1-11-4256/10 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

12.jaanuaril 2012a Tallinnas, Harju Maakohus koosseisus

Kohtunik Liina Pohlak

Sekretär Thea Tikenberg

Prokurör Tambet Grauberg

Kaitsjad Vahur Kivistik osavõtul Arutas 09 jaanuaril 2012 avalikul kohtuistungil kriminaalasja üldmenetluses

B.U isikukood XXX, eesti keel, Eesti Vabariigi kodanik, kõrgharidus, T.D , elukoht xxx. Varem kriminaalkorras karistamata Tõkend elukohast lahkumise keeld Süüdistuses KarS § 3891 lg 1 järgi

T.D

äriregistri kood XXX asukoht xxx (seaduslik esindaja juhatuse liige B.U ), Varem kriminaalkorras karistamata Süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi

Kohus tuvastas:

B.U süüdistatakse selles, et tema olles T.D (registrikood XXX, käibemaksukohustuslane alates 01.01.2001.a) juhatuse liige, kes Äriseadustiku (RT I 1995, 26,

355; 2010, 9, 41) § 180 lg 1 ja § 183 järgi juhib osaühingut ning on kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist ning tulenevalt Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; 2009,

62, 405) § 8 lg 1 on kohustatud tagama osaühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, on esitanud raamatupidaja EF kaasaaitamisel maksustamisperioodidel jaanuar 2008 – veebruar 2010 ja aprill 2010 osaühingu maksudeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata 10 994 461 krooni.

B.U koostas maksuhaldurile valeandmete esitamiseks OÜ V (registrikood xxx) nimelt fiktiivsete arvete loetelud, mille järgi on T.D näiliselt soetanud OÜ-lt V maksustatava käibe tarbeks kaupa ajavahemikul jaanuar 2008 – veebruar 2010 ja aprill 2010, mille edastas

EF´le. Tegelikkuses ei ole OÜ V T.D sellises mahus kaupu müünud ega arveid väljastanud, samuti ei ole arveid reaalselt olemas. E. F kaasaaitamisel on B.U kajastanud

T.D käibedeklaratsioonides ebaõigeid andmeid maksustatava käibe tarbeks OÜ-lt V kaupade ja teenuste soetamist kogusummas 34 610 528 krooni (sh käibemaks 2 480 795 krooni;

Tabel 1), millega on alusetult suurendatud T.D sisendkäibemaksu maksukohustuse vähendamise eesmärgil. B.U

rikkus maksukohustuslase juhatuse liikmena

Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; 2010, 11, 55; edaspidi KMS) § 29 lg 1 sätestatud kohustust arvutada maksustatavalt käibelt tasumisele kuuluva käibemaksusumma, millelt on lubatud maha arvestada ainult maksustava käibe tarbeks teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Kriminaalasi nr. 1-11-4256

V OÜ poolt on T.D-le müüdud kaupu ja väljastatud arveid kokku summas 247 032 (sh käibemaks 16813) krooni (Tabel 2). Tegelikkuses ei ole koostatud ja väljastatud V OÜ nimelt arveid T.D kokku summas 34 363 496 (34 610 528 - 247 032) krooni, sh käibemaks 2

463 983 krooni ning nende alusel ei ole T.D tegelikkuses kaupu saanud, seega on T.D raamatupidamiskontodel kajastatud valeandmed. Tabel 1. T.D raamatupidamises kajastatud V OÜ arved kuude lõikes

Periood summa käibemaksuta käibemaks Summa jaan.08

1128883,00 56444,14 1185327,14

veebr.08 1025395,00 51269,76 1076664,76

märts.08 988804,40 49440,23 1038244,63

apr.08 1025398,00 51269,91 1076667,91

mai.08 878059,00 43902,96 921961,96 juuni.08

1128883,00 56444,14 1185327,14 juuli.08

298212,30 14910,62 313122,92

aug.08 1025395,00 51269,76 1076664,76

sept.08 1112883,00 56444,14 169327,14

okt.08 1308337,00 65416,86 1373753,86

nov.08 1761170,00 88058,51 1849228,51

dets.08 860591,90 43029,60 903621,50

2008 kokku 11542011,60 627900,63 12169912,23 jaan.09

1300783,78 117070,54 1417854,32

veebr.09 471106,00 42399,54 513505,54

märts.09 1211933,44 109074,01 1321007,45

apr.09 1350337,44 121530,37 1471867,81

mai.09 1033988,89 93059,00 1127047,89 juuni.09

850173,56 76515,62 926689,18 juuli.09

1388202,33 124938,21 1513140,54

aug.09 1299059,78 116915,38 1415975,16

sept.09 1478554,00 133069,86 1611623,86

okt.09 1033988,89 93059,00 1127047,89

nov.09 1299059,78 116915,38 1415975,16

dets.09 1388202,33 124938,21 1513140,54

2009 kokku 14105390,22 1269485,12 15374875,34 jaan.10

2133517,11 192016,54 2325533,65

veebr.10 2221094,22 199898,48 2420992,70

apr.10 2127719,44 191494,75 2319214,19

2010 kokku 6482330,78 583409,77 7065740,55

KÕIK KOKKU 32129732,60 2480795,52 34610528,12

Tabel 2. V OÜ poolt T.D väljastatud õiged arved.

Arve kuupäev Arve number

Summa käibe-

maksuta Käibemaks

Summa käibemaksuga

7.01.2008 29324,4 1466,2 30790,6

27.05.2008 39717,81 1985,9 41703,7

15.09.2008 28885,68 1444,3 30330

31.03.2009 20187,9 1816,9 22004,8

1.07.2009 45418,59 4087,65 49506,25

2.11.2009 24701,6 2233,15 26924,75

2.11.2009 19761,28 1778,5 21539,8

20.01.2010 22231,44 2000,85 24232,3

Kokku

230228,7 16813,45 247032,2

T.D raamatupidaja E. F arvestas käibedeklaratsioonides OÜ V arvete loendite põhjal KMS § 29 lg 3 p 1 tähenduses T.D sisendkäibemaksu ning edastas B.U korraldusel maksuhaldurile teadvalt ebaõige käibemaksuarvestusega käibedeklaratsioonid. T.D maksukohustuse vähendamise eesmärgil on juhatuse liige B.U

esitanud käibedeklaratsioonides valeandmeid, deklareerides seadusega lubatust rohkem sisendkäibemaksu summas (2 480 796 – 16 813) krooni, millega vähendas tasumisele kuuluvat

2 463 983

käibemaksusummat, rikkudes KMS § 24 ja § 38 lg 1 sätestatud kohustust arvutada tasumisele kuuluv käibemaksusumma ja tasuda käibemaksu käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks.

T.D

juhatuse liige B.U

esitas raamatupidaja EF kaasaaitamisel

maksustamisperioodidel jaanuar 2008 – veebruar 2010 ja aprill 2010 osaühingu käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid, mille tulemusel jäi laekumata käibemaksu 2 463 983 krooni järgmiselt: Periood Deklaratsiooni esitamise kuupäev Käibedeklaratsioonides deklareeritud sisendkäibemaksu summa Tegelik sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega

lubatud maha arvata Vahe

2008

jaanuar

30.03.2008 59318 4340 54978

veebruar 31.05.2008 56008 4738 51270

märts 25.04.2008 51898 2458 49440

aprill 3.07.2008 54156 2886 51270

mai 3.07.2008 44512 2594 41918 juuni

18.07.2008 58969 2525 56444 juuli

18.08.2008 18036 3125 14911

august 23.11.2008 51833 51270

september 23.11.2008 69361 14361 55000

oktoober 25.11.2008 69240 3823 65417

november 21.12.2008 88591 88059

detsember 27.02.2009 50194 7164 43030

Kokku

672116 49111 623005

2009

jaanu

ar 27.02.2009 117634 117071

veebruar 4.04.2009 45979 3579 42400

märts 19.04.2009 115169 7912 107257

aprill 29.05.2009 123374 1844 121530

mai 9.07.2009 94352 1293 93059 juuni

30.07.2009 79656 3140 76516 juuli

27.08.2009 129102 8251 120851

august 22.09.2009 119942 3027 116915

september 29.10.2009 136037 2967 133070

oktoober 28.11.2009 95487 2428 93059

november 25.12.2009 120359 7455 112904

detsember 29.01.2010 126809 1871 124938

Kokku

1303900 44331 1259569

2010

jaanuar

24.02.2010 192721 2705 190016

veebruar 25.03.2010 201746 1848 199898

aprill 21.05.2010 192169 191495

Kokku

586636 5227 581409

Kõik kokku

2562652 98669

2 463 983

Samuti on B.U maksustamisperioodidel jaanuar 2008 – veebruar 2010 esitanud valeandmeid T.D tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonides, mis seisnes selles, et on jäetud arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Nimelt on V OÜ arvete alusel perioodidel jaanuar 2008 – veebruar 2010 T.D juhatuse liige B.U teinud T.D poolt OÜ-le V väljamakseid kogusummas 32 423 581 krooni

(pangaülekandega tehtud väljamakseid on kokku summas 332 737 krooni, sularahas tehtud väljamakseid on kokku summas 32 090 844 krooni). Tegelikkuses ei ole OÜ V T.D sellises mahus kaupu müünud ega arveid väljastanud. T.D on V OÜ-lt saanud kaupu üksnes sellises mahus, mille eest on T.D V OÜ-le tasunud pangaülekannetega. . (Tabel 3) Tabel 3. V OÜ arvete eest tasumine T.D raamatupidamisandmetest lähtuvalt. Periood tasumine pearaamatu järgi

sh pangakontolt tasutud V OÜ-le ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed (veerg 2-veerg 3) tulumaks ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt

jaan.08

1092117,35

1092117,35 290309,68

veebr.08 984034,10

984034,10 261578,68

märts.08 1132193,20

1132193,20 300962,75

apr.08 1077246,80

1077246,80 286356,74

mai.08 922864,25

922864,25 245318,34 juuni.08

1115303,30 116395,48 998907,82 265532,46 juuli.08

634839,15

634839,15 168754,71

aug.08 1079320,40

1079320,40 286907,95

sept.08 1133821,00 41703,70 1092117,30 290309,66

okt.08 1466061,20

1466061,20 389712,47

nov.08 2010590,10

2010590,10 534460,66

dets.08 810412,00

810412,00 215425,97

2008 kokku 13458802,85 158099,18 13300703,67 3535630,09 jaan.09

1383567,16

1383567,16 367783,68

veebr.09 513527,36

513527,36 136507,27

märts.09 1346663,06

1346663,06 357973,72

apr.09 435710,08 22004,80 413705,28 109972,29

mai.09 935355,07

935355,07 248638,69 juuni.09

878224,63

878224,63 233452,12 juuli.09

1513140,55

1513140,55 402227,23

aug.09 1514458,45

1514458,45 402577,56

sept.09 1513140,55

1513140,55 402227,23

okt.09 1206884,15 79836,25 1127047,90 299595,01

nov.09 1464439,72 48464,55 1415975,17 376398,46

dets.09 1488908,27

1488908,27 395785,74

2009 kokku 14194019,05 150305,60 14043713,45 3733139,02 jaan.10

2325534,67

2325534,67 618180,10

veebr.10 2445225,01 24332,30 2420892,71 643528,44

2010 kokku 4770759,68 24332,30 4746427,38 1261708,54 KÕIK KOKKU

32423581,58 332737,08 32090844,50 8530477,65

B.U poolt T.D-le V olematute arvete alusel tehtud väljamaksed kokku summas krooni ei ole seotud osaühingu majandustegevusega ja puudub

32 090 844 raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument, seetõttu on eeltoodud väljamakseid Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; 2009, 62, 405; edaspidi TuMS) § 51 lg 2 p 3 tähenduses ettevõtlusega mitteseotud kulu. Seega on T.D teinud ettevõtlusega mitteseotud kuludokumentide alusel väljamakseid kogusummas 32 090 844 krooni, millelt on jäetud deklareerimata ja tasumata tulumaksu summas krooni, millega on

8 530 478 rikutud TuMS § 54 lg 2 ja lg 4 kohustust esitada maksudeklaratsioonis andmed TuMS §-s 51 nimetatud kulude kohta ja tasuda maksuhaldurile tulumaksu maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. T.D juhatuse liige B.U on raamatupidaja EF kaasaaitamisel esitanud osaühingu tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid, mille tulemusel jäi laekumata tulumaksu krooni järgmiselt:

8 530 478

Tulumaks (TSD osa B, lisa 6) tasumisele kuuluv tulumaks Periood Deklaratsiooni esitamise kuupäev

Varem deklareeritud Kontrollimise

tulemus Vahe jaan.08

10.02.2008

290 310

290 310

veebr.08 30.03.2008

261 579

261 579

märts.08 10.04.2008

301 059

300 963

apr.08 8.05.2008

286 357

286 357

mai.08 10.06.2008

245 318

245 318 juuni.08

3.07.2008

265 532

265 532 juuli.08

7.08.2008

168 755

168 755

aug.08 10.09.2008

286 908

286 908

sept.08 10.10.2008

290 310

290 310

okt.08 23.11.2008

389 712

389 712

nov.08 8.12.2008

534 461

534 461

dets.08 11.01.2009

215 426

215 426 ja

an.09 9.02.2009

367 784

367 784

veebr.09 9.03.2009

136 507

136 507

märts.09 12.04.2009

357 974

357 974

apr.09 10.05.2009

109 972

109 972

mai.09 6.06.2009

248 639

248 639 juuni.09

7.07.2009

233 452

233 452 juuli.09

6.08.2009

402 227

402 227

aug.09 9.09.2009

402 578

402 578

sept.09 8.10.2009

402 227

402 227

okt.09 8.11.2009

299 595

299 595

nov.09 10.12.2009

376 398

376 398

dets.09 7.01.2010

395 786

395 786 jaan.10

9.02.2010

618 180

618 180

veebr.10 9.03.2010

643 528

643 528 Kokku

8 530 574

8 530 478

T.D juhatuse liikme B.U poolt on enne kohtulikku uurimist esitatud kriminaalasja toimiku juurde dokumendid ettevõtlusega seotud kulutuste kohta.

Kuludokumentideta on T.D ettevõtlusest välja viidud raha vähemalt 11 904 761,90 krooni, millest moodustub tulumaks summas 2 500 000 krooni. Maksuhaldurile valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata 4 963 983 krooni (317 256,34 eurot) pani B.U toime KarS

§ 389¹ lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

T.D

süüdistatakse selles, et T.D

(registrikood XXX, käibemaksukohustuslane alates 01.01.2001.a) juhatuse liige B.U, kes Äriseadustiku (RT I

1995, 26, 355; 2010, 9, 41) § 180 lg 1 ja § 183 järgi juhib osaühingut ning on kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist ning tulenevalt Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; 2009, 62, 405) § 8 lg 1 on kohustatud tagama osaühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, on esitanud raamatupidaja

EF kaasaaitamisel maksustamisperioodidel jaanuar 2008 – veebruar 2010 ja aprill 2010 osaühingu maksudeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil juriidilise isiku huvides valeandmeid, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata 10 994 461 krooni.

B.U koostas maksuhaldurile valeandmete esitamiseks OÜ V (registrikood xxx) nimelt fiktiivsete arvete loetelud, mille järgi on T.D näiliselt soetanud OÜ-lt V maksustatava käibe tarbeks kaupa ajavahemikul jaanuar 2008 – veebruar 2010 ja aprill 2010, mille edastas

EF´le. Tegelikkuses ei ole OÜ V T.D sellises mahus kaupu müünud ega arveid väljastanud, samuti ei ole arveid reaalselt olemas. E. F kaasaaitamisel on T.D juhatuse

B.U kajastanud käibedeklaratsioonides ebaõigeid andmeid maksustatava käibe tarbeks OÜ-lt V kaupade ja teenuste soetamist kogusummas 34 610 528 krooni (sh käibemaks 2 480 795 krooni; ), millega on alusetult suurendatud T.D sisendkäibemaksu Tabel 1 maksukohustuse vähendamise eesmärgil. B.U rikkus maksukohustuslase juhatuse liikmena

Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; 2010, 11, 55; edaspidi KMS) § 29 lg 1 sätestatud kohustust arvutada maksustatavalt käibelt tasumisele kuuluva käibemaksusumma, millelt on lubatud maha arvestada ainult maksustava käibe tarbeks teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. OÜ V poolt on T.D-le müüdud kaupu ja väljastatud arveid kokku summas 247 032 (sh käibemaks 16813) krooni (Tabel 2). Tegelikkuses ei ole koostatud ja väljastatud V OÜ nimelt arveid T.D kokku summas 34 363 496 (34 610 528 - 247 032) krooni, sh käibemaks 2

463 983 krooni ning nende alusel ei ole T.D tegelikkuses kaupu saanud, seega on T.D raamatupidamiskontodel kajastatud valeandmed. Tabel 1. T.D raamatupidamises kajastatud V OÜ arved kuude lõikes

Periood summa käibemaksuta käibemaks Summa jaan.08

1128883,00 56444,14 1185327,14

veebr.08 1025395,00 51269,76 1076664,76

märts.08 988804,40 49440,23 1038244,63

apr.08 1025398,00 51269,91 1076667,91

mai.08 878059,00 43902,96 921961,96 juuni.08

1128883,00 56444,14 1185327,14 juuli.08

298212,30 14910,62 313122,92

aug.08 1025395,00 51269,76 1076664,76

sept.08 1112883,00 56444,14 169327,14

okt.08 1308337,00 65416,86 1373753,86

nov.08 1761170,00 88058,51 1849228,51

dets.08 860591,90 43029,60 903621,50

2008 kokku 11542011,60 627900,63 12169912,23 jaan.09

1300783,78 117070,54 1417854,32

veebr.09 471106,00 42399,54 513505,54

märts.09 1211933,44 109074,01 1321007,45

apr.09 1350337,44 121530,37 1471867,81

mai.09 1033988,89 93059,00 1127047,89 juuni.09

850173,56 76515,62 926689,18 juuli.09

1388202,33 124938,21 1513140,54

aug.09 1299059,78 116915,38 1415975,16

sept.09 1478554,00 133069,86 1611623,86

okt.09 1033988,89 93059,00 1127047,89

nov.09 1299059,78 116915,38 1415975,16

dets.09 1388202,33 124938,21 1513140,54

2009 kokku 14105390,22 1269485,12 15374875,34 jaan.10

2133517,11 192016,54 2325533,65

veebr.10 2221094,22 199898,48 2420992,70

apr.10 2127719,44 191494,75 2319214,19

2010 kokku 6482330,78 583409,77 7065740,55

KÕIK KOKKU 32129732,60 2480795,52 34610528,12

Tabel 2. V OÜ poolt T.D väljastatud õiged arved.

Arve kuupäev Arve number

Summa käibe-

maksuta Käibemaks

Summa käibemaksuga

7.01.2008 29324,4 1466,2 30790,6

27.05.2008 39717,81 1985,9 41703,7

15.09.2008 28885,68 1444,3 30330

31.03.2009 20187,9 1816,9 22004,8

1.07.2009 45418,59 4087,65 49506,25

2.11.2009 24701,6 2233,15 26924,75

2.11.2009 19761,28 1778,5 21539,8

20.01.2010 22231,44 2000,85 24232,3

Kokku

230228,7 16813,45 247032,2

T.D raamatupidaja E. F arvestas käibedeklaratsioonides OÜ V arvete loendite põhjal KMS § 29 lg 3 p 1 tähenduses T.D sisendkäibemaksu ning edastas B.U korraldusel maksuhaldurile teadvalt ebaõige käibemaksuarvestusega käibedeklaratsioonid. T.D maksukohustuse vähendamise eesmärgil on juhatuse liige B.U

esitanud käibedeklaratsioonides valeandmeid, deklareerides seadusega lubatust rohkem sisendkäibemaksu summas (2 480 796 – 16 813) krooni, millega vähendas tasumisele kuuluvat

2 463 983

käibemaksusummat, rikkudes KMS § 24 ja § 38 lg 1 sätestatud kohustust arvutada tasumisele kuuluv käibemaksusumma ja tasuda käibemaksu käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks.

T.D

juhatuse liige B.U

esitas raamatupidaja EF kaasaaitamisel

maksustamisperioodidel jaanuar 2008 – veebruar 2010 ja aprill 2010 osaühingu käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid, mille tulemusel jäi laekumata käibemaksu 2 463 983 krooni järgmiselt: Periood Deklaratsiooni esitamise kuupäev Käibedeklaratsioonides deklareeritud sisendkäibemaksu summa Tegelik sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega

lubatud maha arvata Vahe

2008

jaanuar

30.03.2008 59318 4340 54978

veebruar 31.05.2008 56008 4738 51270

märts 25.04.2008 51898 2458 49440

aprill 3.07.2008 54156 2886 51270

mai 3.07.2008 44512 2594 41918 juuni

18.07.2008 58969 2525 56444 juuli

18.08.2008 18036 3125 14911

august 23.11.2008 51833 51270

september 23.11.2008 69361 14361 55000

oktoober 25.11.2008 69240 3823 65417

november 21.12.2008 88591 88059

detsember 27.02.2009 50194 7164 43030

Kokku

672116 49111 623005

2009

jaanuar

27.02.2009 117634 117071

veebruar 4.04.2009 45979 3579 42400

märts 19.04.2009 115169 7912 107257

aprill 29.05.2009 123374 1844 121530

mai 9.07.2009 94352 1293 93059 juuni

30.07.2009 79656 3140 76516 juuli

27.08.2009 129102 8251 120851

august 22.09.2009 119942 3027 116915

september 29.10.2009 136037 2967 133070

oktoober 28.11.2009 95487 2428 93059

november 25.12.2009 120359 7455 112904

detsember 29.01.2010 126809 1871 124938

Kokku

1303900 44331 1259569

2010

jaanuar

24.02.2010 192721 2705 190016

veebruar 25.03.2010 201746 1848 199898

aprill 21.05.2010 192169 191495

Kokku

586636 5227 581409

Kõik kokku

2562652 98669

2 463 983

Samuti on B.U maksustamisperioodidel jaanuar 2008 – veebruar 2010 esitanud valeandmeid T.D tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonides, mis seisnes selles, et on jäetud arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Nimelt on V OÜ arvete alusel perioodidel jaanuar 2008 – veebruar 2010 T.D juhatuse liige Ants

Mäelt teinud T.D poolt OÜ-le V väljamakseid kogusummas 32 423 581 krooni

(pangaülekandega tehtud väljamakseid on kokku summas 332 737 krooni, sularahas tehtud väljamakseid on kokku summas 32 090 844 krooni). Tegelikkuses ei ole OÜ V T.D sellises mahus kaupu müünud ega arveid väljastanud. T.D on V OÜ-lt saanud kaupu üksnes sellises mahus, mille eest on T.D V OÜ-le tasunud pangaülekannetega. . (Tabel 3)

Tabel 3. V OÜ arvete eest tasumine T.D raamatupidamisandmetest lähtuvalt. Periood tasumine pearaamatu järgi s

h pangakontolt tasutud V OÜ-le ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed (veerg 2-veerg 3) tulumaks ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt

jaan.08

1092117,35

1092117,35 290309,68

veebr.08 984034,10

984034,10 261578,68

märts.08 1132193,20

1132193,20 300962,75

apr.08 1077246,80

1077246,80 286356,74

mai.08 922864,25

922864,25 245318,34 juuni.08

1115303,30 116395,48 998907,82 265532,46 juuli.08

634839,15

634839,15 168754,71

aug.08 1079320,40

1079320,40 286907,95

sept.08 1133821,00 41703,70 1092117,30 290309,66

okt.08 1466061,20

1466061,20 389712,47

nov.08 2010590,10

2010590,10 534460,66

dets.08 810412,00

810412,00 215425,97

2008 kokku 13458802,85 158099,18 13300703,67 3535630,09 jaan.09

1383567,16

1383567,16 367783,68

veebr.09 513527,36

513527,36 136507,27

märts.09 1346663,06

1346663,06 357973,72

apr.09 435710,08 22004,80 413705,28 109972,29

mai.09 935355,07

935355,07 248638,69 juuni.09

878224,63

878224,63 233452,12 juuli.09

1513140,55

1513140,55 402227,23

aug.09 1514458,45

1514458,45 402577,56

sept.09 1513140,55

1513140,55 402227,23

okt.09 1206884,15 79836,25 1127047,90 299595,01

nov.09 1464439,72 48464,55 1415975,17 376398,46

dets.09 1488908,27

1488908,27 395785,74

2009 kokku 14194019,05 150305,60 14043713,45 3733139,02 jaan.10

2325534,67

2325534,67 618180,10

veebr.10 2445225,01 24332,30 2420892,71 643528,44

2010 kokku 4770759,68 24332,30 4746427,38 1261708,54 KÕIK KOKKU

32423581,58 332737,08 32090844,50 8530477,65

B.U poolt T.D-le V olematute arvete alusel tehtud väljamaksed kokku summas krooni ei ole seotud osaühingu majandustegevusega ja puudub

32 090 844 raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument, seetõttu on eeltoodud väljamakseid Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; 2009, 62, 405; edaspidi TuMS) § 51 lg 2 p 3 tähenduses ettevõtlusega mitteseotud kulu. Seega on T.D teinud ettevõtlusega mitteseotud kuludokumentide alusel väljamakseid kogusummas 32 090 844 krooni, millelt on jäetud deklareerimata ja tasumata tulumaksu summas krooni, millega on

8 530 478 rikutud TuMS § 54 lg 2 ja lg 4 kohustust esitada maksudeklaratsioonis andmed TuMS §-s 51 nimetatud kulude kohta ja tasuda maksuhaldurile tulumaksu maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. T.D juhatuse liige B.U on raamatupidaja EF kaasaaitamisel esitanud osaühingu tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid, mille tulemusel jäi laekumata tulumaksu krooni järgmiselt:

8 530 478

Tulumaks (TSD osa B, lisa 6) tasumisele kuuluv tulumaks Periood Deklaratsiooni esitamise kuupäev

Varem deklareeritud Kontrollimise

tulemus Vahe jaan.08

10.02.2008

290 310

290 310

veebr.08 30.03.2008

261 579

261 579

märts.08 10.04.2008

301 059

300 963

apr.08 8.05.2008

286 357

286 357

mai.08 10.06.2008

245 318

245 318 juuni.08

3.07.2008

265 532

265 532 juuli.08

7.08.2008

168 755

168 755

aug.08 10.09.2008

286 908

286 908

sept.08 10.10.2008

290 310

290 310

okt.08 23.11.2008

389 712

389 712

nov.08 8.12.2008

534 461

534 461

dets.08 11.01.2009

215 426

215 426 jaan.09

9.02.2009

367 784

367 784

veebr.09 9.03.2009

136 507

136 507

märts.09 12.04.2009

357 974

357 974

apr.09 10.05.2009

109 972

109 972

mai.09 6.06.2009

248 639

248 639 juuni.09

7.07.2009

233 452

233 452 juuli.09

6.08.2009

402 227

402 227

aug.09 9.09.2009

402 578

402 578

sept.09 8.10.2009

402 227

402 227

okt.09 8.11.2009

299 595

299 595

nov.09 10.12.2009

376 398

376 398

dets.09 7.01.2010

395 786

395 786 jaan.10

9.02.2010

618 180

618 180

veebr.10 9.03.2010

643 528

643 528 Kokku

8 530 574

8 530 478

T.D juhatuse liikme B.U poolt on enne kohtulikku uurimist esitatud kriminaalasja toimiku juurde dokumendid ettevõtlusega seotud kulutuste kohta.

Kuludokumentideta on T.D ettevõtlusest välja viidud raha vähemalt 11 904 761,90 krooni, millest moodustub tulumaks summas 2 500 000 krooni. Maksuhaldurile valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata 4 963 983 krooni (317 256,34 eurot) pani T.D toime

KarS § 389¹ lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Kuriteoga on põhjustatud varalist kahju kokku summas 4 963 983 krooni (317 256,34 eurot). Maksuja Tolliamet ei ole tsiviilhagi esitanud.

Süüdistatava B.U süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 09.01.2012 sõlmitud kokkuleppe kohaselt nõuab KarS § 3891 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest prokurör kohtus süüdistatavale B.U-le karistuseks rahalist karistust 350 päevamäära (päevamäära suurus 57,14 eurot), so 20 000 eurot, millest tuleb maha arvata 6 päevamäära. Lõplikuks karistuseks lugeda 19 656.16 eurot. KarS § 66 lg 1 ja 3 alusel määrata rahalise karistuse kandmine ositi aasta jooksul, so igas kuus vähemalt 1638,01 eurot.

KrMS § 175 lg 1 p 7 ning § 180 lg 1 alusel mõista B.U-lt ja T.D solidaarselt välja kriminaalmenetluse kulud:

1) Arestitud vara hoiukulu kokku summad 4322 EUR.

2) Kulud sõiduautode/väikelaeva transportimise eest hoiuplatsile on 325.94 eurot.

Väikelaeva konserveerimise kulud on 5 564,4 krooni, so 355,6 eurot

Süüdistatava T.D, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 09.01.2012 sõlmitud kokkuleppe kohaselt nõuab KarS § 3891 lg 3 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest prokurör kohtus süüdistatavale T.D karistuseks rahalist karistust 30 000 eurot. KarS § 66 lg 1 ja 3 alusel määrata rahalise karistuse kandmine ositi aasta jooksul, so igas kuus vähemalt 2500 eurot.

KrMS § 175 lg 1 p 7 ning § 180 lg 1 alusel mõista B.U-lt ja T.D solidaarselt välja kriminaalmenetluse kulud:

3) Arestitud vara hoiukulu kokku summad 4322 EUR.

4) Kulud sõiduautode/väikelaeva transportimise eest hoiuplatsile on 325.94 eurot.

5) Väikelaeva konserveerimise kulud on 5 564,4 krooni, so 355,6 eurot.

KrMS § 179 lg 1p 2 kohaselt kuulub süüdistatavatelt väljamõistmisele sundraha 435 eurot ja KrMS § 180 lg1 ja 175 lg 1p 4, 3 alusel kaitsetasu riigituludesse

Eelneva alusel ja juhindudes KrMS § 306, 311, 313, 249 kohus otsustas:

Süüdi tunnistada B.U KarS § 389

1 lg 1 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus

350 päevamäära ulatuses (päevamäär 57.14 eurot).

KarS § 68 lg 1 alusel arvestada karistuse hulka kinnipidamiseaeg 06.07.2010-07.07.2010 s.o

2 päeva, mis vastab rahalise karistuse puhul karistusele 6 päevamäära. Seega mõista B.U-le lõplikuks karistuseks rahaline karistus 344 päevamäära s.o 19656.16 eurot

Vastavalt KarS § 66 lg 1 määrata rahaline karistus tasumisel ositi 12 kuu jooksul arvates kohtuotsuse jõustumisest, kohustusega B.U poolt tasuda iga kuu 10ndaks kuupäevaks vähemalt 1638.01 eurot Rahaline karistus kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või arvelduskontole nr 221023778606 Swedbank, viitenumber 4100064939

Välja mõista B.U-lt KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 435 (nelisada kolmkümmend viis) eurot.

Sundraha kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või Swedbank 221023778606, viitenumber 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtule.

Süüdi tunnistada T.D KarS § 389

lg 3 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus 30 000 eurot. Vastavalt KarS § 66 lg 1 määrata rahaline karistus tasumisel ositi 12 kuu jooksul arvates kohtuotsuse jõustumisest, kohustusega T.D poolt tasuda iga kuu 10ndaks kuupäevaks vähemalt 2500 eurot Rahaline karistus kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või arvelduskontole nr 221023778606 Swedbank, viitenumber 4100064939

Välja mõista T.D KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 435 (nelisada kolmkümmend viis) eurot. Sundraha kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või Swedbank 221023778606, viitenumber 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtule.

KrMS § 175 lg 1 p 7 ning § 180 lg 1 alusel välja mõista B.U-lt ja T.D solidaarselt kriminaalmenetluse kulud: arestitud vara hoiukulu kokku summas 4322 EUR. kulud sõiduautode/väikelaeva transportimise eest hoiuplatsile 325.94 eurot. väikelaeva konserveerimise kulud 355,6 eurot

Menetluskulud kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või Swedbank 221023778606, viitenumber 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtule.

Asitõendid

• Asitõend nr 1 – EF elukohast ( XXX) 06.07.2010.a läbiotsimise käigus leitud ja ära võetud T.D raamatupidamise dokumendid perioodil jaanuar 2009- mai 2010 tagastada T.D;

• Asitõendid 2-11 CD ja DVD plaadid jätta kriminaalasja juurde

• Asitõendid nr 12-23 (USB mälud, mälukaardid, USB-kõvakettad) – tagastada B.U-le

Arestitud objektid: Väikelaev Bella Falcon 26 Fantimo (Cin: FI-BELRO 781F809); Kinnisasi asukohaga XXX, Tallinnas registriosa nr XXX katastritunnus XXX;

Kinnisasi asukohaga XXX registriosa nr XXX katastritunnus XXX B.U-le kuuluvas osas, so 1/3 kaasomandist;

Sõiduauto Mitsubishi Pajero 3,2 Did registrinumbriga XXX (VIN: JMBLYV98W7J005171);

Sõiduauto Mercedes-Benz CLS registrinumbriga XXX (VIN: WDD2193751A028358);

Sõiduauto Chevrolet HHR registrinumbriga XXX(VIN: 3GNDA53P38S601192); Tiki Treiler registreerimisnumbriga XXX (ID: X8100421143). vabastada kohtuotsuse jõustumisel aresti alt. Kriminaalasjas arestitud sularaha summas 430 000 EEK (27 482 eurot ), 1525 USD ja 19

420 eurot arvelt hüvitada kriminaalmenetluse kulud. Pärast menetluskulude hüvitamist kanda arestitud raha Maksuja Tolliameti arveldusarvele T.D maksunõude tasumiseks (SEB PANK 10052031000004 EE351010052031000004, SWEDBANK

221013264447 EE522200221013264447, SWEDBANK 221014193355 EE502200221014193355 ) . Apellatsiooni saab esitada üksnes kokkuleppemenetlust reguleerivat õigusnormide rikkumise peale ja KrMS § 318 lg 4 toodud alustel. Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist tuleb teatada

Harju Maakohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisest.

Apellatsioon tuleb esitada Harju Maakohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik kohtus tutvuda kohtuotsusega, vahistatud süüdistav või tema kaitsja süüdistatavale kohtuotsuse kättesaamisele järgnevast päevast.

Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise otsustuse peale võib esitada määruskaebuse 10 päeva jooksul Harju Maakohtule Kohtuotsusega on võimalik tutvuda 12.jaanuaril 2012 Kohtunik Liina Pohlak