 kr 26.03.2004 2403023 Diisel EURO

177 632,00 kr

31 973,76 kr

209 605,76 kr 29.03.2004 2403024 Diisel EURO

142 105,60 kr

25 579,01 kr

167 684,61 kr 30.03.2004 2403027 Diisel EURO

163 754,50 kr

29 475,81 kr

193 230,31 kr Märts kokku

1 074 673,60 kr

193 441,25 kr

1 268 114,85 kr 01.04.2004 2404001 Diisel EURO

191 509,50 kr

34 471,71 kr

225 981,21 kr 02.04.2004 2404002 Diisel EURO

142 105,60 kr

25 579,01 kr

167 684,61 kr 06.04.2004 2404004 Diisel EURO

195 395,20 kr

35 171,14 kr

230 566,34 kr 08.04.2004 2404006 Diisel EURO

185 958,50 kr

33 472,53 kr

219 431,03 kr 12.04.2004 2404007 Diisel EURO

180 407,50 kr

32 473,35 kr

212 880,85 kr

14.04.2004 2404010 Diisel EURO

180 407,50 kr

32 473,35 kr

212 880,85 kr 16.04.2004 2404012 Diisel EURO

195 395,20 kr

35 171,14 kr

230 566,34 kr 19.04.2004 2404014 Diisel EURO

191 509,50 kr

34 471,71 kr

225 981,21 kr 28.04.2004 2404030 Diisel EURO

143 010,00 kr

25 741,80 kr

168 751,80 kr 30.04.2004 2404033 Diisel EURO

114 840,00 kr

20 671,20 kr

135 511,20 kr 30.04.2004 2404031 Diisel EURO

150 075,00 kr

27 013,50 kr

177 088,50 kr aprill kokku

1 870 613,50 kr

336 710,44 kr

2 207 323,94 kr 04.05.2004 2405002 Diisel EURO

120 984,80 kr

21 777,26 kr

142 762,06 kr Mai kokku

120 984,80 kr

21 777,26 kr

142 762,06 kr 02.06.2004 2406001 Diisel EURO

123 891,60 kr

22 300,49 kr

146 192,09 kr 04.06.2004 2406002 Diisel EURO

134 696,10 kr

24 245,30 kr

158 941,40 kr 08.06.2004 2406004 Diisel EURO

123 891,60 kr

22 300,49 kr

146 192,09 kr 10.06.2004 2406006 Diisel EURO

134 696,10 kr

24 245,30 kr

158 941,40 kr 14.06.2004 2406012 Diisel EURO

133 125,30 kr

23 962,55 kr

157 087,85 kr 16.06.2004 2406014 Diisel EURO

122 446,80 kr

22 040,42 kr

144 487,22 kr 18.06.2004 2406015 Diisel EURO

133 125,30 kr

23 962,55 kr

157 087,85 kr 18.06.2004 2406019 Diisel EURO

138 820,50 kr

24 987,69 kr

163 808,19 kr 21.06.2004 2406020 Diisel EURO

133 125,30 kr

23 962,55 kr

157 087,85 kr 22.06.2004 2406021 Diisel EURO

149 499,00 kr

26 909,82 kr

176 408,82 kr 28.06.2004 2406023 Diisel EURO

231 367,50 kr

41 646,15 kr

273 013,65 kr 29.06.2004 2406025 Diisel EURO

122 446,80 kr

22 040,42 kr

144 487,22 kr juuni kokku

1 681 131,90 kr

302 603,73 kr

1 983 735,63 kr 02.07.2004 2407001 Diisel EURO

122 446,80 kr

22 040,42 kr

144 487,22 kr 06.07.2004 2407005 Diisel EURO

133 125,30 kr

23 962,55 kr

157 087,85 kr 08.07.2004 2407006 Diisel EURO

149 499,00 kr

26 909,82 kr

176 408,82 kr 12.07.2004 2407009 Diisel EURO

149 499,00 kr

26 909,82 kr

176 408,82 kr 14.07.2004 2407011 Diisel EURO

122 446,80 kr

22 040,42 kr

144 487,22 kr 16.07.2004 2407012 Diisel EURO

133 125,30 kr

23 962,55 kr

157 087,85 kr 26.07.2004 2407019 Diisel EURO

151 263,00 kr

27 227,34 kr

178 490,34 kr 28.07.2004 2407020 Diisel EURO

134 696,10 kr

24 245,30 kr

158 941,40 kr 29.07.2004 2407021 Diisel EURO

123 891,60 kr

22 300,49 kr

146 192,09 kr

Juuli kokku

1 219 992,90 kr

219 598,71 kr

1 439 591,61 kr

04.08.2004 2408002 Diisel EURO

131 924,00 kr

23 746,32 kr

155 670,32 kr 06.08.2004 2408005 Diisel EURO

143 429,00 kr

25 817,22 kr

169 246,22 kr 09.08.2004 2408007 Diisel EURO

161 070,00 kr

28 992,60 kr

190 062,60 kr 11.08.2004 2408009 Diisel EURO

131 924,00 kr

23 746,32 kr

155 670,32 kr 12.08.2004 2408010 Diisel EURO

161 070,00 kr

28 992,60 kr

190 062,60 kr 13.08.2004 2408012 Diisel EURO

161 070,00 kr

28 992,60 kr

190 062,60 kr 16.08.2004 2408014 Diisel EURO

161 070,00 kr

28 992,60 kr

190 062,60 kr

august kokku

1 051 557,00 kr

189 280,26 kr

1 240 837,26 kr Kõik kokku

7 018 953,70 kr

1 263 411,65 kr

8 282 365,35 kr

Sisult fiktiivsete arvete alusel esitati maksuametile valeandmeid sisaldavad käibemaksudeklaratsioonid kohta järgmiselt: 2004a märtsi kuni augusti

märts

ettevõtte andmetel maksuhalduri andmetel Riigile laekumata jäänud käibemaks 18% määraga maksustatav käive

2 638 034

2 638 034

käibemaks 18%

474 846

474 846

kokku soetamisel tasutud käibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata

503 829

310 388

193 441 aprill

18% määraga maksustatav käive

2 708 360

2 708 360

käibemaks 18%

487 505

487 505

kokku soetamisel tasutud käibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata

576 708

239 998

336 710 mai

18% määraga maksustatav käive

2 382 615

2 382 615

käibemaks 18%

428 871

428 871

kokku soetamisel tasutud käibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata

315 830

294 053

21 777 juuni

18% määraga maksustatav käive

3 404 413

3 404 413

käibemaks 18%

612 794

612 794

kokku soetamisel tasutud käibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata

575 477

272 873

302 604 juuli

18% määraga maksustatav käive

2 970 150

2 970 150

käibemaks 18%

534 627

534 627

kokku soetamisel tasutud käibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata

534 079

314 480

219 599 august

18% määraga maksustatav käive

2 239 428

2 239 428

käibemaks 18%

403 097

403 097

kokku soetamisel tasutud käibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata

362 417

173 137

189 280

Tulenevalt eelnevast esitati OÜ Oilstar käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata kokku krooni.

1 263 411.-

e-maksuameti kaudu esitati valeandmeid sisaldavad käibemaksudeklaratsioonid järgmiselt: Märtsi 2004 deklaratsioon esitati 20.04.2004 Aprilli 2004 deklaratsioon esitati 21.05.2004 mai 2004 deklaratsioon esitati 21.06.2004 Juunikuu 2004 deklaratsioon esitati 19.07.2004 Juulikuu 2004 deklaratsioon esitati 22.08.2004 Augusti 2004 deklaratsioon esitati 20.09.2004

Seega rikuti käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisega: OÜ Oilstar

KMS (kehtis kuni 30.04.2004) § 3 lg 1 p 1 ja § 11 lg 1, mis kohustab registreeritud maksukohustuslast arvutama tasumisele kuuluva maksusumma §-s 20 sätestatud korras: § 20 lg 1 kohaselt registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks; § 20 lg 2 arvestatud käibemaks on registreeritud maksukohustuslase maksustatava käibe, välja arvatud kauba impordi, maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks; § 20 lg 3 p 1 sisendkäibemaks on registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.

Samuti rikuti alates 01.05.2004 jõustunud KMS §4 lg 1 p 1 ja § 24 lg 1, mis kohustab arvutama tasumisele kuuluva maksusumma §-s 29 sätestatud korras: vastavalt § 24 maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid; § 29 lg 1 maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendvälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu; § 29 lg 3 p 1 kohaselt sisendkäibemaks on maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.

Seega süüdistatakse Vjat eslav .I ´i maksudeklaratsioonides valeandmete esitamises, Y mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja tasaarvestamisele kuuluv summa on suurem seaduse alusel tasaarvestamisele kuuluvast summast, mille tulemusel jäi maksudena laekumata ja tasaarvestati enam kui 500 000 krooni, s.t KarS §-s 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 15.03.2007 on nimetatud kuritegu karistatav KarS § 3891 lg 1 järgi).

S. Maljavova Y on kohtu alla antud süüdistatavana selles, et tema värbas koos Sergei Naga variisikutena majandustegevust mitteomavate variettevõtete OÜ FrancoGrupp (reg kood XXX) ja OÜ Prismaprojekt (reg kood XXX) juhatuse liikmeks raha eest erinevaid isikud. Oma sellise tegevusega võimaldasid S.Y ja S.N tegutsevate ettevõtete OÜ Skeleton (reg.kood XXX) ja OÜ Oilstar (reg.kood XXX) nimel tegutsenud isikutel kasutada antud varifirmasid ja nende dokumente, pangakaarte ja võltsitud arveid maksdeklaratsioonides valeandmete esitamiseks. Samuti OÜ Prismaprojekt nimelt koostati fiktiivsed kütuse müügiarved OÜ-tele Skeleton ja Oilstar, mille alusel koostati omakorda valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 12.02.2004 kuni 04.11.2004 OÜ Skeleton eest ja 20.04.2004 kuni 20.09.2004 OÜ Oilstar eest ja esitati maksuhaldurile e maksuametile. Selliselt aitasid S. ja SN kaasa – ainelise kaasabi osutamise teel, OÜ Skeleton Y ja OÜ Oilstar käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele järgnevalt: SNlasi S. -l eelnevalt välja selgitada isikud, Kel on raske majanduslik olukord ja Y selliselt leiti JM’i s. 05.04.1973, EK’a s. 10.05.1974 ja SK’i s. 26.01.1964 ning S.Y ja SN võtsid nende isikutega ühendust eesmärgiga kasutada neid variisikutena.

Seejärel veensid S. ja S.N S.K, JM’it ja EK’i raha eest asuma varifirmade Y juhatuse liikmeks. Saanud nõusoleku selliseks tegevuseks, viis SN koos S. Mljamovaga Y

J. M’i, E. K’a ja S. K’i dokumentide vormistamiseks notaribüroosse, kus 19.11.2003 vormistati JM OÜ Prismaprojekt (reg kood XXX) juhatuse liikmeks, 20.11.2003 vormistati SK OÜ FrancoGrupp (reg kood XXX) juhatuse liikmeks ja 20.05.2004 vormistati EK OÜ Prismaprojekt juhatuse liikmeks.

Samuti lasi SNvariisikutel avada pangas osaühingute nimele arveldusarved: Selliselt sõlmiti 19.11.2003 SNkorraldusel JMi poolt OÜ Prismaprojekt nimele arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX leping ja S.N lasi vormistada 29.11.2003 JMil OÜ Prismaprojekt nimele deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX. Lisaks sellele lasi SNJMil OÜ Prisma-projekt nimele sõlmida 19.11.2003 pangakonto teleteenuste lepingu internetipanga kasuta-miseks.

Lisaks sellele sõlmiti 03.08.2004 SNkorraldusel SK’i poolt OÜ arvelduskonto FrancoGrupp nr XXXXXXXXXXXXXXX leping ja 01.12.2003 arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX leping. 03.12.2003 S.N lasi vormistada SKl arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX juurde deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX ja deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX. Lisaks sellele sõlmiti 21.11.2003 SNkorraldusel SK’i poolt OÜ FrancoGrupp arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX leping ja 25.11.2003 lasi S.N vormistada SKl arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX juurde deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX, samuti lasi S.N vormistada SKl 25.11.2003 arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX juurde deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX. 20.11.2003 lasi S.N SKl sõlmida pangakonto teleteenuste lepingu internetipanga kasutamiseks.

Samuti lasid S. ja SNvormistada varifirmade nimele ka kasutamise Y e-Maksuameti lepingud – paroolid kasutamiseks andsid variisikud üle Sergei Nale ja S. Y e-Maksuameti

S. -le. Y

Peale seda lasid SNja S. allkirjastada JMil ja EK’al suure hulga tühje valgeid Y paberilehti – milliseid kasutati hiljem fiktiivsete arvete koostamiseks OÜ Prismaprojekt nimelt OÜ-tele Skeleton ja Oilstar.

Seejärel andis SNkõik osaühinguid puudutavad dokumendid, lepingud, pangakaardid, paroolid ning varifirmade juhatuse liikmete poolt allkirjastatud tühjad paberilehed üle – kohtueelsel uurimisel täpselt tuvastamata isikule.

Seejärel koostati variisikute poolt eelnevalt allkirjastatud tühjadele paberilehtedele fiktiivsed kütuse müügi arved OÜ-le Skeleton, kokku summas 5 548 407,74 krooni eest, millele oli märgitud käibemaksu kokku summas .

846 367,29 krooni Samuti koostati variisikute poolt eelnevalt allkirjastatud tühjadele paberilehtedele fiktiivsed kütuse müügi arved OÜ-le Oilstar, kokku summas 8 282 365,35 kr krooni eest, millele oli märgitud käibemaksu kokku summas .

1 263 411,65 krooni

Kuna tegelikkuses ostu-müügi tehinguid variettevõtete OÜ Prismaprojekt ja OÜ Skeleton ning OÜ Olistar ja OÜ Prismaprojekt vahel ei toimunud, siis KMS § 3 lg 1 p 1 (KMS 01.01.2002- 31.04.2004) ja KMS § 4 lg 1 p 1 (KMS alates 01.05.2004) tähenduses käivet ei toimunud.

Selle tulemusel, varifirma OÜ Prismaprojekt fiktiivsete arvete alusel, esitas

OÜ Skeleton vastutav isik, juhatuse liige I.B ettevõtte käibedeklaratsioonides soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu ajavahemikul 12.02.2004 kuni 04.11.2004 enam, kui seadusega oli lubatud maha arvata, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigieelarvesse laekumata kokku

846 367.- krooni. OÜ Prismaprojekt Varifirma fiktiivsete arvete alusel esitati maksuametile OÜ Oilstar nimelt MOja .I poolt valeandmeid sisaldavad käibe- Y deklaratsioonid ajavahemikul 20.04.2004-20.09.2004, mille tulemusel jäi riigieelarvesse käibemaksuna laekumata OÜ Oilstar nimelt kokku summas .

1 263 411.- krooni Samuti kasutas

nimele väljastatud pangakaarte ja paroole – I.B OÜ FrancoGrupp OÜ FrancoGrupp arveldusarvelt raha väljavõtmiseks pangaautomaatidest. I.B kasutas OÜ FrancoGrupp maksupettuse skeemis selliselt, et kandis fiktiivsete arvete alusel raha OÜ Skeleton arveldusarvelt nr XXXXXXXXXXXX OÜ Prismaprojekt arveldusarvele nr XXXXXXXXXXXXXXX ja seejärel kandis I.B raha OÜ Prismaprojekt arveldusarvelt (OÜ Prismaprojekt paroole kasutades) OÜ FrancoGrupp arveldusarvetele nr XXXXXXXXXXXXXXX ja nr XXXXXXXXXXXXXXX. OÜ FrancoGrupp arveldusarvetelt nr XXXXXXXXXXXXXXX ja nr XXXXXXXXXXXXXXX võttis I.B sinna kantud raha välja sularahas OÜ FrancoGrupp pangakaarte ja paroole kasutades. Samuti I.B tegi OÜ FrancoGrupp pangakonto paroole kasutades ülekanded OÜ FrancoGrupp pangakontolt, teise varifirma OÜ Privatpluss pangakontodele nr XXXXXXXXXXXX ja nr XXXXXXXXXXXX. Seejärel võttis I.B OÜ Privatpluss arveldusarvelt ülekantud raha välja sularahas pangaautomaatidest. Seega rikuti ja käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisega: OÜ Oilstar OÜ Skeleton

KMS (kehtis kuni 30.04.2004) § 3 lg 1 p 1 ja § 11 lg 1, mis kohustab registreeritud maksukohustuslast arvutama tasumisele kuuluva maksusumma §-s 20 sätestatud korras: § 20 lg 1 kohaselt registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks; § 20 lg 2 arvestatud käibemaks on registreeritud maksukohustuslase maksustatava käibe, välja arvatud kauba impordi, maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks; § 20 lg 3 p 1 sisendkäibemaks on registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.

Samuti rikuti alates 01.05.2004 jõustunud KMS §4 lg 1 p 1 ja § 24 lg 1, mis kohustab arvutama tasumisele kuuluva maksusumma §-s 29 sätestatud korras:

vastavalt § 24 maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid; § 29 lg 1 maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendvälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu; § 29 lg 3 p 1 kohaselt sisendkäibemaks on maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.

Eeltoodud tegevusega aitasid S. ja SNkaasa OÜ Skeleton vastu-tava isiku Y I.B ja OÜ Oilstar vastutava isiku .I ning OÜ Oilstar töötaja Y MOpoolt toimepandud kuriteole – maksudeklaratsioonides vale-andmete esitamisele ajavahemikul 12.02.2004 kuni 04.11.2004, mille tulemusel jäi käibemak-suna riigieelarvesse laekumata kokku

.

2 109 778.- krooni

Seega S. ’t süüdistatakse selles, et tema aitas tahtlikult kaasa Y

maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele – ainelise kaasabi osutamise teel, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille tulemusel jäi riigieelarvesse maksudena laekumata üle

500 000.-krooni, s.t KarS § 22 lg 3 - § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 15.03.2007 on nimetatud kuritegu karistatav KarS § 22 lg 3 - § 3891 lg 1 järgi).

Süüdistatavad I.B, .I ja S. -d unnistavad end neile Y Y inkrimineeritud kuriteos täielikult süüdi ja nõustuvad saavutatud kokkuleppega.

Kokkuleppemenetlusest nähtub, et süüdistatavad, kannatanu esindaja, kaitsjad ja prokurör leppisid kokku ning jäävad kokkuleppe juurde, et süüdistatavat I.B karistatakse KarS § 386 lg. 1 järgi 1 a. 2 k. vangistusega. KarS § 68 lg. 1 alusel lugeda eelvangistuse viibitud aeg 31.08.2004 a. kuni 23.09.2004 a. karistusaja hulka. karS § 73 alusel määrata, et tingimisi jäetakse karistus süüdimõistetu suhtes kohaldamata ja mõistetud karistus täielikult täitmisele pööramata, kui süüdismõistetud ei pane 3 aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Tsiviilhagi summas 1240249 krooni on esitatud Maksuja Tolliameti Põhja Maksukeskuse poolt. Süüdistatavat .I karistatakse KarS § 386 lg. 1 järgi Y rahalise karistusega rahalise karistusega 50000 krooni. Tsiviilhagi summas 1263411 krooni on esitatud Maksuja Tolliameti Põhja Maksukeskuse poolt. Süüdistatavat S. -d Y karistatakse KarS § 386 lg. 1 - § 22 lg. 3 järgi 8 kuu vangistusega ja KarS § 73 alusel määrata, et tingimisi jäetakse karistus süüdimõistetu suhtes kohaldamata ja mõistetud karistus täielikult täitmisele pööramata, kui süüdismõistetud ei pane 3 aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Kuriteoga on tekitatud kahju summas 2109778 krooni on esitatud Maksuja Tolliameti Põhja Maksukeskus poolt. Tsiviilhagi ei ole esitatud S. vastu. Y Kohus leiab, et süüdistatavate endi süüditunnistamine ja kokkuleppe sõlmimine oli nende tõeline tahte avaldus ning kriminaalasja menetlemisel järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Eeltoodu alusel ja juhindudes KrMS § 179, § 243 - § 246, § 313, § 318 lg. 3 p. 4 kohus o t s u s t a s :

1 Süüdi tunnistada I.B KarS § 386 lg. 1 ( KarS § 389 – 1 lg. 1 ) järgi ja mõista karistuseks 1 ( üks ) aasta 2 ( kaks ) kuud vangistust. KarS § 73 alusel mõistetud karistus jätta täitmisele pööramata kui I.B ei pane kohtu poolt määratud 3 ( kolme ) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 68 lg. 1 alusel mõistetud karistuse täitmisele pööramisel arvestada eelvangistuses viibitud aeg alates 31.08.2004 a kuni 23.09.2004 a. s.o. 24 ( kakskümmend neli ) päeva.

2 Kohtute raamatupidamiskeskuses deposiitarvel olev I.B eest ™ poolt tasutud kautsjon summas 800000 krooni kohtuotsuse jõustumisel tagastada ™a/a – le XXXXXXXXXXXX

3 Süüdi tunnistada .I KarS § 386 lg. 1 ( KarS § 389 – 1 lg. 1 ) järgi ja mõis- Y ta karistuseks rahaline karistus 50000 krooni.

4 Süüdi tunnistada S. KarS § 386 lg. 1 järgi ja § 22 lg. 3 kaudu ( KarS § 389 – Y

1 lg. 1 - § 22 lg. 3 ) ning mõista karistuseks 8 ( kaheksa ) kuud vangistust. KarS § 73 alusel mõistetud karistus jätta täitmisele pööramata kui S. ei pane Y kohtu poolt määratud 3 ( kolme ) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Katseaja algust I.B ja S. -l arvestada kohtuotsuse kuulutamise Y päevast.

5 Välja mõista I.B-lt, .I-lt ja S. Mlajvovalt sundraha iga- Y Y ühelt 6525 krooni riigieelarve tuludesse.

6 Välja mõista S. -lt kaitsjatasu 4041.50 krooni Y Rahalised nõuded – sundraha ja kaitsjatasu kanda Rahandusministeeriumi a/a 10220034800017 SEB pank viitenumber 2800049777. Rahaline karistus kanda Rahandusministeeriumi a/a 10220034796011 SEB Pank viitenumber 4100064939.

7 I.B ja .I vastu esitatud tsiviilhagi nõue jätta läbivaatamiseks Y tsiviilkohtupidamise korras.

8 Arestitud Aire I.B-le kuuluvad Harju Maakohtu kinnistusosakonna registrisse kantud kinnistud registrinumbritega XXXX – elamumaa XXX; XXX – elamumaa XXX ja XXX – maatulundusmaa XXX ning I.B isiklik a/a XXXXXXXXXXXX jätta aresti alla kuni 12. augustini 2008 a. seejärel ülalnimetatu vabastada aresti alt.

9 Asitõend – pangakaart - kohtuotsuse jõustumisel hävitada.

10 Apellatsiooni saab esitada KrMS 9. peatüki 2. jao sätete rikkumise olemasolul.

Kohtunik