1-23-7044/20 · Harju Maakohus Tallinna kohtumaja

K O H T U M Ä Ä R U S

Kohus

Harju Maakohus

Määruse tegemise aeg ja koht

19.aprillil 2024 Tallinnas,

Kriminaalasja number

1-23-7044

Kohtunik

Liina Pohlak

Kohtuistungi sekretär

Tõlk

Thea Tikenberg

Ines Üprus

Kriminaalasi

X süüdistuses KarS § 3891 lg 1,3-22 lg 3 järgi ja Y

süüdistuses KarS § 3891 lg 1,3-22 lg 3

Prokurör

Hendrik Kaing ja Meelis Sentifoli

Süüdistatavad

X isikukood xxxxxxxxxxx vene keel, valdab eesti keelt,

kodakondsuseta, xxxharidus, elukoht xxx, XXX OÜ

juhatuse liige.

Vahi all viibitud aeg 30.10.2019-29.04.2020 s.o 6 kuud

Y isikukood xxxxxxxxxxx, vene keel, valdab eesti keelt

Eesti Vabariigi kodanik, xxxharidus, elukoht xxx, YYY

OÜ

Kinnipidamise aeg 30.10.2019-31.10.2019 s.o 2 päeva

Kaitsjad

Dmitri Školjar, Indrek Põder

juhindudes KrMS § 202 lg 1 ja lg 2 p 1, 2 § 274 lg 5 kohus

m ä ä r a s:

1. Lõpetada kriminaalmenetlus Yi suhtes süüdistuses KarS § 3891 lg 1,3 - § 22 lg 3 järgi.

2. Kohustada Yi tasuma riigituludesse 2000 eurot.

Nimetatud summa on kantud Rahandusministeeriumi kontole EE777700771003813400

(Prokuratuuri deposiitkontole), mistõttu on kohustus täidetud ja nimetatud summa

kanda riigituludesse.

3. Lõpetada kriminaalmenetlus Xi suhtes süüdistuses KarS § 3891 lg 1,3 - § 22 lg 3 järgi.

4.Kohustada Xit tasuma riigituludesse 2000 eurot.

Nimetatud summa on kantud Rahandusministeeriumi kontole EE777700771003813400

(Prokuratuuri deposiitkontole), mistõttu on kohustus täidetud ja nimetatud summa

kanda riigituludesse.

Harju Maakohtu 28.10.2019 kohtumäärusega Xile kuuluval arvelduskontol nr

XXXXXXXXXXXXX olevate rahaliste vahendite arestimise ja sinna edaspidiselt

laekuvate rahaliste vahendite suhtes kohaldatud arest tühistada alates 19.04.2024.

Asitõendid:

1.CD- ja DVD-plaadid, mis asuvad kriminaalasja materjalide juures, jätta kriminaalasja

juurde;

2. asitõendite kaustades nr 1, 2 ja 3 asuvad dokumendid jätta kriminaalasja materjalide

juurde;

3. jätta kriminaalasja materjalide juurde asitõendite kastis olevad järgmised

dokumendid:

-

30.10.2019 aadressil xxx läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid,

-

30.10.2019 aadressil xxx läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid,

-

30.10.2019 sõidukis Land Rover (reg. nr XXXXXX) läbiotsimise käigus ära võetud

dokumendid,

-

31.10.2019.a D. G. elukohast xxx läbiotsimise käigus ära

võetud dokumendid,

-

30.10.2019.a A. G. töökohast aadressil xxx läbiotsimise

käigus ära võetud dokumendid,

-

31.01.2019.a. S. J. elukohas aadressil xxx toimunud

-

läbiotsimisel leitud ja ära võetud dokumendid,

-

01.11.2019.a tunnistaja M. M. ülekuulamise käigus ära võetud FFF OÜ-ga seotud

dokumendid,

-

14.11.2019.a E. R. poolt üleandmise-vastuvõtmise aktiga väljastatud EEE OÜ-ga

seotud dokumendid,

-

13.11.2019.a EEE OÜ raamatupidaja E. R. poolt ülekuulamise käigus

väljastatud EEE OÜ-ga seotud dokumendid,

-

30.10.2019 aadressil Xxx xx-xx Tallinnas ja Yyy yy-yy Tallinnas läbiotsimise käigus

ära võetud pappkastis kirjaga „AG oü 2018“ olevad dokumendid,

-

30.10.2019 aadressil Xxx xx-xx Tallinnas ja Yyy yy-yy Tallinnas läbiotsimise käigus

ära võetud musta värvi kaust kirjaga „AG OÜ 2019” ja selles olevad dokumendid,

-

30.10.2019 aadressil Xxx xx-xx Tallinnas ja Yyy yy-yy Tallinnas läbiotsimise käigus

ära võetud kollast värvi kaust kirjaga „A KVE“ ja selle vahel olevad dokumendid,

-

30.10.2019 aadressil Xxx xx-xx Tallinnas ja Yyy yy-yy Tallinnas läbiotsimise käigus

ära võetud dokumendid (köidetud tollitõkenditega nr 0620282, FA1735177, 00571265,

00571267, 00571268, 0620289,FA1735176, 0620288, 00571266, 00571264),

-

13.11.2019 N OÜ raamatupidaja I. K.`i poolt tunnistajana ülekuulamise käigus

väljastatud dokumendid,

-

15.11.2019 tunnistaja C. D. ülekuulamise käigus uurijale üle antud dokumendid,

-

30.10.2019 aadressil zzz, Tallinnas läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis

suleti plommiga FT0419875,

-

30.10.2019 aadressil zzz, Tallinnas läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis

leiti läbiotsimise käigus ja suleti plommidega nr FT0419874, FA1735981, FT0419873,

FT0419876, FT0419878, FT041872, FT0419877,

-

30.10.2019 aadressil xxx Tallinnas teostatud läbiotsimise käigus leitud ja ära võetud

dokumendid, mis kinnitati tõkenditega nr FT0419742, FT0419744.

4. ümbrikus nr 1 30.10.2019 läbiotsimise käigus aadressil xxx Tallinnas leitud ja ära

võetud mäluseade Toshiba - tagastada Yile;

5. ümbrikus nr 2 30.10.2019 läbiotsimise käigus aadressil xxx Tallinnas leitud ja ära

võetud A KVE OÜ, AG OÜ ja U OÜ pitsatid ja allkirja pitsat ning visiitkaardid –

hävitada;

6. turvakotis nr 0143349 30.10.2019 läbiotsimise käigus aadressilt xxx Tallinnas leitud ja

ära võetud esemed – hävitada;

7. Ümbrikus nr 3 30.10.2019 läbiotsimise käigus sõidukis Citroen Jumpy (reg-nr

XXXXXX) leitud ja ära võetud esemed – hävitada;

8. turvakotis 477895 30.10.2019 läbiotsimise käigus aadressil xxx Tallinnas leitud ja ära

võetud pitsatid – hävitada;

9. 30.10.2019 aadressil xxx Tallinnas leitud ja ära võetud pitsatid, mis läbiotsimise käigus

pakiti kotti, mis pitseeriti tõkendiga nr FT0419746 – hävitada;

10. mäluseadmete koopiad, mis asuvad andmelaos – hävitada.

EDASIKAEBE KORD

Käesoleva määruse peale ei saa esitada määruskaebust.

Kui isik, kelle suhtes on kriminaalmenetlus lõpetatud KrMS § 202 lg 2 kohaselt, ei täida talle

pandud kohustust uuendab prokuratuuri taotlusel kohus kriminaalmenetluse oma määrusega.

ASJAOLUD

Harju Maakohtu menetluses on kriminaalasi X süüdistuses KarS § 3891 lg 1,3-22 lg 3 järgi ja

Y süüdistuses KarS § 3891 lg 1,3-22 lg 3 üldmenetluses. Eelistungid toimusid 08.01.2024 ja

23.01.2024. 23.01.2024 määrusega anti kohtu alla X ja Y.

Kriminaalasjas on esitatud järgmine süüdistus:

O. K.le oli kriminaalasjas nr xxx (xxxxxxxx) esitatud süüdistus KarS § 3891 lg 2 järgi

kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema, olles K OÜ (registrikood

xxxxxxx, käibemaksukohustuslane alates 25.11.2017, KMKR nr XXXXXXXX, juhatuse liige

alates 05.10.2017 O. K., juriidiline aadress xxx) juhatuse liige, kes Äriseadustiku (edaspidi ÄS)

§ 180 lg 1 ja § 183 järgi juhib äriühingut ning on kohustatud korraldama äriühingu

raamatupidamist ning tulenevalt Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150) § 8 lg 1 on

kohustatud tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste

tähtaegse ning täieliku täitmise, ühiselt ja kooskõlastatult A. R. ga, esitasid K OÜ huvidest

lähtuvalt

maksustamisperioodide

mai

2018

-

september

2019

kohta

K

OÜ

käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD) ning tulu- ja sotsiaalmaksu-, kohustusliku

kogumispensioni makse- ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD)

valeandmeid maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena

varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust kokku summas 597 429,27 €.

O. K. poolt ülalnimetatud kuriteo toimepanemise eest äriühingu huvides oli kriminaalasjas nr

xxx (xxxxxxxx) esitatud juriidilisele isikule K OÜ süüdistus KarS § 3891 lg 3 järgi.

Käesolevas kriminaalasjas piiritletakse O. K. ja K OÜ täideviimisteona K OÜ

käibedeklaratsioonides maksustamisperioodide mai 2018 - september 2019 kohta valeandmete

esitamist käibemaksu kohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati

käibemaksukohustust kokku summas 249 102,02 €.

K OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid A. R. ja O. K. kavatsetult D. G., Yi

ja Xi kaasabil, K OÜ maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgmiste reaalset

majandustegevust mitteomavate äriühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid

20%-lise käibemaksuga soetusarveid:

• AG OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane alates 14.11.2014, KMKR nr

XXXXXXXXX, juhatuse liige 19.09.2017 – 18.07.2019 A. S., perioodil 27.02.2017-

15.12.2017 ja alates 05.03.2018 N. G.);

• FI OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 16.12.2016-

09.04.2019, KMKR nr XXXXXXXXX, juhatuse liige perioodil 05.06.2017-15.07.2018

S. K., perioodil 15.07.2018-31.01.2019 S. J. ning alates 31.01.2019 E. M. ja kontaktisik

A OÜ (alates 29.01.2019));

• I OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane alates 17.05.2016, KMKR nr

XXXXXXXXX, juhatuse liige peioodil 28.09.2015-12.02.2019 Y ning alates

12.02.2019 I. G. ja kontaktisik A OÜ (alates 08.02.2019));

• OÜ A KVE (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane alates 10.03.2013,

KMKR nr XXXXXXXXX, juhatuse liige alates 17.11.2017 N. G.);

• N OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane alates 22.01.2015, KMKR nr

XXXXXXXXX, juhatuse liige perioodil 19.09.2017 - 13.05.2019 A. S., perioodil

29.06.2017 - 01.12.2017 ja 13.05.2019 - 02.08.2019 N. G. ning alates 28.02.2018 O.

M.);

• U OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 03.04.2017-

19.09.2018 ja alates 21.09.2018, KMKR nr XXXXXXXXX, juhatuse liige perioodil

29.08.2018-31.05.2019 D. G. ning alates 31.05.2019 R. S., kontaktisik alates

31.05.2019 FG OÜ);

• N. W. OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane alates 17.04.2018, KMKR

nr XXXXXXXXX, juhatuse liige 21.03.2018 – 08.08.2019 V. T., alates 08.08.2019 M.

L. ja kontaktisik FG OÜ (alates 06.08.2019));

• EEE OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane alates 03.08.2016, KMKR

nr XXXXXXXXX, juhatuse liige alates 19.09.2018 A. V.);

• B OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane alates 07.02.2018, KMKR nr

XXXXXXXXX, juhatuse liige alates 02.07.2018 A. G.);

• J OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane alates 16.04.2018, KMKR nr

XXXXXXXXX, juhatuse liige alates 12.02.2018 D. K.);

• W OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane alates 06.02.2018, KMKR nr

XXXXXXXXX, juhatuse liige 18.01.2018 – 01.07.2018 M. K. ja alates 01.07.2018 A.

G.).

Eelnimetatud äriühingute arved ei vastanud tegelikkusele ja olid võltsitud, kuna arvetel

näidatud majandustehinguid K OÜ ning AG OÜ, I OÜ, OÜ A KVE, FI OÜ, U OÜ, EEE OÜ,

N. W. OÜ, J OÜ, B OÜ, W OÜ ja N OÜ vahel ei toimunud.

Nimetatud äriühingud ei omanud reaalset majandustegevust ning nende üle omas kontrolli

kuritegelik grupp, milline väljastas tasu eest erinevatele reaalset majandustegevust omavatele

äriühingutele, sh K OÜ-le, maksukohustuse vähendamiseks reaalseid majandustehinguid

mittekajastavaid, võltsitud arveid.

AG OÜ, I OÜ, OÜ A KVE, FI OÜ, U OÜ, EEE OÜ, N. W. OÜ, J OÜ, B OÜ, W OÜ ja N OÜ

tegevus oli D. G., Yi, Xi ja D. V. kontrolli all, kes selleks, et jätta nendest äriühingutest mulje

kui reaalset majandustegevust omavatest äriühingutest, omasid kontrolli peale nende veel

hulgaliselt erinevate käibemaksukohustuslastest ja mittekäibemaksukohustuslastest äriühingute

üle nii Eestis kui väljaspool Eestit, milliseid kasutati maksudeklaratsioonides ja pangakontodel

näilike tehingute näitamiseks ja sularaha väljavõtmiseks. Tegutsemaks varjatult kasutati

juhatuse liikmetena ka variisikuid, kes tegelikult ei kontrollinud äriühingute tegevust.

Nimetatud äriühingute igapäevast tegevust korraldasid D. G. juhtimisel Y, X ja D. V. Nende

äriühingutega seotud tegevus seisnes eelkõige reaalset majandustegevust omavatele

äriühingutele vajalike andmetega arvete koostamises ja edastamises, pangaülekannete

teostamises erinevatele oma kontrolli all olevatele äriühingutele, pangakontodelt sularaha

väljavõtmises ja reaalset majandustegevust omavatele ettevõtetele peale teenustasu

mahavõtmist sularaha tagastamises.

Vältimaks maksukontrolle, esitati D. G. juhiste alusel Yi, Xi ja O. V. poolt ka kuritegeliku grupi

kontrolli all olevate äriühingute maksudeklaratsioone valeandmetega. Selleks näidati

käibedeklaratsioonide KMD INF-des teisi oma kontrolli all olevaid äriühinguid ja tekitati

minimaalse maksukohustusega näilike tehingute jada.

Näitamaks, et AG OÜ, I OÜ, OÜ A KVE, FI OÜ, U OÜ, EEE OÜ, N. W. OÜ, J OÜ, B OÜ, W

OÜ ja N OÜ arved on õiged ja arvetel näidatud teenused on osutatud, vormistati kokkuleppel

A. R.ga ja O. K.ga variäriühingutesse tööle ka isikuid, kelle tegelik tööandja ja töötasu maksja

oli K OÜ. Samal eesmärgil vormistati K OÜ töötajatele muuhulgas eeltoodud variäriühingute

nimel D. V. poolt kokkuleppel K OÜ juhtide A. R.ga ja O. K.ga viimase juhiste alusel viisad ja

Eestis lühiajalise töötamise load.

K OÜ poolt äriühingutele AG OÜ, I OÜ, OÜ A KVE, FI OÜ, U OÜ, EEE OÜ, N. W. OÜ, J

OÜ, B OÜ, W OÜ ja N OÜ pangakontodele võltsitud arvete alusel näilike tehingute näitamiseks

kantud summad tagastasid K OÜ-le A. R.i kaudu ja K OÜ juhatuse liikmele O. K.le peale

teenustasu mahaarvamist Y ja X.

Tegelikkuses K OÜ äriühingutelt AG OÜ, I OÜ, OÜ A KVE, FI OÜ, U OÜ, EEE OÜ, N. W.

OÜ, J OÜ, B OÜ, W OÜ ja N OÜ kaupu ega teenuseid ei saanud. A. R. koos O. K.ga korraldas

kõnealuste äriühingute arvete kajastamise K OÜ raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides.

Selleks kajastas O. K. kooskõlastatult A. R.ga, võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad

K OÜ käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, mille tulemusena jäi riigile laekumata

249 102,02 € käibemaksu.

Selliselt kajastasid O. K. koos A. R.ga raamatupidaja O. D. vahendusel K OÜ maksuarvestuses

ja käibedeklaratsioonides e-maksuameti kaudu perioodidel mai 2018 kuni september 2019

järgmisi võltsitud arveid:

Kuupäev

Hankija nimetus

KMD-l

kajastatud

arve nr

Arve kokku

Summa

käibe-

maksuta

KMD-l

kajastatud

käibemaks

Arve summa

käibe-

maksuga

2018.aasta

23.05.2018 AG OÜ

1-23.05.2018

21 930

4 386

26 316

31.05.2018 I OÜ

A-389

77 426,70

15 485,34

92 912,04

31.05.2018 OÜ A KVE

2-31.05.2018

13 127

2 625,40

15 752,40

Mai kokku

22 496,74

29.06.2018 I OÜ

A-399

41 806

8 361,20

50 167,20

Juuni kokku

8 361,20

31.07.2018 I OÜ

A-406

50 000

10 000

60 000

31.07.2018 I OÜ

A-408

55 000

11 000

66 000

Juuli kokku

21 000

31.08.2018 I OÜ

A-415

11 722

2 344,40

14 066,40

31.08.2018 I OÜ

A-416

10 050,44

2 010,09

12 060,53

31.08.2018 I OÜ

A-417

9 840,60

1 968

11 808,60

31.08.2018 I OÜ

A-418

56 541,90

11 308,38

67 850,28

August kokku

17 630,87

30.09.2018 I OÜ

A-425

16 752

3 350,40

20 102,40

30.09.2018 I OÜ

A-426

20 832

4 166,40

24 998,40

30.09.2018 FI OÜ

300918-1

34 860

6 972

41 832

September kokku

14 488,80

31.10.2018 I OÜ

A-443

64 279

12 855,80

77 134,80

31.10.2018 FI OÜ

311018-4

22 131

4 426,20

26 557,20

Oktoober kokku

17 282

30.11.2018 I OÜ

A-447

75 992

15 198,40

91 190,40

30.11.2018 FI OÜ

301118-1

15 288

3 039,60

18 327,60

30.11.2018 U OÜ

2-301118U

16 997

3 399,40

20 396,40

November kokku

21 637,40

31.12.2018 I OÜ

A-463

40 431

8 086,20

48 517,20

31.12.2018 U OÜ

2-311218U

16 380

3 280

19 660

Detsember kokku

11 366,20

2018 kokku

134 263,21

2019.aasta

31.01.2019 I OÜ

A-477

22 684

4 536,80

27 220,80

31.01.2019 U OÜ

2-310119U

26 514

5 302,80

31 816,80

31.01.2019 EEE OÜ

23 492

4 698,40

28 190,40

Jaanuar kokku

14 538

28.02.2019 I OÜ

A-473

25 842

5 168,40

31 010,40

28.02.2019 U OÜ

1-280219U

12 920

2 584

15 504

28.02.2019 EEE OÜ

25 783

5 156,60

30 939,60

Veebruar kokku

12 909

29.03.2019 EEE OÜ

35 046

7 009,20

42 055,20

31.03.2019 U OÜ

3-310319U

8 123

1 624,60

9 747,60

31.03.2019 N. W. OÜ

6-310319

3 890

4 668

Märts kokku

9 411,80

30.04.2019 EEE OÜ

24 234

4 846,80

29 080,80

Aprill kokku

4 846,80

31.05.2019 EEE OÜ

24 828

4 965,60

29 793,60

31.05.2019 N. W. OÜ

4-310519

12 392

2 478,40

14 870,40

31.05.2019 AG OÜ

8-31.05.2019

12 514

2 502,80

15 016,80

31.05.2019 OÜ A KVE

17 434,13

3 486,67

20 920,80

Mai kokku

13 433,47

14.06.2019 B OÜ

BR140619

14 895

2 979

17 874

28.06.2019 B OÜ

BR280619-2

14 264,30

2 852,86

17 117,16

28.06.2019 I OÜ

A-514

39 120,50

7 824,10

46 944,60

30.06.2019 J OÜ

03.30.06/2019

5 677

1 135,40

6 812,40

30.06.2019 J OÜ

04.30.06/2019

4 590,45

918,09

5 508,54

30.06.2019 EEE OÜ

26 574,40

5 314,88

31 889,28

Juuni kokku

21 024,33

15.07.2019 U OÜ

3-150719U

6 975

1 395

8 370

31.07.2019 U OÜ

2-310719U

8 528

1 705,60

10 233,60

31.07.2019 W OÜ

JUL07-

310719-1

19 377

3 875,40

23 252,40

31.07.2019 N OÜ

31072019-3

7 760

1 552

9 312

31.07.2019 EEE OÜ

11 619

2 323,80

13 942,80

31.07.2019 B OÜ

BR310719

23 249

4 649,80

27 898,80

Juuli kokku

15 501,60

31.08.2019 W OÜ

AUG08-

310819-2

14 075

2 815

16 890

31.08.2019 B OÜ

BR310819

11 961,67

2 392,33

14 354

31.08.2019 B OÜ

BR310819-1

26 045,40

5 209,08

31 254,48

August kokku

10 416,41

30.09.2019 W OÜ

SEP09-

300919-2

15 498

3 099,60

18 597,60

30.09.2019 W OÜ

SEP09-

300191-3

16 597

3 319,40

19 916,40

30.09.2019 B OÜ

BR300919

14 980

2 996

17 976

30.09.2019 B OÜ

BR300919-1

16 712

3 342,40

20 054,40

September kokku

12 757,40

2019 kokku

114 838,81

Kokku sisendkäibemaks 01.05.2018-30.09.2019

249 102,02

ning esitasid perioodil 20.06.2018-21.10.2019 K OÜ nimel käibedeklaratsioonides

valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida

12) kohta järgmiselt:

• 20.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

22 496,74 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 22 496,74 € võrra.

• 20.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

8 361,20 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 8 361,20 € võrra.

• 21.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

21 000 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 21 000 € võrra.

• 19.09.2018

esitatud

2018

augustikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 17 630,87 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 17 630,87 € võrra.

• 22.10.2018

esitatud

2018

septembrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 14 488,80 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 14 488,80 € võrra.

• 21.11.2018

esitatud

2018

oktoobrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 17 282 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 17 282 € võrra.

• 19.12.2018

esitatud

2018

novembrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 21 637,40 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 21 637,40 € võrra.

• 21.01.2019

esitatud

2018

detsembrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 11 366,20 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 11 366,20 € võrra.

• 20.02.2019

esitatud

2019

jaanuarikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 14 538 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 14 538 € võrra.

• 20.03.2019

esitatud

2019

veebruarikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 12 909 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 12 909 € võrra.

• 22.04.2019 (tühistatud) ja 23.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonides

deklareeriti sisendkäibemaksu 9 411,80 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata,

millega vähendati maksukohustust 9 411,80 € võrra.

• 20.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

4 846,80 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 4 846,80 € võrra.

• 20.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

13 433,47 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 13 433,47 € võrra.

• 22.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

21 024,33 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 21 024,33 € võrra.

• 21.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

15 501,60 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 15 501,60 € võrra.

• 20.09.2019

esitatud

2019

augustikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 10 416,41 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 10 416,41 € võrra.

• 21.10.2019

esitatud

2019

septembrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 12 747,40 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 12 747,40 € võrra.

Seega rikkusid A. R. ja O. K. K OÜ huvides käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos

hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud

tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras,

mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt

soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31

lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud

nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud

maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena

registreerimise number.

Näilike tehingute näitamiseks ja selleks, et varjata K OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust,

kandis O. K. AG OÜ, I OÜ, OÜ A KVE, FI OÜ, U OÜ, EEE OÜ, N. W. OÜ, J OÜ, B OÜ, W

OÜ ja N OÜ võltsitud arvete alusel arvetel olevad summad K OÜ pangakontolt arvetel näidatud

vastavate variäriühingute pangakontodele. AG OÜ, I OÜ, OÜ A KVE, FI OÜ, U OÜ, EEE OÜ,

N. W. OÜ, J OÜ, B OÜ, W OÜ ja N OÜ pangakontodele kantud summad tagastati kuritegeliku

grupi liikme Xi ja Yi poolt peale teenustasu mahaarvamist A. R.i kaudu või otse K OÜ juhatuse

liikmele O. K.le.

Selliselt esitas O. K. maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise

eesmärgil, millega varjas K OÜ käibemaksu kohustust 249 102,02 € võrra. Nimetatud

summa võrra maksukohustuse varjamine on eraldiseisvana kvalifitseeritav kuriteona

füüsilise isiku poolt toimepanduna KarS § 3891 lg 1 järgi ja juriidilise isiku poolt

toimepanduna KarS § 3891 lg 3 järgi.

A. T. ja osaühing ATBE

A. T.’ile oli kriminaalasjas nr xxx (xxxxxxxx) esitatud süüdistus KarS § 3891 lg 1 järgi

kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema, olles osaühing ATBE

(registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane alates 18.10.2016, KMKR nr XXXXXXXXXX,

juhatuse liige alates 05.04.2011 A. T., juriidiline aadress xxx) juhatuse liige, kes äriseadustiku

§ 180 lg 1 ja § 183 järgi juhib äriühingut ning on kohustatud korraldama äriühingu

raamatupidamist ning tulenevalt maksukorralduse seaduse § 8 lg 1 on kohustatud tagama

äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning

täieliku täitmise, esitas osaühing ATBE huvidest lähtuvalt kavatsetult maksustamisperioodide

jaanuar 2018 – september 2019 kohta osaühing ATBE käibedeklaratsioonides valeandmeid

maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksukohustust kokku

summas 189 567,04 €.

A. T.’i poolt ülalnimetatud kuriteo toimepanemise eest äriühingu huvides oli kriminaalasjas nr

xxx (xxxxxxxx) esitatud juriidilisele isikule Osaühing ATBE süüdistus KarS § 3891 lg 3 järgi.

Osaühing ATBE maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastas A. T. kavatsetult D. G., Yi

ja Xi kaasabil, osaühing ATBE maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgmiste reaalset

majandustegevust mitteomavate äriühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid

20%-lise käibemaksuga soetusarveid:

• AG OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane alates 14.11.2014, KMKR nr

XXXXXXXXX, juhatuse liige 19.09.2017 – 18.07.2019 A. S., perioodil 27.02.2017-

15.12.2017 ja alates 05.03.2018 N. G.);

• ML OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 01.12.2016-

10.02.2018, KMKR nr XXXXXXXXXX, juhatuse liige perioodil 21.10.2016-

06.02.2018 N. A., perioodil 06.02.2018-09.01.2019 X ning alates 09.01.2019 E. M. ja

kontaktisik A OÜ (alates 09.01.2019));

• FI OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane perioodil 16.12.2016-

09.04.2019, KMKR nr XXXXXXXXX, juhatuse liige perioodil 05.06.2017-15.07.2018

S. K., perioodil 15.07.2018-31.01.2019 S. J. ning alates 31.01.2019 E. M. ja kontaktisik

A OÜ (alates 29.01.2019));

• I OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane alates 17.05.2016, KMKR nr

XXXXXXXXX, juhatuse liige peioodil 28.09.2015-12.02.2019 Y ning alates

12.02.2019 I. G. ja kontaktisik A OÜ (alates 08.02.2019));

• OÜ A KVE (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane alates 10.03.2013,

KMKR nr XXXXXXXXX, juhatuse liige alates 17.11.2017 N. G.);

• N OÜ (registrikood xxxxxxxx, käibemaksukohustuslane alates 22.01.2015, KMKR nr

XXXXXXXXX, juhatuse liige perioodil 19.09.2017 - 13.05.2019 A. S., perioodil

29.06.2017 - 01.12.2017 ja 13.05.2019 - 02.08.2019 N. G. ning alates 28.02.2018 O.

M.).

Eelnimetatud äriühingute arved ei vastanud tegelikkusele ja olid võltsitud, kuna arvetel

näidatud majandustehinguid osaühing ATBE ning AG OÜ, I OÜ, OÜ A KVE, FI OÜ, ML OÜ

ja N OÜ vahel ei toimunud.

Nimetatud äriühingud ei omanud reaalset majandustegevust ning nende üle omasid kontrolli D.

G., Y, X ja D. V., kes väljastasid tasu eest erinevatele reaalset majandustegevust omavatele

äriühingutele,

sh

osaühingule

ATBE,

maksukohustuse

vähendamiseks

reaalseid

majandustehinguid mittekajastavaid, võltsitud arveid.

D. G., Y, X ja D. V., selleks, et jätta äriühingutest AG OÜ, I OÜ, OÜ A KVE, FI OÜ, ML OÜ

ja N OÜ mulje kui reaalset majandustegevust omavatest äriühingutest, omasid kontrolli peale

nende veel hulgaliselt erinevate käibemaksukohustuslastest ja mittekäibemaksukohustuslastest

äriühingute üle nii Eestis kui väljaspool Eestit, milliseid kasutati maksudeklaratsioonides ja

pangakontodel näilike tehingute näitamiseks ja sularaha väljavõtmiseks. Tegutsemaks varjatult

kasutati juhatuse liikmetena ka variisikuid, kes tegelikult ei kontrollinud äriühingute tegevust.

Nimetatud äriühingutega seotud tegevus seisnes eelkõige reaalset majandustegevust omavatele

äriühingutele vajalike andmetega arvete koostamises ja edastamises, pangaülekannete

teostamises erinevatele oma kontrolli all olevatele äriühingutele, pangakontodelt sularaha

väljavõtmises ja reaalset majandustegevust omavatele ettevõtetele peale teenustasu

mahavõtmist sularaha tagastamises.

Osaühingu ATBE poolt äriühingute AG OÜ, I OÜ, OÜ A KVE, FI OÜ, ML OÜ ja N OÜ

pangakontodele võltsitud arvete alusel näilike tehingute näitamiseks kantud summad tagastasid

osaühingu ATBE juhatuse liikmele A. T.le peale teenustasu mahaarvamist Y ja X.

Tegelikkuses osaühing ATBE äriühingutelt AG OÜ, I OÜ, OÜ A KVE, FI OÜ, ML OÜ ja N

OÜ kaupu ega teenuseid ei saanud. A. T. korraldas kõnealuste äriühingute arvete kajastamise

K OÜ raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Selleks kajastas ta võltsitud arvetel

märgitud käibemaksusummad osaühingu ATBE käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna,

mille tulemusena jäi riigile laekumata 189 567,04 € käibemaksu.

Selliselt kajastas A. T. kavatsetult raamatupidaja J. N.i vahendusel osaühingu ATBE

maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides e-maksuameti kaudu maksustamisperioodidel

jaanuar 2018 kuni september 2019 järgmisi võltsitud arveid:

Kuupäev

Hankija

Arve nr

Arve kokku

Summa

käibe-

maksuta

Käibemaks

Kokku

2018.aasta

19.01.2018 ML OÜ

001-

19.01.2018

22 500

4 500

27 000

23.01.2018 ML OÜ

001-

23.01.2018

10 000

2 000

12 000

Jaanuar kokku

6 500

15.02.2018 FI OÜ

150218-1

17 500

3 500

21 000

28.02.2018 FI OÜ

280218-1

19 200

3 840

23 040

Veebruar kokku

7 340

19.03.2018 FI OÜ

190318-1

20 000

4 000

24 000

20.03.2018 FI OÜ

200318-1

14 000

2 800

16 800

Märts kokku

6 800

05.04.2018 FI OÜ

050418-1

25 000

5 000

30 000

19.04.2018 FI OÜ

190418-1

32 000

6 400

38 400

Aprill kokku

11 400

06.05.2018 AG OÜ

1-06.05.2018

10 000

2 000

12 000

17.05.2018 N OÜ

170518-1

20 850

4 170

25 020

18.05.2018 AG OÜ

1-18.05.2018

9 500

1 900

11 400

Mai kokku

8 070

01.06.2018 AG OÜ

1-01.06.2018

25 000

5 000

30 000

08.06.2018 AG OÜ

1-08.06.2018

10 170

2 034

12 204

Juuni kokku

7 034

01.07.2018 I OÜ

A-392

25 365

5 073

30 438

08.07.2018 I OÜ

A-398

5 012

1 002,40

6 014,40

16.07.2018 OÜ A KVE

33 188

6 637,60

39 825,60

Juuli kokku

12 713

02.08.2018 AG OÜ

1-02.08.2018

28 377,25 5 675,45

34 052,70

06.08.2018 AG OÜ

1-06.08.2018

17 500

3 500

21 000

August kokku

9 175,45

01.09.2018 AG OÜ

1-01.09.2018

30 300

6 060

36 360

02.09.2018 AG OÜ

1-02.09.2018

28 950

5 790

34 740

September kokku

11 850

01.10.2018 AG OÜ

1-01.10.2018

64 000

12 800

76 800

02.10.2018 I OÜ

A-419

31 900

6 380

38 280

Oktoober kokku

19 180

01.11.2018 AG OÜ

1-01.11.2018

35 964,95 7 192,99

43 157,94

10.11.2018 I OÜ

A-449

14 000

2 800

16 800

14.11.2018 I OÜ

A-452

28 595

5 719

34 314

15.11.2018 I OÜ

A-450

9 475

1 895

11 370

29.11.2018 I OÜ

A-454

4 200

5 040

November kokku

18 446,99

03.12.2018 I OÜ

A-453

22 250

4 450

26 700

28.12.2018 AG OÜ

3-28.12.2018

8 765

1 753

10 518

Detsember kokku

6 203

2018 kokku

124 712,44

2019.aasta

30.01.2019 I OÜ

A-474

8 900

1 780

10 680

Jaanuar kokku

1 780

08.02.2018 AG OÜ

3-08.02.2019

9 500

1 900

11 400

28.02.2019 AG OÜ

6-28.02.2019

17 500

3 500

21 000

Veebruar kokku

5 400

01.03.2019 AG OÜ

1-01.03.2019

15 000

3 000

18 000

28.03.2019 AG OÜ

1-28.03.2019

10 045

2 009

12 054

31.03.2019 AG OÜ

4-31.03.2019

6 800,50

1 360,10

8 160,60

31.03.2019 AG OÜ

5-31.03.2019

8 145,50

1 629,10

9 774,60

Märts kokku

7 998,20

30.04.2019 AG OÜ

5-30.04.2019

18 750

3 750

22 500

30.04.2019 AG OÜ

6-30.04.2019

12 345

2 469

14 814

Aprill kokku

6 219

30.05.2019 AG OÜ

2-30.05.2019

23 350

4 670

28 020

30.05.2019 AG OÜ

3-30.05.2019

14 150

2 830

16 980

Mai kokku

7 500

27.06.2019 AG OÜ

1-27.06.2019

11 685

2 337

14 022

27.06.2019 AG OÜ

2-27.06.2019

31 900

6 260

38 160

27.06.2019 AG OÜ

3-27.06.2019

6 200

1 360

7 560

Juuni kokku

9 957

31.07.2019 AG OÜ

3-31.07.2019

6 730

1 346

8 076

31.07.2019 AG OÜ

4-31.07.2019

51 220

10 244

61 464

Juuli kokku

11 590

28.08.2019 AG OÜ

1-28.08.2019

9 650

1 930

11 580

30.08.2019 AG OÜ

1-30.08.2019

7 300

1 460

8 760

30.08.2019 AG OÜ

2-30.08.2019

12 900

2 580

15 480

August kokku

5 970

30.09.2019 AG OÜ

1-30.09.2019

8 265

1 653

9 918

30.09.2019 AG OÜ

2-30.09.2019

12 587

2 517,40

15 104,40

30.09.2019 AG OÜ

6-30.09.2019

5 350

1 070

6 420

30.09.2019 AG OÜ

7-30.09.2019

4 875

5 850

30.09.2019 AG OÜ

8-30.09.2019

6 350

1 270

7 620

30.09.2019 AG OÜ

9-30.09.2019

4 775

5 730

September kokku

8 440,40

2019 kokku

64 854,60

Kokku sisendkäibemaks 01.01.2018-30.09.2019

189 567,04

ning esitas perioodil 16.02.2018 - 18.10.2019 osaühingu ATBE nimel käibedeklaratsioonides

valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida

12) kohta järgmiselt:

• 16.02.2018

esitatud

2018

jaanuarikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 6 500 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust (tasumisele kuuluvat käibemaksu) 6 479,39 € võrra ja tekitati

enammakstud käibemaks 20,61 € .

• 18.03.2018

(tühistatud)

ja

19.03.2018

esitatud

2018

veebruarikuu

käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 7 340 € rohkem, kui seadusega

lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 7 340 € võrra.

• 18.04.2018 (tühistatud) ja 16.05.2018 esitatud 2018 märtsikuu käibedeklaratsioonides

deklareeriti sisendkäibemaksu 6 800 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata,

millega vähendati maksukohustust 6 800 € võrra.

• 16.05.2018 esitatud 2018 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

11 400 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust (tasumisele kuuluvat käibemaksu) 11 178,72 € võrra ja tekitati

enammakstud käibemaks 221,28 € .

• 09.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

8 070 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 8 070 € võrra.

• 14.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

7 034 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 7 034 € võrra.

• 16.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

12 713 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 12 713 € võrra.

• 18.09.2018

esitatud

2018

augustikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 9 175,45 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 9 175,45 € võrra.

• 21.10.2018

esitatud

2018

septembrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 11 850 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 11 850 € võrra.

• 17.11.2018 ja 18.11.2018 esitatud 2018 oktoobrikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti

sisendkäibemaksu 19 180 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 19 180 € võrra.

• 18.12.2018

esitatud

2018

novembrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 18 446,99 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 18 446,99 € võrra.

• 15.01.2019

esitatud

2018

detsembrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 6 203 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 6 203 € võrra.

• 14.02.2019

esitatud

2019

jaanuarikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 1 780 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 1 780 € võrra.

• 17.03.2019

esitatud

2019

veebruarikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 5 400 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 5 400 € võrra.

• 20.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

6 219 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 6 219 € võrra.

• 19.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

4 846,80 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 4 846,80 € võrra.

• 20.06.2019 (tühistatud) ja 29.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis

deklareeriti sisendkäibemaksu 7 500 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata,

millega vähendati maksukohustust 7 500 € võrra.

• 11.07.2019 (tühistatud) ja 12.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonides

deklareeriti sisendkäibemaksu 9 957 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata,

millega vähendati maksukohustust 9 957 € võrra.

• 10.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

11 590 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 11 590 € võrra.

• 18.09.2019

esitatud

2019

augustikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 5 970 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 5 970 € võrra.

• 18.10.2019

esitatud

2019

septembrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 8 440,40 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 8 440,40 € võrra.

Seega rikkus A. T. kavatsetult ATBE huvides käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos

hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat

käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on

sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud

kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt

arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele

kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase,

s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number.

Selliselt esitas A. T. maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise

eesmärgil, millega varjas Osaühingu ATBE käibemaksu kohustust 189 567,04 € võrra.

Nimetatud summa võrra maksukohustuse varjamine on eraldiseisvana kvalifitseeritav

kuriteona füüsilise isiku poolt toimepanduna KarS § 3891 lg 1 järgi ja juriidilise isiku

poolt toimepanduna KarS § 3891 lg 3 järgi.

E. G. ja Osaühing G

E. G.’ele oli kriminaalasjas nr xxx (23730000205, põhiasi 18930000158) esitatud süüdistus

KarS § KarS § 389¹ lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et ta

esitas Osaühingu G (edaspidi G) juhatuse liikmena maksustamisperioodide jaanuar 2018 -

september 2019 kohta G KMD-des ning tulu- ja sotsiaalmaksu-, kohustusliku kogumispensioni

makse-

ja

töötuskindlustusmakse

deklaratsioonides

valeandmeid

maksu-

ja

kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksu- ja

kinnipidamiskohustust kokku summas 560 936,24 €. Kuriteo toimepanemise asjaolud olid

alljärgnevad.

E. G.e poolt ülalnimetatud kuriteo toimepanemise eest äriühingu huvides oli kriminaalasjas nr

nr xxx (23730000205, põhiasi 18930000158) esitatud juriidilisele isikule Osaühing G

süüdistus KarS § 3891 lg 3 järgi.

Käesolevas kriminaalasjas piiritletakse E. G. ja Osaühing G täideviimisteona Osaühing G

käibedeklaratsioonides maksustamisperioodide jaanuar 2018 - september 2019 kohta

valeandmete esitamist käibemaksu kohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati

käibemaksukohustust kokku summas 109 922 €.

G on käibemaksukohustuslane alates 02.12.2013 ja selle KMKR nr on XXXXXXXX.

Äriühingu juhatuse liige alates 08.04.2009 on E. G., kes on ka äriühingu ainuosanik.

Äriühing AG OÜ (registrikood xxxxxxxx, edaspidi AG) oli käibemaksukohustuslane

ajavahemikes 14.11.2014 – 18.02.2020 ja 03.06.2020 - 28.09.2021 ning KMKR nr oli

XXXXXXXXX. Äriühingu juhatuse liige ajavahemikus 19.09.2017 – 18.07.2019 oli A. S.,

perioodil 27.02.2017-15.12.2017 ja 05.03.2018 - 19.09.2022 oli N. G. ning alates 19.09.2022

on D. T.

E. G. kajastas käibemaksu kohustuse vähendamise eesmärgil D. G., Yi ja Xi kaasabil G

maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses reaalset majandustegevust mitteomava äriühingu

AG nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid 20%-lise käibemaksuga soetusarveid ning

tegid nende arvete alusel pangaülekandeid.

AG arved ei vastanud tegelikkusele, vaid olid võltsitud, kuna arvetel näidatud

majandustehinguid ei toimunud. Nimelt olid E. G. leppinud kokku D. G.ga selles, et G ei saanud

ega pidanudki saama äriühingult AG kaupu ega teenuseid.

Äriühing AG ei omanud reaalset majandustegevust, vaid teda kasutati arvevabriku osana.

Arvevabriku tegevuse ja selles kasutatud äriühingute üle omasid kontrolli D. G., Y ja X.

Nimetatud isikud väljastasid tasu eest mitmele reaalset majandustegevust omavale äriühingule,

sh äriühingule G, reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid võltsitud arveid, mida need

äriühingud kasutasid enda maksukohustuse vähendamiseks. Arvete alusel üle kantud rahast

valdava osa tagastas X, pärast n.ö teenustasu mahaarvamist, V. K. kaudu G juhatuse liikmele

E. G.le.

E. G. korraldas AG arvete kajastamise G raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides.

Sealhulgas kajastas ta võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad G käibedeklaratsioonides

sisendkäibemaksuna, mille tulemusena varjas maksukohustust 109 922 € ulatuses.

Valeandmetega maksudeklaratsioone esitas E. G. maksuhaldurile raamatupidaja N. P.

vahendusel, keda ta valitses ülekaaluka teadmisega, kuivõrd raamatupidaja ei teadnud

deklaratsioonide esitamisel nende ebaõigsusest.

Täpsemalt kajastas E. G. raamatupidaja N. P. vahendusel Osaühing G maksuarvestuses ja

käibedeklaratsioonides e-maksuameti kaudu perioodidel jaanuar 2018 kuni september 2019

järgmisi võltsitud arveid:

Kuupäev

Arve esitaja

Arve nr

Arve kokku

Summa käibe-

maksuta €

Käibemaks €

Kokku €

2018.aasta

15.01.2018 AG OÜ

1-15.01.2018

9 800

1 960

11 760

31.01.2018 AG OÜ

2-31.01.2018

12 740

2 548

15 288

Jaanuar kokku

4 508

15.02.2018 AG OÜ

1-15.02.2018

9 800

1 960

11 760

28.02.2018 AG OÜ

2-28.02.2018

11 760

2 352

14 112

Veebruar kokku

4 312

30.03.2018 AG OÜ

2-30.03.2018

11 760

2 352

14 112

30.03.2018 AG OÜ

3-30.03.2018

10 780

2 156

12 936

Märts kokku

4 508

15.04.2018 AG OÜ

1-15.04.2018

11 760

2 352

14 112

30.04.2018 AG OÜ

1-30.04.2018

12 740

2 548

15 288

Aprill kokku

4 900

31.05.2018 AG OÜ

1-31.05.2018

12 480

2 496

14 976

31.05.2018 AG OÜ

2-31.05.2018

12 260

2 452

14 712

Mai kokku

4 948

30.06.2018 AG OÜ

1-30.06.2018

13 260

2 652

15 912

30.06.2018 AG OÜ

2-30.06.2018

12 680

2 536

15 216

Juuni kokku

5 188

31.07.2018 AG OÜ

3-31.07.2018

13 680

2 736

16 416

31.07.2018 AG OÜ

4-31.07.2018

12 960

2 592

15 552

Juuli kokku

5 328

15.08.2018 AG OÜ

1-15.08.2018

12 890

2 578

15 468

31.08.2018 AG OÜ

1-31.08.2018

13 260

2 652

15 912

August kokku

5 230

15.09.2018 AG OÜ

1-15.09.2018

12 620

2 524

15 144

30.09.2018 AG OÜ

1-30.09.2018

13 690

2 738

16 428

September kokku

5 262

15.10.2018 AG OÜ

1-15.10.2018

13 180

2 636

15 816

31.10.2018 AG OÜ

2-31.10.2018

13 260

2 652

15 912

Oktoober kokku

5 288

15.11.2018 AG OÜ

1.15.11.2018

13 560

2 712

16 272

30.11.2018 AG OÜ

1-30.11.2018

14 120

2 824

16 944

November kokku

5 536

16.12.2018 AG OÜ

1-16.12.2018

13 260

2 652

15 912

31.12.2018 AG OÜ

1-31.12.2018

12 680

2 536

15 216

Detsember kokku

5 188

2018 kokku

60 196

2019.aasta

16.01.2019 AG OÜ

1-16.01.2019

13 620

2 724

16 344

31.01.2019 AG OÜ

2-31.01.2019

12 820

2 564

15 384

Jaanuar kokku

5 288

16.02.2019 AG OÜ

1-16.02.2019

13 980

2 796

16 776

28.02.2019 AG OÜ

5-28.02.2019

12 690

2 538

15 228

Veebruar kokku

5 334

16.03.2019 AG OÜ

1-16.03.2019

14 280

2 856

17 136

31.03.2019 AG OÜ

1-31.03.2019

13 460

2 692

16 152

Märts kokku

5 548

16.04.2019 AG OÜ

1-16.04.2019

14 790

2 958

17 748

30.04.2019 AG OÜ

1-30.04.2019

13 960

2 792

16 752

Aprill kokku

5 750

31.05.2019 AG OÜ

2-31.05.2019

13 920

2 784

16 704

31.05.2019 AG OÜ

3-31.05.2019

14 660

2 932

17 592

Mai kokku

5 716

30.06.2019 AG OÜ

1-30.06.2019

14 360

2 872

17 232

30.06.2019 AG OÜ

2-30.06.2019

13 860

2 772

16 632

Juuni kokku

5 644

16.07.2019 AG OÜ

1-16.07.2019

14 280

2 856

17 136

31.07.2019 AG OÜ

1-31.07.2019

13 660

2 732

16 392

Juuli kokku

5 588

16.08.2019 AG OÜ

2-16.08.2019

14 660

2 932

17 592

31.08.2019 AG OÜ

2-31.08.2019

12 830

2 566

15 396

August kokku

5 498

15.09.2019 AG OÜ

1-15.09.2019

12 120

2 424

14 544

30.09.2019 AG OÜ

5-30.09.2019

14 680

2 936

17 616

September kokku

5 360

2019 kokku

49 726

Kokku sisendkäibemaks 01.01.2018 – 30.09.2019

109 922

Samad isikud samal viisil esitasid perioodil 16.02.2018 – 17.10.2019 Osaühing G nimel

käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva

käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt:

• 16.02.2018

esitatud

2018

jaanuarikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 4 508 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 4 508 € võrra.

• 19.03.2018

esitatud

2018

veebruarikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 4 312 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 4 312 € võrra.

• 18.04.2018

esitatud

2018

märtsikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 4 508 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 4 508 € võrra.

• 19.05.2018

esitatud

2018

aprillikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 4 900 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 4 900 € võrra.

• 19.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

4 948 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust

4 948 € võrra.

• 18.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

5 188 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust

5 188 € võrra.

• 18.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

5 328 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust

5 328 € võrra.

• 18.09.2018

esitatud

2018

augustikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 5 230 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 5 230 € võrra.

• 19.10.2018

esitatud

2018

septembrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 5 262 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 5 262 € võrra.

• 16.11.2018

esitatud

2018

oktoobrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 5 288 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 5 288 € võrra.

• 18.12.2018

esitatud

2018

novembrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 5 536 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 5 536 € võrra.

• 18.01.2019

esitatud

2018

detsembrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 5 188 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 5 188 € võrra.

• 18.02.2019

esitatud

2019

jaanuarikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 5 288 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 5 288 € võrra.

• 20.03.2019

esitatud

2019

veebruarikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 5 344 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 5 344 € võrra.

• 17.04.2019

esitatud

2019

märtsikuu

käibedeklaratsioonides

deklareeriti

sisendkäibemaksu 5 548 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 5 548 € võrra.

• 17.05.2019

esitatud

2019

aprillikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 5 750 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 5 750 € võrra.

• 18.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

5 716 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust

5 716 € võrra.

• 17.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

5 644 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust

5 644 € võrra.

• 20.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

5 588 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust

5 588 € võrra.

• 17.09.2019

esitatud

2019

augustikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 5 498 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 5 498 € võrra.

• 17.10.2019

esitatud

2019

septembrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 5 360 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 5 360 € võrra.

Kokkuvõtlikult deklareeris E. G. alusetult käibemaksu soetuselt (sisendkäibemaksu) summas

109 922 € ja sellega vähendas alusetult G käibemaksukohustust samas summas.

ÄS § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt on juhatuse liige vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise

ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õigsuse eest. Maksukorralduse

seaduse (edaspidi MKS) § 8 lg-st 1 lähtuvalt on juriidilise isiku seaduslik esindaja kohustatud

korraldama esindatava maksukorralduse seadusest endast ja maksuseadustest tulenevate

äriühingu rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise.

E. G. pidi G juhatuse liikmena järgima mh ÄS §-des 180 lg 1 ja § 183 ning MKS § 8 lg-s 1

sätestatud tingimusi ja kohustusi.

G oli kohustatud MKS § 85 lg 4 kohaselt esitama deklaratsioonides õigeid andmeid.

Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 alusel on näilik tehing, mille puhul pooled on kokku

leppinud, et tehingu tegemisel tehtud tahteavaldustel ei ole tahtele vastavaid õiguslikke

tagajärgi, sest pooled tahavad jätta mulje tehingu olemasolust. MKS § 83 lg 4 sätestab, et

näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse.

G oli KMS § 3 lg 4 p 1, § 27 lg 1 ja KMS § 38 lg 1 kohaselt kohustatud maksma oma

maksustamisele kuuluvalt käibelt käibemaksu ning esitama käibedeklaratsiooni maksuhaldurile

ja tasuma käibemaksu maksustamiseperioodile järgneva kuu 20.kuupäevaks. KMS § 29 lg 1

kohaselt on maksukohustuslasel õigus oma maksustatavatelt tehingutelt või toimingutelt

arvestatud käibemaksust maha arvata maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse

sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks

maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse

eest tasumisele kuuluv käibemaks. Sisendkäibemaksu on lubatud KMS § 31 lg 1 alusel maha

arvata üksnes teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral KMS §

37 lg 7 p 1-10 vastavate arvete alusel või maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega

soetud tehingute või toimingute tarbeks tehtud kulutustelt.

Gi KMD-del valeandmeid esitades teadis E. G., et KMD-del sisendkäibemaksu hulgas

deklareeritavad AG arved ei vasta tegelikkusele, s.o nende alusel ei ole tegelikult arvetel

näidatud teenust osutatud ehk et arvetel kajastatud tehingud olid näilikud. E. G. seadis

deklaratsioonides valeandmete esitamise eesmärgiks alusetult tema juhitava äriühingu G

sisendkäibemaksu suurendamise ning tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamise vähemalt

suurele kahjule vastava summa võrra,, s.o KarS § 12-1 p 3 järgi enam kui 40 000 €.

KMD-del valeandmeid esitades tegutses E. G. Gi huvides, pidades silmas äriühingu madala

maksukoormuse tagamist, selle kaudu äriühingu kulude vähendamist ning kasumi

maksimeerimist.

Selliselt esitas E. G. maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise

eesmärgil, millega varjas Osaühingu G käibemaksu kohustust 109 922 € võrra. Nimetatud

summa võrra maksukohustuse varjamine on eraldiseisvana kvalifitseeritav kuriteona

füüsilise isiku poolt toimepanduna KarS § 3891 lg 1 järgi ja juriidilise isiku poolt

toimepanduna KarS § 3891 lg 3 järgi.

V. K. ja RHVF OÜ

V. K.’le esitati kriminaalasjas nr 18930000158 kahtlustus KarS § 389¹ lg 1 järgi

kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema RHVF OÜ (edaspidi

RHV) juhatuse liikmena esitas RHVF OÜ käibedeklaratsioonides maksustamisperioodide

jaanuar 2018 - september 2019 kohta valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil,

mille tulemusena varjas äriühingu maksukohustust kokku summas 52 265,20 €.

V. K. poolt ülalnimetatud kuriteo toimepanemise eest äriühingu huvides oli kriminaalasjas nr

18930000158 esitatud juriidilisele isikule RHVF OÜ kahtlustus KarS § 3891 lg 3 järgi.

RHVF OÜ on käibemaksukohustuslane alates 30.11.2015 ja selle KMKR nr on XXXXXXXX.

Äriühingu juhatuse liige alates 02.11.2015 on V. K., kes alates 22.08.2018 on ka äriühingu

ainuosanik. Ajavahemikus 28.10.2015 - 22.08.2018 oli ainuosanikuks V. I. (ik xxxxxxxxxxx).

RHVF OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil V. K. kajastas D. G., Yi ja Xi kaasabil

RHVF OÜ maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses tegelikkusele mittevastavaid 20%-lise

käibemaksuga soetusarveid, mis olid väljastatud järgmiste äriühingute nimel:

-

AG OÜ (xxxxxxxx), mis oli käibemaksukohustuslane ajavahemikes 14.11.2014 –

18.02.2020 ja 03.06.2020 - 28.09.2021 ning KMKR nr oli XXXXXXXXX. Äriühingu juhatuse

liige ajavahemikus 19.09.2017 – 18.07.2019 oli A. S., perioodil 27.02.2017-15.12.2017 ja

05.03.2018 - 19.09.2022 oli N. G. ning alates 19.09.2022 on D. T.

-

L OÜ (xxxxxxxx), mis oli käibemaksukohustuslane 10.01.2019 – 08.12.2019, KMKR

nr oli XXXXXXXXXX. Äriühingu juhatuse liige alates 04.02.2019 ja osanik alates 31.01.2019

oli X.

-

OÜ A KVE (xxxxxxxx), mis oli käibemaksukohustuslane 10.03.2013 – 06.01.2020,

KMKR nr oli XXXXXXXXX, juhatuse liige ajavahemikus 20.11.2017 – 01.09.2021 oli N. G.,

kes on ainuosanikuks alates 17.11.2017.

Eelnimetatud äriühingute arved ei vastanud tegelikkusele ja olid võltsitud, kuna arvetel

näidatud majandustehinguid RHVF OÜ ning AG OÜ, OÜ A KVE ja L OÜ vahel ei toimunud.

Nimelt oli V. K. leppinud kokku D. G.ga selles, et RHVF OÜ ei saanud ega pidanudki saama

äriühingult AG OÜ-lt, L OÜ-lt ja OÜ-lt A KVE kaupu ega teenuseid. Äriühingud AG OÜ, OÜ

A KVE ja L OÜ ei omanud reaalset majandustegevust, vaid neid kasutati arvevabriku osana.

Arvevabriku tegevuse ja selles kasutatud äriühingute üle omasid kontrolli D. G., Y ja X.

Nimetatud isikud väljastasid tasu eest mitmele reaalset majandustegevust omavale äriühingule,

sh RHVF OÜ-le, reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid võltsitud arveid, mida need

äriühingud kasutasid enda maksukohustuse vähendamiseks. Arvete alusel üle kantud rahast

suurema osa tagastas X, pärast n.ö teenustasu mahaarvamist, V. K.le.

V. K. korraldas kõnealuste äriühingute arvete kajastamise RHVF OÜ raamatupidamises ja

käibedeklaratsioonides. Täpsemalt kajastas ta võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad

RHVF OÜ käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, mille tulemusena varjas ta

maksukohustust 52 265,20 € võrra.

Selliselt kajastas V. K. raamatupidaja N. P. vahendusel, keda ta valitses ülekaaluka teadmisega,

kuivõrd raamatupidaja ei teadnud deklaratsioonide esitamisel nende ebaõigsusest, RHVF OÜ

maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides e-maksuameti kaudu perioodidel jaanuar 2018 kuni

septembrini 2019 järgmisi võltsitud arveid:

Kuupäev

Arve väljastaja

Arve nr

Arve kokku

Summa käibe-

maksuta

Käibemaks

Kokku

2018.aasta

31.01.2018 AG OÜ

2-31.01.2018

16 186

3 237,20

19 423,20

Jaanuar kokku

3 237,20

28.02.2018 AG OÜ

1-28.02.2018

10 108

2 021,60

12 129,60

Veebruar kokku

2 021,60

30.03.2018 AG OÜ

1-30.03.2018

22 007

4 369

26 376

Märts kokku

4 369

06.04.2018 AG OÜ

1-06.04.2018

3 722

744,40

4 466,40

30.04.2018 AG OÜ

2-30.04.2018

8 690

1 738

10 428

Aprill kokku

2 482,40

08.05.2018 AG OÜ

1-08.05.2018

4 520

5 424

31.05.2018 AG OÜ

4-31.05.2018

8 280

1 656

9 936

31.05.2018 AG OÜ

1-31.05.2018

3 966

793,20

4 759,20

Mai kokku

3 353,20

29.06.2018 AG OÜ

1-29.06.2018

3 966

793,20

4 759,20

29.06.2018 OÜ A KVE

12 630

2 526

15 156

Juuni kokku

3 319,20

31.07.2018 AG OÜ

2-31.07.2018

3 966

793,20

4 759,20

31.07.2018 AG OÜ

5-31.07.2018

8 660

1 732

10 392

Juuli kokku

2 525,20

31.08.2018 AG OÜ

2-31.08.2018

3 966

793,20

4 759,20

31.08.2018 AG OÜ

4-31.08.2018

12 600

2 520

15 120

August kokku

3 313,20

30.09.2018 AG OÜ

2-30.09.2018

3 966

793,20

4 759,20

30.09.2018 AG OÜ

3-30.09.2018

22 600

4 520

27 120

September kokku

5 313,20

31.10.2018 AG OÜ

1-31.10.2018

3 966

793,20

4 759,20

31.10.2018 AG OÜ

3-31.10.2018

12 800

2 560

15 360

31.10.2018 AG OÜ

4-31.10.2018

10 100

2 020

12 120

Oktoober kokku

5 373,20

30.11.2018 AG OÜ

2-30.11.2018

13 100

2 620

15 720

30.11.2018 AG OÜ

3-30.11.2018

3 137

627,40

3 764,40

30.11.2018 AG OÜ

4-30.11.2018

10 600

2 120

12 720

November kokku

5 367,40

28.12.2018 AG OÜ

1-28.12.2018

3 737

747,40

4 484,40

31.12.2018 AG OÜ

3-31.12.2018

9 380

1 876

11 256

Detsember kokku

2 623,40

2018 kokku

43 298,20

2019.aasta

31.01.2019 AG OÜ

1-31.01.2019

3 298

659,60

3 957,60

Jaanuar kokku

659,60

28.02.2019 L OÜ

01/280219

3 690

4 428

Veebruar kokku

31.03.2019 L OÜ

01/310319

3 210

3 852

Märts kokku

30.04.2019 L OÜ

01/300419

3 240

3 888

30.04.2019 AG OÜ

2-30.04.2019

10 800

2 160

12 960

Aprill kokku

2 808

31.05.2019 L OÜ

01/310519

2 802

560,40

3 362,40

31.05.2019 AG OÜ

4-31.05.2019

8 900

1 780

10 680

Mai kokku

2 340,40

30.06.2019 L OÜ

01/300619

2 317

463,40

2 780,40

Juuni kokku

463,40

30.07.2019 L OÜ

01/300719

2 317

463,40

2 780,40

Juuli kokku

463,40

31.08.2019 L OÜ

01/310819

1 944

388,80

2 332,80

August kokku

388,80

30.09.2019 AG OÜ

4-30.09.2019

2 317

463,40

2 780,40

September kokku

463,40

2019 kokku

8 967

Kokku sisendkäibemaks 01.01.2018-30.09.2019

52 265,20

Eelnimetatud arvetega seonduvalt esitas V. K. raamatupidaja N. P. vahendusel perioodil

21.02.2018-17.10.2019

RHVF

OÜ

nimel

käibedeklaratsioonides

valeandmeid

sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta

järgmiselt:

• 21.02.2018

esitatud

2018

jaanuarikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 3 237,20 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 3 237,20 € võrra.

• 20.03.2018

esitatud

2018

veebruarikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 2 021,60 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 2 021,60 € võrra.

• 20.04.2018 esitatud 2018 märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

4 396 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust

4 396 € võrra.

• 21.05.2018 esitatud 2018 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

2 482,40 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 2 482,40 € võrra.

• 20.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

3 353,20 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 3 353,20 € võrra.

• 19.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

3 319,20 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 3 319,20 € võrra.

• 21.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

2 525,20 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 2 525,20 € võrra.

• 20.09.2018

esitatud

2018

augustikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 3 313,20 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 3 313,20 € võrra.

• 22.10.2018

esitatud

2018

septembrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 5 313,20 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 5 313,20 € võrra.

• 20.11.2018

esitatud

2018

oktoobrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 5 373,20 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 5 373,20 € võrra.

• 18.12.2018

esitatud

2018

novembrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 5 367,40 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 5 367,40 € võrra.

• 18.01.2019

esitatud

2018

detsembrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 2 623,40 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 2 623,40 € võrra.

• 20.02.2019

esitatud

2019

jaanuarikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 659,60 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 659,60 € võrra.

• 20.03.2019

esitatud

2019

veebruarikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 738 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 738 € võrra.

• 17.04.2019

esitatud

2019

märtsikuu

käibedeklaratsioonides

deklareeriti

sisendkäibemaksu 642 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 642 € võrra.

• 17.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

2 808 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust

2 808 € võrra.

• 18.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

2 340,40 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 2 340,40 € võrra.

• 19.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

463,40 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 463,40 € võrra.

• 21.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu

463,40 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati

maksukohustust 463,40 € võrra.

• 17.09.2019

esitatud

2019

augustikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 388,80 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 388,80 € võrra.

• 17.10.2019

esitatud

2019

septembrikuu

käibedeklaratsioonis

deklareeriti

sisendkäibemaksu 463,40 € rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega

vähendati maksukohustust 463,40 € võrra.

Kokkuvõtlikult deklareeris V. K. alusetult käibemaksu soetuselt (sisendkäibemaksu) summas

109 922 € ja sellega vähendas alusetult RHV käibemaksukohustust samas summas.

ÄS § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt on juhatuse liige vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise

ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õigsuse eest. MKS § 8 lg-st 1

lähtuvalt on juriidilise isiku seaduslik esindaja kohustatud korraldama esindatava

maksukorralduse seadusest endast ja maksuseadustest tulenevate äriühingu rahaliste ja

mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise.

RHVF OÜ oli kohustatud MKS § 85 lg 4 kohaselt esitama deklaratsioonides õigeid andmeid.

Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 alusel on näilik tehing, mille puhul pooled on kokku

leppinud, et tehingu tegemisel tehtud tahteavaldustel ei ole tahtele vastavaid õiguslikke

tagajärgi, sest pooled tahavad jätta mulje tehingu olemasolust. MKS § 83 lg 4 sätestab, et

näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse.

RHVF OÜ oli KMS § 3 lg 4 p 1, § 27 lg 1 ja KMS § 38 lg 1 kohaselt kohustatud maksma oma

maksustamisele kuuluvalt käibelt käibemaksu ning esitama käibedeklaratsiooni maksuhaldurile

ja tasuma käibemaksu maksustamiseperioodile järgneva kuu 20.kuupäevaks. KMS § 29 lg 1

kohaselt on maksukohustuslasel õigus oma maksustatavatelt tehingutelt või toimingutelt

arvestatud käibemaksust maha arvata maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse

sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks

maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse

eest tasumisele kuuluv käibemaks. Sisendkäibemaksu on lubatud KMS § 31 lg 1 alusel maha

arvata üksnes teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral KMS §

37 lg 7 p 1-10 vastavate arvete alusel või maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega

soetud tehingute või toimingute tarbeks tehtud kulutustelt.

RHV KMD-del valeandmeid esitades teadis V. K., et KMD-del sisendkäibemaksu hulgas

deklareeritavad AG OÜ, L OÜ ja OÜ A KVE arved ei vasta tegelikkusele, s.o nende alusel ei

ole tegelikult arvetel näidatud teenust osutatud ehk et arvetel kajastatud tehingud olid näilikud.

V. K. seadis deklaratsioonides valeandmete esitamise eesmärgiks alusetult tema juhitava

äriühingu RHV sisendkäibemaksu suurendamise ning tasumisele kuuluva käibemaksu

vähendamise vähemalt suurele kahjule vastava summa võrra, s.o KarS § 12-1 p 3 järgi enam

kui 40 000 €.

KMD-del valeandmeid esitades tegutses V. K. RHV huvides, pidades silmas äriühingu madala

maksukoormuse tagamist, selle kaudu äriühingu kulude vähendamist ning kasumi

maksimeerimist.

Selliselt esitas V. K. maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise

eesmärgil, millega varjas RHVF OÜ käibemaksu kohustust 52 265,20 € võrra. Nimetatud

summa võrra maksukohustuse varjamine on eraldiseisvana kvalifitseeritav kuriteona

füüsilise isiku poolt toimepanduna KarS § 3891 lg 1 järgi ja juriidilise isiku poolt

toimepanduna KarS § 3891 lg 3 järgi.

KAASAAITAJAD

Arvevabriku teenus

Yi ja Xit süüdistatakse selles, et nemad osutasid vähemalt ajavahemikus jaanuar 2018 -

oktoober 2019 kaasabi O. K. ja K OÜ, A. T. ja Osaühingu ATBE, E. G. ja Osaühing G ning V.

K. ja RHVF OÜ poolt maksukuriteo toimepanemisele alljärgnevatel asjaoludel.

Täpsemalt tuvastamata ajal, kuid mitte hiljem kui 2017. aastal hakkasid vastavalt omavahelisele

kokkuleppele D. G., Y ja X osutama teiste isikute juhitavatele äriühingutele ebaseaduslikku nn

arvevabriku teenust. Arvevabriku teenus seisnes selles, et äsja nimetatud isikud väljastasid

enda kontrolli all olevate reaalset majandustegevust mitteomavate äriühingute ehk

variäriühingute nimel reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele maksukohustuste

vähendamiseks tegelikult mittetoimunud majandustehinguid kajastavaid võltsitud arveid ja

tagastasid võltsarvete alusel üle kantud raha ning said selle tegevuse eest nö „teenustasu“.

Maksukuriteo avastamise raskendamiseks ei võetud enamasti raha välja võltsarveid esitanud

äriühingust, vaid arvevabriku teenuse pakkujad kandsid neile võltsarvete alusel saabunud raha

edasi teiste enda kontrolli all olevate äriühingute ehk puhveräriühingute kontodele ja seda

samuti võltsarvete alusel. Skeemi järgmise etapina võtsid Y ja X või nende juhendamisel ka D.

V., S. J., J. R., A. G. ja A. V. pangaautomaatide kaudu vari- või puhveräriühingute kontodelt

sularaha välja. D. G. korraldusel tagastasid Y ja X sularaha vastavale algse ülekande teinud

arvevabriku teenust kasutava äriühingu esindajale. Seejuures ei tagastatud kogu ülekantud raha,

vaid sellest oli maha arvatud nn arvevabriku teenustasu.

Võltsarveid esitasid järgmised variäriühingud:

1) K OÜ-le väljastas võltsarveid AG OÜ, FI OÜ, I OÜ, OÜ A KVE, N OÜ, U OÜ, N. W.

OÜ, EEE OÜ, B OÜ, J OÜ ja W OÜ.

2) Osaühingule ATBE väljastas võltsarveid AG OÜ, ML OÜ, FI OÜ, I OÜ, OÜ A KVE

ja N OÜ.

3) Osaühingule G väljastas võltsarveid AG OÜ.

4) RHVF OÜ-le väljastas võltsarveid AG OÜ, L OÜ ja OÜ A KVE.

Eelloetletud variäriühingutel ei olnud reaalset majandustegevust, vaid nende ainsaks

tegevuseks oligi võltsarvete väljastamine ja arvevabriku teenuse kaudu sularaha tagastamine.

Variäriühingute tegevust korraldasid D. G. juhtimisel Y ja X.

G.,

X

ja

Y

omasid

kontrolli

peale

variäriühingute

veel

hulgaliselt

teiste

käibemaksukohustuslastest ja mittekäibemaksukohustuslastest äriühingute üle nii Eestis kui

väljaspool Eestit ning neid kasutati nn puhveräriühingutena arvevabriku teenuse osutamisel.

Enamasti olid puhveräriühingute juhatuse liikmeks vormistatud variisikud, kes tegelikult ei

juhtinud ega kontrollinud äriühingu tegevust. Variisikuid valitsesid ülekaaluka teadmisega- ja

nende asemel kasutasid puhveräriühinguid D. G., Y ja X, kes väljastasid äriühingute nimel

arveid, tegid pangatoiminguid, korraldasid raamatupidamist ja selle käigus esitlesid end

variisikute nimel. Puhveräriühingute ülesandeks oli võltsitud arveid esitanud äriühingu järel

vormistada järgnevaid näilikke tehinguid ja kanda raha edasi kuni selle väljavõtmiseni, et

tekitada distants varifirma ja maksupettuse ahelast maksutulu saava maksukohustuslase vahel.

Xi kaasaaitamistegevus

Xit (edaspidi X) süüdistatakse KarS § 3891 lg 1 ja 3 - KarS § 22 lg 3 järgi kokkuvõtlikult

selles, et tema koos D. G. ja Yiga osutas vähemalt ajavahemikus jaanuar 2018 - oktoober 2019

süüdistusakti punktides 17.1, 17.2, 17.3. ja 17.4 kirjeldatud teo toimepanemisel oma tegevusega

vaimset, ainelist ja füüsilist kaasabi äriühingule K OÜ ja selle juhtidele O. K.le ja A. R.le,

äriühingule Osaühing ATBE ja selle juhile A. T.le, äriühingule Osaühing G ja selle juhile E.

G.le ning äriühingule RHVF OÜ ja selle juhile V. K.le eelnimetatud äriühingute

käibemaksudeklaratsioonides

valeandmete

esitamisele

maksukohustuse

vähendamise

eesmärgil, mille tulemusena varjati maksukohustust kokku summas 600 856,26 €.

Täpsemalt varjati täideviijate ja kaasaaitajate poolt K OÜ käibemaksu kohustust 249 102,02 €

võrra, Osaühing ATBE maksukohustust 189 567,04 € võrra, Osaühing G maksukohustust 109

922 € võrra ja RHVF OÜ maksukohustust 52 265,20 € võrra.

Aineline ja vaimne kaasabi

X osutas kuriteo täideviijatele ainelist kaasaabi sellega, et arvevabriku tegevuses osalejana ta

toetas maksuhaldurile loodavat, kuid tegelikkusele mittevastavat kuvandit tehingutest

äriühingute vahel, mis seisnes näilike arvete esitamises maksukuriteo täideviijatele kui ka

nende

arvete

deklareerimises

arvevabriku

skeemi

kuuluvate

variäriühingute

maksudeklaratsioonides.

X osutas kuriteo täideviijatele vaimset kaasaabi ka sellega, et tema tegevus tagas süüdistuse

perioodil arvevabriku tõrgeteta ja järjepideva toimimise, sellega majandussuhetest väärkuvandi

loomise, võltsarvete järgi üle kantud sularaha tagastamise ja kõige selle varjatuna püsimise.

Selle oluliseks osaks oli ka võltsarveid esitanud variäriühingutele majandustegevuse mulje

loomise ja raha tagastamise eesmärgil puhveräriühingutega pikemate tehinguahelate

tekitamine. See kõik tugevdas ja kindlustas täideviijateks olnud K OÜ juhtide O. K. ja A. R.i,

Osaühing ATBE juhi A. T., Osaühing G juhi E. G. ning RHVF OÜ juhi V. K. tahtlust

maksukuriteo toimepanemisel. Samuti tugevdas maksukuriteo täideviijate teotahet see, et Xi

kaasabile toetuv arvevabriku skeem andis nende juhitavatele äriühingutele varjatud

maksukohustuste arvelt olulise konkurentsieelise.

Ainelist ja vaimset kaasabi Kle, ATBle, G-ile ja RHV-le osutas X arvevabriku skeemis

kasutatud äriühingute üle valitsemisega ja nende nimel toimingute tegemisega kas vahetult või

vahendatult sõltuvalt sellest, kas X oli skeemis kasutatud äriühingu juhatuse liige või kontrollis

seda äriühingut läbi juhatuse liikmeks oleva variisiku. See hõlmab ka näilike arvete esitamist

täideviijatele.

Täpsemalt oli X variäriühingute L OÜ (xxxxxxxx) juhatuse liige ja osanik alates 04.02.2019,

ML OÜ (xxxxxxxx) juhatuse liige 06.02.2018-09.01.2019 ning alates 21.06.2018 oli X

äriühingute B OÜ (xxxxxxxx) ja W OÜ (xxxxxxxx) osaniku D OÜ (xxxxxxxx) juhatuse

liikmeks. Samuti oli X juhatuse liige puhveräriühingutes A OÜ (xxxxxxxx) perioodil

01.02.2018-15.06.2018, D OÜ (xxxxxxxx) alates 25.05.2016, G OÜ (xxxxxxxx) alates

10.09.2015 ning RBTR OÜ (xxxxxxxx) alates 12.09.2018.

Äriühinguid, milles X ise juhatuse liige ei olnud, valitses ta sellega, et kasutas nende juhatuse

liikmete suhtes ära oma ülekaalukat teadmist sellest, mille jaoks äriühingute väljastatavaid

arveid ja maksudeklaratsioone ning pangaülekandeid tegelikult kasutatakse.

Samuti X kasutas enda ja juhatuse liikmeteks vormistatud variisikute autentimisvahendeid ja

pangakaarte panga- ja e-maksuameti toiminguteks. See võimaldas osutada arvevabriku teenust

eri äriühingutega ja samal ajal ka imiteerida nende äriühingute majandustegevust.

Nimelt X teostas ülekandeid variäriühingute pangakontodelt, luues sellega mulje tehingute

toimumisest ja nende eest tasumisest. Selliselt tegi ta rahaülekandeid järgmistelt

pangakontodelt:

1) AG OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX A. S.i kasutajatunnustega (märtsist kuni

augustini 2018).

2) OÜ A KVE kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina O. V.

ID-kaarti

(13.06.2019)

ja

kontolt

nr

XXXXXXXXXXXXXXX,

kasutades

tuvastusvahendina N. G. ID-kaarti. (13.06.2019)

3) FI OÜ kontodelt nr XXXXXXXXXXXXXXX ja XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades

tuvastusvahendina S. J. ID-kaarti ja PIN-kalkulaatorit (juulist 2018 kuni juulini 2019).

4) J OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina D. K.i ID-

kaarti (augustist 2018 kuni oktoobrini 2019).

5) L OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina Xile

väljastatud PIN-kalkulaatorit (märtsist kuni maini 2019).

6) N. W. OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina V. T.le

väljastatud PIN-kalkulaatorit ja ID-kaarti. (aprillist kuni juulini 2019).

7) U OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina D. G. ID-

kaarti. (12.06.2019, 13.06.2019, 03.10.2019)

Samuti X tegi ülekandeid alljärgnevatelt puhveräriühingute pangakontodelt, luues sellega

mulje tehingute toimumisest ja nende eest tasumisest:

1) A OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina R. A.le

väljastatud PIN-kalkulaatorit (juunis 2018).

2) AG OÜ (ST OÜ) kontodelt nr XXXXXXXXXXXXXXX, XXXXXXXXXXXXXXX

ja XXXXXXXXXXXXXXX1kasutades tuvastusvahendina S. J. ID-kaarti ja PIN-

kalkulaatorit (septembrist 2018 kuni oktoobrini 2019).

3) AG OÜ kontodelt nr XXXXXXXXXXXXXXX ja XXXXXXXXXXXXXXX,

kasutades tuvastusvahenidna D. G.le väljastatud PIN-kalkulaatorit ja ID-kaarti

(septembris, oktoobris 2019),

4) AIT OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina D. G.le

väljastatud PIN-kalkulaatorit (oktoobris 2019),

5) AE SP. Z O.O. kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX J. B. kasutajatunnustega (andmed

veebruarist 2018 kuni augustini 2018 kohta)

6) AY OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina S. J. PIN-

kalkulaatorit (30.04.2019),

7) A OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, sisenetud A. T. ID-kaardi ja Mobiil-ID

kaudu (24.04.2019, 25.06.2019, 05.08.2019).

8) D OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina D. G. ID-

kaarti ja PIN-kalkulaatorit (septembris 2018, aprillist kuni juunini 2019),

9) D OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina Xile

väljastatud PIN-kalkulaatorit ja ID-kaarti (maist 2018 kuni maini 2019).

10) E OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina D. G. ID-

kaarti ja PIN-kalkulaatorit (septembris 2018, juunis 2019),

11) G OÜ kontodelt nr XXXXXXXXXXXXXXX ja XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades

tuvastusvahendina Xile väljastatud PIN-kalkulaatorit ja ID-kaarti (märtsist 2018 kuni

maini 2019).

12) J OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina J. B.le

väljastatud PIN-kalkulaatorit (novembris 2018).

13) M UAB kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades I. I. autentimisvahendit

(andmed 11.06.2018 kohta),

14) P. T. SIA kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades Xi autentimisvahendit

(andmed mai kuni august 2019 kohta).

15) SJ M OÜ kontodelt nr XXXXXXXXXXXXXXX ja XXXXXXXXXXXXXXX,

kasutades tuvastusvahendina S. J.le väljastatud PIN-kalkulaatorit ja ID-kaarti (juuni,

juuli 2019).

16) SJ M OÜ kontodelt nr XXXXXXXXXXXXXXX, XXXXXXXXXXXXXXX ja

XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina S. J. ID-kaarti ja PIN-

kalkulaatorit (juunist kuni oktoobrini 2019).

17) SJ WS OÜ kontodelt nr XXXXXXXXXXXXXXX, XXXXXXXXXXXXXXX,

XXXXXXXXXXXXXXX ja XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina

S. J. ID-kaarti ja PIN-kalkulaatorit (juunist oktoobrini 2019),.

18) SJG SG OÜ kontodelt nr XXXXXXXXXXXXXXX, XXXXXXXXXXXXXXX ja

XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina S. J. ID-kaarti ja PIN-

kalkulaatorit (juunist kuni septembrini 2019).

19) ZG OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina J. R.i ID-

kaarti (augustist kuni oktoobrini 2019),

20) ZI OÜ kontodelt nr XXXXXXXXXXXXXXX ja XXXXXXXXXXXXXXX,

kasutades tuvastusvahendina J. R.i ID-kaarti (septembris ja oktoobris 2019).

21) ZM OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina J. R.i ID-

kaarti (septembris 2019),

22) WS Z.O.O. kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades N. D. autentimisvahendit

(andmed mai 2019 kohta).

Veel kasutas X juhatuse liikmeteks vormistatud variisikute autentimisvahendeid järgmiste enda

kontrolli all olevate variäriühingute e-maksuameti kontodele logimiseks ja andmete

registreerimiseks või vaatamiseks ning variäriühingute maksudeklaratsioonide esitamiseks:

1) B OÜ – esitati A. G. autentimisvahendit kasutades 03.2019 - 05.2019 ja 08.2019 -

09.2019 KMD-d ning 03.2019 - 07.2019 TSD-d. Samuti siseneti TöR keskkonda,

kasutades A. G. autentimisvahendit.

2) FI OÜ - esitati S. J. autentimisvahendit kasutades 06.2018, 07.2018, 10 2018 – 12.2018

ja 02.2019 - 04.2019 KMD-d ning 07.2018 ja 03.2019 TSD. Siseneti S. J.

autentimisvahenditega ka TöR keskkonda.

3) J OÜ - esitati D. K. autentimisvahendit kasutades 05.2018 - 12.2018, 02.2019, 03.2019

ja 05 2019 – 09.2019 KMD-d ning 06.2018 - 07.2018, 04.2019, 06.2019 ja 09.2019

TSD-d.

4) L OÜ – sisenetud Xi autentimisvahenditega e-maksuameti ja TöR keskkonda.

5) N. W. OÜ - esitati V. T. autentimisvahendit kasutades 03.2019 - 06.2019, 08.2019 ja

09.2019 KMD-d ning 03.2019, 08.2019 (hiljem tühistati) ja 09.2019 (hiljem tühistati)

TSD-d. Samuti siseneti V. T. autentimisvahenditega TöR keskkonda.

6) U OÜ – sisenetud D. G. autentimisvahenditega 25.09.2019 e-maksuametisse andmete

vaatamiseks.

7) W OÜ - esitati A. G. autentimisvahendit kasutades 03.2019 - 05.2019 ja 08-09.2019

KMD-d ning 03.2019 - 06.2019 TSD-d. Samuti siseneti TöR keskkonda, kasutades A.

G. autentimisvahendit.

Eelkirjeldatuga samadel eesmärkidel kasutas X autentimisvahendeid ka järgmiste enda

kontrolli all olevate puhveräriühingute e-maksuameti kontodele logimiseks ja andmete

registreerimiseks või vaatamiseks ning puhveräriühingute maksudeklaratsioonide

esitamiseks:

1) AG OÜ (ST OÜ) - esitati S. J. autentimisvahendit kasutades 07.2018. 09.2018 -

12.2018, 02.2019, 03.2019 ja 05.2019, KMD-d ning 07.2018, 04.2019, 06.2019 09.2019

TSD-d.

2) AY OÜ - esitati S. J. autentimisvahendit kasutades 03.2019 KMD ja TSD.

3) E OÜ - esitati D. G. autentimisvahendit kasutades 03.2019 – 04.2019 KMD-d ja TSD-

d.

4) G OÜ - e-maksuametisse andmete vaatamiseks logimine Xi autentimisvahendiga.

5) M OÜ – sisenetud 25.09.2018 A. G. autentimisvahendiga TöR keskkonda.

6) N OÜ – sisenetud D. G. autentimisvahenditega 03.10.2019 TöR keskkonda.

7) OÜ A KVE – sisenetud N. G. autentimisvahenditega 12.06.2019 TöR keskkonda.

Füüsiline kaasabi

Füüsilist kaasabi osutas X sellega, et ta enda kontrolli all olevate äriühingute pangakontodele

juurdepääsuks vajalikke vahendeid vallates ja kasutades võttis äriühingute pangakontodel välja

sularaha ning tagastas seda A. T.le ja V. K.le. Sularahatehinguid tegi X järgmiste äriühingute

pangakontodel:

2018. aastal

•

1FS OÜ

•

AG OÜ

•

A OÜ

•

AG OÜ (ST OÜ)

•

AC OÜ

•

AG OÜ

•

OÜ AK

•

B OÜ

•

D OÜ

•

E OÜ

•

F OÜ

•

G OÜ

•

HE OÜ

•

I OÜ

•

J OÜ

•

M OÜ

•

N. W. OÜ

•

N OÜ

•

U OÜ

•

VF AA OÜ

2019. aastal

•

1FS OÜ

•

AG OÜ (ST OÜ)

•

AG OÜ

•

AIT OÜ

•

AC OÜ

•

AP OÜ

•

AG OÜ.

•

OÜ AK

•

AMMB OÜ

•

B OÜ

•

D OÜ

•

D OÜ

•

E OÜ

•

EEE OÜ

•

FFF OÜ

•

FI OÜ

•

G OÜ

•

HE OÜ

•

J OÜ

•

LC OÜ

•

M OÜ

•

N OÜ

•

N. W. OÜ

•

N OÜ

•

SJM OÜ

•

SJ WS OÜ

•

SJG SG OÜ

•

Z Grupp OÜ

•

Z Inkasso OÜ

•

Z Meedia OÜ

•

U OÜ

•

W OÜ

•

VF AA OÜ

•

WTC OÜ

Samuti X edastas raamatupidajale vari- ja puhveräriühingute dokumente, et nende äriühingute

majandustegevuse imiteerimisena aidata kaasa arvevabriku varjamisele ja sellega täideviijate

teotahtluse tugevdamisele.

Arvevabriku skeemi kuuluvate äriühingute nimel näilike arvete koostamisel ja esitamisel

maksukuriteo täideviijatele Kle, ATBle, G-ile ja RHV-le kui ka nende arvete deklareerimisel

arvevabriku skeemi kuuluvate vari- ja puhveräriühingute maksudeklaratsioonides, samuti tehes

ülekandeid variäriühingute pangakontodel ja sularaha välja võttes ning seda A. T.le ja V.

K.le tagastades teadis X, et osutab ainelist, vaimset ja füüsilist kaasabi K OÜ ja selle juhtide O.

K. ja A. R., äriühingu Osaühing ATBE ja selle juhi A. T., äriühingu Osaühing G ja selle juhi

E. G. ning RHVF OÜ ja selle juhi V. K. poolt toimepandavatele maksukuritegudele ning soovis

sellist kaasabi osutada. Samuti teadis X, et variäriühingute nimel edastatud ebaõigeid arveid on

maksukuriteo täideviijatele vaja selleks, et neid enda raamatupidamises ja maksuarvestuses

kajastades vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu ning viia äriühingust välja raha. Seega

tegutses X kahekordse tahtlusega: s.o vähemalt otsese tahtlusega kaasaaitamistegude suhtes

ning kavatsetusega K OÜ ja selle juhtide O. K. ja A. R., äriühingu Osaühing ATBE ja selle

juhi A. T., äriühingu Osaühing G ja selle juhi E. G. ning RHVF OÜ ja selle juhi V. K. põhiteo

ehk maksukohustuse vähendamise suhtes.

Seega pani X toime KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o

ainelise, vaimse ja füüsilise kaasabi osutamise maksuhaldurile valeandmete esitamisele

maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati K OÜ käibemaksu

kohustust 249 102,02 € võrra, Osaühing ATBE käibemaksu kohustust 189 567,04 € võrra,

Osaühing G käibemaksu kohustust 109 922 € võrra ja RHVF OÜ käibemaksu kohustust

52 265,20 € võrra, seega suurele kahjule (40 000 € või enam) vastava summa võrra.

Yi kaasaaitamine

Yi (edaspidi Y) süüdistatakse KarS § 3891 lg 1 ja 3 - KarS § 22 lg 3 järgi kokkuvõtlikult

selles, et tema koos D. G. ja Xiga osutas vähemalt ajavahemikus jaanuar 2018 - oktoober 2019

süüdistusakti punktides 17.1, 17.2, 17.3. ja 17.4 kirjeldatud teo toimepanemisel oma tegevusega

vaimset, ainelist ja füüsilist kaasabi äriühingule K OÜ ja selle juhtidele O. K.le ja A. R.le,

äriühingule Osaühing ATBE ja selle juhile A. T.le, äriühingule Osaühing G ja selle juhile E.

G.le ning äriühingule RHVF OÜ ja selle juhile V. K.le eelnimetatud äriühingute

käibemaksudeklaratsioonides

valeandmete

esitamisele

maksukohustuse

vähendamise

eesmärgil, mille tulemusena varjati maksukohustust kokku summas 600 856,26 €.

Täpsemalt varjati täideviijate ja kaasaaitajate poolt K OÜ maksukohustust 249 102,02 € võrra,

Osaühing ATBE maksukohustust 189 567,04 € võrra, Osaühing G maksukohustust 109 922

€ võrra ja RHVF OÜ maksukohustust 52 265,20 € võrra.

Aineline ja vaimne kaasabi

Y osutas kuriteo täideviijatele ainelist kaasaabi sellega, et arvevabriku tegevuses osalejana ta

toetas maksuhaldurile loodavat, kuid tegelikkusele mittevastavat kuvandit tehingutest

äriühingute vahel, mis seisnes nii näilike arvete esitamises maksukuriteo täideviijatele kui ka

nende deklareerimises arvevabriku skeemi kuuluvate variäriühingute maksudeklaratsioonides.

Y osutas kuriteo täideviijatele vaimset kaasaabi ka sellega, et tema tegevus tagas süüdistuse

perioodil arvevabriku tõrgeteta ja järjepideva toimimise, sellega majandussuhetest väärkuvandi

loomise, võltsarvete järgi üle kantud sularaha tagastamise ja kõige selle varjatuna püsimise.

Selle oluliseks osaks oli ka võltsarveid esitanud variäriühingutele majandustegevuse mulje

loomise ja raha tagastamise eesmärgil puhveräriühingutega pikemate tehinguahelate

tekitamine. See kõik tugevdas ja kindlustas täideviijateks olnud K OÜ juhtide O. K. ja A. R.,

Osaühing ATBE juhi A. T., Osaühing G juhi E. G. ning RHVF OÜ juhi V. K. tahtlust

maksukuriteo toimepanemisel. Samuti tugevdas maksukuriteo täideviijate teotahet see, et Yi

kaasabile toetuv arvevabriku skeem andis nende juhitavatele äriühingutele varjatud

maksukohustuste arvelt olulise konkurentsieelise.

Ainelist ja vaimset kaasabi ATBle, Kle, G-le ja RHV-le osutas arvevabriku skeemis kasutatud

äriühingute üle valitsemisega ja nende nimel toimingute tegemisega kas vahetult või

vahendatult sõltuvalt sellest, kas Y oli skeemis kasutatud äriühingu juhatuse liige või kontrollis

seda äriühingut läbi juhatuse liikmeks oleva variisiku. See hõlmab ka näilike arvete esitamist

täideviijatele. See hõlmab ka näilike arvete esitamist täideviijatele.

Täpsemalt oli Y variäriühingu I OÜ (xxxxxxxx) juhatuse liige perioodil 28.09.2015 -

12.02.2019.

Veel oli Y puhveräriühingute HE OÜ (xxxxxxxx) juhatuse liige alates 26.07.2016 ja LC OÜ

(xxxxxxxx) juhatuse liige ja osanik alates 09.05.2018 ning ta oli ka Poola Vabariigis

registreeritud puhveräriühingu B SP Z.O.O. (registrikood xxxxxxxx) juhatuse liige ja osanik

alates 07.01.2016.

Äriühinguid, milles Y ise juhatuse liige ei olnud, valitses ta sellega, et kasutas nende juhatuse

liikme suhtes ära oma ülekaalukat teadmist sellest, mille jaoks äriühingute väljastatavaid arveid

ja maksudeklaratsioone ning pangaülekandeid tegelikult kasutatakse.

Samuti Y kasutas enda ja juhatuse liikmeteks vormistatud variisikute autentimisvahendeid ja

pangakaarte panga- ja e-maksuameti toiminguteks. See võimaldas osutada arvevabriku teenust

eri äriühingutega ja samal ajal ka imiteerida nende äriühingute majandustegevust.

Nimelt Y teostas ülekandeid variäriühingute pangakontodelt, luues sellega mulje tehingute

toimumisest ja nende eest tasumisest. Selliselt tegi ta rahaülekandeid järgmistelt

pangakontodelt:

1) B OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina I. K.le

väljastatud PIN-kalkulaatorit. (aprillist 2018 kuni juunini 2018).

2) FI OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX ja XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades

tuvastusvahendina S. J. ID-kaarti ja PIN-kalkulaatorit (jaanuaris 2019).

3) I OÜ kontodelt nr XXXXXXXXXXXXXX ja XXXXXXXXXXXXXX ja

XXXXXXXXXXXXXX ja XXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina Yi

ID-kaarti ja PIN-kalkulaatorit (jaanuarist 2018 kuni oktoobrini 2019).

4) J OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina D. K. ID-

kaarti (veebruaris 2019)

5) N. W. OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina V. T. ID-

kaarti, ning kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina V. T.le

väljastatud PIN-kalkulaatorit (juulist 2018 kuni märtsini 2019).

6) W OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina M. K.le

väljastatud PIN-kalkulaatorit (juunis 2018).

Samuti Y teostas ülekandeid puhveräriühingute pangakontodelt, luues sellega mulje

tehingute toimumisest ja nende eest tasumisest:

1) 1FS OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina D. G. ID-

kaarti (jaanuaris 2019).

2) AG OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina R. A. ID-

kaarti (juunist 2018 novembrini 2018).

3) A OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina R. A.le

väljastatud PIN-kalkulaatorit. (juulis 2018, veebruarist 2018 kuni novembrini 2018).

4) B Z.O.O. kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXXX Yi kasutajatunnustega (andmed

jaanuari 2018, märtsist 2018 kuni augustini 2018 ning mai 2019 kohta).

5) BG OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXX9, kasutades tuvastusvahendiga Yile

väljastatud PIN-kalkulaatorit (veebruarist maini 2019)

6) D OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina D. G.le

väljastatud PIN-kalkulaatorit. (augustist 2018 kuni oktoobrini 2018, jaanuaris ja märtsis

2019)

7) D OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina Xile

väljastatud PIN-kalkulaatorit (ainult 03.08.2018).

8) E OÜ kontolt XXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina A. M. ID-kaarti

ja

PIN-kalkulaatorit

(aprillist

2018

kuni

juunini

2018)

ning

kontolt

XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades D. G. PIN-kalkulaatorit (juulist 2018 kuni

märtsini 2019).

9) G OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina Yile ja Xile

väljastatud PIN-kalkulaatoreid (märtsist 2018 kuni oktoobrini 2018, jaanuaris ja märtsis

2019).

10) HE OÜ kontodelt nr XXXXXXXXXXXXXX ja XXXXXXXXXXXXXX, kasutades

tuvastusvahendina Yile väljastatud PIN-kalkulaatorit ja ID-kaarti (juulist 2018 kuni

oktoobrini 2019).

11) J OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina J. B.le

väljastatud PIN-kalkulaatorit (septembrist 2018-oktoobrini 2018).

12) JB OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina Yi PIN-

kalkulaatorit (veebruarist 2019 kuni maini 2019)

13) LC OÜ kontodelt nr XXXXXXXXXXXXXX ja XXXXXXXXXXXXXX, kasutades

tuvastusvahendina Yile väljastatud PIN-kalkulaatorit ja ID-kaarti (alates augustist 2018

kuni oktoobrini 2019).

14) RBTR OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina E. V. ID-

kaarti (märtsist 2018 kuni juunini 2018).

15) ST OÜ (hiljem nimetusega AG OÜ) kontodelt nr XXXXXXXXXXXXXXX ja

XXXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina S. J. PIN-kalkulaatorit

(jaanuarist kuni märtsini 2019).

16) VF AA OÜ kontolt nr XXXXXXXXXXXXXX, kasutades tuvastusvahendina D. G. ID-

kaarti (11.01.2019).

Veel kasutas Y juhatuse liikmeteks vormistatud variisikute autentimisvahendeid järgmiste enda

kontrolli all olevate äriühingute e-maksuameti kontodele logimiseks ja andmete

registreerimiseks või vaatamiseks ning variäriühingute maksudeklaratsioonide esitamiseks:

1) B OÜ - esitati I. K. autentimisvahendit kasutades 02.2018 - 04.2018 KMD-d ja 02.2018,

05.2018 TSD-d (hiljem tühistatud) ning A. G. autentimisvahendit kasutades 06.2018 -

01.2019 KMD-d ja 07.2018 TSD. Samuti siseneti I. K. ja A. G. autentimisvahenditega

samadest kohtadest kuni 02.2019 TöR keskkonda.

2) EEE OÜ - esitati A. V. autentimisvahendit kasutades 08.2018 ja 01.2019 KMD-d.

3) FI OÜ - esitati S. J. autentimisvahendit kasutades 01.2019 KMD ning 01.2019 ja

02.2019 TSD-d. Siseneti S. J. autentimisvahenditega ka TöR keskkonda.

4) I OÜ – esitati Yi autentimisvahendit kasutades 03.2019 KMD ning 05.2019 ja 09.2019

TSD-d. Samuti siseneti Yi autentimisvahenditega TöR keskkonda.

5) J OÜ - esitati D. K. autentimisvahendit kasutades 01.2019 KMD ning 05.2018, 09.2018,

ja 01.2019 – 02.2019 TSD-d. Samuti on sisenetud D. K. autentimisvahendit kasutades

TöR keskkonda.

6) ML OÜ - esitati N. A. autentimisvahendit kasutades 12.2017 KMD. Samuti siseneti N.

A. autentimisvahendiga TöR keskkonda.

7) N. W. OÜ - esitati V. T. autentimisvahendit kasutades 06.2018 – 02.2019 KMD-d ning

01.2019 ja 02.2019 TSD-d. Samuti siseneti V. T. autentimisvahenditega TöR

keskkonda.

8) U OÜ – sisenetud D. G. autentimisvahenditega 09.01.2019 TöR keskkonda.

9) W OÜ - esitati M. K. autentimisvahendit kasutades 02.2018 - 05.2018 KMD-d ja

01.2018 - 02.2018 ja 05.2018 – 06.2018 TSD-d ning A. G. autentimisvahendit kasutades

06.2018 - 02.2019 KMD-d ning 07.2018 TSD. Samuti siseneti M. K. ja A. G.

autentimisvahenditega samadest kohtadest kuni 12.2018 TöR keskkonda ja kuni

03.2019 e-maksuameti keskkonda.

Eelkirjeldatuga samadel eesmärkidel kasutas Y autentimisvahendeid ka järgmiste enda

kontrolli all olevate puhveräriühingute e-maksuameti kontodele logimiseks ja andmete

registreerimiseks või vaatamiseks ning puhveräriühingute maksudeklaratsioonide

esitamiseks:

1) AG OÜ - esitati R. A. autentimisvahendit kasutades 05.2018 TSD. Samuti

2) AG OÜ (ST OÜ) - esitati S. J. autentimisvahendit kasutades 01.2019 KMD ja 01.2019

ja 02.2019 TSD-d.

3) B Sp. Z.O.O. - esitati Yi autentimisvahendit kasutades 07.2017-01.2018 KMD-d ning

siseneti e-maksuameti keskkonda andmete vaatamiseks.

4) D. S. OÜ - esitati I. A. autentimisvahendit kasutades 11.2017 – 12.2017 KMD-d ja

12.2017 TSD. Samuti siseneti TöR keskkonda, kasutades selleks I. A.

autentimisvahendit.

5) E OÜ - esitati A. M. autentimisvahendit kasutades 01.2018 – 02.2018 ja 04.- 05.2018

TSD-d ja D. G. autentimisvahendit kasutades 06.2018 - 02.2019 KMD-d ja 06-07.2018

TSD-d. Samuti siseneti TöR keskkonda, kasutades selleks D. G. ja A. M.

autentimisvahendeid.

6) LC OÜ – esitati Yi autentimisvahendit kasutades 05.2018 – 09.2019 KMD-d ning

05.2018 - 07.2018, 11.2018, 05.2019 ja 09.2019 TSD-d. Samuti siseneti Yi

autentimisvahenditega TöR keskkonda.

7) RBTR OÜ - esitati E. V. autentimisvahendit kasutades 01.2018, 03.2018 ja 05.2018 –

07.2018 KMD-d ning 05. 2018 ja 07. 2018 TSD-d. Samuti siseneti E. V.

autentimisvahendiga TöR keskkonda.

Füüsiline kaasabi

Füüsilist kaasabi osutas Y sellega, et ta enda kontrolli all olevate äriühingute pangakontodele

juurdepääsuks vajalikke vahendeid vallates ja kasutades võttis äriühingute pangakontodel välja

ja sularaha ja tagastas A. T.le, O. K.le, A. R.le ja V. K.le. Sularahatehinguid tegi Y järgmiste

äriühingute pangakontodel:

2018. aastal

1FS OÜ.

AG OÜ

A OÜ

AG OÜ (ST OÜ)

AG OÜ

AG OÜ

AC OÜ

OÜ A KVE

B OÜ

D OÜ

D OÜ

E OÜ

EEE OÜ pangakontol teostas sularahatehinguid A. V.

FI OÜ

G OÜ

HE OÜ

I OÜ

J OÜ

J OÜ

LC OÜ

N. W. OÜ

N OÜ

U OÜ

2019. aastal

AG OÜ

AG OÜ

AG OÜ (ST OÜ)

BG OÜ pangakontol teostas sularahatehinguid Y.

B OÜ

D OÜ

D OÜ

E OÜ

G OÜ

HE OÜ

I OÜ

J OÜ

JB OÜ

LC OÜ

N. W. OÜ

U OÜ

Samuti Y edastas raamatupidajale vari- ja puhveräriühingute dokumente, et vari- ja

puhveräriühingute majandustegevuse imiteerimisena aidata kaasa arvevabriku varjamisele ja

sellega täideviijate teotahtluse tugevdamisele.

Arvevabriku skeemi kuuluvate äriühingute nimel näilike arvete koostamisel ja esitamisel

maksukuriteo täideviijatele Kle, ATBle, G-le ja RHV-le kui ka nende arvete deklareerimisel

arvevabriku skeemi kuuluvate vari- ja puhveräriühingute maksudeklaratsioonides, samuti tehes

ülekandeid variäriühingute pangakontodel ja rahalisi vahendeid sularahana välja võttes ning

seda A. T.le, O. K.le, A. R.le ja V. K.le tagastades teadis Y, et osutab ainelist, vaimset ja

füüsilist kaasabi K OÜ ja selle juhtide O. K. ja A. R., äriühingu Osaühing ATBE ja selle juhi

A. T., äriühingu Osaühing G ja selle juhi E. G. ning RHVF OÜ ja selle juhi V. K. poolt

toimepandavatele maksukuritegudele ning soovis sellist kaasabi osutada. Samuti teadis Y, et

variäriühingute nimel edastatud ebaõigeid arveid on maksukuriteo täideviijatele vaja selleks, et

neid enda raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastades vähendada tasumisele kuuluvat

käibemaksu ning viia äriühingust välja raha. Seega tegutses Y kahekordse tahtlusega: s.o

vähemalt otsese tahtlusega kaasaaitamistegude suhtes ning kavatsetusega K OÜ ja selle juhtide

O. K. ja A. R., äriühingu Osaühing ATBE ja selle juhi A. T., äriühingu Osaühing G ja selle juhi

E. G. ning RHVF OÜ ja selle juhi V. K. põhiteo ehk maksukohustuse vähendamise suhtes.

Seega pani Y toime KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o

ainelise, vaimse ja füüsilise kaasabi osutamise maksuhaldurile valeandmete esitamisele

maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati K OÜ käibemaksu

kohustust 249 102,02 € võrra, Osaühing ATBE käibemaksu kohustust 189 567,04 € võrra,

Osaühing G käibemaksu kohustust 109 922 € võrra ja RHVF OÜ käibemaksu kohustust

52 265,20 € võrra, seega suurele kahjule (40 000 € või enam) vastava summa võrra.

Prokurör taotles 17.04.2024 kohtuistungil kriminaalmenetluse lõpetamist otstarbekusel

süüdistatavate Y, X suhtes, põhjendades seda järgmiselt.

Avaliku menetlushuvi puhul on oluline kuritegude raskus. Kriminaalmenetluse käigus kogutud

tõendite pinnalt võib prokuröri hinnangul kahtlustatava süüd pidada keskmiseks, mitte suureks.

Näiteks võib toimiku materjalide pinnalt järeldada, et süüdistatavatel oli etteheidetavate tegude

osas pigem toetavam roll ja nad ei olnud kuriteost peamised kasusaajad. Arvestada saab ka

sellega, et avalik menetlushuvi väheneb ajas. Süüdistatavad Y ja X on süüdistuse kohaselt toime

pannud teise astme kuriteo, mille eest seadus näeb karistusena ette rahalise karistuse või kuni

viieaastase vangistuse. Yil puuduvad kehtivad kriminaal- ja väärteokaristused. X on Tallinna

ringkonnakohtu 31.08.2022 (jõustus 31.10.2022) kohtuotsusega nr xxx KarS § 209 lg 2 p 4

järgi karistatud tingimisi vangistusega 1 aasta 6 kuud, kuid ta oli karistusest täielikult tingimisi

vabastatud (KarS § 73 lg 1). Nimetatud kohtuotsuses Xile etteheidetud kuritegu oli toime

pandud 2016. aastal ehk mitu aastat tagasi, sh enne käesoleva kriminaalasja süüdistuses

nimetatud kuritegu (ajavahemikus jaanuar 2018 - oktoober 2019) ja järgnenud ajal ei ole

kummalegi süüdistatavale kuriteokahtlustusi esitatud. Nii võib eeltoodu pinnalt öelda, et

kuritegude toimepanemine ei ole kujunenud süüdistatavate elustiiliks ega käitumismustriks,

seega puudub alus arvata, et karistamisest loobumine võiks tingida nende poolt kuritegude

toimepanemise jätkamist. Isiku tagasihoidliku või mõõduka süü korral peetakse võimalikuks

teda mõjutada edasiselt õiguskuulekas olema ka kriminaalmenetluse lõpetamisega KrMS § 202

sätete

alusel.

Praegusel

juhul

on

mõlemad

süüdistatavad

jõudnud

kannatanuga

kompromisslepingus üksmeelele kahju hüvitamises.

Prokuratuur leiab, et süüdistatavate poolt toimepandu ei pea käesoleval juhul ilmtingimata

päädima kriminaalkorras süüdimõistmise ja kriminaalkaristusega, sest isiku mõjutamine

edaspidi õiguskuulekalt käituda on võimalik ka läbi kohustuste panemise. Kriminaalmenetluse

lõpetamisel kohustuste panemisega kahtlustatavale täidab riik piisavalt temale antud

karistuslikke volitusi.

Lisaks on kahtlustatavad valmis võtma kriminaalmenetluse lõpetamisel kohustuse, mis

vähendab avalikku menetlushuvi veelgi. Nimelt on kahtlustatavad nõustunud prokuratuuri

ettepanekuga, et KrMS § 202 lg 2 p 2 alusel on nad kohustatud tasuma riigituludesse kumbki

2000 € ning mõlemad süüdistatavad on sellise summa kandnud prokuratuuri deposiitkontole,

et selle arvelt saaks riik täita neile kohtu poolt määratava rahalise kohustuse.

Eeltoodu põhjal leiab prokurör, et kriminaalmenetluse jätkamiseks puudub avalik

menetlushuvi.

Kuna kriminaalmenetluse jätkamiseks puudub avalik menetlushuvi ning KarS § 56 lg 1

sätestatud üld- ja eripreventsiooni eesmärgid on võimalik saavutada ilma isikut

kriminaalvastutusele võtmata, siis on prokuratuur seisukohal, et süüdistatavate Yi ja Xi suhtes

on võimalik taotleda kriminaalmenetluse lõpetamist KrMS § 202 lg 1 alusel.

Y nõustus prokuröri taotlusega. On tasunud 2000 eurot deposiitkontole. On lõpetamise

tagajärgedest teadlik.

X nõustus prokuröri taotlusega. On tasunud 2000 eurot deposiitkontole. On lõpetamise

tagajärgedest teadlik.

Süüdistatavate kaitsjad Dmitri Školjar ja Indrek Põder toetasid prokuröri taotlust.

Kohus kuulanud ära prokuröri taotluse, kaitsjate ja süüdistatavate seisukohad ning tutvunud

seni esitatud kriminaalasja materjalidega leiab, et prokuröri taotlus menetluse lõpetamiseks

kuulub rahuldamisele.

KrMS § 202 lg 1 kohaselt kui kriminaalmenetluse ese on teise astme kuritegu, süüdistatava süü

ei ole suur ning ta on heastanud või asunud heastama kuriteoga tekitatud kahju ja tasunud või

võtnud endale kohustuse tasuda kriminaalmenetluse kulud ning kriminaalmenetluse

jätkamiseks puudub avalik menetlushuvi, võib kohus prokuröri taotlusel ja süüdistatava

nõusolekul kriminaalmenetluse lõpetada. KrMS § 202 lg 2p 1, 2 kohaselt võib kohus

kriminaalmenetluse lõpetamisel prokuröri taotlusel ja süüdistatava nõusolekul panna talle

kohustuse tasuda kriminaalmenetluse kulud ja maksta kindel summa riigituludesse.

Kriminaalasjas on kannatanu Eesti Vabariigi Maksu- ja Tolliameti kaudu ja süüdistatavate

vahel sõlmitud ja kohtu poolt 17.04.2024 kinnitatud kompromiss, millega lahendati

kriminaalasjas esitatud avalik-õigusliku nõudeavalduse küsimus ja avalik-õiguslikku

nõudeavalduse osas lõpetati süüdistatavate suhtes menetlus. Kompromissist nähtuvalt on

süüdistatavad asunud heastama kuriteoga tekitatud kahju.

Y ei ole varem kriminaalkorras karistatud, tal on olemas töökoht, kindel elukoht. Karistust

raskendavaid asjaolusid ei ole menetlusega tuvastatud, samuti puuduvad seni uuritud

kriminaalasja materjalide pinnalt igasugused kahtlused selle kohta, et Y ei oleks teinud antud

seaduse rikkumisest vajalikke järeldusi ja jätkaks õigusrikkumiste toimepanemist, seega

puudub eripreventiivsetest vajadustest lähtuvalt menetluse jätkamise ja isiku kriminaalkorras

karistamise vajadus.

Kohus on veendunud, et Y on aru saanud oma teo keelatusest, ta on nõus tasuma riigituludesse

2000 eurot ja on selle tasunud prokuratuuri deposiitkontole. Tegemist on varem kriminaalkorras

karistamata isikuga, kes töötab. Talle on esitatud süüdistus teise astme kuriteos, mis näitab ka

seadusandja hinnangut teo raskusele. Yi süüdistatakse maksukuriteole kaasaaitamises ning

kaasaaitaja roll on olnud väiksem kui täideviijatel, mistõttu on ka kaasaaitaja süü väiksem.

Süüteost on möödunud ca 5 aastat, mille jooksul ei ole tuvastatud uusi õigusrikkumisi Yi poolt.

Y on kokkuleppel kannatanuga lahendanud tema vastu esitatud avalik-õigusliku nõude

avalduse küsimuse, mistõttu ei ole enam menetluses nõudeavaldust. Eeltoodut arvestades saab

asuda seisukohale, et puudub avalik menetlushuvi kriminaalmenetluse jätkamiseks ja

kriminaalmenetlus tuleb KrMS § 202 lg 1 kohaselt lõpetada. KrMS § 202 lg 2p 2 kohaselt

määrata Yile kohustus tasuda riigituludesse 2000 eurot. Kuna nimetatud summa on juba kantud

prokuratuuri deposiitkontole, tuleb see summa kanda riigituludesse ja kohustus on sellega

täidetud. Yi tasutud õigusabikulud jäävad tema enda kanda.

X ei olnud menetlusesemeks olevate tegude toimepanemise ajal varem kriminaalkorras

karistatud, kuid 31.08.2022 Tallinna Ringkonnakohtu otsusega on ta 2016 aastal toime pandud

kelmuse osas karistuse kandmisest vabastatud. Käesoleval ajal on tal olemas kindel töökoht,

sissetulek ja elukoht. Karistust raskendavaid asjaolusid ei ole menetlusega tuvastatud, samuti

puuduvad seni uuritud kriminaalasja materjalide pinnalt igasugused kahtlused selle kohta, et X

ei oleks teinud antud seaduse rikkumisest vajalikke järeldusi ja jätkaks õigusrikkumiste

toimepanemist, seega puudub eripreventiivsetest vajadustest lähtuvalt menetluse jätkamise ja

isiku kriminaalkorras karistamise vajadus.

Kohus on veendunud, et X on aru saanud oma teo keelatusest, ta on nõus tasuma riigituludesse

2000 eurot ja on selle tasunud prokuratuuri deposiitkontole. Talle on esitatud süüdistus teise

astme kuriteos, mis näitab ka seadusandja hinnangut teo raskusele. Xit süüdistatakse

maksukuriteole kaasaaitamises ning kaasaaitaja roll on olnud väiksem kui täideviijatel, mistõttu

on ka kaasaaitaja süü väiksem. Süüteost on möödunud ca 5 aastat, mille jooksul ei ole

tuvastatud uusi õigusrikkumisi Xi poolt. X on kokkuleppel kannatanuga lahendanud tema vastu

esitatud avalik-õigusliku nõude avalduse küsimuse, mistõttu ei ole enam menetluses

nõudeavaldust. Eeltoodut arvestades saab asuda seisukohale, et puudub avalik menetlushuvi

kriminaalmenetluse jätkamiseks ja kriminaalmenetlus tuleb KrMS § 202 lg 1 kohaselt lõpetada.

KrMS § 202 lg 2p 2 kohaselt määrata Xile kohustus tasuda riigituludesse 2000 eurot. Kuna

nimetatud summa on juba kantud prokuratuuri deposiitkontole, tuleb see summa kanda

riigituludesse ja kohustus on sellega täidetud. Xi tasutud õigusabikulud jäävad tema enda kanda.

Kohus nõustub prokuröri poolt taotluses asitõendite suhtes tehtud ettepankutega. KrMS § 126

lg 3 p 1 sätestab, et kuriteojäljega asi, dokument või kuriteojäljest valmistatud jäljend või

tõmmis võidakse jätta kriminaalasja juurde, võtta kriminaaltoimikusse või säilitada asitõendite

hoidlas või muus menetleja valduses olevas ruumis või ekspertiisiasutuses. Juhindudes

eeltoodust, otsustab kohus kriminaalasjas olevad asitõendid – CD ja DVD-plaadid ja

dokumendid, mis asuvad kriminaalasja materjalide juures kaustades 1,2,3 ja kastis – jätta

kriminaalasja materjalide juurde. KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt asitõend, mille kuuluvust ei ole

vaidlustatud, tagastatakse omanikule või seaduslikule valdajale ja p 4 kohaselt väärtusetu asi,

hävitatakse. Eeltoodust tulenevalt tuleb ümbrikus nr 1 olev mäluseade Toshiba - tagastada

Yile. Ümbrikus nr 2 ja 3, turvakotis nr 0143349, turvakotis 477895, kilekotis tõkendiga nr

FT0419746 ja andmelaos asuvad mäluseadmete koopaid - hävitada.

Kuivõrd kahju hüvitamise küsimus on juba lahendatud kohtu poolt kinnitatud kompromissiga,

siis tuleb Harju Maakohtu 28.10.2019 kohtumäärusega Xile kuuluval arvelduskontol nr

XXXXXXXXXXXXX olevate rahaliste vahendite arestimise ja sinna edaspidiselt laekuvate

rahaliste vahendite suhtes kohaldatud arest tühistada alates 19.04.2024.

.

Liina Pohlak