1-25-2946/24 · 1-25-2946/24 · Tartu Maakohus Valga kohtumaja

Legislator summary

AI generated

Süüdi tunnistada Raido Rätsep KarS § 3891 lg 1 järgi ja karistuseks mõista 1 aasta 3 KarS § 78 p 1 alusel arvestatakse katseaja kulgemist kohtuotsuse kuulutamisest.

Legislator headnote

AI generated

1-25-2946/24 · Tartu Maakohus Valga kohtumaja: Süüdi tunnistada Raido Rätsep KarS § 3891 lg 1 järgi ja karistuseks mõista 1 aasta 3 KarS § 78 p 1 alusel arvestatakse katseaja kulgemist kohtuotsuse kuulutamisest.

Keywords

AI generated

interim distribution unpaid licensing royalties repudiation non-implementation of the offending agreements brawling constructive dividend

AI generated

1-16-5107/372

august 2018. a Haapsalu kohtumaja Kriminaalasja number 1-16-5107 (13930000093) Kohtukoosseis Kohtunik Piia Jaaksoo Kohtuistungi sekretär Gerda Raidla Tõlk Ljudmila Belan Kriminaalasi S P süüdistuses KarS § 394 lg 2 p 3, 4, KarS § 389-2 lg 2, KarS § 256 lg 1 järgi, O T süüdistuses KarS § 394 lg 2 p 3, 4, KarS § 389-2 lg 2, KarS § 255 lg 1 järgi, A P süüdistuses KarS § 394 lg 2 p 3, 4, KarS § 389-2 lg 2, KarS § 255 lg 1 järgi, A E süüdistuses KarS § 389-2 lg 2 , KarS § 255 lg 1 järgi, V R süüdistuses KarS § 389-2 lg 2, KarS § 255 lg 1 järgi, I Ssüüdistuses KarS § 389-2 lg 2, KarS § 255 lg 1 järgi lühimenetluses Prokurör Indrek Kalda Süüdistatavad S P– elukoht XXXXXXX XXX XXXXXX XXXXXXX, isikukood xxx, XX kodanik XXXXharidus, emakeel XXXX keel, XX XXXXX, kriminaalkorras karistamata, kahtlustatavana kinni peetud 28-30.08.2013, sundpaigutatud ekspertiisi teostamiseks raviasutusse 26.03-22.04.2014 ja 18.04-28.04.2017 O T – elukoht XXXXXXXX XXXXX XXXXXXX, isikukood xxx, XX kodanik XXXXharidus, emakeel XXXX keel (valdab XXXXX keelt), töökoht XX XXXXX XXXXXXXX, kriminaalkorras karistamata, kahtlustatavana kinni peetud 28-30.08.2013 A P – elukoht XXXXXXXX XXX XXXXXX XXXXXXX, isikukood xxx, XX kodanik XXXXharidus, emakeel XXXXX keel, töökoht XX XXX XXXXXXXX, XXXXXX, kriminaalkorras karistamata, kahtlustatavana kinni peetud 28-30.08.2013 A E – elukoht XXXXX XXXXXXXXXX XXXX

1-18-10391/63

võrra ja liitkaristuseks mõista 3 (kolm) aastat, 6 (kuus) kuud ja 6 (kuus) päeva vangistust.

1-21-3518/12

Ruslan Zemskov’ilt mõista välja avalik-õiguslik nõue kogusummas 71 000 (seitsekümmend üks tuhat) eurot, millest - 47 667 (nelikümmend seitse tuhat kuussada kuuskümmend seitse) eurot kriminaalasjas nr 18930000118 esitatud 03.04.2020.a avalik-õiguslik nõudeavalduse täiendusest nr 13-13/01724-8 tuleneva nõude katteks;

1-06-12095/65

septembril 2006.a. saabus kohtusse üldmenetluses lahendamiseks kriminaalasi Aivar Rohilaidi süüdistuses KarS §-de 390 lg1-22 lg3; 344 lg1-22 lg2; 345 lg1 ja 418 lg1 järgi ning Allan Selteri süüdistuses kuriteos KarS § 344 lg1 järgi. 21.03.2007.a. esitas prokurör kohtule osaliselt muudetud süüdistuse Aivar Rohilaidi suhtes. Süüdistus KarS § 390 lg1-22 lg3 järgi muutus süüdistuseks kuriteos KarS § 3891 lg1-22 lg3 järgi. Aivar Rohilaidile on esitatud süüdistus selles, et tema et tema aitas kaasa OÜ Kadimer juhatuse liikme P T poolt maksuhalduri tegevuse takistamisele käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisega perioodil september 2002.a kuni november 2002.a ja jaanuar 2003.a kohta, käibedeklaratsioonide esitamata jätmisega perioodi detsember 2002.a ja veebruar 2003.a kuni aprill 2003.a kohta ning tuludeklaratsioonides valeandmete esitamisega 2002.a septembrist 2003.a veebruarini, mille tulemusel oli tasumisele kuuluv maksusumma väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja OÜ Kadimer jättis vastavalt Maksu-ja Tolliameti Lääne maksukeskuse 29.08.2003.a kontrollaktis ja 19.04.2004.a maksuarvestuses

1-21-6563/7

september 2021, Rakvere kohtumajas Kriminaalasja number 1-21-6563 (21259000525) Kohtunik Kohtuistungi sekretär Prokurör Anu Ammer Elena Jõgis Elle Karm P.

Full text

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

Kokkuleppemenetlus

Kohus

Tartu Maakohus

L.W tegemise aeg ja koht

12. veebruar 2026, Valga kohtumaja

Kriminaalasja number

1-25-2946 (20760000142)

Kohtukoosseis

Kohtunik Annemarie Gerassimov

Kohtuistungi sekretär

Kaie Kaseorg ja Reelika Käis

Kohtujurist

Christina Lainemäe

Kriminaalasi

Raido Rätsep süüdistuses karistusseadustiku (KarS) § 3891

lg 1 järgi, Virve Korjus süüdistuses KarS § 3891 lg 1 järgi

Prokurör

Evelin Merilaine

Süüdistatav

Raido Rätsep

Isikukood 38604275712, xxx kodanik, emakeel: xxx keel;

elukoht: xxx; haridus: xxx; töökoht: Raldus OÜ, juhatuse

liige; telefon: XXX; e-post: XXX

Karistatus: kriminaal- ja väärteokorras karistamata

Tõkend: ei ole kohaldatud

Kaitsja

Vandeadvokaadi abi Artur Maljukov (lepinguline kaitsja)

Süüdistatav

Virve Korjus

Isikukood 45610165711, xxx kodanik, emakeel: xxx keel;

elukoht: xxx; haridus: xxx; töökoht: xxx; telefon: XXX; e-

post: XXX

Karistatus: kriminaal- ja väärteokorras karistamata

Tõkend: ei ole kohaldatud

Kaitsja

Vandeadvokaat Andrus Lillo (lepinguline kaitsja)

RESOLUTSIOON

Kriminaalmenetluse seadustiku (KrMS) § 173, §-de 248–249 ja § 318 lg 3 p 4, alusel kohus

otsustas:

1. Süüdi tunnistada Raido Rätsep KarS § 3891 lg 1 järgi ja karistuseks mõista 1 aasta 3

kuud vangistust.

KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka Raido Rätsepa kahtlustatavana

kinnipidamise aeg 19.10.2021, s.o 1 päev, ning lõplikuks karistuseks mõista 1 aasta 2

kuud 29 päeva vangistust.

KarS § 73 alusel määrata, et mõistetud vangistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui

Raido Rätsep 1 aasta ja 6 kuu pikkuse katseaja jooksul ei pane toime uut tahtlikku

kuritegu.

KarS § 78 p 1 alusel arvestatakse katseaja kulgemist kohtuotsuse kuulutamisest.

Menetluskulud:

KrMS § 175 lg 1 p 9, KrMS § 179 lg 1 p 2 ning KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista

Raido Rätsepalt riigi tuludesse süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 1329 eurot.

KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluse kulude, 1329 euro tasumine 12 kuu

jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest.

Maksed tuleb tasuda täpselt ja tähtaegselt vastavalt makseinfole, maksega hilinemise või

maksmata jätmise korral on sissenõudjal õigus pöörata nõue kogu maksmata summa

ulatuses kohesele sundtäitmisele. Viitenumbri märkimine on kohustuslik.

2. Süüdi tunnistada Virve Korjus KarS § 3891 lg 1 järgi ja karistuseks mõista 1 aasta 3

kuud vangistust.

KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka Virve Korjuse kahtlustatavana

kinnipidamise aeg 19.10.2021, s.o 1 päev, ning lõplikuks karistuseks mõista 1 aasta 2

kuud ja 29 päeva vangistust.

KarS § 73 alusel määrata, et mõistetud vangistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui

Virve Korjus 1 aasta ja 6 kuu pikkuse katseaja jooksul ei pane toime uut tahtlikku

kuritegu.

KarS § 78 p 1 alusel arvestatakse katseaja kulgemist kohtuotsuse kuulutamisest.

Menetluskulud:

KrMS § 175 lg 1 p 9, KrMS § 179 lg 1 p 2 ning KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista

Virve Korjuselt riigi tuludesse süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 1329 eurot.

KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluse kulude, 1329 euro tasumine 12 kuu

jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest.

Maksed tuleb tasuda täpselt ja tähtaegselt vastavalt makseinfole, maksega hilinemise või

maksmata jätmise korral on sissenõudjal õigus pöörata nõue kogu maksmata summa

ulatuses kohesele sundtäitmisele. Viitenumbri märkimine on kohustuslik.

3. Avalik-õiguslik nõudeavaldus

Kinnitada Maksu- ja Tolliameti ning Virve Korjuse ja Raido Rätsepa vahel saavutatud

kompromiss avalik-õigusliku nõude osas järgnevatel tingimustel:

1) Mõista välja Virve Korjuselt ja Raido Rätsepalt solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks

avalik-õiguslik nõue summas 45 000 eurot.

2) Nimetatud summast 30 000 eurot on 06.02.2026 seisuga tasutud Virve Korjuse e-

maksuameti ettemaksukontole ning on Virve Korjuse digitaalselt allkirjastatud nõusoleku

alusel 06.02.2026 seisuga broneeritud kriminaalasjas nr 1-25-2946 Eesti Vabariik Maksu-

ja Tolliameti poolt 23.05.2025 esitatud avalik-õigusliku nõudeavalduse täpsustuse nr 13-

13/02305-7 katteks. Nimetatud summa (30 000 eurot) arvestatakse pärast

kokkuleppemenetluses tehtava kohtulahendi jõustumist avalik-õigusliku nõudeavalduse nr

13-13/02305-7 katteks.

3) Ülejäänud avalik-õigusliku nõude, summas 15 000 eurot, tasuvad Virve Korjus ja

Raido Rätsep solidaarselt 24 kuu jooksul võrdsete osamaksetena (625 eurot kuus) iga kuu

30. kuupäevaks. Esimese osamakse tasumistähtpäev on 30.03.2026.

4) Osamaksed tuleb tasuda Maksu- ja Tolliameti arvelduskontole nr

EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS),

nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS), nr EE957700771001523585 (LHV

Pank AS) või EE774204278607566704 (Coop Pank AS), märkides tasumisel

viitenumbriks 003318914830 ning makse selgituseks “kriminaalasja nr 1-25-2946

katteks“.

5) Kui Virve Korjus ja Raido Rätsep on osaliselt või täielikult viivituses vähemalt ühe

osamakse tasumisega enam kui 10 kalendripäeva, on Maksu- ja Tolliametil õigus lõpetada

kokkulepe avalik-õigusliku nõude ositi tasumise kohta ning allutada süüdistatavatelt välja

mõistetud avalik-õiguslik nõue selle täitmata osas viivitamatule sundtäitmisele.

4. Asitõendid, arestitud ja konfiskeerimisele kuuluv vara



Maksu- ja Tolliameti uurimisosakonna Lõuna talituse kõvaketastel asuvad koopiafailid

Stemwood_LenovoSA_SSD, VKorjus_LenovoSA_SSD, VKorjus_CalTab.xry,

VKorjus_Huawei_II.xry, RRätsep_KP_SAM_A51.x03, RRätsep_KP_SAM_A51.x02,

RRätsep_KP_SAM_A51.x01,

RRätsep_KP_SAM_A51.xry,

RRatsep_DellSA_SSD128GB, L.W, L.W, L.W-d, L.W, L.W ning Y.N-i iCloud

kontolt alla laetud failid New Recording 69.m4a, New Recording 70.m4a, Tööstuse

55.m4a, Tööstuse 59.m4a, Tööstuse 60.m4a, Tööstuse 61.m4a, Tööstuse 68.m4a,

Tööstuse 69.m4a, Tööstuse 70.m4a, Tööstuse 71.m4a, Tööstuse 72.m4a, Tööstuse

73.m4a, Tööstuse 74.m4a, Tööstuse 75.m4a, Tööstuse 76.m4a, Wagenküll Hotell

OÜ2.m4a, Wagenküll Hotell OÜ3.m4a ja Wagenküll Hotell OÜ.m4a kustutada

kohtuotsuse jõustumisel;



läbiotsimise käigus Y.N-i elukohast ära võetud dokumendid (tõkend FT0420116),

mida Y.N tagasi ei soovi, hävitada kohtuotsuse jõustumisel;



läbiotsimise käigus Raido Rätsepa elukohast ära võetud ja tõkendiga KOV 008382

suletud täitmisteade täiteasjas 084/2020/1250 võlgnikule Scandinavian Furniture OÜ-

le koos lisadega tagastada Majandus- ja Korruptsioonikuritegude

Ringkonnaprokuratuuril Scandinavian Furniture OÜ dokumentide hoidjale A.T.-le

kohtuotsuse jõustumisel;



läbiotsimise käigus Stemwood OÜ II korruse arhiiviruumist võetud ja

turvaümbrikusse nr 477746 pakendatud Scandinavian Furniture OÜ arved Stemwood

OÜ-le (24 lehte), kontori riiulilt võetud ja paberümbrikusse nr 1 pakendatud

Scandinavian Furniture OÜ arved Stemwood OÜ-le (5 lehte), raamatupidaja V.M-i

arvutist prinditud kaks Stemwood OÜ arvet ning raamatupidaja O.C elukohast

võetud Stemwood OÜ raamatupidamise dokumendid (tõkendid FA 1735246 ja FA

1735166) tagastada Majandus- ja Korruptsioonikuritegude Ringkonnaprokuratuuril

Stemwood OÜ pankrotihaldur Toomas Saarmale kohtuotsuse jõustumisel.

Edasikaebamise kord

Kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada

apellatsiooni juhul, kui tegemist on kriminaalmenetluse seadustiku 9. peatüki 2. jaos

sätestatud menetlusnormide või KrMS § 339 lõikes 1 sätestatud kriminaalmenetlusõiguse

olulise rikkumisega.

Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale

apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on

karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest

mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe.

Apellatsioon esitatakse Tartu Ringkonnakohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul

arvates kohtuotsuse kuulutamisele (12.02.2026) järgnevast päevast.

ASJAOLUD

Süüdistused:

Raido Rätsep

Raido Rätseppa süüdistatakse selles, et tema Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liikmena,

tegutses ühiselt ja kooskõlastatult Stemwood OÜ ainuosaniku, tegeliku juhi ja juhatuse liikme

Virve Korjusega eesmärgiga varjata Scandinavian Furniture OÜ kõvamööbli tootmise

üleminekut Stemwood OÜ-le ja saada Stemwood OÜ-le maksu- ja konkurentsieelis.

Vastavalt Stemwood OÜ juhatuse liikme ja tegeliku juhi Virge Korjusega kokkulepitud

tegevusplaanile esitas Virge Korjus ajavahemikul 20.12.2019-10.11.2020 tahtlikult nii ise kui

raamatupidamise teenust osutanud Y.N-i ja V.M-i vahendusel ühtsest tahtlusest ajendatuna

Stemwood OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile e-

maksuametis elektrooniliselt maksustamisperioodide november 2019 kuni juuli 2020

käibemaksudeklaratsioonides (edaspidi KMD) ja maksustamisperioodide detsember 2019

kuni jaanuar 2020 tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja

töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) teadvalt valeandmeid, millise

tahtliku tegevusega varjas Stemwood OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust 165 228.41 euro

(sh käibemaks 117 744.48 eurot, tulumaks 13 373.94 eurot ja sotsiaalmaks 34 109.99 eurot)

ehk enam kui suurele kahjule vastava summa võrra, s.o karistusseadustiku (edaspidi KarS) §

121 p 2 järgi enam kui 40 000 eurot.

Stemwood OÜ (kuni 04.11.2019 Bendex Finants OÜ) oli käibemaksukohustuslane alates

29.10.2019 (nr EE101773508) ja alates 11.09.2020 oli Stemwood OÜ põhitegevusalaks

mööbli tootmine. Virve Korjus oli Stemwood OÜ ainuosanik, tegelik juht ja ajavahemikel

27.06.2014-13.11.2019 ja 20.01.2020-22.12.2020 juhatuse liige. Ajavahemikuks 13.11.2019-

20.01.2020 vormistas Virve Korjus juhatuse liikmeks L.W, kuid ka sel ajavahemikul võttis ta

vastu juhatuse pädevusse kuuluvad otsused ja täitis Stemwood OÜ juhtimis- ja järelevalve

ülesandeid, sh raamatupidamislikes ja maksuõiguslikes küsimustes ning andis töötajatele

korraldusi.

Scandinavian Furniture OÜ oli käibemaksukohustuslane ajavahemikul 11.03.2009-

26.06.2020 (nr EE101282963) ning põhitegevusalaks oli alates 27.02.2009 mööbli tootmine.

Raido Rätsep oli Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liige alates 15.10.2019 ja alates

28.01.2020 ainuosanik.

Virve Korjus ja Raido Rätsep leppisid 2019. a sügisel kohtueelse menetluse käigus

tuvastamata kohas kokku, et kuigi toimub Scandinavian Furniture OÜ kõvamööbli tootmise

üleminek Stemwood OÜ-le ning käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 4 lg 2 p 1 kohaselt

ettevõtte või selle osa üleandmisest võlaõigusseaduse (edaspidi VÕS) tähenduses käivet ei

teki, siis esitab Scandinavian Furniture OÜ ettevõtte ülemineku varjamiseks Stemwood OÜ-le

arved tootmises kasutatava vallasvara ja toodete laovaru müügi ning töötajate näiliku

rentimise eest koos käibemaksuga ning Stemwood OÜ kajastab neid arveid osaühingu

raamatupidamises ja maksudeklaratsioonides. Selleks sõlmisid Virve Korjus Stemwood OÜ ja

Raido Rätsep Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liikmetena 25.10.2019 kuupäevaga

müügilepingu ja 30.11.2019 kuupäevaga tööjõuvahenduse koostöölepingu. Lisaks sõlmis

Virve Korjus Stemwood OÜ esindajana vastavalt Raido Rätsepaga kokkulepitud

tegevusplaanile Edenbell OÜ-ga 01.11.2019 kuupäevaga äripinna üürilepingu, millega

Edenbell OÜ andis Stemwood OÜ-le üürile aadressil xxx Valgamaa tootmishoones asuvad

ruumid, mida kuni 2019. aasta oktoobrini kasutas kõvamööbli tootmiseks Scandinavian

Furniture OÜ ja kus asusid tootmiseks vajalikud seadmed ja masinad.

Kuigi Virve Korjus ja Raido Rätsep olid teadlikud, et käibemaksuga arvete koostamise ja

esitamise eesmärk oli varjata ettevõtte üleminekut, jätta tasumata tööjõumaksud ja -maksed

ning alusetu sisendkäibemaksu suurendamisega Scandinavian Furniture OÜ arvete alusel

tekitada Stemwood OÜ-le käibemaksu enammakse ning sellega vähendada Stemwood OÜ

maksukohustust, kajastas Virve Korjus Stemwood OÜ tegeliku juhi ja juhatuse liikmena

Scandinavian Furniture OÜ käibemaksuga arveid maksumääraga 20% Stemwood OÜ

raamatupidamises ning Maksu- ja Tolliametile e-maksuametis elektrooniliselt esitatud

käibemaksudeklaratsioonides maksustamisperioodidel november 2019 kuni juuli 2020

järgnevalt:

- 2019. a novembris on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust

osutanud Y.N-i vahendusel 20.12.2019 elektrooniliselt esitatud 2019. a novembri

käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved

numbritega 201900138 ja 201900140 kogusummas 108 555 eurot, millest deklareeritud

sisendkäibemaks on 18 092.50 eurot;

- 2019. a detsembris on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust

osutanud Y.N-i vahendusel 20.01.2020 elektrooniliselt esitatud 2019. a detsembri

käibedeklaratsioonil kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved

numbritega 201900148, 201900149, 201900153, 201900154 ja 201900163 kogusummas 111

620 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 18 603.34 eurot;

- 2020. a jaanuaris on Stemwood OÜ raamatupidamises ja Virve Korjuse 21.02.2020 kell

09.18 ja kell 09.32 elektrooniliselt esitatud 2020. a jaanuari käibedeklaratsioonil kajastatud

sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 202000002,

202000004 ja 202000007 kogusummas 83 395 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks

on 13 899.17 eurot. Esitatud käibedeklaratsioon tühistati raamatupidamisteenust osutanud

V.M-i vahendusel 20.09.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a jaanuari käibedeklaratsiooniga,

milles kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega

202000002, 202000004 ja 202000007 kogusummas 83 395 eurot, millest deklareeritud

sisendkäibemaks on 13 899.17 eurot ning seejärel raamatupidamisteenust osutanud V.M-i

vahendusel 10.11.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a jaanuari käibedeklaratsiooniga, milles

kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 202000001,

202000002, 202000004 ja 202000007 kogusummas 132 995 eurot, millest deklareeritud

sisendkäibemaks on 21 499.17 eurot;

- 2020. a veebruaris on Stemwood OÜ raamatupidamises ja Virve Korjuse 23.03.2020

elektrooniliselt esitatud

2020. a veebruari käibedeklaratsioonil

kajastatud

sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 202000012 ja

202000022 kogusummas 88 907.10 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 14

817.85 eurot;

- 2020. a märtsis on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud

V.M-i vahendusel 20.04.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a märtsi käibedeklaratsioonil

kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arve numbriga 202000030

summas 82 458.84 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 13 743.14 eurot ja

arved numbritega 202000001-kreedit ja 202000007-kreedit kogusummas -68 759.76 eurot,

millest deklareeritud sisendkäibemaks on -11 459.96 eurot. Esitatud käibedeklaratsioon

tühistati raamatupidamisteenust osutanud V.M-i vahendusel 18.07.2020 ja seejärel 20.09.2020

elektrooniliselt esitatud 2020. a märtsi käibedeklaratsiooniga, milles mõlemas kajastati

sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arvet numbriga 202000030 summas 82

458.84 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 13 743.14 eurot ja arveid numbritega

202000001-kreedit ja 202000007-kreedit kogusummas -68 759.76 eurot, millest deklareeritud

sisendkäibemaks on -11 459.96 eurot;

- 2020. a aprillis on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud

V.M-i vahendusel 20.05.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a aprilli käibedeklaratsioonil

kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arve numbriga 202000027

summas 43 006.33 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 7167.72 eurot. Esitatud

käibedeklaratsioon tühistati raamatupidamisteenust osutanud V.M-i vahendusel 18.07.2020 ja

seejärel 20.09.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a aprilli käibedeklaratsiooniga, milles

mõlemas kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arvet numbriga

202000027 summas 43 006.33 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 7167.72 eurot;

- 2020. a mais on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud

V.M-i vahendusel 19.06.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a mai käibedeklaratsioonil

kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arve numbriga 202000031

summas 51 753.62 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 8625.60 eurot. Esitatud

käibedeklaratsioon tühistati raamatupidamisteenust osutanud V.M-i vahendusel 19.08.2020 ja

seejärel 20.09.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a mai käibedeklaratsiooniga, milles

mõlemas kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arvet numbriga

202000031 summas 51 753.62 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 8625.60 eurot;

- 2020. a juunis on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud

V.M-i vahendusel 18.07.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a juuni käibedeklaratsioonil

kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 202000040

ja 202000041 kogusummas 59 729.39 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on

9954.90 eurot. Esitatud käibedeklaratsioon tühistati raamatupidamisteenust osutanud V.M-i

vahendusel 20.09.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a juuni käibedeklaratsiooniga, milles

kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arveid numbritega 202000040

ja 202000041 kogusummas 59 729.39 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on

9954.90 eurot;

- 2020. a juulis on Stemwood OÜ raamatupidamises ja raamatupidamise teenust osutanud

V.M-i vahendusel 19.08.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a juuli käibedeklaratsioonil

kajastatud sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arved numbritega 202000043

ja 202000044 kogusummas 100 201.31 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 16

700.22 eurot. Esitatud käibedeklaratsioon tühistati raamatupidamisteenust osutanud V.M-i

vahendusel 20.09.2020 elektrooniliselt esitatud 2020. a juuli käibedeklaratsiooniga, milles

kajastati sisendkäibemaksu hulgas Scandinavian Furniture OÜ arveid numbritega 202000043

ja 202000044 kogusummas 100 201.31 eurot, millest deklareeritud sisendkäibemaks on 16

700.22 eurot.

Eeltoodud tahtliku tegevusega eirasid Virve Korjus ja Raido Rätsep KMS § 4 lg 2 p-s 1

sätestatut, et ettevõtte või selle osa üleandmisest võlaõigusseaduse tähenduses käivet ei teki.

Kuna sisendkäibemaksu mahaarvamise tingimused ei olnud täidetud, siis puudus Stemwood

OÜ-l õigus eelnimetatud arvetelt tasutud käibemaksu enda sisendkäibemaksuna maha arvata

ning seega deklareeris Stemwood OÜ maksustamisperioodil november 2019 kuni juuli 2020

alusetult sisendkäibemaksu summas 117 744.48 eurot, mille tulemusena Stemwood OÜ

käibemaksukohustus vähenes sama summa võrra. Lisaks olid Scandinavian Furniture OÜ

tööjõurendi arved numbritega 202000004, 202000007, 202000012, 202000022, 202000027,

202000030, 202000031, 202000040, 202000043 ja 202000044 Stemwood OÜ-le alusetud,

sest Scandinavian Furniture OÜ ja Stemwood OÜ vaheline 30.11.2019 kuupäevaga sõlmitud

tööjõuvahenduse koostööleping oli näilik, kuivõrd toimunud oli ettevõtte üleminek ning

Scandinavian Furniture OÜ töötajad olid tegelikkuses Stemwood OÜ töötajad. Alates

maksustamisperioodist veebruar 2020 deklareeris Stemwood OÜ TSD-l Scandinavian

Furniture OÜ-st ülevõetud töötajate tööjõumaksud ja -maksed, kuigi töötajate registris

töötajaid Stemwood OÜ töötajaks ümber ei vormistanud. Scandinavian Furniture OÜ oli

käibemaksukohustuslane kuni 26.06.2020, mistõttu puudus ka alus 01.07.2020 arvetele

numbritega 202000043 ja 202000044 käibemaksu lisamiseks ning selle sisendkäibemaksuna

mahaarvamiseks.

Scandinavian Furniture OÜ Stemwood OÜ-le esitatud arved:

Arve kuupäev

Arve number

Arve summa

käibemaksuga

Käibemaks

arvel

Selgitus arvel

15.11.2019

201900138

78 555

13 092.50

Vastavalt lepingule

19.11.2019

201900140

30 000

5 000

Vastavalt lepingule

06.12.2019

201900149

31 150

5 191.67

Vastavalt lepingule

09.12.2019

201900148

35 370

5 895

Vastavalt lepingule

16.12.2019

201900153

17 000

2 833.33

Vastavalt lepingule

16.12.2019

201900154

25 300

4 216.67

Vastavalt lepingule

23.12.2019

201900163

2 800

466.67

Vastavalt lepingule

02.01.2020

202000001

49 600

7 600

Rent vastavalt lepingule

Ettemakstud

periodiseeritavad kulud

08.01.2020

202000004

49 451.45

8 241.91

Tööjõuvahendus

teenus

detsember 2019

Vastavalt kokkuleppele

09.01.2020

202000002

648.55

108.09

Vastavalt lepingule

16.01.2020

202000007

33 295

5 549.17

Tööjõuvahenduse

teenus

dets. 2019 II osa

Põhivara müük vastavalt

lepingule

01.02.2020

202000012

56 130.61

9 355.10

Tööjõurent jaanuar 2020

01.02.2020

202000022

32 776.49

5 462.75

Tööjõuvahendus

maksud,

periood 01.01-31.01.2020

Vahendustasu

01.03.2020

202000001 –

kreedit

-45 600

-7 600

Ettemakstud

periodiseeritavad kulud

01.03.2020

202000007 –

kreedit

-23 159.76

-3 859.96

Põhivara

müügi

krediteerimine

01.03.2020

202000030

82 458.84

13 743.14

Tööjõuvahendus

teenus

veebruar 2020

Vahendustasu

01.04.2020

202000027

43 006.33

7 167.72

Tööjõuvahendus

teenus

märts 2020

Vahendustasu

01.05.2020

202000031

51 753.62

8 625.60

Tööjõuvahendus teenus aprill

2020 eest

Vahendustasu

01.06.2020

202000040

50 655.25

8 442.54

Tööjõuvahendus teenus mai

2020 eest

Vahendustasu

01.06.2020

202000041

9 074.14

1 512.36

Materjalide müük lepingu

alusel

01.07.2020

202000043

62 579.21

10 429.87

Tööjõuvahendus teenus juuli

puhkus+töötasu 2020 eest

Vahendustasu

01.07.2020

202000044

37 622.10

6 270.35

Tööjõuvahendus teenus juuni

töötasu 2020 eest

Kokku

710 466.83

117 744.48

Lisaks esitas Virve Korjus vastavalt eelnevalt Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liikme

Raido Rätsepaga kokkulepitud tegevusplaanile maksuhaldurile e-maksuametis Stemwood OÜ

TSD-l teadvalt valeandmeid maksustamisperioodide detsember 2019 ja jaanuar 2020 kohta.

Vastavalt kokkulepitud tegevusplaanile deklareeris Raido Rätsep Scandinavian Furniture OÜ

juhatuse liikmena maksustamisperioodidel detsember 2019 ja jaanuar 2020 TSD-l

tegelikkuses Stemwood OÜ-s töötanute tööjõumaksud ja -maksed, kuid jättis need tasumata

ning Virve Korjus jättis Stemwood OÜ TSD-l kajastamata töötajate palgaväljamaksetelt

makstavad ja kinnipeetavad tööjõumaksud ja -maksed. Eelkirjeldatud tegevusega jättis Virve

Korjus deklareerimata väljamaksetelt kinnipeetava tulumaksu summas 13 373.94 eurot ja

sotsiaalmaksu summas 34 109.99 eurot, s.o tööjõumakse kogusummas 47 483.93 eurot

järgnevalt:

- 17.01.2020 raamatupidamise teenust osutanud Y.N-i vahendusel elektrooniliselt esitatud

2019. a detsembri TSD-l jättis deklareerimata tööjõumakse kogusummas 25 530.17 eurot, sh

väljamaksetelt kinnipeetava tulumaksu summas 7281.19 eurot ja sotsiaalmaksu summas

18 248.98 eurot:

Töötaja nimi

Isikukood

Väljamakse

Sotsiaalmaks

Maksuvaba

tulu

Kinnipeetav

tulumaks

A.L.

xxx

665.28

219.54

28.27

A.K.

xxx

178.20

-

104.11

A.T.

xxx

835.88

275.84

61.16

A.B.

xxx

1460

481.80

210.49

A.E.

xxx

806.77

111.13

55.54

A.J.

xxx

764.62

252.32

47.42

A.K.

xxx

919.58

303.46

77.30

B.E

xxx

1336

285.78

-

257.58

L.A

xxx

987.84

325.99

90.45

E.T.

xxx

2300

-

443.44

E.L.

xxx

1095.89

361.64

111.29

O.A

xxx

1583.40

522.52

269.28

H.H.

xxx

1236

407.88

142.30

I.P.

xxx

812.77

113.11

56.70

J.M.

xxx

1639

540.87

J.L.

xxx

419.87

138.56

404.75

J.L.

xxx

50.06

-

10.01

J.M.

xxx

1095.89

206.54

115.67

K.K.

xxx

1102.51

363.83

112.56

K.M.

xxx

923.40

304.72

78.03

Q.D

xxx

965.38

318.58

86.12

K.D.

xxx

73.52

L.K.

xxx

855.68

127.27

64.98

L.K.

xxx

130.60

-

26.12

L.K.

xxx

835.88

275.84

61.16

L.T.

xxx

1656.20

546.55

271.32

M.S.

xxx

885.96

292.37

70.81

M.S.

xxx

906.53

299.15

74.78

M.V.

xxx

586.79

193.64

13.13

M.S.

xxx

2370.70

782.18

-

456.98

M.K.

xxx

812.84

113.14

56.71

M.K.

xxx

1037.35

342.33

M.M.

xxx

676.99

223.41

30.52

M.K.

xxx

1560

514.80

240.77

P.S.

xxx

723.80

83.75

39.55

P.S.

xxx

76.61

-

15.32

P.S.

xxx

830.11

273.94

60.05

P.V.

xxx

1942.20

640.93

87.67

356.92

N.D

xxx

1994

658.02

381.42

R.S.

xxx

920.46

148.65

137.46

R.S.

xxx

131.39

-

26.28

F.D

xxx

952.13

314.20

83.57

A.Y

xxx

1375

453.75

402.78

184.54

R.E.

xxx

1411.20

465.70

382.67

195.55

S.S.

xxx

1293.28

426.78

448.18

159.71

T.M.

xxx

25.08

-

15.20

T.V.

xxx

926.06

305.60

78.54

T.S.

xxx

930.44

307.05

79.39

T.A.

xxx

854.76

282.07

64.80

T.T.

xxx

1183.36

390.51

128.15

T.L.

xxx

717.41

236.75

38.32

T.E.

xxx

783.22

258.46

51.01

T.R.

xxx

615.36

203.07

18.64

T.R.

xxx

86.21

-

17.24

V.L.

xxx

1174.99

232.65

190.54

Q.E

xxx

803.14

265.04

54.85

V.S.

xxx

1313

433.29

173.15

V.S.

xxx

54.37

-

10.87

V.L.

xxx

1556.10

513.51

302.17

239.58

Õ.K.

xxx

940.53

155.27

101.33

Ü.M.

xxx

1272.96

420.08

459.47

153.53

Ü.T.

xxx

835.88

275.84

61.16

Kokku

18 248.98

7281.19

- 10.02.2020 Virve Korjuse elektrooniliselt esitatud 2020. a jaanuari TSD-l jättis

deklareerimata tööjõumakse kogusummas 21 953.76 eurot, sh väljamaksetelt kinnipeetava

tulumaksu summas 6092.75 eurot ja sotsiaalmaksu summas 15 861.01 eurot:

Töötaja nimi

Isikukood

Väljamakse

Sotsiaalmaks

Maksuvaba

tulu

Kinnipeetav

tulumaks

A.L.

xxx

570.11

188.14

9.92

A.L.

xxx

76.83

-

15.37

A.K.

xxx

178.20

-

104.11

A.T.

xxx

819.13

270.31

57.93

A.B.

xxx

732.39

241.69

70.20

A.B.

xxx

184.95

-

36.99

A.B.

xxx

169.44

-

33.89

A.E.

xxx

816.90

114.48

57.50

A.E.

xxx

25.61

-

5.12

A.L.

xxx

753.10

248.52

45.20

A.K.

xxx

539.28

177.96

287.97

46.38

B.E

xxx

166.98

-

188.17

B.E

xxx

153.66

-

30.73

L.A

xxx

1043.42

344.33

101.17

E.T.

xxx

2320.49

765.76

-

447.39

E.T.

xxx

51.22

-

10.24

E.L.

xxx

1021.53

337.10

96.95

O.A

xxx

1586.10

523.41

269.80

H.H.

xxx

1172.31

386.86

126.02

I.P.

xxx

753.82

93.66

45.34

J.M.

xxx

1639

540.87

J.L.

xxx

733.60

242.09

455.25

50.39

J.M.

xxx

1028.88

184.43

447.64

112.96

J.M.

xxx

265.37

-

53.07

K.K.

xxx

935.47

308.71

80.36

K.M.

xxx

857.29

282.91

65.28

Q.D

xxx

596.25

196.76

14.96

K.D.

xxx

919.06

303.29

77.20

L.K.

xxx

142.25

34.14

38.30

19.76

L.K.

xxx

103.95

-

20.79

L.K.

xxx

821.23

271.01

58.33

L.T.

xxx

1656.20

546.55

271.32

M.S.

xxx

730.83

241.17

40.90

M.S.

xxx

76.83

-

15.37

M.S.

xxx

536.25

176.96

3.39

M.V.

xxx

622.88

205.55

20.09

M.S.

xxx

1752.60

578.36

-

337.90

M.K.

xxx

806.64

111.09

55.52

M.K.

xxx

37.51

-

7.50

M.K.

xxx

1037.35

342.33

M.M.

xxx

730.69

241.13

40.88

M.K.

xxx

1585.39

523.18

285.89

248.48

P.S.

xxx

625.95

206.56

20.68

P.S.

xxx

771.65

254.64

68.77

P.V.

xxx

1656.28

546.57

34.02

312.53

P.V.

xxx

382.48

-

76.50

N.D

xxx

1994.01

658.02

381.42

R.S.

xxx

1119.61

214.37

175.86

F.D

xxx

973.13

321.14

87.63

R.E.

xxx

1095

361.35

111.12

S.S.

xxx

653.38

215.62

25.97

T.V.

xxx

867.66

286.33

67.29

T.S.

xxx

323.57

106.78

311.92

T.S.

xxx

81.44

-

16.29

T.A.

xxx

629.16

207.62

21.30

T.T.

xxx

34.96

T.L.

xxx

488.42

161.18

470.84

T.E.

xxx

774.55

255.60

49.33

T.R.

xxx

558.57

184.33

7.69

V.L.

xxx

1102.20

208.63

176.50

Q.E

xxx

833.57

275.08

60.71

V.S.

xxx

1442.31

475.96

334.71

211.13

V.S.

xxx

55.22

-

11.04

V.L.

xxx

1403.73

463.23

386.82

193.28

Õ.K.

xxx

566.56

186.96

29.23

Ü.M.

xxx

1217.78

401.87

490.12

136.76

Ü.T.

xxx

818.92

270.24

57.89

Kokku

15 861.01

6092.75

Raamatupidamise teenust osutanud Y.N ja V.M

teostasid maksuhaldurile

maksudeklaratsioone esitades vahendliku täideviija ehk Virve Korjuse ja Raido Rätsepa

teoplaani.

Eelkirjeldatud tahtliku tegevusega pani Virve Korjus Stemwood OÜ tegeliku juhi ja juhatuse

liikmena grupis koos Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liikme Raido Rätsepaga toime

maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamise maksu- ja kinnipidamiskohustuse

vähendamise eesmärgil, millega varjas maksu- ja kinnipidamiskohustust 165 228.41 euro

(sh käibemaks 117 744.48 eurot, tulumaks 13 373.94 eurot ja sotsiaalmaks 34 109.99

eurot) ehk enam kui suurele kahjule vastava summa võrra.

Kuritegu pandi toime Stemwood OÜ huvides, kuna maksude nõuetekohane tasumine oleks

kaasa toonud äriühingu maksukoormuse suurenemise. Eelkirjeldatud tegevus võimaldas aga

Stemwood OÜ-l maksu- ja kinnipidamiskohustust vähendada tööjõumaksude ja -maksete

tasumata ja deklareerimata jätmise teel ning alusetu sisendkäibemaksu suurendamisega

tekitada käibemaksu enammakse ning seeläbi saada maksu- ja konkurentsieelis.

Scandinavian Furniture OÜ kõvamööbli tootmise ülemineku käigus Stemwood OÜ-le jäid

samaks nii tegevuskoht, tegevusala, tootmisseadmed, valmistatavad tooted, töötajad ja

ettevõttele vajalikud koostööpartnerid ning mõlema ettevõtte kodulehtede sisu ja kujundus

ning toodete nimed kattusid. Scandinavian Furniture OÜ juhatuse liige Raido Rätsep

korraldas kooskõlastatult Virve Korjusega Scandinavian Furniture OÜ võlgnevuste tasumise

laekumiste arvelt üksnes neile koostööpartneritele, kes olid Stemwood OÜ-le vajalikud seoses

Scandinavian Furniture OÜ kõvamööbli tootmise üleminekuga Stemwood OÜ-le ning lisaks

võttis Stemwood OÜ üle osade Scandinavian Furniture OÜ võlgnevuste tasumise. Seega oli

tegemist ettevõtte üleminekuga VÕS § 180 tähenduses ning kuna KMS § 4 lg 2 p 1 kohaselt

ei teki käivet ettevõtte või selle osa üleandmisest, siis puudus Scandinavian Furniture OÜ-l

tootmisseadmete, masinate, materjalide ja toodete laovaru Stemwood OÜ-le üleandmisel

kohustus tasuda käibemaksu ja Stemwood OÜ-l puudus omakorda õigus kajastada

sisendkäibemaksu hulgas eelnimetatud tehingutega seoses Scandinavian Furniture OÜ

esitatud arveid nagu ka arveid töötajate näiliku rentimise eest. Ettevõtte varjatud üleminek

võimaldas Stemwood OÜ-l vabaneda Scandinavian Furniture OÜ majandustegevuse käigus

tekkinud võlgadest ning saada maksu- ja konkurentsieelis.

Eelkirjeldatud tahtliku tegevusega eiras Raido Rätsep Scandinavian Furniture OÜ juhatuse

liikmena grupis koos Stemwood OÜ tegeliku juhi ja juhatuse liikme Virve Korjusega järgmisi

nõudeid:

maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 8 lg 1 kohaselt on juriidilise isiku seaduslik

esindaja kohustatud korraldama maksukorralduse seadusest, maksuseadusest ja MKS § 3

lõikes 4 nimetatud seadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning

täieliku täitmise.

MKS § 252 lg 2 kohaselt on tööd võimaldav isik kohustatud töötamise registris registreerima

MKS § 251 lõigetes 4, 5 ja 51 nimetatud isikute töötamise alustamise, peatumise, lõpetamise ja

selle liigi ning muud töö tegemisega seotud andmed ja lõike 3 kohaselt registreeritakse

töötamise alustamine hiljemalt tööd tegeva isiku tööle asumise hetkeks.

MKS § 37 kohaselt ettevõtte või selle osa omandi või valduse ülemineku korral lähevad

ettevõtte või selle organisatsiooniliselt iseseisva osaga olemuslikult seotud MKS § 31 lõikes 1

nimetatud nõuded ja kohustused, välja arvatud sunniraha maksmise kohustus, üle omandajale

või valduse saajale vastavalt võlaõigusseaduses sätestatule.

MKS § 57 lg 1 järgi peab maksukohustuslane raamatupidamisarvestust raamatupidamise

seaduses sätestatud juhtudel ja korras ja lõike 3 kohaselt tuleb raamatupidamis- ja

maksuarvestust korraldada nii, et mõistliku aja jooksul on võimalik saada ülevaade tehingute

toimumisest ning maksustamise seisukohast tähendust omavatest asjaoludest, sealhulgas

tuludest, kuludest, varast ja kohustustest.

MKS § 85 lg 4 kohaselt on deklaratsiooni esitaja kohustatud esitama talle teadaolevalt õigeid

andmeid ning andmete õigsust kirjalikult kinnitama.

Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt on juhatus osaühingu juhtorgan, mis esindab ja juhib

osaühingut ning § 183 järgi korraldab juhatus äriühingu raamatupidamist.

Raamatupidamise seaduse § 4 p 1 kohaselt on raamatupidamiskohustuslane kohustatud

korraldama raamatupidamist vastavalt ühele sama seaduse §-s 17 nimetatud

raamatupidamistavadest nii, et oleks tagatud aktuaalse, olulise, objektiivse ja võrreldava

informatsiooni saamine raamatupidamiskohustuslase finantsseisundist, majandustulemustest

ja rahavoogudest, punkti 2 kohaselt dokumenteerima kõiki majandustehinguid ja punkti 5

kohaselt säilitama raamatupidamise dokumente.

KMS § 4 lg 2 p 1 kohaselt ei teki käivet ettevõtte või selle osa üleandmise käigus.

KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise

korral sisendkäibemaks maha KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel.

Tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 1 lg 1 kohaselt maksustatakse tulumaksuga

maksumaksja tulu, millest on tehtud seadusega lubatud mahaarvamised ning § 4 lg 1 järgi on

tulumaksu määr 20 protsenti.

TuMS § 13 lg 1 kohaselt maksustatakse tulumaksuga kõik rahalised tasud, mida makstakse

töötajale või ametnikule, sealhulgas palk, lisatasu, juurdemakse, puhkusetasu, töölepingu

ülesütlemisel või teenistusest vabastamisel ettenähtud hüvitis, kohtu või töövaidluskomisjoni

väljamõistetud hüvitis või viivis, haigushüvitis ning riigieelarvest hüvitatav puhkusetasu.

TuMS § 40 lg 2 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama §-s 41 loetletud

väljamaksetelt kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 sätestatud määradele. Tulumaks

peetakse kinni väljamakse tegemisel.

TuMS § 40 lg 4 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud kandma kinnipeetud tulumaksu

üle Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10.

kuupäevaks ja lõike 5 kohaselt esitama lõikes 4 nimetatud tähtpäevaks Maksu- ja Tolliametile

maksudeklaratsiooni.

TuMS § 41 p 1 kohaselt peetakse tulumaks kinni residendist füüsilisele isikule makstavalt

tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt ja muudelt tasudelt (§ 13 lõige 1), juriidilise

isiku juhtimis- ja kontrollorgani liikme tasudelt (§ 13 lõige 2), arvestades §-s 42 lubatud

mahaarvamist.

TuMS § 42 lg 5 kohaselt arvatakse füüsilisele isikule tehtud §-s 41 nimetatud väljamaksetest

enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist maha väljamakselt töötuskindlustuse seaduse § 42

lõike 1 punkti 1 kohaselt kinni peetud töötuskindlustusmakse ning lõike 6 kohaselt enne

kinnipeetava tulumaksu arvutamist maha väljamakselt kogumispensionide seaduse § 11 lõike

1 punktide 1 ja 2 kohaselt kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse.

Sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi SMS) § 2 lg 1 p 1 kohaselt makstakse sotsiaalmaksu

töötajale rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt, § 7 lg 1 järgi on sotsiaalmaksu määr

33 protsenti maksustatavalt summalt ning § 8 lg 1 kohaselt on sotsiaalmaksuga maksustamise

periood kalendrikuu.

SMS § 9 lg 1 p 1 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud arvestama sotsiaalmaksuga

maksustatavatelt summadelt sotsiaalmaksu iga kindlustatava kohta ja maksma §-s 7 toodud

määras sotsiaalmaksu ning punkti 4 kohaselt üle kandma tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu

Maksu- ja Tolliameti pangakontole maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks ja

esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava maksudeklaratsiooni.

Sellise tahtliku tegevusega pani Raido Rätsep toime KarS § 3891

lg 1 järgi

kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamine maksu- ja

kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksu- ja

kinnipidamiskohustust suurele kahjule vastava summa võrra või enam.

Virve Korjus

Virve Korjust süüdistatakse selles, et tema Stemwood OÜ ainuosaniku, tegeliku juhi ja

juhatuse liikmena, tegutses ühiselt ja kooskõlastatult Scandinavian Furniture OÜ juhatuse

liikme Raido Rätsepaga eesmärgiga varjata Scandinavian Furniture OÜ kõvamööbli tootmise

üleminekut Stemwood OÜ-le ja saada Stemwood OÜ-le maksu- ja konkurentsieelis.

Ajavahemikul 20.12.2019-10.11.2020 esitas tahtlikult nii ise kui raamatupidamise teenust

osutanud Y.N-i ja V.M-i vahendusel ühtsest tahtlusest ajendatuna Stemwood OÜ maksu- ja

kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile e-maksuametis elektrooniliselt

maksustamisperioodide november 2019 kuni juuli 2020 käibemaksudeklaratsioonides

(edaspidi KMD) ja maksustamisperioodide detsember 2019 kuni jaanuar 2020 tulu- ja

sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse

deklaratsioonides (edaspidi TSD) teadvalt valeandmeid, millise tahtliku tegevusega varjas

Stemwood OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust 165 228.41 euro (sh käibemaks 117 744.48

eurot, tulumaks 13 373.94 eurot ja sotsiaalmaks 34 109.99 eurot) ehk enam kui suurele

kahjule vastava summa võrra, s.o karistusseadustiku (edaspidi KarS) § 121 p 2 järgi enam kui

40 000 eurot.