1-24-381/26 · 1-24-381/26 · Tartu Maakohus Tartu kohtumaja

Legislator summary

AI generated

Süüdi tunnistada HEITI SALUMETS KarS § 3891 lg 2 järgi ja karistuseks mõista 1 (üks) 2 (kaks) päeva karistusaja hulka. Karistusest jääb kanda 1 (üks) aasta 9 (üheksa) kuud

Legislator headnote

AI generated

1-24-381/26 · Tartu Maakohus Tartu kohtumaja: Karistusest jääb kanda 1 (üks) aasta 9 (üheksa) kuud

Full text

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus

Tartu Maakohus

Kohtuotsuse tegemise aeg ja koht

28. märts 2024.a Tartu, Tartu kohtumaja

Kriminaalasja number

1-24-381 (21930000133)

Kohtunik

Kohtuistungisekretär

Heli Sillaots

Jane Oidsalu

Kriminaalasi

Heiti Salumets süüdistuses karistusseadustiku (KarS)

§ 3891 lg 2 järgi

Farmada Invest OÜ süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi

FARMADA OÜ süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi

FARMADA ARENDUSED OÜ süüdistuses KarS § 22

lg 3 ja KarS § 3891 lg 3 järgi

kokkuleppemenetluses

Abiprokurör

Ingmar Laas

Süüdistatavate kaitsja

Kaspar Lind – vandeadvokaat, lepinguline

Süüdistatav

HEITI SALUMETS

isikukood 38508286537

elukoht XXX, XXX

XXX kodanik, emakeel XXX, XXX, XXX (üksinda)

Farmada Invest OÜ-s, FARMADA OÜ-s, FARMADA

ARENDUSED OÜ-s

kriminaalkorras karistamata

14.-15.03.2022 kahtlustatavana kinnipeetav, tõkendita

Süüdistatav

Farmada Invest OÜ

registrikood 12553786

asukoht Tartu maakonnas Kambja vallas Õssu külas

Viljandi mnt 75/1

e-post: heiti@farmada.ee

juhatuse liige Heiti Salumets (üksinda)

kriminaalkorras karistamata, tõkendita

Süüdistatav

FARMADA OÜ

registrikood 12340126

asukoht Tartu maakonnas Kambja vallas Õssu külas

Viljandi mnt 75/1, e-post: info@farmada.ee

juhatuse liige Heiti Salumets (üksinda)

kriminaalkorras karistamata, tõkendita

FARMADA ARENDUSED OÜ

registrikood 14136447

asukoht Võrumaal Võru linnas Koreli tn 26-31

e-post: info@farmada.ee

juhatuse liige Heiti Salumets (üksinda)

kriminaalkorras karistamata, tõkendita

RESOLUTSIOON

Süüdi tunnistada HEITI SALUMETS KarS § 3891 lg 2 järgi ja karistuseks mõista 1 (üks)

aasta 10 (kümme) kuud vangistust.

KarS § 68 lg 1 alusel arvata Heiti Salumetsa eelvangistuses 14.-15.03.2022 viibitud

2 (kaks) päeva karistusaja hulka. Karistusest jääb kanda 1 (üks) aasta 9 (üheksa) kuud

28 (kakskümmend kaheksa) päeva vangistust.

KarS § 73 lg 1, 3 alusel ei pöörata 1 aastat 9 kuud 28 päeva vangistust Heiti Salumetsa

suhtes täielikult täitmisele, kui Heiti Salumets ei pane 2 (kahe)-aastase katseaja kestel toime

uut tahtlikku kuritegu.

KarS § 78 p 1 alusel hakkab 2-aastane katseaeg kulgema kohtuotsuse kuulutamisest –

28.03.2024.a.

Süüdi tunnistada Farmada Invest OÜ KarS § 3891 lg 3 järgi ja karistuseks mõista rahaline

karistus 50 000 (viiskümmend tuhat) eurot.

KarS § 73 lg 1, 3 alusel ei pöörata rahalist karistust Farmada Invest OÜ suhtes täielikult

täitmisele, kui Farmada Invest OÜ ei pane 2 (kahe) aasta 6 (kuue) kuu katseaja kestel toime

uut tahtlikku kuritegu.

KarS § 78 p 1 alusel hakkab katseaeg 2 aastat 6 kuud kulgema kohtuotsuse kuulutamisest

– 28.03.2024.a.

Süüdi tunnistada FARMADA OÜ KarS § 3891 lg 3 järgi ja karistuseks mõista rahaline

karistus 230 000 (kakssada kolmkümmend tuhat) eurot.

KarS § 73 lg 1, 3 alusel ei pöörata rahalist karistust FARMADA OÜ suhtes täielikult

täitmisele, kui FARMADA OÜ ei pane 2 (kahe) aasta 6 (kuue) kuu katseaja kestel toime uut

tahtlikku kuritegu.

KarS § 78 p 1 alusel hakkab katseaeg 2 aastat 6 kuud kulgema kohtuotsuse kuulutamisest

– 28.03.2024.a.

Süüdi tunnistada FARMADA ARENDUSED OÜ KarS § 22 lg 3 ja KarS § 3891 lg 3 järgi

ning karistuseks mõista rahaline karistus 20 000 (kakskümmend tuhat) eurot.

KarS § 73 lg 1, 3 alusel ei pöörata rahalist karistust FARMADA ARENDUSED OÜ suhtes

täielikult täitmisele, kui FARMADA ARENDUSED OÜ ei pane 2 (kahe) aasta 6 (kuue) kuu

katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu.

KarS § 78 p 1 alusel hakkab katseaeg 2 aastat 6 kuud kulgema kohtuotsuse kuulutamisest

– 28.03.2024.a.

MENETLUSKULUD

KrMS § 180 lg 1 alusel jätta süüdimõistva kohtuotsusega kaasnevad menetluskulud

süüdimõistetute kanda.

KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista Heiti Salumetsalt riigituludesse menetluskuluna 2050€

sundraha.

KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista Farmada Invest OÜ-lt riigituludesse menetluskuluna

2050€ sundraha.

KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista FARMADA OÜ-lt riigituludesse menetluskuluna 2050€

sundraha.

KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista FARMADA ARENDUSED OÜ-lt riigituludesse

menetluskuluna 2050€ sundraha.

Menetluskulu riigituludesse sissenõudmisel kohaldatakse KrMS § 423, KrMS § 417 lg 2 ja

KrMS § 412 lg 3 – menetluskulu kohtuotsuse jõustumisest arvates 1 kuu jooksul tasumata

jätmisel edastatakse kohtuotsus võlgnevuste sissenõudmiseks kohtutäiturile ja võlgnikul

tuleb kanda ka täitemenetlusega kaasnevad kulud.

Menetluskulu tuleb tasuda Maksu- ja Tolliametile (makse saaja) ühele järgmistest

kontonumbritest:



SEB PANK EE351010052031000004



SWEDBANK EE522200221013264447



LUMINOR BANK EE401700017002872300



LHV PANK EE957700771001523585

Menetluskulu tasumisel tuleb igal süüdistataval kasutada just talle ette nähtud viitenumbrit:



Heiti Salumetsal viitenumbrit 99924700009634



Farmada Invest OÜ-l viitenumbrit 99924700009647



FARMADA OÜ-l viitenumbrit 99924700009663



FARMADA ARENDUSED OÜ-l viitenumbrit 99924700009676

Selgituseks märkida: „süüdistatava nimi, 1-24-381, menetluskulu 28.03.2024.a Tartu Maakohtu

Tartu kohtumaja kohtuotsuse alusel“.

ASITÕENDID

KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kohtuotsuse jõustumisel kriminaalasja juurde toimikusse:



pankade vastused ühel CD-R plaadil IV köite tagakaanel kileümbrikus



e-kirjad ühel CD-R plaadil IX köite tagakaanel kileümbrikus



raamatupidamise andmed ühel CD-R plaadil IX köite tagakaanel kileümbrikus

KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada kohtuotsuse jõustumisel Heiti Salumetsale:



21.03.2022.a asitõendi vaatlusprotokolli (IX, 96-108) punktis 4 (IX, 108) kajastatud

originaaldokumendid ümbrikus (asuvad Lõuna Ringkonnaprokuratuuris: X, 16)



21.03.2022.a asitõendi vaatlusprotokolli (IX, 96-108) punktis 4 (IX, 108) kajastatud

erinevad raamatupidamisdokumendid (hoiustatud asitõendite laos Maksu- ja

Tolliametis Tartus Sõpruse pst 4a: X, 16)



mälupulk Intenso, sülearvuti Lenovo ThinkPad, sülearvuti MacBook Pro koos

laadijaga ning mobiiltelefon iPhone 11 Pro (hoiustatud asitõendite laos Maksu- ja

Tolliametis Tartus Sõpruse pst 4a: X, 16)

KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel hävitada kohtuotsuse jõustumisel kriminaalmenetluse käigus

tehtud koopiafailid kolmest mälupulgast, sülearvutist Lenovo ThinkPad, sülearvutist

MacBook Pro, mobiiltelefonist iPhone 11 Pro ning raamatupidamisprogrammist (XXX;

koopiafailid asuvad MTA Uurimisosakonna Lõuna talituse andmelaos: X, 16).

KOHTUOTSUSE VÄLJASTAMINE

Kohtuotsus väljastada prokurörile, Maksu- ja Tolliametile (emta@emta.ee ) ning süüdistatavate

kaitsjale. Süüdistatavatele edastada kohtuotsus koos makseinfoga.

Jõustunud kohtuotsus edastada täitmiseks:



Maksu- ja Tolliametile asitõendite osas



Lõuna Ringkonnaprokuratuurile asitõendite osas



pädevale riigiasutusele menetluskulu käsitlevas osas

Kohtuotsuse jõustumisel edastada süüdimõistetute kohta andmed karistusregistrile.

EDASIKAEBAMISE KORD

KrMS § 318 lg 3 p 4 alusel on kohtumenetluse poolel kohtuotsuse peale õigus esitada

apellatsioon ainult kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise peale või

kriminaalmenetlusõiguse olulise rikkumise korral KrMS § 339 lõike 1 tähenduses.

Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale

apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku

järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida

seadus selle eest ette ei näe.

Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise otsustuse võib vaidlustada apellatsioonis või KrMS 15.

peatüki sätete kohaselt määruskaebuse lahendamise menetluses (KrMS § 189 lg 3).

KrMS § 319 lg 2 alusel esitatakse apellatsioon Tartu Ringkonnakohtule kirjalikult 15 päeva

jooksul alates kohtuotsuse avalikult teatavakstegemisest.

PÕHIOSA

KOKKULEPETES KAJASTATUD SÜÜDISTUSED JA KOKKULEPETE SISU (KrMS § 249)

Heiti Salumetsaga ja tema kaitsjaga prokuröri sõlmitud kokkulepe

Heiti Salumetsa süüdistatakse selles, et tema Farmada OÜ (registrikood 12340126) ja Farmada

Invest OÜ (registrikood 12553786) juhatuse liikmena, esitas ajavahemikul aprill 2020 kuni

november 2021 raamatupidaja vahendusel äriühingute maksukohustuse vähendamise ja

tagastusnõude suurendamise eesmärgil maksuhaldurile maksustamisperioodide märts 2020,

juuni 2020, juuli 2020, august 2020, oktoober 2020, detsember 2020, jaanuar 2021, veebruar

2021, märts 2021, aprill 2021, mai 2021, juuni 2021, juuli 2021, august 2021, september 2021 ja

oktoober 2021 kohta Farmada OÜ ja Farmada Invest OÜ käibedeklaratsioonides maksuhaldurile

teadvalt valeandmeid. Farmada OÜ ja Farmada Invest OÜ juhatuse liige Heiti Salumets

tegutsedes vahendliku täideviimis vormis, st valitsedes raamatupidajat K. S. ülekaaluka

teadmisega, korraldas Farmada OÜ ja Farmada Invest OÜ raamatupidamisarvestuses

tegelikkusele mittevastavate arvete kajastamise, samuti arvetel märgitud käibemaksu

deklareerimise osaühingute käibedeklaratsioonides mahaarvamisele kuuluva sisendkäibemaksu

hulgas.

Deklareerides Farmada OÜ ja Farmada Invest OÜ maksudeklaratsioonides valeandmeid, rikkus

äriühingute ühine juhatuse liige Heiti Salumets käibemaksuseaduse § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei

arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu- ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud

korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt

soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31

lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud

nõuetele kohase arve alusel.

Farmada OÜ ja Farmada Invest OÜ käibedeklaratsioonides valeandmete esitamist korraldades

teadis Heiti Salumets, et käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu hulgas deklareeritavad arved

ei vasta tegelikkusele, s.o nende alusel ei ole tegelikult teenust sellises mahus osutatud. Heiti

Salumets seadis deklaratsioonides valeandmete esitamise eesmärgiks alusetult tema juhitava

äriühingute Farmada OÜ ja Farmada Invest OÜ sisendkäibemaksu suurendamise ning tasumisele

kuuluva käibemaksu vähendamise enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra, s.o KarS

§ 121 p 3 järgi enam 400 000 eurot.

Kuivõrd Farmada OÜ ja Farmada Invest OÜ ning Farmada OÜ ja Farmada Arendused OÜ ei ole

omavahel teenuseid ega kaupu arvetel vastavas summas soetanud, siis ei olnud täidetud

sisendkäibemaksu mahaarvamise eeldused. Nimelt arvetel märgitud tehingu majanduslik sisu oli

vale, sest kaupa ega teenuseid arvetel näidatud mahus ei müüdud ning seetõttu ei vastanud

tegelikkusele ka arvetel märgitud hind ega tasumisele kuuluv käibemaks. MKS § 83 lg 4 näilikke

tehinguid maksustamisel arvesse ei võeta. Seega puudus Farmada OÜ-l ja Farmada Invest OÜ-l

õigus kajastada sisendkäibemaksuarvestuses vale majandusliku sisuga arveid.

1. Heiti Salumets, olles Farmada OÜ juhatuse liige, kajastas raamatupidaja vahendusel alusetult

äriühingu raamatupidamisarvestuses ning järgnevates maksudeklaratsioonides valeandmeid

järgmiselt:

1.1. kajastas juuni 2020 käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas arve nr 2030012 alusel

Farmada Invest OÜ-lt soetust kokku summas 38 355,60 eurot, millelt arvestatud käibemaks on

6392,60 eurot. Tegelikult soetas Farmada OÜ Farmada Invest OÜ-lt kaupa või teenust 30 370,74

euro eest, millelt arvestatud käibemaks on 5061,79 eurot. Valeandmete esitamisega näitas Heiti

Salumets Farmada OÜ kaupade või teenuste ostu alusetult 7984,86 euro võrra tegelikust

suuremana, mille tulemusel suurenes äriühingu 2020. a juuni enammakstud käibemaksu

tagastusnõue 1330,81 euro võrra;

1.2. kajastas juuli 2020 käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas arve nr 2030025 alusel

Farmada Invest OÜ-lt soetatud ehitusteenust kokku summas 11 880 000 eurot, millelt arvestatud

käibemaks on 1 980 000 eurot. Tegelikult soetas Farmada OÜ Farmada Invest OÜ-lt

ehitusteenust summas 2 562 477,60 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 427 079,60 eurot.

Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets Farmada OÜ ehitusteenuse soetust alusetult 9

317 511,40 euro võrra tegelikust suuremana, mille tulemusel suurenes äriühingu 2020. a juuli

enammakstud käibemaksu tagastusnõue 1 552 920,40 euro võrra;

1.3. kajastas august 2020 käibedeklaratsioonil Farmada OÜ maksukohustuse vähendamise

eesmärgil valeandmeid käibe suuruse ja tasumisele kuuluva käibemaksu kohta. Valeandmete

esitamisega varjas Heiti Salumets Farmada OÜ maksustatavat käivet 214 083,33 euro suuruses

summas ning vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu 42 816,67 euro võrra;

1.4. kajastas oktoober 2020 käibedeklaratsioonil Farmada Arendused OÜ kaasaaitamisel

sisendkäibemaksu hulgas arve nr 2030004 alusel helikopteri soetust Farmada Arendused OÜ-lt

kokku summas 3 000 000 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 500 000 eurot. Tegelikult soetas

Farmada OÜ Farmada Arendused OÜ-lt helikopteri väärtusega 561 605,58 eurot, millelt

arvestatud käibemaks on 93 600,93 eurot. Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets

Farmada OÜ soetust alusetult 2 438 394,42 euro võrra suuremana, mille tulemusel suurenes

äriühingu 2020. a oktoobri enammakstud käibemaksu tagastusnõue 406 399,07 euro võrra;

1.5. kajastas oktoober 2020 käibedeklaratsioonil Farmada OÜ maksukohustuse vähendamise

eesmärgil valeandmeid käibe suuruse ja tasumisele kuuluva käibemaksu kohta. Valeandmete

esitamisega varjas Heiti Salumets Farmada OÜ maksustatavat käivet 109 916,67 euro suuruses

summas ning vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu 21 983,33 euro võrra;

1.6. kajastas detsember 2020 käibedeklaratsioonil Farmada OÜ alusetult sisendkäibemaksu

hulgas arve nr 2030044 alusel kaupade või teenuste soetust Farmada Invest OÜ-lt kokku summas

1 800 000 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 300 000 eurot. Tegelikult vastava arve alusel

kaupa ei müüdud ega teenust ei osutatud. Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets

Farmada OÜ kaupade või teenuste soetust alusetult 1 800 000 euro võrra tegelikust suuremana,

mille tulemusel suurenes äriühingu 2020. a detsembri enammakstud käibemaksu tagastusnõue

300 000 euro võrra;

1.7. jättis detsember 2020 käibedeklaratsioonil Farmada OÜ maksukohustuse vähendamise

eesmärgil kajastamata müüki Farmada Invest OÜ-le arve nr 2030045 alusel summas 1107,57

eurot, millele lisandub käibemaks 221,51 eurot ja arve nr 2030046 alusel summas 11 501,87

eurot, millele lisandub käibemaks 2300,37 eurot. Valeandmete esitamisega varjas Heiti Salumets

Farmada OÜ maksustatavat käivet 12 609,44 euro suuruses summas ning vähendas tasumisele

kuuluvat käibemaksu 2521,88 euro võrra.

Seega on Heiti Salumets Farmada OÜ juhatuse liikmena raamatupidaja vahendusel kajastanud

maksuhaldurile valeandmete esitamise tulemusel alusetult Farmada Invest OÜ ja Farmada

Arendused OÜ väljastatud kaupade või teenuste arvete alusel sisendkäibemaksu summas 2 260

650,28 eurot ning vähendanud käibemaksukohustust 67 321,88 euro võrra, sealhulgas Farmada

Arendused OÜ kaasaaitamisel.

2. Heiti Salumets, olles Farmada Invest OÜ juhatuse liige, kajastas raamatupidaja vahendusel

alusetult äriühingu raamatupidamisarvestuses ning järgnevates maksudeklaratsioonides

valeandmeid järgmiselt:

2.1. kajastas märts 2020 käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas arve nr 2030002 alusel

Farmada OÜ-lt soetust kokku summas 124 800 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 20 800

eurot. Tegelikult vastava arve alusel kaupa ei müüdud ega teenust ei osutatud. Valeandmete

esitamisega näitas Heiti Salumets Farmada Invest OÜ kaupade või teenuste soetust alusetult 124

800 euro võrra tegelikust suuremana, mille tulemusel suurenes äriühingu 2020. a märtsi

enammakstud käibemaksu tagastusnõue 20 800 euro võrra;

2.2. kajastas juuni 2020 käibedeklaratsioonil arve nr 2030008 alusel Farmada OÜ-lt soetust

kokku summas 41 502 eurot, millelt arvestatud käibemaks 6917 eurot. Tegelikult vastava arve

alusel kaupa ei müüdud ega teenust ei osutatud. Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets

Farmada Invest OÜ kaupade või teenuste soetust alusetult 41 502 euro võrra tegelikust

suuremana, mille tulemusel vähenes äriühingu 2020. a juuni maksukohustus 6917 euro võrra;

2.3. jättis august 2021 käibedeklaratsioonil Farmada Invest OÜ maksukohustuse vähendamise

eesmärgil kajastamata müüki SSA CAPITAL OÜ-le (registrikood 12734535) arve nr 2130019

alusel summas 166 666,67 eurot, millel lisandub käibemaks 33 333,33 eurot. Valeandmete

esitamisega varjas Heiti Salumets Farmada Invest OÜ maksustatavat käivet 166 666,67 euro

suuruses summas ning vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu 33 333,33 euro võrra;

2.4. Farmada Invest OÜ osutab ehitusteenust Farmada OÜ-le, kuid ehitusteenust ei ole kajastatud

korrektselt. Farmada OÜ on müünud perioodil jaanuar kuni oktoober 2021 järgmised kinnistud:

- Arukase tee 1-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Arukase tee 1-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Arukase tee 3-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Arukase tee 3-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Arukase tee 5-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Arukase tee 5-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Arukase tee 9-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Lehise tee 6-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Lehise tee 6-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Lehise tee 8-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Lehise tee 8-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Lehise tee 10-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Lehise tee 10-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Lehise tee 12-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Lehise tee 12-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Lehise tee 17-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Lehise tee 17-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Lehise tee 19-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Lehise tee 19-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Lehise tee 21-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Lehise tee 21-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Lehise tee 23-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Lehise tee 25-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

- Lehise tee 25-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond

Farmada OÜ on andnud kinnistuste müümisel omandi ostjale üle, mistõttu peab selleks ajaks

olema üle antud ka Farmada Invest OÜ kinnistutele ehitatud hoonete ehitusteenus. Eelpool

nimetatud hoonete ehitusteenuse osutamisel tekkinud maksustatava käibe jättis Farmada Invest

OÜ deklareerimata järgmiselt:

- jaanuar 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le

summas 193 000 eurot, millele lisandub käibemaks 38 600 eurot;

- veebruar 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-

le summas 100 250 eurot, millele lisandub käibemaks 20 050 eurot;

- märts 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le

summas 490 000 eurot, millele lisandub käibemaks 98 000 eurot;

- aprill 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le

summas 389 750 eurot, millele lisandub käibemaks 77 950 eurot;

- mai 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le

summas 193 000 eurot, millele lisandub käibemaks 38 600 eurot;

- juuni 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le

summas 199 100 eurot, millele lisandub käibemaks 39 820 eurot;

- juuli 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le

summas 100 750 eurot, millele lisandub käibemaks 20 150 eurot;

- august 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le

summas 193 000 eurot, millele lisandub käibemaks 38 600 eurot;

- september 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-

le summas 100 750 eurot, millele lisandub käibemaks 20 150 eurot;

- oktoober 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-

le summas 391 425 eurot, millele lisandub käibemaks 78 285 eurot.

Seega on Heiti Salumets Farmada Invest OÜ juhatuse liikmena raamatupidaja vahendusel

kajastanud maksuhaldurile valeandmete esitamise tulemusel alusetult Farmada OÜ väljastatud

kaupade või teenuste arvete alusel sisendkäibemaksu summas 27 717 eurot ning vähendanud

maksukohustust 503 538,33 euro võrra.

Heiti Salumets pani Farmada OÜ ja Farmada Invest OÜ juhatuse liikmena ning Farmada

Arendused OÜ kaasaaitamisel toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo s.o

maksuhaldurile teadlikult valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise ja tagastusnõude

suurendamise eesmärgil, millega vähendati maksu- ja kinnipidamiskohustust ja suurendati

alusetult tagastusnõuet kokku 2 859 227,49 euro ehk eriti suurele kahjule vastava summa võrra.

Kuriteoga tekitatud kahju laad ja suurus: maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise ja

alusetu tagastusnõude suurendamisega tekitas Heiti Salumets Eesti riigile 2 859 227,49 euro

suuruse kahju. Avalik-õiguslikku nõudeavaldust esitatud ei ole.

Karistuse liik ja määr:

KarS § 3891 lg 2 järgi ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus

süüdistatavale karistuseks 1 aasta ja 10 kuud vangistust.

KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistusaja hulka aeg, millal Heiti Salumets oli kahtlustatavana kinni

peetud (14.03.2022 – 15.03.2022) st kokku kaks päeva. Seega jääb kandmisele kuuluvaks

karistuseks 1 aasta 9 kuud ja 28 päeva vangistust.

KarS § 73 lg 1, 3 alusel määrata, et mõistetud vangistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui Heiti

Salumets 2 aasta pikkuse katseaja jooksul ei pane toime uut tahtlikku kuritegu.

Tsiviilhagi või avalik-õigusliku nõudeavalduse alus ja ese: ei ole esitatud.

Kriminaalmenetluse kulud:

Heiti Salumetsalt kuulub väljamõistmisele süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha I

astme kuriteo eest, mis 2024 aastal on 2050 eurot.

KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista Heiti Salumetsalt riigituludesse kriminaalmenetluse kulud

kokku 2050 eurot.

Asitõendid, salvestised ja konfiskeerimisele kuuluv vara: 3 CD-R plaati jätta kriminaalasja

materjalide juurde, originaaldokumendid ümbrikus tagastada kohtuotsuse jõustumisel.

Toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatav ja tema kaitsja nõustusid

kuriteo kvalifikatsiooniga, kriminaalmenetluse kulude hüvitamisega ning jõudsid kokkuleppele

prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras.

Kokkulepe allkirjastatakse digitaalselt. Üks eksemplar ühiselt allkirjastatud kokkuleppest

edastatakse süüdistatavale ja kaitsjale.

Heiti Salumets taotleb kaitsja osalemist kohtuistungil.

Kriminaaltoimik saata kohtusse Tartu Maakohtu Tartu kohtumajja.

Farmada Invest OÜ-ga ja tema kaitsjaga prokuröri sõlmitud kokkulepe

Farmada Invest OÜ-d (registrikood 12553786) süüdistatakse selles, Farmada Invest OÜ esitas

enda maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksustamisperioodide märts 2020, juuni 2020,

jaanuar 2021, veebruar 2021, märts 2021, aprill 2021, mai 2021, juuni 2021, juuli 2021, august

2021, september 2021 ja oktoober 2021 käibedeklaratsioonides valeandmeid. Farmada Invest

OÜ-le on omistatavad äriühingu juhatuse liikme Heiti Salumetsa äriühingu huvides toime pandud

teod.

Farmada Invest OÜ juhatuse liige Heiti Salumets tegutsedes vahendliku täideviimis vormis, st

valitsedes raamatupidajat K. S. ülekaaluka teadmisega, korraldas Farmada Invest OÜ

raamatupidamisarvestuses tegelikkusele mittevastavate arvete kajastamise, samuti arvetel

märgitud käibemaksu deklareerimise osaühingute käibedeklaratsioonides mahaarvamisele

kuuluva sisendkäibemaksu hulgas.

Deklareerides Farmada Invest OÜ maksudeklaratsioonides valeandmeid, rikkus äriühingute

ühine juhatuse liige Heiti Salumets käibemaksuseaduse § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutanud

tasumisele kuuluvat käibemaksu- ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras,

mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt

soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31

lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud

nõuetele kohase arve alusel.

Farmada Invest OÜ käibedeklaratsioonides valeandmete esitamist korraldades teadis Heiti

Salumets, et käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu hulgas deklareeritavad arved ei vasta

tegelikkusele, s.o nende alusel ei ole tegelikult teenust sellises mahus osutatud. Heiti Salumets

seadis deklaratsioonides valeandmete esitamise eesmärgiks alusetult tema juhitava äriühingu

Farmada Invest OÜ sisendkäibemaksu suurendamise ning tasumisele kuuluva käibemaksu

vähendamise enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra, s.o KarS § 121 p 3 järgi enam

400 000 eurot.

Kuivõrd Farmada Invest OÜ ja Farmada OÜ ei ole omavahel teenuseid ega kaupu arvetel

vastavas summas soetanud, siis ei olnud täidetud sisendkäibemaksu mahaarvamise eeldused.

Nimelt arvetel märgitud tehingu majanduslik sisu oli vale, sest kaupa ega teenuseid arvetel

näidatud mahus ei müüdud ning seetõttu ei vastanud tegelikkusele ka arvetel märgitud hind ega

tasumisele kuuluv käibemaks. MKS § 83 lg 4 näilikke tehinguid maksustamisel arvesse ei võeta.

Seega puudus Farmada OÜ-l õigus kajastada sisendkäibemaksuarvestuses vale majandusliku

sisuga arveid.

Heiti Salumets, olles Farmada Invest OÜ juhatuse liige, kajastas raamatupidaja vahendusel

alusetult äriühingu raamatupidamisarvestuses ning järgnevates maksudeklaratsioonides

valeandmeid järgmiselt:

1. kajastas märts 2020 käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas arve nr 2030002 alusel

Farmada OÜ-lt soetust kokku summas 124 800 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 20 800

eurot. Tegelikult vastava arve alusel kaupa ei müüdud ega teenust ei osutatud. Valeandmete

esitamisega näitas Heiti Salumets Farmada Invest OÜ kaupade või teenuste soetust alusetult 124

800 euro võrra tegelikust suuremana, mille tulemusel suurenes äriühingu 2020.a märtsi

enammakstud käibemaksu tagastusnõue 20 800 euro võrra;

2. kajastas juuni 2020 käibedeklaratsioonil arve nr 2030008 alusel Farmada OÜ-lt soetust kokku

summas 41 502 eurot, millelt arvestatud käibemaks 6917 eurot. Tegelikult vastava arve alusel

kaupa ei müüdud ega teenust ei osutatud. Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets

Farmada Invest OÜ kaupade või teenuste soetust alusetult 41 502 euro võrra tegelikust

suuremana, mille tulemusel vähenes äriühingu 2020. a juuni maksukohustus 6917 euro võrra;

3. jättis august 2021 käibedeklaratsioonil Farmada Invest OÜ maksukohustuse vähendamise

eesmärgil kajastamata müüki SSA CAPITAL OÜ-le (registrikood 12734535) arve nr 2130019

alusel summas 166 666,67 eurot, millel lisandub käibemaks 33 333,33 eurot. Valeandmete

esitamisega varjas Heiti Salumets Farmada Invest OÜ maksustatavat käivet 166 666,67 euro

suuruses summas ning vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu 33 333,33 euro võrra;

4. Farmada Invest OÜ osutab ehitusteenust Farmada OÜ-le, kuid ehitusteenust ei ole kajastatud