3-18-1201/2 · Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja

K O H T U M Ä Ä R U S

Kohus

Tallinna Halduskohus

Kohtunik

Maret Hallikma

Määruse tegemise aeg ja koht

20.06.2018, Tallinn

Haldusasja number

3-18-1201

Haldusasi

Maksu- ja Tolliameti taotlus P.H. Investments OÜ

suhtes täitmist tagavate toimingute tegemiseks

Menetlusosalised

Taotleja – Maksu- ja Tolliamet

Isik, kelle suhtes taotletakse loa andmist – P.H.

Investments OÜ (registrikood 14254158)

Asja läbivaatamise vorm

Lihtmenetlus

RESOLUTSIOON

1. Rahuldada Maksu- ja Tolliameti 19.06.2018 taotlus.

2. Anda Maksu- ja Tolliametile luba arestida 5430,71 euro ulatuses P.H.

Investments OÜ (registrikood 14254158) ettemaksukonto (viitenumber

13434935).

3. Anda Maksu- ja Tolliametile luba esitada taotlus aresti seadmiseks P.H.

Investments

OÜ

(registrikood

14254158)

arvelduskontodele

Eesti

krediidiasutustes 54 657,23 euro ulatuses.

4. Toimetada määrus kätte Maksu- ja Tolliametile, kellel tuleb kohut viivitamata

teavitada käesoleva loa alusel täitetoimingute sooritamisest. Seejärel toimetada

määrus kätte P.H. Investments OÜ-le.

EDASIKAEBAMISE KORD

Määruse peale võib esitada määruskaebuse Tallinna Ringkonnakohtule 15 päeva jooksul

määruse kättetoimetamisest arvates.

TAOTLUS JA SELLE PÕHJENDUSED

1. Maksu- ja Tolliamet (MTA) esitas 19.06.2018 maksukorralduse seaduse (MKS) § 1361 lg 1

alusel Tallinna Halduskohtule taotluse MKS § 130 lg 1 p-s 3 sätestatud täitetoimingute

sooritamiseks, paludes kohtult luba sissenõude pööramiseks rahalisele õigusele järgmiselt: 1)

aresti seadmiseks P.H. Investments OÜ ettemaksukontole (viitenumber 35048354) summas

5430,74 eurot ning 2) aresti seadmiseks P.H. Investments poolt Eesti Vabariigi kõikides

krediidiasutustes avatud pangakontodele summas 54 657,23 eurot.

2. Taotluses selgitab MTA, et on 23.10.2017 korraldusega nr 12.2-3/041590-1 alustanud P.H.

Investments OÜ käibemaksudeklaratsioonides ning tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku

kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides deklareeritud andmete

õigsuse kontrolli. Kontrolli tõenäoliseks tulemuseks on P.H. Investments OÜ sisendkäibemaksu

korrigeerimine kokku summas 60 087,94 eurot.

3. Menetluse käigus kogutud teabest nähtub, et kontrollitaval perioodil soetas Affa Advisory

OÜ-lt erinevaid sõidukeid, mis müüdi edasi P.H. Investmens OÜle ja viimane müüs on

omakorda sõidukid klientidele. P.H. Investments OÜ on Affa Advisory OÜ poolt väljastatud

müügiarvete alusel arvanud maha sisendkäibemaksu kokku summas 60 087,94 eurot. MTA on

seisukohal, et P.H. Investments OÜ-l puudub sisendkäibemaksu maha arvamise õigus, kuna on

põhjendatud kahtlus, et P.H. Investments OÜ on osalenud maksupettuses. Seda kinnitavad

järgmised asjaolud:

3.1. Affa Advisory OÜ deklareeris kontrollitaval perioodil P.H. Investments OÜ-ga toimunud

müügitehinguid enda 20% määraga maksustatava käibe hulgas, kuid ei ole käibemaksu nendelt

tehingutelt riigikassasse maksnud. Seisuga 19.06.2018 on Affa Advisory OÜ käibemaksuvõlg

kokku summas 91 444,50 eurot, millest 60 087,94 eurot moodustab kontrollitaval perioodil P.H.

Investments OÜ-le esitatud arvetel kajastatud käibemaks.

3.2. P.H. Investments OÜ ning Affa Advisory OÜ on seotud äriühingud, mõlemat äriühingut

juhib sama isik, Priit Hallikmägi. Mõlema osaühingu tegevuskoht on registreeritud samale

aadressile ning äriühingute tegevusala ja raamatupidaja on sama. Affa Advisory OÜ

majandustegevuses raskuste ilmnemisel liikus äritegevus üle P.H. Investments OÜ-sse. Seda

kinnitab ka Priit Hallikmägi MTA-le antud seletuses, millest nähtub, et ta asutas P.H.

Investments OÜ põhjusel, et Affa Advisory OÜ arvelduskontod olid arestitud ja

majandustegevus blokeeritud.

3.3. Affa Advisory OÜ poolt esitatud arvete tasumised on toimunud järgnevalt: P.H. Investments

OÜ pangakontole laekuvad klientidele esitatud arvete eest maksed, mis koheselt kassasse

võetakse või kantakse ülekandega P.H. Investments OÜ juhatuse liikme Priit Hallikmägi

isiklikule pangakontole. Väidetavalt makstakse Affa Advisory OÜle sularahas või tasutakse Priit

Hallikmägi isikliku pangakonto kaudu Affa Advisory OÜ poolt enamasti välisriigi

internetioksjonite kaudu soetatud sõidukite eest. Samuti on P.H. Investments OÜ võtnud laenu

Omega Laen AS-ilt. Saadud laenu kasutati samuti Affa Advisory OÜ hankijatele tasumiseks.

3.4. Affa Advisory OÜ deklareerib KMD-del kontrollitaval perioodil P.H. Investments OÜ-le

esitatud müügiarvetega seotud käibemaksu ja P.H. Investments OÜ tasub esitatud arvete eest,

kuid tehingutelt tekkinud käibemaksukohustus jääb Affa Advisory OÜ poolt täitmata. Affa

Advisory OÜ-le tehtud sularahas tasumised või Affa Advisory OÜ hankijatele teostatud maksed

Priit Hallikmägi isikliku pangakonto kaudu näitavad ilmekalt, et olukorras, kus tegelikult Affa

Advisory OÜ-l olid tekkinud maksuvõlad, ei olnud P.H. Investments OÜ ja Priit Hallikmägi

teadlikult huvitatud Affa Advisory OÜ nimel väljastatud arvete tasumisest panga kaudu. Selle

asemel teostati rahalisi liikumisi sularahas või läbi Priit Hallikmägi isikliku pangakonto. Sellega

vältis P.H. Investments OÜ teadlikult rahaliste vahendite jõudmist Affa Advisory OÜ arestitud

pangakontole, kust MTA oleks saanud teostada sundtäitmist Affa Advisory OÜ maksuvõla

vähendamiseks.

3.5. MTA ei sea kahtluse alla Affa Advisory OÜ-lt soetatud sõidukite olemasolu ja ostu-

müügitehingute toimumist arvetel kajastatud osapoolte vahel, kuid menetluse käigus tuvastatud

asjaoludest tulenevalt on MTA-l tekkinud põhjendatud kahtlus, et P.H. Investments OÜ, tehes

ostutehinguid endaga otseselt seotud äriühingu Affa Advisory OÜ-ga, oli teadlik, et tehingutelt

tekkivat käibemaksukohustust Affa Advisory OÜ riigikassasse ei tasu. Olukorras, kus ostja

teadis või pidi teadma, et müüja ei tasu tehingutelt käibemaksu riigile, on ostja teadlikult

osalenud maksupettuses. Ostja osavõtt maksupettusest ei eelda, et ostja on saanud sellest kasu

või hüvesid. Osavõtuks maksupettusest tuleb lugeda ka olukorda, kus ostja teadis või pidi

teadma, et müüja jätab arvel näidatud käibemaksu riigile üle kandmata.

3.6. Seega on seni kontrollimenetluse käigus kogutud tõendite ja seletuste põhjal MTA-l

tekkinud põhjendatud kahtlus, et tegelikkuses osales P.H. Investments OÜ maksupettuses.

Maksupettuse korral ei ole täidetud sisendkäibemaksu maha arvamise kriteeriumid. Eeltoodust

tulenevalt on P.H. Investments OÜ kajastanud alusetult perioodi juuni - august 2017 KMD-del

sisendkäibemaksu arvestuses Affa Advisory OÜ väljastatud arvetel kajastatud käibemaksu

kokku summas 60 087,94 eurot ning seetõttu on juuni 2017 käibemaksu enammaks summas

4335,80 eurot alusetu ja juuni-august 2017 tasumisele kuuluv käibemaks 55 752,14 euro võrra

suurem.

4. Maksuotsust taotluse tegemise hetke seisuga väljastatud ei ole, kuid arvestades

kontrollimenetluse käigus seni tuvastatud asjaolusid, on maksuhalduril põhjendatud kahtlus, et

pärast maksuotsuse väljastamist võib selle sundtäitmine osutuda raskemaks või isegi võimatuks,

arvestades eelkõige järgnevat:

1) MTA-l on tekkinud põhjendatud kahtlus, et P.H. Investments OÜ on osalenud maksupettuses;

2) MTA-l puudub ülevaade hetkelisest seisust P.H. Investments OÜ arvelduskontol olevatest

vabadest vahenditest, kuid varem esitatud äriühingu pangakonto väljavõttest ja pearaamatu

konto andmetest nähtub, et seisuga 31.08.2017 oli äriühingul pangas rahalisi vahendeid 16

060,15 eurot. P.H. Investments OÜ pangakonto on ajas kiiresti muutuv ega pruugi hetkel

peegeldada reaalset võimet katta menetluse tulemusel tekkivat maksumääramist;

3) Perioodi juuni 2017 kuni mai 2018 KMD-de esitamise tulemusena on äriühing deklareerinud

kokkuvõttes enammakstud käibemaksu summas 9 775,25 eurot. Seega ei nähtu KMD-delt, et

äriühingu majandustegevusest on jõudnud tekkida positiivne lisandväärtus. Alates november

2017 kuni mai 2018 on KMD-del deklareeritud müügikäive märkimisväärselt vähenenud;

4) 2017. aasta majandusaasta aruanne ei ole P.H. Investments OÜ-l käesoleva taotluse

koostamise seisuga esitatud, mistõttu puudub võimalus analüüsida ja hinnata äriühingu

majanduslikku seisu ning maksevõimekust;

5) P.H. Investments OÜ on sõidukite vahendaja, seega edasimüügiks soetatud sõidukeid ei võeta

Maanteeameti liiklusregistris arvele. Äriühingul puudub registervara.

6) P.H. Investments OÜ juhatuse liikme Priit Hallikmägiga seotud teine äriühing on ka

varasemalt jätnud tekkinud maksuvõla tasumata. Näiteks on Vett Grupp OÜ-l tänase päeva

seisuga maksuvõlg summas 32 456,87 eurot, millest käibemaksuvõlg moodustab 31 295,53

eurot. Nimetatud maksuvõlg on tekkinud perioodil august-detsember 2016 KMD-del

deklareeritud tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Arvestades eeltoodut ja kontrolli tulemusena P.H. Investments OÜ-le maksuotsusega määratava

rahalise nõude suurust kokku summas 60 087,94 eurot, on MTA seisukohal, et P.H. Investments

OÜ puhul on ainus viis tagada maksukohustuse tasumine läbi täitetoimingute (eelarest), sest

pärast kohustuse määramist P.H. Investments OÜ-le võib selle sundtäitmine maksukohustuslase

tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks. Seda enam, et siiani pahatahtlikult

käitunud isiku puhul ei ole alust eeldada, et ta tagab maksumenetluse ajaks enda maksujõulisuse.

5. MTA hinnangul on käesoleval hetkel üheks võimalikuks ja sobivaks täitetoiminguks aresti

seadmine P.H. Investments OÜ ettemaksukontole. MTA nõustub, et ettemaksukonto arestimine

on küll ettevõtlust takistav meede, kuid käesoleval juhul ei pruugi ettemaksukonto arestimine

hilisemas menetlusstaadiumis kanda oma eesmärki.

5.1. P.H. Investments OÜ ei oma kinnistusraamatu andmetel kinnisvara ja Maanteeameti

liiklusregistri andmetel puuduvad äriühingul sõidukid. Väikelaeva registri kohaselt ei kuulu

äriühingule väikelaevu ja Eesti väärtpaberi keskregistri andmetel väärtpabereid. MTA ei oma

teavet P.H. Investments OÜ muude varaliste õiguste kohta (nt kaubamärkidega, hüpoteekidega

seotud õigused).

5.2. P.H. Investments OÜ ettemaksukonto saldo on summas 5430,71 eurot. Käesoleva taotluse

esitamise kuupäeva seisuga ei ole P.H. Investments OÜ esitanud ettemaksukontolt vabade

vahendite tagastustaotlust, kuid ei saa välistada, et äriühing nimetatud taotluse esimesel

võimalusel esitab. Vastavalt MKS § 106 lg 2 on MTA kohustatud täitma tagastusnõude

viivitamata, seega ei saa MTA oodata ettemaksukonto arestimisega tagastustaotluse esitamiseni.

MTA-le teadaolevalt onettemaksukontol olev raha äriühingu ainuke likviidne vara, mistõttu ei

ole võimalik teha täitetoiminguid registervara ja muude varaliste õiguste suhtes.

6. Kuivõrd ettemaksukontol olevatest vahenditest ei piisa võimaliku maksunõude täitmiseks,

taotleb MTA ka P.H. Investments OÜ pangakontode arestimist.

6.1. P.H.Investments OÜ omab LHV Pank AS-is arvelduskontot nr EE897700771002571002,

mille jääk 31.08.2017 seisuga moodustas 16 060,15 eurot. Käesoleva taotluse esitamise

kuupäeva seisuga puudub MTA-l ülevaade P.H. Investments OÜ pangakontol olemasolevatest

rahalistest vahenditest, kuid MTA on seisukohal, et MKS § 130 lõikes 1 p 3 täitetoimingute

sooritamist on võimalik rakendada koheselt maksukohustuse täitmiseks ning arestida P.H.

Investments OÜ pangakonto summas 54 657,23 eurot (60 087,94 eurot (määratav maksusumma,

mis ei sisalda intressi) – 5430,71 eurot (ettemaksukonto saldo)). MTA möönab, et tegemist on

ettevõtlust tugevalt takistava/piirava meetmega, kuid võttes arvesse asjaolu, et P.H. Investments

OÜ juhatuse liige Priit Hallikmägi on ka ühtlasi Affa Advisory OÜ juhatuse liige, kelle tegevuse

tõttu on tänaseks Affa Advisory OÜ käibemaksu võlgnevus 91 444,50 eurot ning et ta ei ole

teinud jõupingutusi Affa Advisory OÜ maksuvõla vähendamiseks (vt taotluse p 2), on alust

arvata, et peale kontrollakti kättesaamist ei pruugi P.H. Investments OÜ majandustegevus

jätkuda sellises mahus, mis võimaldaks pärast maksuotsuse väljastamist maksusumma

sissenõudmist.

7. Arvestades eeltoodut on P.H. Investments OÜ ettemaksukonto ja pangakontode arest ainuke

võimalus äriühingu võimaliku määratava maksusumma kättesaamiseks. MKS § 131 lg 4

sätestab, et arestitud pangakontodelt võib väljamakseid teha ainult maksuhalduri loal, st et

vajadusel on maksuhalduri nõusolekul tagatud äriühingu kohutuste täitmine. Arvestades

maksumenetluse ja võimaliku kohtumenetluse pikkust on vajalik, proportsionaalne ja

põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine, kuna meetmete mitterakendamise korral

võib menetluse tulemusena antava haldusakti täitmine olla raskendatud või osutuda võimatuks.

8. MTA selgitab, et tulenevalt MKS § 136¹ lg 2 p-st 3 lõpetab maksuhaldur P.H. Investments

OÜ vastu suunatud täitetoimingud hiljemalt kahe tööpäeva jooksul, kui täitetoimingu

sooritamise tinginud asjaolu on ära langenud või kui äriühing esitab tagatise MKS § 120 lg 1 p

3 ja § 121 kohaselt. Esitatav tagatis peab lisaks maksuhalduri nõudele katma ka sundtäitmise

kulud, mille suurus oleneb tagatise liigist (MKS § 122). Käesoleval juhul on täitekulude suurust

võimalik kindlaks määrata vaid eelduslikult, kuid tuginedes varasemale praktikale, on selleks

keskmiselt 20% nõude suurusest. Tulenevalt eeltoodust ja MKS § 1361 lg 2 p 3 lõpetab MTA

täitetoimingu, kui P.H. Investments OÜ on esitanud tagatise 72 105,53 eurot (60 087,94 eurot +

20% sundtäitmise kulud ehk 12 017,59 eurot), valides tagatise liigi vastavalt MKS §-s 122

loetelule. Kui P.H. Investments OÜ soovib tagatissumma kanda deposiiti, siis on kantava

deposiidi väärtuseks 60 087,94 eurot.

KOHTU PÕHJENDUSED

9. Maksuhaldur taotleb praeguses asjas luba täitetoiminguteks, et tagada kavandatava

maksuotsuse täitmine. Halduskohtumenetluse seadustiku (HKMS) § 264 lg 1 kohaselt annab

kohus seadusega sätestatud juhtudel haldustoimingu tegemiseks loa ja pikendab seda. Sama

paragrahvi lg 2 kohaselt esitab taotluse loa saamiseks selleks volitatud haldusorgan kirjalikult

koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja

seletustega. Kohus võib nõuda täiendavate tõendite või seletuste esitamist. HKMS § 264 lg 4

kohaselt otsustab kohus loa andmise viivitamatult kirjaliku määrusega ainuisikuliselt

lihtmenetluses. MKS §-ga 1361 ei sätestata maksukohustuslase seletuse esitamist maksuhalduri

täitetoimingute sooritamiseks loa andmise menetluses. Kuna antud juhul ei näe seadus ette

seletuse küsimist isikult, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, samuti

ei tulene seadusest kohustust otsustada asi kohtuistungil, otsustab kohtunik loa andmise

ainuisikuliselt, viivituseta ja kohtuistungit pidamata.

10. MKS § 1361 lg 1 sätestab, et kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud

kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle

sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib

maksuhalduri juht või tema volitatud ametnik teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et

sooritada MKS § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud. Maksuhalduril on muuhulgas õigus

taotleda varaliste õiguste arestimist.

11. Tulenevalt väljakujunenud kohtupraktikast on MKS § 1361 lg-s 1 nimetatud loa andmise

eelduseks sellise menetluse läbi viimine maksuhalduri poolt, mille eeldatavaks tulemuseks on

isiku maksukohustuse kindlaksmääramine. Teiseks peab esinema põhjendatud kahtlus, et pärast

maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine

maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks. Loa andmisel ei

kontrolli kohus üksikasjalikult seda, kas käimasoleva menetluse tulemusena maksuhalduri poolt

eelduslikult tehtav maksuotsus oleks õiguspärane. Maksuotsuse põhjalik sisuline kohtulik

kontroll on võimalik pärast sellise otsuse tegemist esitatava kaebuse alusel. Samas ei oleks

taotluse rahuldamiseks alust, kui maksuhalduri esitatud andmete põhjal oleks kavandatava

maksuotsuse tegemine ilmselgelt õigusvastane. Halduskohus otsustab maksuhaldurile täitmist

tagavate toimingute sooritamiseks loa andmise olukorras, kus tuleb tegutseda ennetavalt ja

puuduvad kindlad tõendid isiku käitumise kohta tulevikus. Seega on tegemist prognoosiga, kus

maksuhalduril ja halduskohtul tuleb hinnata isiku käitumise võimalikkust ja kahjulike

tagajärgede saabumise tõenäosust.

12. MKS § 1361 lg 2 kohaselt peavad taotluses olema märgitud järgmised andmed:

1) põhjendus, millest nähtub võimaliku maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või

võimatus; 2) võimaliku rahalise nõude või kohustuse hinnanguline suurus; 3) andmed tagatise

kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud; 4) üks või mitu MKS § 130 lg-s 1

või täitemenetluse seadustikus (TMS) sätestatud täitetoimingutest ning põhjendus, miks

maksuhaldur peab valitud toimingu tegemist vajalikuks. Haldustoiminguks loa andmine toimub

kiireloomuliselt ja sellega teatud määral piiratud informatsiooni tingimustes. Haldustoiminguks

loa andmise taotlus peab seetõttu olema sisuliselt veenev.

13. Kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja seaduse nõuetele vastavust, leian, et taotlus

vastab seaduses ettenähtud nõuetele. MTA on kohtule esitanud taotluse lahendamiseks vajalikud

tõendid ja selgitused. Rahuldan seega MTA taotluse järgmistel kaalutlustel:

13.1. Käesoleval juhul on maksuhaldur alustanud P.H. Investments OÜ käibedeklaratsioonides

ning tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse

deklaratsioonides deklareeritud andmete õigsuse kontrolli. Kontrolli tõenäoliseks tulemuseks on

P.H. Investments OÜ sisendkäibemaksu korrigeerimine kokku summas 60 087,94 eurot. MTA-

l on põhjendatud kahtlus, et P.H. Investments OÜ on osalenud maksupettuses. Sellele viitavad

asjaolud on järgmised: P.H. Investments OÜ arvas sisendkäibemaksu maha Affa Advisory OÜ

nimelt väljastatud arvete alusel, Affa Advisory OÜ aga ise arvetel märgitud käibemaksu riigile

ei tasunud. Tegemist on ühele ja samale isikule, Priit Hallikmägile kuuluvate ja tema poolt

juhitavate äriühingutega, seejuures toimuvad äriühingute vahelised tehingud nii, et Affa

Advisory OÜ ostab välismaalt sõiduautosid, müüb need edasi P.H. Investments OÜ-le, kes

omakorda müüb need sõidukid edasi klientidele. Kliendid tasuvad sõidukite eest P.H.

Investments OÜ-le, kuid Affa Advisory OÜ-ni raha ei jõua, sest raha võetakse sularahas välja

või kantakse Priit Hallikmägi isiklikule pangakontole. Saadud raha tasub Priit Hallikmägi Affa

Advisory OÜ tehingupartneritele ostetud sõidukite eest. Sellise tehingute skeemi põhjuseks on

tõenäoliselt asjaolu, et Affa Advisory OÜ pangakonto on arestitud maksuhalduri poolt, seega

soovivad osapooled vältida varasema maksuvõla tasumist, samuti ka äriühingute omavahelistest

tehingutest tekkiva käibemaksukohustuse kandmist. Samal ajal arvab P.H. Investments OÜ Affa

Advisory OÜ nimel esitatud arvete alusel sisendkäibemaksu maha.

13.2. Kõike eelnevat arvesse võttes olen seisukohal, et taotluses väljatoodu pinnalt ei saa väita,

et maksuotsuse tegemine oleks välistatud või ilmselgelt õigusvastane. Samuti ei ole möödunud

maksu määramise aegumistähtaeg. Vanim kontrollitav maksustamisperiood on juuni 2017,

järelikult ei ole ka varaseima maksustamisperioodi osas möödunud veel MKS § 98 lõikes 1

toodud maksu määramise tähtaeg. Seega on maksumenetluse võimalikuks tulemuseks rahalise

nõude või kohustuse määramine, mistõttu on täidetud MKS § 1361 lg-s 1 sätestatud esimene

eeldus.

13.3. Täidetud on ka MKS § 1361 lg-s 1 sätestatud teine eeldus, et kontrolli tulemusel antava

haldusakti sundtäitmine võib osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks tulenevalt

maksukohustuslase tegevusest. Olukorras, kus maksuhalduril on kogutud dokumentide alusel

tekkinud mõistlik kahtlus, et maksukohustuslane on teadlikult osalenud maksupettuse

toimepanemises, ei saa põhjendamatuks pidada ka maksuhalduri kahtlust, et maksukohustuslane

võib oma tegevusega muuta tõenäoliselt määratava maksusumma hilisema sissenõudmise

võimatuks või senisest oluliselt raskemaks. Arvestades äriühingu tegevust juhtiva Priit

Hallikmägi käitumist, on alust arvata, et äriühing võib maksunõude saamise korral asuda vältima

maksude tasumise kohustust.

14. Pean täitetoimingute valikut põhjendatuks. Taotlusest nähtuvalt ei ole äriühingul registervara

ning muu vallasvara olemasolu kohta puuduvad andmed. Olukorras, kus puudub võimalus

tagada maksukohustuse täitmist muul viisil, on põhjendatud anda luba pöörata sissenõue

rahalistele õigustele läbi aresti seadmise äriühingu ettemaksukontole, samuti pangakontodele

krediidiasutustes. Seejuures arvestan asjaoluga, et ettemaksukontol ei ole piisavalt vahendeid

võimaliku maksukohustuse täitmiseks. Möönan, et mõlemad meetmed, eriti arvelduskontode

arestimine, on äriühingu igapäevast majandustegevust kõige enam koormav meede ning tegemist

on pigem äärmusliku abinõuga. Samas ei ole praegusel juhul võimalik kasutada mõnda

alternatiivset abinõu. Olukorras, kus maksupettuse toimepanemine maksukohustuslase poolt on

esitatud asjaolude pinnalt usutav, pean äriühingu ettemaksukonto ja pangakontode arestimist

maksuhalduri poolt taotletud ulatuses põhjendatuks ja proportsionaalseks.

15. Arvestan taotluse rahuldamisel ka maksuhalduri kinnitusega, et MTA lõpetab määruse alusel

lubatud täitetoimingud, kui P.H. Investments OÜ esitab maksuhaldurile vastavalt MKS § 120 lg

1 p-le 3 ja §-le 121 asendustagatise väärtuses 72 105,53 eurot (60 087,94 eurot + 20%

sundtäitmise kulud ehk 12 017,59 eurot), valides tagatise liigi vastavalt MKS §-s 122 loetelule.

Samuti on äriühingul MKS § 131 lg 4 tulenevalt võimalik arestitud pangakontodelt maksuhalduri

loal väljamakseid teha. Seega on maksuhalduriga koostööd tehes äriühingul võimalik siiski

pangakontosid kasutada ning tagatist esitades ka ise nii ettemaksukonto, kui ka pangakontode

aresti alt vabastamisele kaasa aidata.

16. Arvestades eeltoodut leian, et taotlus aresti seadmiseks on vajalik, proportsionaalne ja

põhjendatud, kuna ennetavate meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti täitmine olla

raskendatud või muutuda võimatuks. Rahuldan maksuhalduri taotluse Eesti Vabariigi (MTA

kaudu) kasuks aresti seadmiseks äriühingu ettemaksukontole (viitenumber 35048354) summas

5430,71 eurot ja aresti seadmiseks P.H. Investments OÜ arvelduskontodele Eesti

krediidiasutustes summas 54 657,23 eurot.

17. Määrus toimetatakse kätte MTA-le, kellel tuleb kohut viivitamata teavitada käesoleva loa

alusel täitetoimingute sooritamisest. P.H. Investments OÜ-le toimetatakse määrus kätte pärast

kohtu teavitamist täitetoimingute sooritamisest.

(allkirjastatud digitaalselt)

Maret Hallikma

kohtunik