1-11-5410/4 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

30.mail 2011a Tallinnas, Harju Maakohus koosseisus

Kohtunik Liina Pohlak

Sekretär Thea Tikenberg

Tõlk

Marek Litnevski juuresolekul

Prokurör Tambet Grauberg

Kaitsja Sergei Porutško osavõtul Arutas avalikul kohtuistungil kriminaalasja kokkuleppemenetluses J.D registrikood XXX, xxx, esindaja juhatuse liige Anatoli Tjagunovitš ik 36201250280 Varem kriminaalkorras kohtulikult karistamata süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi.

Kohus tuvastas:

J.D süüdistatakse selles, et juhatuse liige Anatoli Tjagunovits kajastas J.D huvidest lähtuvalt ettevõtte käibedeklaratsioonides valeandmeid. Anatoli Tjagunovits oli alates 12.07.1999.a J.D juhatuse liige ja samas ka osanik, kellele vastavalt Äriseadustikule

§-de 180 lg 1 ja 183 tulenevad esindus-, juhtimis-, materiaalsete väärtuste liikumist ja raamatupidamise korraldamise ülesanded.

Anatoli Tjagunovits leppis eelnevalt kokku Igor K , kes omas kontrolli varifirma OÜ NH

(registrikood XXX, juriidiline aadress XXX, käibemaksukohustuslane alates 29.12.2003.a, perioodil juuni 2007 – november 2008 juhatuse liige Valeri P ) üle ning väljastas tasu eest OÜ

NH nimelt fiktiivseid arveid jt raamatupidamise algdokumente. Nimelt Igor K väljastas J.D OÜ NH nimelt fiktiivseid arveid, lepinguid ja akte, mis näitasid kaupade ja teenuste soetamist, mida OÜ NH tegelikkuses pole J.D võõrandanud. Nii väljastas Igor K J.D fiktiivseid arveid OÜ NH nimelt kogusummas 5 839 492 krooni (sh käibemaks

890 770 krooni), millised edastas Anatoli Tjagunovits J.D raamatupidamisarvestusse eesmärgiga suurendada äriühingu sisendkäibemaksu ning seeläbi vähendada osaühingu maksukohustust. Anatoli Tjagunovits olles J.D aruandluse eest vastutav ametiisik KarS § 288 mõttes – eesmärgiga vähendada juriidilise isiku poolt tasumisele kuuluvat maksusummat, kajastas osaühingu

huvidest lähtuvalt ajavahemikul juuni 2007 kuni veebruar 2008.a

käibeeklaratsioonides valeandmeid. Valeandmeid esitati OÜ NH fiktiivsete soetamisarvete alusel, milliseid kasutati J.D raamatupidamises järgnevalt. OÜ NH nimelt J.D väljastatud arvete loetelu: Arve-saatelehe kuupäev Arvesaatelehe nr Selgitus Maksustatav

summa Käibemaks Arve-saatelehe summa

28-juuni-07 04/06 metallist konstruktsioonide valmistamise ja paigaldamise leping nr. E-21/06 21.06.2007.a. akt 28.06.2007

172 900

31 122

204 022

2007 juuni

172 900

31 122

204 022 Kriminaalasi nr. 1-11-5410

02-juuli-07 01/07 montaazi-ja ehitusabitööd Ettemaks lep. 21.06.2007.a.

Objekt: Pae 15, Tallinn

466 102

83 898

550 000

24-juuli-07 21/07 metallkonstruktsioonide paigaldamine Objekt: "Biodizel", Paldiski Leping E-02-1/07/08 03.07.2007.a. Akt

24.07.2007.a.

175 974

31 675

207 649

31-juuli-07 23/07 remondija ehitusabitööd Objekt: Pae 22, Tallinn Leping E-

3-1/06 21.06.2007.a. Akt 31.07.2007.a.

463 559

83 441

547 000

2007 juuli

1 105 635

199 014

1 304 649

23-aug-07 21/08 metallkonstruktsioonide paigaldamine Objekt: "Biodizel", Paldiski Leping E-10-1/08 14.08.2007.a. Akt 23.08.2007.a.

106 731

19 211

125 942

27-aug-07 28/08 katusetööd Objekt:Pae 15, Tallinn Leping 21.06.2007.a. Akt

27.08.2007

41 872

7 537

49 409

2007 august

148 603

26 748

175 351

27-sept-07 15/09 katusetööd Objekt:Pae 15, Tallinn Leping 21.06.2007.a. Akt 27.09.2007

466 102

83 898

550 000

27-sept-07 16/09 katuse soojustamistööd Objekt. Tina 7, Tallinn Leping nr. E-

040907 04.09.2007.a. Akt 27.09.2007.a.

121 600

21 888

143 488

27-sept-07 17/09 Fassaaditööd (ettemaks) Objekt: Pae 15, Tallinn Leping nr

21.06.2007.a.

326 271

58 729

385 000

27-sept-07 26/09 abitööd Objekt: Valdeku 168, Tallinn Akt 27.09.2007.a.

103 213

18 578

121 791

28-sept-07 18/09 metallist konstruktsioonide paigaldamine Objekt.Liivalaia 14, Tallinn Leping nr E-5-20/09 21.09.2007.a. Akt

28.09.2007.a.

109 725

19 751

129 476 2007 september

1 126 911

202 844

1 329 755

31-okt-07 21/10 abitööd Objekt: Valdeku 168, Tallinn Leping nr 041007 04.10.2007.a. Akt 31.10.2007.a.

57 500

10 350

67 850

31-okt-07 20/10 terasraamide valmistamine, paigaldamine, krunt+värv, teras 2912 kg Objekt: Büroohoone Liivalaia 14, Tallinn leping nr

031007 03.10.2007.a. Akt 31.10.2007.a.

91 290

16 433

107 723

31-okt-07 19/10 terasraamide valmistamine, paigaldamine, krunt+värv, teras 3153 kg Objekt: Elamurajoon Kuldala, kuldala tee 11

Leping nr. 021007 02.10.2007.a. Akt 31.10.2007.a.

98 847

17 792

116 639

31-okt-07 18/10 farmi katuse katmine eterniidiga Objekt:Vändra, Soorikese veisefarm Leping nr 011007 01.10.2007.a. Akt

31.10.2007.a.

134 400

24 192

158 592

2007 oktoober

382 037

68 767

450 804

01-nov-07 01/11-01 katusetööd Objekt.Laohoone Kalmistu tee 26c Leping nr

1708/07 17.08.2007.a. Akt 01.11.2007.a.

190 000

34 200

224 200

19-nov-07 13/11 Parkla hüdroisolatsioonitööd Objekt: Heki tee 6, Tallinn (parkla) Leping nr. 091007 09.10.2007.a. Akt 19.11.2007.a.

186 959

33 653

220 612

29-nov-07 26/11 HQ talade paigaldamine Objekt. Põhja-Eesti Regionaalhaigla, sütiste tee 19 Leping nr. 031007 03.10.2007.a. Akt 29.11.2007.a.

36 000

6 480

42 480

29-nov-07 27/11 Remondiabitööd Objekt: Büroohoone Liivalaia 14, Tallinn

Leping nr. 041007 04.10.2007.a. Akt 29.11.2007.a.

160 000

28 800

188 800

29-nov-07 28/11 remonditööd Objekt:Valdeku 168, Tallinn Leping nr. 040907 04.09.2007.a. Akt 29.11.2007.a.

57 492

10 349

67 841

30-nov-07 29/11 montaazi-ja ehitusabitööd Objekt: Mooni 100, tallinn Leping nr. 181007 18.10.2007.a. Akt 30.11.2007.a.

83 221

14 979

98 200 2007 november

713 672

128 461

842 133

11-dets-07 09/12 katusetööd, lõppetapp Objekt: Laohoone Kalmistu tee 26c Leping nr 1708/07 17.08.2007.a. Akt 11.12.2007.a.

242 820

43 708

286 528

17-dets-07 10/12 OSB-plaadi paigaldus profiilplekile, 2700m2 Objekt: Valtu Rehvikeskus Leping nr. 0112/07 01.12.2007.a. akt 17.12.2007.a.

110 295

19 853

130 148

27-dets-07 20/12 Talad F 4 TT, 2056 kg Leping nr. 1708/07 17.08.2007.a. Akt 27.12.2007.a. Objekt: Kaldala tee, elamurajoon, gallerii

78 128

14 063

92 191

27-dets-07 19/12 HQ Terastalad 1024 kg. Nurk 150x150x15 676 kg Leping nr. 1708/08 17.08.2007.a. Akt 27.12.2007.a. Objekt: Põhja-

Eesti Regionaalhaigla,Mustamäe korp., Sütiste tee 19

63 003

11 341

74 344

31-dets-07 22/12 Fassaaditööd, elumaja fassaadi E-osa Leping nr. 0211/07 02.10.2007.a. Akt 31.12.2007.a. Objekt: Pärnu mnt 48, Tallinn

315 180

56 732

371 912 2007 detsember

809 426

145 697

955 123

2007 kokku

4 459 184

802 653

5 261 837

31-jaan-08 12/01 OSB-plaadi paigaldus, 2870m2. SBS rullmaterjali kleepimine 2870 m2. Leping nr. 0112/07 03.12.2007.a. Akt 177 223

31 900

209 123

31.01.2008.a.

31-jaan-08 13/01 varikatus K-27 927 kg. Varikatus K-29 372 kg. Õhuvõtukamber K-13 802 kg. Leping nr. 0112/07 03.12.2007.a. Objekt: Valtu Rehvikeskus, Rapla Akt

31.01.2008.a.

64 542

11 618

76 160

31-jaan-08 17/01 terastalad HEA 300 TT-0,2 339kg. Teraspost TP-01 TORU 400x200x8,2 tk 550 kg. Terastala TO HEA 160 L21000 638kg. Leping nr. 0112/07 03.12.2007.a. Objekt: Põhja- Eesti Regionaalhaigla, Mustamäe X-korpus, Sütiste tee 19,

Tallinn

52 773

9 499

62 272

2008 jaanuar

294 538

53 017

347 555

04-veebr-08 01/02 metallkonstruktsioonid paigaldamine Leping nr. 0112/07

03.12.2007.a. Objekt: elamu Pae 15, Tallinn

195 000

35 100

230 100

2008 veebruar

195 000

35 100

230 100

2008 kokku

489 538

88 117

577 655

kokku

4 948 722

890 770

5 839 492

Eelnimetatud arvete alusel oli J.D juhatuse liikmel Anatoli Tjagunovits`il võimalik vähendada osaühingu maksukohustust, mis seisnes selles, et osaühing arvestas arvetel märgitud käibemaksu summas 890 770 krooni maha osaühingu 18% määraga maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust, millega vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksusummat, millega on rikutud alates 01.05.2004 kehtiva Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554):

• § 24, mille kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras ja tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid;

• § 38 lg 1, mille kohaselt tasub maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Eesmärgiga näidata näiliste tehingute toimumist, kandis J.D Swedbank (endise nimega Hansapank) arvelduskontolt nr XXXXXXXXXXXXXXXXX ja Krediidipanga arvelduskontolt nr XXXXXXXXXXXXXXXXX variettevõtte OÜ NH SEB Panga (endise nimega Seb Eesti Ühispank) arvelduskontole nr XXXXXXXXXXXXXXXXX. Seejärel Igor K kasutades ja käsutades OÜ NH nimele väljastatud pangakaarti ja paroole, võttis J.D poolt varifirma arvelduskontole kantud summad sularahaautomaatidest välja ning tagastas need summad peale omapoolse tasu mahaarvamist J.D juhatuse liikmele Anatoli Tjagunovits. J.D raamatupidaja Zoja S ei olnud teadlik, et OÜ NH poolt väljastatud arved J.D on fiktiivsed. Zoja S koostas ajavahemikul juuni 2007 – veebruar 2008 juhatuse liikme Anatoli Tjagunovits poolt esitatud dokumentide alusel J.D

käibedeklaratsioonid ise. Peale juhatuse liikme poolset kontrolli esitas raamatupidaja käibedeklaratsioonid läbi e-maksuameti. Sel viisil esitas J.D juhatuse liige Anatoli

Tjagunovits Igor K `i kaasaaitamisel maksustamisperioodidel juuni 2007 - veebrusr 2008 osaühingu käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi laekumata käibemaksu 890

770 krooni (56 930 eurot) järgmiselt:

Esitatud käibedeklaratsioonides Kontrollimise tulemus

Esitamise kuupäev Sisendkäibemaksu summa, mis on lubatud maha arvata Sisendkäibemaksu summa, mis on lubatud maha arvata Vahe 2007

juuni.07

26.07.2007

225 319

194 197 -31 122 juuli.07

19.09.2007

382 203

183 189 -199 014 aug.07

28.09.2007

264 778

238 030 -26 748 sept.07

25.10.2007

352 836

149 992 -202 844 okt.07

23.11.2007

183 724

114 957 -68 767

nov.07

08.01.2008

265 149

136 688 -128 461 dets.07

07.02.2008

264 140

118 443 -145 697 2008

jaan.08

01.02.2008

148 492

95 475 -53 017 veebr.08

28.04.2008

68 486

33 386 -35 100

Kokku

2 155 127

1 264 357

890 770

Maksuhaldurile valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata 56 930 eurot, mis on enam kui suurele kahjule vastav summa, on J.D pannud toime KarS § 389

1 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Süüdistatava J.D, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 30.05.2011 sõlmitud kokkuleppe kohaselt nõuab KarS § 3891 lg 3 ette nähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks 4000 eurot.

Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskuse poolt on 31.03.08.a esitatud tsiviilhagi nr 12-6/20, mis tuleb rahuldada summas 890 770 krooni, so 56 930 eurot.

KrMS § 179 lg 1p 2 kohaselt kuulub süüdistatavatelt väljamõistmisele sundraha 417.03 eurot ja KrMS § 180 lg1 ja 175 lg 1p 4, 3 alusel kaitsetasu riigituludesse

Eelneva alusel ja juhindudes KrMS § 306, 311, 313, 249 kohus otsustas:

Süüdi tunnistada J.D KarS § 389

lg 3 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus 4000 eurot.

Rahaline karistus kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või arvelduskontole nr 221023778606 Swedpank, viitenumber 4100064939

Välja mõista AS Antiseptikult KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 417.03 (nelisada seitseteist eurot kolm senti) ja KrMS § 180 lg1 ja 175 lg 1p 4, 3, 5 alusel kaitsetasu 126 eurot riigituludesse.

Sundraha ja kaitsekulud kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr

10220034796011 SEB pank või Swedpank 221023778606 , viitenumber 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtule.

Välja mõista J.D Eesti Riigi Maksuja Tolliameti Põhja maksuja tollikeskuse kaudu kasuks 890 770 krooni, so 56 930 eurot.

Apellatsiooni saab esitada üksnes kokkuleppemenetlust reguleerivat õigusnormide rikkumise peale. Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist tuleb teatada Harju Maakohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisest. Apellatsioon tuleb esitada Harju Maakohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik kohtus tutvuda kohtuotsusega, vahistatud süüdistav või tema kaitsja süüdistatavale kohtuotsuse kättesaamisele järgnevast päevast. Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise otsustuse peale võib esitada määruskaebuse 10 päeva jooksul Harju Maakohtule Kohtuotsusega on võimalik tutvuda 30.mail 2011 Kohtunik Liina Pohlak