1-10-12202/4 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

K O H T U M Ä Ä R U S

23. september.2010.a. Harju Maakohus koosseisus kohtunik Piret Liivo sekretär Ave Mõistlik prokurör Stella Veber ja kaitsja Jaan Tedder osavõtul

läbi arutanud avalikul prokuröri taotlust OÜ NESTsuhtes kriminaalmenetluse lõpetamiseks tegi kindlaks:

Juriidilist isikut OÜ-t NEST(reg.kood XXX, käibemaksukohustuslane alates 01.03.2000.a, juriidilise aadressiga XXX, registrisse kantud XXX ) kui maksukohustuslast MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses, kes on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise, kahtlustakse maksude väärarvutamises. OÜ NESToma juhatuse liikme Andres Palotu tegevuse läbi kajastas OÜ NES Thuvidest lähtuvalt ettevõtte maksudeklaratsioonides valeandmeid. Nimelt Andres Palotu oli alates 17.01.2000.a OÜ NESTjuhatuse liige ja samas ka osanik, kellele vastavalt

ÄS §-de 180 lg 1 ja 183 tulenevad esindus-, juhtimis-, materiaalsete väärtuste liikumist ja raamatupidamise korraldamise ülesanded. Seega Andres Palotu, olles osaühingu aruandluse eest vastutav ametiisik KarS § 288 mõttes ja isikuks kelle kohustuseks oli esitada ettevõtte maksuaruandlust vastavalt MKS § 8 lg 1 - eesmärgiga vähendada juriidilise isiku poolt tasumisele kuuluvat maksusummat, kajastas osaühingu huvidest lähtuvalt maksustamisperioodil oktoober

2004.a. kuni juuni 2005.a. ja august 2005.a. kuni mai 2006.a eest teadlikult äriühingu nimelt

17.12.2004.a. kuni 20.06.2006.a.

esitatud maksudeklaratsioonides valeandmeid. Valeandmeid esitati OÜ Ramsarto Grupp fiktiivsete soetamisarvete alusel, milliseid kasutati OÜ NEST raamatupidamises järgnevalt:

Kuupäev Müüja Arve Summa Käibemaks Kokku

12.10.2004 Ramsarto Grupp OÜ

66 528,00

11 975,04

78 503,04

Kokku oktoober

66 528,00

11 975,04

78 503,04

03.11.2004 Ramsarto Grupp OÜ 118/

112 000,00

20 160,00

132 160,00

25.11.2004 Ramsarto Grupp OÜ

147 200,00

26 496,00

173 696,00

Kokku november

259 200,00

46 656,00

305 856,00

02.12.2004 Ramsarto Grupp OÜ

100 000,00

18 018,00

118 118,00

06.12.2004 Ramsarto Grupp OÜ

103 400,00

18 612,00

122 012,00

15.12.2004 Ramsarto Grupp OÜ

121 000,00

21 780,00

142 780,00

20.12.2004 Ramsarto Grupp OÜ

123 200,00

22 176,00

145 376,00

Kokku detsember

447 700,00

80 586,00

528 286,00 Kriminaalasi nr. 1-10-12202

03.01.2005 Ramsarto Grupp OÜ

103 400,00

18 612,00

122 012,00

30.01.2005 Ramsarto Grupp OÜ

99 000,00

17 820,00

116 820,00

Kokku jaanuar

202 400,00

36 432,00

238 832,00

03.02.2005 Ramsarto Grupp OÜ 1/1

51 300,00

9 234, 00

60 534,00

10.02.2005 Ramsarto Grupp OÜ

171 950,00

30 951,00

202 901,00

13.02.2005 Ramsarto Grupp OÜ

199 500,00

35 910,00

235 410,00

16.02.2005 Ramsarto Grupp OÜ

135 000,00

24 300,00

159 300,00

Kokku veebruar

557 750,00

100 395,00

658 145,00

14.03.2005 Ramsarto Grupp OÜ

132 000,00

23 760,00

155 760,00

18.03.2005 Ramsarto Grupp OÜ

198 000,00

35 640,00

233 640,00

22.03.2005 Ramsarto Grupp OÜ

132 000,00

23 760,00

155 760,00

Kokku märts

462 000,00

83 160,00

545 160,00

01.04.2005 Ramsarto Grupp OÜ 43/1

198 000,00

35 640,00

233 640,00

10.04.2005 Ramsarto Grupp OÜ 46/1

198 000,00

35 640,00

233 640,00

Kokku aprill

396 000,00

71 280,00

467 280,00

02.05.2005 Ramsarto Grupp OÜ

141 120,00

25 401,60

166 521,60

24.05.2005 Ramsarto Grupp OÜ

149 600,00

26 928,00

176 528,00

25.05.2005 Ramsarto Grupp OÜ

149 600,00

26 928,00

176 528,00

30.05.2005 Ramsarto Grupp OÜ

149 600,00

26 928,00

176 528,00

Kokku mai

589 920,00

106 185,60

696 105,60

13.06.2005 Ramsarto Grupp OÜ

149 600,00

26 928,00

176 528,00

26.06.2005 Ramsarto Grupp OÜ

90 000,00

16 200,00

106 200,00

Kokku juuni

239 600,00

43 128,00

282 728,00

09.08.2005 Ramsarto Grupp OÜ

150 000,00

27 000,00

177 000,00

13.08.2005 Ramsarto Grupp OÜ

110/

150 000,00

27 000,00

177 000,00

26.08.2005 Ramsarto Grupp OÜ

112 500,00

20 250,00

132 750,00

29.08.2005 Ramsarto Grupp OÜ

112 500,00

20 250,00

132 750,00

Kokku august

525 000,00

94 500,00

619 500,00

06.09.2005 Ramsarto Grupp OÜ

112 500,00

20 250,00

132 750,00

07.09.2005 Ramsarto Grupp OÜ

112 500,00

20 250,00

132 750,00

Kokku september

225 000,00

40 500,00

265 500,00

17.10.2005 Ramsarto Grupp OÜ

250 000,00

45 000,00

295 000,00

Kokku oktoober

250 000,00

45 000,00

295 000,00

02.11.2005 Ramsarto Grupp OÜ

250 000,00

45 000,00

295 000,00

17.11.2005 Ramsarto Grupp OÜ

210 000,00

37 800,00

247 800,00

28.11.2005 Ramsarto Grupp OÜ

140 000,00

25 200,00

165 200,00

Kokku november

600 000,00

108 000,00

708 000,00

06.12.2005 Ramsarto Grupp OÜ

210 000,00

37 800,00

247 800,00

13.12.2005 Ramsarto Grupp OÜ

210 000,00

37 800,00

247 800,00

20.12.2005 Ramsarto Grupp OÜ

210 000,00

37 800,00

247 800,00

26.12.2005 Ramsarto Grupp OÜ

219/

210 000,00

37 800,00

247 800,00

30.12.2005 Ramsarto Grupp OÜ

210 000,00

37 800,00

247 800,00

Kokku detsember

1 050 000,00

189 000,00

1 239 000,00

03.01.2006 Ramsarto Grupp OÜ

210 000,00

37 800,00

247 800,00

17.01.2006 Ramsarto Grupp OÜ

210 000,00

37 800,00

247 800,00

18.01.2006 Ramsarto Grupp OÜ

210 000,00

37 800,00

247 800,00

31.01.2006 Ramsarto Grupp OÜ

210 000,00

37 800,00

247 800,00

Kokku jaanuar

840 000,00

151 200,00

991 200,00

06.02.2006 Ramsarto Grupp OÜ

247 500,00

44 550,00

292 050,00

13.02.2006 Ramsarto Grupp OÜ

247 500,00

44 550,00

292 050,00

22.02.2006 Ramsarto Grupp OÜ

277 500,00

49 950,00

327 450,00

27.02.2006 Ramsarto Grupp OÜ

277 500,00

49 950,00

327 450,00

Kokku veebruar

1 050 000,00

189 000,00

1 239 000

10.03.2006 Ramsarto Grupp OÜ

277 500,00

49 950,00

327 450,00

13.03.2006 Ramsarto Grupp OÜ

277 500,00

49 950,00

327 450,00

31.03.2006 Ramsarto Grupp OÜ

277 500,00

49 950,00

327 450,00

Kokku märts

832 500,00

149 850,00

982 350,00

18.04.2006 Ramsarto Grupp OÜ

262 500,00

47 250,00

309 750,00

19.04.2006 Ramsarto Grupp OÜ

262 500,00

47 250,00

309 750,00

24.04.2006 Ramsarto Grupp OÜ

262 500,00

47 250,00

309 750,00

Kokku aprill

787 500,00

141 750,00

929 250,00

10.05.2006 Ramsarto Grupp OÜ

262 500,00

47 250,00

309 750,00

11.05.2006 Ramsarto Grupp OÜ

262 500,00

47 250,00

309 750,00

24.05.2006 Ramsarto Grupp OÜ

262 500,00

47 250,00

309 750,00

Kokku mai

787 500,00

141 750,00

929 250,00

Kokku

10 168 598,00 1 830 347,64

11 998 945,64

Selle tulemusel tekkis OÜ-l NEST võimalus vaidlusalusel perioodil vähendada reaalselt tasumisele kuuluvaid käibemaksusummasid.

Selleks Andres Paotu lasi Dim Lucky´l osutada kaasabi J.O nimelt Maksu-ja Tolliametile maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele järgnevalt.

Nimelt veenis Dim Lucky eelnevalt Elena Karaulova´t igakuise tasu eest hakkama juhatuse liikmeks äriühingule OÜ Ramsarto Grupp, millise tegevuse ainukeseks eesmärgiks oli alates

2004.a. esitada erinevatele reaalselt tegutsevatele ettevõtetele fiktiivseid arveid, s.o. arveid kaupade ja teenuste eest, milliseid tegelikkuses ei soetatud OÜ-lt Ramsarto Grupp ja mille alusel tegutsevad ettevõtted said alusetult vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu. Selle tulemusena sai Elena Karaulova alates 11.07.2002 kuni 26.02.2007 OÜ Ramsaro Grupp formaalseks juhatuse liikmeks. Reaalselt juhtis ja omas täielikku kontrolli OÜ Ramsarto Grupp tegevuse üle Dim Lucky ise.

Peale seda, Dim Lucky, eelneval kokkuleppel Andres Palotu´ga, koostas ise või lasi eelneval juhendamisel koostada ja Elena Karaulova nimelise allkirja pitsatiga kinnitada – OÜ-le NESTfiktiivseid müügiarveid, s. o arveid olematu kauba ja teenuse eest, ja kauba saatelehed – vastavalt Andres Palotu´lt saadud andmete alusel. Fiktiivsed müügiarved ja saatelehed koostati

OÜ Ramsarto Grupp nimelt Jelena Tšussova või Natalja Tšaplõgina poolt, D.Lucky juhendamisel ja korraldusel. Nimetatud fiktiivsetel arvetel märgitud soetamisel tasutud käibemaksu alusel, tekkis OÜ-l NESTvõimalus vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu – esitades antud fiktiivsete arvete alusel maksudeklaratsioonides valeandmeid. Eelpoolnimetatud sisult fiktiivsete müügiarvete alusel kandis Andres Palotu või lasi kanda OÜ NESTHansapanga arvelduskontolt nr 221014130347 raha variettevõtte OÜ Ramsarto Grupp Hansapanga arvelduskontole nr 221011499586. Seejärel organiseeris Dim Lucky OÜ Ramsarto Grupp arvelduskontole laekunud summade edasiliikumise, mille kohaselt peale raha laekumist OÜ NESTarveldusarvelt OÜ Ramsarto Grupp arveldusarvele kanti see Dim Lucky juhiste kohaselt Jelena Tšussova või Natalja Tšaplõgina poolt ettevõtete Retona Assets Ltd, Fening offshore Ventures Inc või BMK Invest LLC arveldusarvetele.

OÜ Ramsarto Grupp nimelt ettevõtetele tehtud ülekannete põhjendamiseks lasi offshore

D.Lucky J.Tšussoval koostada varifirma raamatupidamisse fiktiivseid kaupade ja teenuste soetamisarveid majandustegevust mitteomavatelt s.o varifirmadelt OÜ Autocentral, OÜ

Sherwyn, OÜ Europetrol. Antud arveid lasi D.Lucky koostada selleks, et näidata OÜ Ramsarto

Grupp poolt kaupade ja teenuste soetamist ettevõtetelt OÜ Autocentral, OÜ Sherwyn ja OÜ

Europetrol. Samuti kasutas D.Lucky OÜ Ramsarto Grupp raamatupidamises varifirma OÜ

Rondman fiktiivseid arveid, millised olid allkirjastatud eeluurimisel tuvastamata isiku poolt.

Tegelikkuses eelnimetatud ettevõtted omavahel kaupade/teenuste ostu-müügitehinguid ei sooritanud. OÜ-le Ramsarto Grupp lasi D.Lucky OÜ Autocentral, OÜ Sherwyn, OÜ Europetrol nimelt arved koostada Jelena Tšussoval, D.Lucky enda poolt antud andmete alusel. Samuti andis

D.Lucky J.Tšussovale eelnevalt arvete koostamiseks OÜ Sherwyn juhatuse liikme allkirjapitsati. OÜ Rondman, OÜ Autocentral, OÜ Sherwyn ja OÜ Europetrol fiktiivsetel arvetel kajastatud rahasummad kandsid Jelena Tšussova ja Natalja Tšaplõgina OÜ Ramsarto Grupp arveldusarvelt ettevõtete Retona Assets Ltd, Fening Ventures Inc või BMK Invest LLC offshore arvelduskontodele.

Eelloetletud äriühingute kontodelt rahasummade edasikandmiseks – järgmiste offshore offshore ettevõtete kontodele, edastas Dim Lucky eelneval kokkuleppel Dmitri Chidlaouskasega, andmed

OÜ Balti-Eesti Allianss töötajatele Svetlana Lesikule, Edita Hintile ja Jekaterina Dumtsevale, kes omakorda edastasid need andmed telefonitsi või faksi teel eeluurimisel tuvastamata Vene

Föderatsioonis, Moskva linnas asuvatele isikutele ülekannete tegemiseks järgmiste ettevõtete kontodele.

Offshore ettevõtete BMK Invest LLC, Retona Assets Ltd. ja Fening Ventures Inc. kontodele äriühingult OÜ Ramsarto Grupp laekunud rahasummad kanti lõpptulemusena kas otse läbi ettevõtte Inkwell Business Corp. või tasaarvelduse printsiipide järgi (raha kanti läbi erinevate arvelduskontode) – Dim Lucky kontrolli all olevate äriühingute Bluebay LLC ja Crossbay GmbH arvelduskontodele.

Viimaste ettevõtete arvelduskontodelt Dim Lucky kandis ise või lasi Jelena Tšussoval offshore

ja Natalja Tšaplõginal kanda raha edasi Venemaa kodanikest ja samuti seal alaliselt elavate eraisikute – Tatjana Baryshkina, Ekaterina Smirnova, Victoria Rogatkina, Olga Efimova, Julia Osipova, Anton Smirnovi ja Diana Stepanova arvelduskontodele Eestis: AS-s Sampo Pank, AS-s

SEB Eesti Ühispank, AS-s Hansapank, AS-s Tallinna Äripank ning AS-s Krediidipank. Eraisikute arveldusarvetele kantud raha võeti välja sularahas sularahaautomaatidest ja tagastati OÜ NESTesinajale, Andres Palotule sularahas.

Selleks Dim Lucky veenis eelnevalt, materiaalse tasu eest, eelnimetatud eraisikuid v.a Diana Stepanovat, avama arvedusarved Eesti pankades järgnevalt:

• Tatjana Baryshkina, arvelduskonto nr 336837150004 AS-s Sampo Pank;

arvelduskonto nr 221020987173 AS-s Hansapank; arvelduskonto nr 10010409810017 AS-s SEB Eesti Ühispank; arvelduskonto nr 9300042701 AS-s Tallinna Äripank

• Ekaterina Smirnova, arvelduskonto nr 336109180003 AS-s Sampo Pank; arvelduskonto nr 221026621954 AS-s Hansapank; arvelduskonto nr 9300044039

AS-s Tallinna Äripank, arvelduskonto nr 10010421749014 AS-s SEB Eesti Ühispank

• Victoria Rogatkina, arvelduskonto nr 336109170000 AS Sampo Pank;

arvelduskonto nr 221026621491 AS Hansapank; arvelduskonto nr 10010421739011 AS-s SEB Eesti Ühispank; arvelduskonto nr 9300044042 AS-s Tallinna Äripank

• Olga Efimova, arvelduskonto nr 336064360007 AS-s Sampo Pank; arvelduskonto nr 221020040515 AS-s Hansapank; arvelduskonto nr 10010397054011 AS-s SEB

Eesti Ühispank; arvelduskonto nr 9300043933 AS-s Tallinna Äripank, arvelduskonto nr 4728603895602 AS-s Krediidipank

• Julia Osipova, arvelduskonto nr 336845390005 AS-s Sampo Pank; arvelduskonto nr 221022705913 AS-s Hansapank; arvelduskonto nr 10010397055010 AS-s SEB Eesti Ühispank; arvelduskonto nr 9300043959 AS-s Tallinna Äripank

• Anton Smirnov, arvelduskonto nr 336838070002 AS-s Sampo Pnak;

arvelduskonto nr 221021768906 AS-s Hansapank; arvelduskonto nr 10010421473018 AS-s SEB Eesti Ühispank; arvelduskonto nr 9300036775 AS-s Tallinna Äripank Samuti avati Diana Stepanova nimele arvelduskonto nr 221029667397 AS-s Hansapank ja arvelduskonto nr 9300047450 AS-s Tallinna Äripank, D.Stepanova teadamata ja edastati pangakontodega seotud dokumendid, kaardid ja paroolid D.Luckyle.

Eelloetletud eraisikud edastasid kõik arveldusarvetega seotud pangadokumendid D.Luckyle, samuti D.Luckyle edastati eraisikute arveldusarvete juurde väljastatud pangakaardid, millised vormistati nimetatud eraisikute poolt või D.Lucky lasi need vormistada volitatud isikutel, juba avatud arveldusarvetele. Eraisikute arveldusarvetelt lasi D.Lucky ülekandena laekunud rahasummad võtta enda juhendamisel ja korraldusel Maksim Teslenkol, Ilja Štšukinil või Juri uravljovil sularahaautomaatidest sularahas välja. Seejärel tagastati pangakontodelt väljavõetud rahasummad Dim Lucky enda poolt või tema korraldusel ja juhendusel Jelena Tšussova, Natalja

Tšaplõgina või Maksim Teslenko poolt – OÜ NESTesindajale, juhatuse liikmele Andres Palotu´le sularahas.

Sellise fiktiivsete arvete esitamise ja fiktiivsete ülekannete vahendamise tegevuse eest sai Dim Lucky OÜ-lt NEST3-9 % tasu tagastatud sularaha summalt.

Tegelikkuses mingeid kaupu ja teenuseid OÜ NESTei soetanud OÜ-lt Ramsarto Grupp.

Sellise tegevuse tulemusena tekkis OÜ-l NESTvõimalus alusetult kajastada

käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksusummasid, mis olid kajastatud OÜ Ramsarto Grupp nimelt väljastatud sisult fiktiivsetel arvetel.

Selliselt kajastati OÜ NESTnimelt käibedeklaratsioonides alusetult KMD 5. real sisendkäibemaksusummasid, KMD 12. real tasumisele kuuluvat käibemaksu ja KMD 13. real enammakstud käibemaksu, rikkudes sellega 01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3 ettenähtud kohustusi, kuna äriühingu nimelt Maksu-ja Tolliametile E-maksuameti kaudu esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingult Ramsarto Grupp

OÜ – kaupade näol, millised tegelikkuses ei pärinenud nimetatud varifirmalt ning millest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras ning selle tulemusel jäi käibemaksuna laekumata 1 830 348.- krooni järgnevalt:

10.2004 deklaratsioon esitatud 17.12.2004 – käive summas 374 080.- krooni, käibemaksu summa sellest 67 334.- krooni ja sisendkäibemaks 84 327.- krooni. Enammakstud käibemaks 16 993.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 374 080.- krooni, käibemaks sellest 67 334.- krooni ja sisendkäibemaks 72 352.- krooni ning enammakstud käibemaks

5 018.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 11 975.- krooni; 11.2004 deklaratsioon esitatud 20.12.2004 – käive summas 550 204.- krooni, käibemaksu summa sellest 99 037.- krooni, sisendkäibemaks 52 720.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 46 317.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 550 204.- krooni, käibemaks sellest 99 037.- krooni ja sisendkäibemaks 6 064.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 92 973.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 46 656.- krooni; 12.2004 deklaratsioon esitatud 18.02.2005 – käive summas 539 476.- krooni, käibemaksu summa sellest 97 106.- krooni ja sisendkäibemaks 105 939.- krooni.

Enammakstud käibemaks 8 833.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 539 476.- krooni, käibemaks sellest 99 037.- krooni ja sisendkäibemaks 25 353.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 71 753.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 80 586.- krooni; 01.2005 deklaratsioon esitatud 18.02.2005 – käive summas 159 040.- krooni, käibemaksu summa sellest 28 627.- krooni ja sisendkäibemaks 41 550.- krooni. Enammakstud käibemaks 12 923.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 159 040.- krooni, käibemaks sellest 28 627.- krooni ja sisendkäibemaks 5 118.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 23 509.- krooni.

Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 36 432.- krooni; 02.2005 deklaratsioon esitatud 17.03.2005 – käive summas 869 380.- krooni, käibemaksu summa sellest 156 488.- krooni ja sisendkäibemaks 152 207.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 4 281.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 869 380.- krooni, käibemaks sellest 156 488.- krooni ja sisendkäibemaks 51 812.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 104 676.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 100 395.- krooni; 03.2005 deklaratsioon esitatud 19.05.2005 – käive summas 555 360.- krooni, käibemaksu summa sellest 99 965.- krooni ja sisendkäibemaks 92 597.- krooni.

Tasumisele kuuluv käibemaks 7 368.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 555 360.- krooni, käibemaks sellest 99 965.- krooni ja sisendkäibemaks 9 437.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 90 528.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 83 160.- krooni; 04.2005 deklaratsioon esitatud 19.05.2005 – käive summas 484 560.- krooni, käibemaksu summa sellest 87 221.- krooni ja sisendkäibemaks 97 418.- krooni. Enammakstud käibemaks 10 197.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 484 560.- krooni, käibemaks sellest 87 221.- krooni ja sisendkäibemaks 26 138.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 61 083.- krooni.

Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 71 280.- krooni; 05.2005 deklaratsioon esitatud 12.07.2005 – käive summas 595 080.- krooni, käibemaksu summa sellest 107 114.- krooni ja sisendkäibemaks 119 106.- krooni. Enammakstud käibemaks 11 992.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 595 080.- krooni, käibemaks sellest 107 114.- krooni ja sisendkäibemaks 12 920.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 94 194.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 106 186.- krooni; 06.2005 deklaratsioon esitatud 18.08.2005 – käive summas 335 848.- krooni, käibemaksu summa sellest 60 453.- krooni ja sisendkäibemaks 53 285.- krooni.

Tasumisele kuuluv käibemaks 7 168.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 335 848.- krooni, käibemaks sellest 60 453.- krooni ja sisendkäibemaks 10 157.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 50 296.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 43 128.- krooni; 08.2005 deklaratsioon esitatud 15.09.2005 – käive summas 796 600.- krooni, käibemaksu summa sellest 143 388.- krooni ja sisendkäibemaks 98 712.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 44 676.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 796 600.- krooni, käibemaks sellest 143 388.- krooni ja sisendkäibemaks 4 212.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 139 176.- krooni.

Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 94 500.- krooni; 09.2005 deklaratsioon esitatud 16.11.2005 – käive summas 214 200.- krooni, käibemaksu summa sellest 38 556.- krooni ja sisendkäibemaks 47 836.- krooni. Enammakstud käibemaks 9 280.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 214 200.- krooni, käibemaks sellest 38 556.- krooni ja sisendkäibemaks 7 336.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 31 220.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 40 500.- krooni; 10.2005 deklaratsioon esitatud 18.11.2005 – käive summas 483 840.- krooni, käibemaksu summa sellest 87 091.- krooni ja sisendkäibemaks 46 697.- krooni.

Tasumisele kuuluv käibemaks 40 394.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 483 840.- krooni, käibemaks sellest 87 091.- krooni ja sisendkäibemaks 1 697.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 85 394.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 45 000.- krooni; 11.2005 deklaratsioon esitatud 19.12.2005 – käive summas 490 275.- krooni, käibemaksu summa sellest 88 250.- krooni ja sisendkäibemaks 160 438.- krooni. Enammakstud käibemaks 72 188.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 490 275.- krooni, käibemaks sellest 88 250.- krooni ja sisendkäibemaks 52 438.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 35 812.- krooni.

Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 108 000.- krooni;

12.2005 deklaratsioon esitatud 17.01.2006 – käive summas 1 251 645.- krooni, käibemaksu summa sellest 225 296.- krooni ja sisendkäibemaks 205 669.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 19 627.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 251 645.- krooni, käibemaks sellest 225 296.- krooni ja sisendkäibemaks 16 669.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 208 627.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 189 000.- krooni;

01.2006 deklaratsioon esitatud 21.02.2006 – käive summas 1 095 515.- krooni, käibemaksu summa sellest 197 193.- krooni ja sisendkäibemaks 167 356.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 29 837.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 095 515.- krooni, käibemaks sellest 197 193.- krooni ja sisendkäibemaks 16 156.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 181 037.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 151 200.- krooni;

02.2006 deklaratsioon esitatud 20.03.2006 – käive summas 1 006 930.- krooni, käibemaksu summa sellest 181 247.- krooni ja sisendkäibemaks 257 139.- krooni.

Enammakstud käibemaks 75 892.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 006 930.- krooni, käibemaks sellest 181 247.- krooni ja sisendkäibemaks 68 139.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 113 108.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 189 000.- krooni;

03.2006 deklaratsioon esitatud 19.04.2006 – käive summas 1 179 897.- krooni, käibemaksu summa sellest 212 381.- krooni ja sisendkäibemaks 159 518.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 52 863.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas1 179 897.- krooni, käibemaks sellest 212 381.- krooni ja sisendkäibemaks 9 668.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 202 713.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 149 850.- krooni;

04.2006 deklaratsioon esitatud 18.05.2006 – käive summas 1 415 527.- krooni, käibemaksu summa sellest 254 795.- krooni ja sisendkäibemaks 251 188.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 3 607.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 415 527.- krooni, käibemaks sellest 254 795.- krooni ja sisendkäibemaks 109 438.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 145 357.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 141 750.- krooni;

05.2006 deklaratsioon esitatud 20.06.2006 – käive summas 1 227 962.- krooni, käibemaksu summa sellest 221 033.- krooni ja sisendkäibemaks 156 984.- krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 64 049.- krooni. Tegelikkuses oli käive summas 1 227 962.- krooni, käibemaks sellest 221 033.- krooni ja sisendkäibemaks 15 234.- krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 205 799.- krooni. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 141 750.- krooni;

Alates 01.05.2004 kehtima hakanud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554): · § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s

38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. · § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. · § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.

Samuti esitas OÜ №iram EST, juhatuse liikme Andres Palotu tegevuse läbi – Dim Lucky, Jelena

Tšussova, Natalja Tšaplõgina, Maksim Teslenko, Ilja Štšukini ja Juri uravljovi kaasabil -

maksuhaldurile tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid, maksustamisperioodi

10.2004.a. kuni 06.2006.a. eest, ajavahemikul 08.11.2004.a. – 03.08.2006.a., kuna ta jättis arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Nimelt OÜ Ramsarto Grupp arvelduskontole 221011499586 Hansapangas teostatud ülekanded/väljamaksed ei ole seotud OÜ NESTmajandustegevusega ja ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna OÜ NESTei soetanud kaupu ega teenuseid OÜ-lt Ramsarto Grupp. Seega tegi OÜ NEST

Hansapanga arvelduskontolt nr 221014130347 OÜ-le Ramsarto Grupp majandustegevusega mitteseotud väljamakseid järgnevalt:

Müüja Arve Summa käibemaksu ga Väljamakse kuupäev Väljamakse summa

Ramsarto Grupp OÜ

78 503,04 21.10.2004

78 503,04

Kokku oktoober 2004

78 503,04

Ramsarto Grupp OÜ 118/1

132 160,00 15.11.2004

132 160,00

Kokku november 2004

132 160,00

Ramsarto Grupp OÜ

173 696,00 10.12.2004

173 696,00

Ramsarto Grupp OÜ

145 376,00 30.12.2004

145 376,00

Kokku detsember 2004

319 072,00

Ramsarto Grupp OÜ

118 118,00 30.01.2005

118 118,00

Ramsarto Grupp OÜ

122 012,00 31.01.2005

122 012,00

Ramsarto Grupp OÜ

142 780,00 26.01.2005

142 780,00

Ramsarto Grupp OÜ

122 012,00 24.01.2005

122 012,00

Kokku jaanuar 2005

504 922,00

Ramsarto Grupp OÜ

116 820,00 04.02.2005

116 820,00

Ramsarto Grupp OÜ

202 901,00 19.02.2005

202 901,00

Ramsarto Grupp OÜ

159 300,00 28.02.2005

159 300,00

Ramsarto Grupp OÜ 1/1

60 534,00 20.02.2005

60 532,00

Kokku veebruar 2005

539 553,00

Ramsarto Grupp OÜ

235 410,00 07.03.2005

135 410,00

Ramsarto Grupp OÜ

235 410,00 07.03.2005

100 000,00

Ramsarto Grupp OÜ

155 760,00 14.03.2005

155 760,00

Ramsarto Grupp OÜ

155 760,00 14.03.2005

155 760,00

Kokku märts 2005

546 930,00

Ramsarto Grupp OÜ

233 640,00 07.04.2005

233 640,00

Ramsarto Grupp OÜ

233 640,00 15.04.2005

233 640,00

Kokku aprill 2005

467 280,00

Ramsarto Grupp OÜ 43/1

233 640,00 02.05.2005

233 640,00

Ramsarto Grupp OÜ

166 521,60 24.05.2005

166 521,60

Ramsarto Grupp OÜ

176 528,00 30.05.2005

176 528,00

Kokku mai 2005

576 689,60

Ramsarto Grupp OÜ

176 528,00 06.06.2005

176 528,00

Ramsarto Grupp OÜ

176 528,00 06.06.2005

176 528,00

Ramsarto Grupp OÜ

176 528,00 14.06.2005

176 528,00

Kokku juuni 2005

529 584,00

Ramsarto Grupp OÜ

106 200,00 01.07.2005

106 200,00

Kokku juuli 2005

106 200,00

Ramsarto Grupp OÜ

177 000,00 09.08.2005

177 000,00

Ramsarto Grupp OÜ 110/2

177 000,00 23.08.2005

177 000,00

Kokku august 2005

354 000,00

Ramsarto Grupp OÜ

132 750,00 01.09.2005

132 750,00

Ramsarto Grupp OÜ

132 750,00 02.09.2005

132 750,00

Ramsarto Grupp OÜ

132 750,00 06.09.2005

132 750,00

Ramsarto Grupp OÜ

132 750,00 06.09.2005

132 750,00

Kokku september 2005

531 000,00

Ramsarto Grupp OÜ

295 000,00 31.10.2005

295 000,00

Kokku oktoober 2005

295 000,00

Ramsarto Grupp OÜ

295 000,00 09.11.2005

295 000,00

Ramsarto Grupp OÜ

247 800,00 21.11.2005

247 800,00

Ramsarto Grupp OÜ

165 200,00 30.11.2005

165 200,00

Kokku november 2005

708 000,00

Ramsarto Grupp OÜ

247 800,00 06.12.2005

247 800,00

Ramsarto Grupp OÜ

247 800,00 19.12.2005

247 800,00

Ramsarto Grupp OÜ

210 ja

247 800,00 27.12.2005

247 800,00

Kokku detsember 2005

743 400,00

Ramsarto Grupp OÜ 219/1

247 800,00 09- 10.01.2006

247 800,00

Ramsarto Grupp OÜ

247 800,00 13.01.2006

247 800,00

Ramsarto Grupp OÜ

247 800,00 30.01.2006

247 800,00

Kokku jaanuar 2006

743 400,00

Ramsarto Grupp OÜ

247 800,00 01.02.2006

247 800,00

Ramsarto Grupp OÜ

247 800,00 06.02.2006

247 800,00

Ramsarto Grupp OÜ

247 800,00 21.02.2006

247 800,00

Ramsarto Grupp OÜ

292 050,00 13.02.2006

292 050,00

Ramsarto Grupp OÜ

292 050,00 17.02.2006

292 050,00

Ramsarto Grupp OÜ

327 450,00 27.02.2006

327 450,00

Kokku veebruar 2006

1 654 950,00

Ramsarto Grupp OÜ

327 450,00 06.03.2006

327 450,00

Ramsarto Grupp OÜ

327 450,00 13.03.2006

327 450,00

Ramsarto Grupp OÜ

327 450,00 27.03.2006

327 450,00

Kokku märts 2006

982 350,00

Ramsarto Grupp OÜ

327 450,00 17.04.2006

327 450,00

Ramsarto Grupp OÜ

309 750,00 28.04.2006

309 750,00

Kokku aprill 2006

637 200,00

Ramsarto Grupp OÜ

309 750,00 02.05.2006

309 750,00

Ramsarto Grupp OÜ

309 750,00 08.05.2006

309 750,00

Ramsarto Grupp OÜ

309 750,00 15.05.2006

309 750,00

Ramsarto Grupp OÜ

309 750,00 22.05.2006

309 750,00

Kokku mai 2006

1 239 000,00

Ramsarto Grupp OÜ

309 750,00 05.06.2006

309 750,00

Kokku juuni 2006

309 750,00

Kokku

11 998 943,64

Eelnimetatud väljamaksed kuuluvad maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu, tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.a) § 51 lg 2 p 3, 5 tähenduses ja seega jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu:

08.11.2004.a. esitatud 2004.a oktoobrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 27 582 krooni (78503,04X26/74); 01.12.2004.a. esitatud 2004.a novembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis

46 435 krooni (132160X26/74); 06.01.2005.a. esitatud 2004.a detsembri tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 112 106 krooni (319072X26/74);

17.02.2005.a. esitatud 2005.a jaanuarikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 159 448 krooni (504922X24/76);

07.03.2005.a. esitatud 2005.a veebruarikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 170 385 krooni (539553X24/76); 07.04.2005.a. esitatud 2005.a märtsikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 172 714 krooni (546930X24/76); 07.05.2005.a. esitatud 2005.a aprillikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 147 562 krooni (467280X24/76);

23.05.2005.a. esitatud 2005.a maikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 182 113 kroonu (576689X24/76);

06.07.2005.a. esitatud 2005.a juunikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 167 238 krooni (529584X24/76);

08.08.2005.a. esitatud 2005.a juulikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 33 537 krooni (106200X24/76); 01.09.2005.a. esitatud 2005.a augustikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 111 790 krooni (354000X24/76);

16.11.2005.a. esitatud 2005.a septembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 167 684 krooni (531000X24/76); 07.11.2005.a. esitatud 2005.a oktoobrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 93 158 krooni (295000X24/76);

19.12.2005.a. esitatud 2005.a novembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 223 579 krooni (708000X24/76);

11.01.2006.a. esitatud 2005.a detsembrikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 234 759 krooni (743400X24/76); 03.02.2006.a. esitatud 2006.a jaanuarikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 222 054 krooni (743400X23/77);

09.03.2006.a. esitatud 2006.a veebruarikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 494 336 krooni (1654950X23/77);

293 430 krooni 10.04.2006.a. esitatud 2006.a märtsikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis (982350X23/77);

10.05.2006.a. esitatud 2006.a aprillikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis

190 333 krooni (637200X23/77);

08.06.2006.a. esitatud 2006.a maikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 370 092 krooni (1239000X23/77);

03.08.2006.a. esitatud 2006.a juunikuu tuluja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 92 523 krooni (309750X23/77),

kokku tulumaksu summas 3 712 858.- krooni, kuna ™S § 4 lg 1 alusel oli tulumaksu määr 2004.aastal 26/74; 2005.aastal 24/76 ja 2006.aastal 23/77 ning ™S § 54 lg 2 kohaselt on kõik juriidilised isikud kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks Maksuja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni ning

™S § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma ™S 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks.

Seega süüdistatakse juriidilist isikut OÜ-t NESTKarS § 386 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksudeklaratsioonides valeandmete esitamises, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam kui 500 000 krooni(kokku 5 543 206.- kr). Alates 15.03.2007 on antud kuritegu karistatav KarS § 3891 lg 2 ja 3 järgi, kuna juriidiline isik – OÜ NESTesitas maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata alusetult enam, kui 5 000 000 krooni (kokku 5 543 206.- kr).

Prokurör asus kohtus 23.09.2010.a. toimunud kohtuistungil seisukohale, et antud kriminaalasjas kuuluvad OÜ NESTsuhtes kohaldamisele kriminaalmenetluse seadustiku § 202 sätted ja seda alljärgnevatel põhjustel:

Antud juhul on võimalik asuda seisukohale, et kuna tegemist on II astme kuriteoga ja süüdistatava süü ei ole suur ning kriminaalmenetluse jätkamiseks puudub avalik menetlushuvi, kuna laekumata on jäänud alla 2 miljoni krooni. Prokuratuur taotleb OÜ NESTsuhtes kriminaalmenetluse lõpetamist KrMS § 202 lg 1 alusel. Vastavalt lõikele 2 võib kohus prokuratuuri taotlusel ja süüdistatava nõusolekul panna süüdistatavale määratud tähtajaks kohustused. Vastavalt kaitsja poolt esitatud materjalidele seoses sellega, et OÜ NESTsuhtes on alustatud likvideerimismenetlust ja määratud on likvideerija ning et ettevõttel puudub sisuliselt vara, siis antud juhul prokuratuur kohtult kohustuse määramist ei taotle. Sellekohased materjalid on esitatud kohtule, mis kinnitavad, et ettevõte on likvideerimisel ning eeltoodu alusel taotleb prokuratuur kohtul lõpetada kriminaalmenetlus OÜ NESTsuhtes seoses avaliku menetlushuvi puudumisega ja seoses sellega, et isiku süü ei ole suur.

OÜ NESTlikvideerija Andres Palotu ning tema kaitsja nõustusid kriminaalmenetluse lõpetamisega.

Kohus leiab, et prokuröri taotlus on põhjendatud ning kuulub rahuldamisele. Avalik menetlushuvi menetluse jätkamiseks on olemas järgmistel juhtudel:

1. joobeseisundis toimepandud liiklusalased kuriteod;

2. KVS § 4 nimetatud ametiisikute poolt toimepandud ametialased kuriteod, v.a väga tühised kuriteod;

3. kergemate kuritegude puhul (nt pisivargused) isiku suhtes, kes on aasta jooksul toime pannud samalaadse kuriteo või kelle suhtes muud eripreventiivsed vajadused nõuavad menetluse jätkamist;

4. raskemate kuritegude puhul isiku suhtes, kes on 3 aasta jooksul toime pannud samalaadse kuriteo või kelle suhtes muud eripreventiivsed vajadused nõuavad menetluse jätkamist;

5. isikuvastaste kuritegude puhul on „avalik menetlushuvi“ olemas juhul, kui kuritegu väljub kurjategija ja kannatanu ühisest personaalsest sfäärist (nt juhtumid, kui kuriteo ohvriks on langenud kurjategijaga mitteseotud isik, kes ise ei ole mingil viisil konflikti tekkimisele kaasa aidanud) või kui kannatanul ei ole võimalik piisavalt oma huve ise kaitsta (nt perevägivald, täiskasvanute kuriteod alaealiste vastu).

„Süü ei ole suur“ nende kuritegude puhul, kus kergendavaid ja raskendavaid asjaolusid arvestades (erija üldpreventiivseid kaalutlusi ei arvestata) ei pea karistus ületama sanktsiooni keskmist ehk teisisõnu – raskendavaid asjaolusid ei tohi olla rohkem kui kergendavaid.

Käeoleval juhul on puuduvad OÜ NESTsuhtes ülalloetletud tingimused ning eeltoodu alusel kuulub prokuröri taotlus rahuldamisele.

Ülaltoodu alusel ja juhindudes KrMS§ 202 kohus

Otsustas:

Lõpetada kriminaalasjas nr 1-10-12202 menetlus OÜ NEST(registrikood XXX ) suhtes

Kohtumäärus edasikaebamisele ei kuulu.

Piret Liivo Kohtunik