1-09-10592/2 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

14. juulil 2009 a. Harju Maakohus koosseisus kohtunik: Valeri Lõõnik sekretäri: Karine Vartla ja tõlgi: Julia Zautina juuresolekul prokuröri: Stella Veber kaitsja: Natalia Lausmaa ja Toivo Viilup osavõtul arutas avalikul kohtuistungil Tallinnas

T.V ik. xxx, vene keel, kodakondsuseta, kõrgharidus, töök.

OÜ N , eluk. xxx, varem kriminaalkorras karistamata

Viibis vahi all alates 13.06.2006 a. kuni 20.07.2006 a. süüdistusasja KarS § 386 lg. 1 - § 22 lg. 3 ( alates 15.03.2007 a. KarS § 389 – 1 lg. 2 - § 22 lg. 3 ) järgi

D.E ik. xxx, vene keel, Eesti vabariigi kodanik, kõrgharidus, töök.

AS P , eluk. xxx, varem kriminaalkorras karistamata

Viibis vahi all alates 13.06.2006 a. kuni 21.06.2006 a. süüdistusasja KarS § 386 lg. 1 ( alates 15.03.2007 a. KarS § 389 – 1 lg. 2 ) järgi Kriminaalasja kohtulikul uurimisel kontrollitud tõenditega kohus t u v a s t a s :

T.V on kohtu alla antud süüdistatavana selles, et tema aitas 2004.a. augustist kuni juuni 2006.a. kaasa AS Panbali nimelt maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel tekkis AS-il Panbal võimalus kajastada alusetult käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu, mis oli kajastatud OÜ Niranteck fiktiivsetel arvetel. D.E on kohtu alla antud süüdistavana selles, et tema pani toime AS Panbal nimelt, Dim Lucky, T.V, Sergei Kalitka, Juri Vassiljevi, Jelena Tšussova, Natalja Tšaplõgina, Maksim Teslenko, Ilja Štšukini ja Juri Žuravljovi kaasaaitamisel, maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise.

D.E , olles AS-is Panbal (reg. kood 100369, käibemaksukohustuslane alates

01.01.1994.a, KMKR nr EE100067435, juriidiline aadress Nõlva 13, Tallinn) aktsionär ning nõukogu liige, kajastas tasumisele kuuluva maksusumma vähendamise eesmärgil ja kasutades selleks vahendina AS Panbal raamatupidamisarvestust pidavat Jelena Fomintšenkovat, maksustamisperioodi august 2004 kuni juuni 2006 eest, tahtlikult, AS Panbal nimelt 28.12.2004- 14.07.2006 käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid.

AS Panbal nimelt esitati käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiste OÜ Niranteck fiktiivsete arvete alusel, milliseid kajastati AS Panbal raamatupidamisarvestuses: Tarnija Saateleht arve Kuupäev Summa KM- ta KM Summa KM- ga

OÜ Niranteck

26.08.2004

221 863,60

39 935,45

261 799,05 Kriminaalasi nr. 1 – 09 - 10592

Kokku 2004 augusti eest

221 863,60

39 935,45

261 799,05 OÜ Niranteck

21.09.2004

147 372,85

26 527,11

173 899,96 OÜ Niranteck

24.09.2004

151 355,90

27 244,06

178 599,96 Kokku 2004 septembri

eest

298 728,75

53 771,17

352 499,92 OÜ Niranteck

18.10.2004

161 695,80

29 105,24

190 801,04 Kokku 2004 oktoobri eest

161 695,80

29 105,24

190 801,04 OÜ Niranteck

10.11.2004

855 934,60

154 068,23

1 010 002,83 OÜ Niranteck

11.11.2004

415 255,40

74 745,97

490 001,37 OÜ Niranteck

24.11.2004

986 436,00

177 558,48

1 163 994,48 Kokku 2004 novembri

eest

2 257 626,00

406 372,68

2 663 998,68 OÜ Niranteck

09.12.2004

534 319,50

96 177,51

630 497,01 OÜ Niranteck

10.12.2004

616 522,50

110 974,05

727 496,55 OÜ Niranteck

20.12.2004

908 135,40

163 464,37

1 071 599,77 OÜ Niranteck

21.12.2004

525 762,60

94 637,27

620 399,87 Kokku 2004 detsembri

eest

2 584 740,00

465 253,20

3 049 993,20 OÜ Niranteck

07.01.2005

928 050,65

167 049,12 1095 099,77 OÜ Niranteck

20.01.2005

323 137,40

58 164,73

381 302,13 OÜ Niranteck

21.01.2005

606 867,80

109 236,20

716 104,00 Kokku 2005 jaanuari eest

1 858 055,85

334 450,05

2 192 505,90 OÜ Niranteck

07.02.2005

366 440,20

65 959,24

432 399,44 OÜ Niranteck

08.02.2005

569 151,80

102 447,32

671 599,12 OÜ Niranteck

17.02.2005

405 423,20

72 976,18

478 399,38 OÜ Niranteck

18.02.2005

919 998,80

165 599,78 1085 598,58 Kokku 2005 veebruari

eest

2 261 014,00

406 982,52

2 667 996,52 OÜ Niranteck

10.03.2005

440 849,10

79 352,84

520 201 OÜ Niranteck

11.03.2005

561 866,50

101 135,97

663 002,47 Kokku 2005 märtsi eest

1 002 715,60

180 488,81

1 183 204,41 OÜ Niranteck

15.04.2005

740 342,40

133 261,63

873 604,03 OÜ Niranteck

21.04.2005

493 561,60

88 841,09

582 402,69 OÜ Niranteck

22.04.2005

674 240,40

121 363,27

795 603,67

Kokku 2005 aprilli eest

1 908 144,40

343 465,99

2 251 610,39 OÜ Niranteck

06.05.2005

1 115 088,90

200 716,00

1 315 804,90 OÜ Niranteck

19.05.2005

1 042 375,80

187 627,64

1 230 003,44 OÜ Niranteck

26.05.2005

873 048,60

157 148,70

1 030 197,30

Kokku 2005 mai eest

3 030 513,30

545 492,34

3 576 005,64 OÜ Niranteck

10.06.2005

1 128 816,00

203 186,88

1 332 002,88 OÜ Niranteck

15.06.2005

799 578,00

143 924,04

943 502,04

Kokku 2005 juuni eest

1 928 394,00

347 110,92

2 275 504,92 OÜ Niranteck

07.07.2005

1 120 676,00

201 721,68

1 322 397,68 OÜ Niranteck

18.07.2005

298 711,60

53 768,08

352 479,68 OÜ Niranteck

21.07.2005

1 101 014,00

198 182,52

1 299 196,52

Kokku 2005 juuli eest

2 520 401,60

453 672,28

2 974 073,88 OÜ Niranteck

01.08.2005

1 109 318,00

199 677,24

1 308 995,24 OÜ Niranteck

09.08.2005

1 599 156,00

287 848,08

1 887 004,08 OÜ Niranteck

11.08.2005

1 570 513,20

282 692,38

1 853 205,58 OÜ Niranteck

25.08.2005

1 516 777,00

273 019,86

1 789 796,86 OÜ Niranteck

31.08.2005

1 605 249,80

288 944,96

1 894 194,76

Kokku 2005 augusti eest

7 401 014,00 1 332 182,52 8 733 196,52 OÜ Niranteck

08.09.2005

1 520 426,60

273 676,79

1 794 103,39 OÜ Niranteck

14.09.2005

1 513 897,00

272 501,46

1 786 398,46

Kokku 2005 septembri eest

3 034 323,60

546 178,25

3 580 501,85 OÜ Niranteck

06.10.2005

1 606 781,00

289 220,58

1 896 001,58 OÜ Niranteck

17.10.2005

1 809 325,00

325 678,50

2 135 003,50 OÜ Niranteck

24.10.2005

1 487 295,00

267 713,10 1755 008,10

Kokku 2005 oktoobri eest

4 903 401,00

882 612,18

5 786 013,18 OÜ Niranteck

03.11.2005

1 214 066,75

218 532,02

1 432 598,77 OÜ Niranteck

09.11.2005

1 506 356,20

271 144,12

1 777 500,32 OÜ Niranteck

17.11.2005

1 437 435,40

258 738,37

1 696 173,77 OÜ Niranteck

24.11.2005

1 388 978,00

250 016,04

1 638 994,04

Kokku 2005 novembri eest

5 546 836,35

998 430,55

6 545 266,90 OÜ Niranteck

01.12.2005

568 642,00

102 355,56

670 997,56 OÜ Niranteck

27.12.2005

1 376 357,70

247 744,39

1 624 102,09 detsembri eest

1 944 999,70

350 099,95

2 295 099,65 OÜ Niranteck

09.01.2006

1 430 927,00

257 566,86

1 688 493,86

Kokku 2006 jaanuari

1 430 927,00

257 566,86

1 688 493,86 OÜ Niranteck

09.02.2006

1 472 422,05

265 035,97

1 737 458,02 OÜ Niranteck

14.02.2006

398 135,25

71 664,34

469 799,59

Kokku 2006 veebruari eest

1 870 557,30

336 700,31

2 207 257,61 OÜ Niranteck

17.03.2006

279 661,25

50 339,03

330 000,28

Kokku 2006 märtsi eest

279 661,25

50 339,03

330 000,28

OÜ Niranteck

07.04.2006

405 000,00

72 900,00

477 900,00 OÜ Niranteck

13.04.2006

283 729,50

51 071,31

334 800,81 OÜ Niranteck

19.04.2006

531 608,70

95 689,56

627 298,26 OÜ Niranteck

27.04.2006

535 933,50

96 468,03

632 401,53

Kokku 2006 aprilli eest

1 756 271,70

316 128,90

2 072 400,60 OÜ Niranteck

17.05.2006

1 133 089,10

203 956,04

1 337 045,14 OÜ Niranteck

19.05.2006

549 153,00

98 847,54

648 000,54 OÜ Niranteck

29.05.2006

1 169 825,20

210 568,54

1 380 393,74

Kokku 2006 mai eest

2 852 067,30

513 372,12

3 365 439,42 OÜ Niranteck

06.06.2006

900 000,00

162 000,00

1 062 000,00

Kokku 2006 juuni eest

900 000,00

162 000,00

1 062 000,00

Kokku

51 953 952,10 9 351 711,32 61 305 663,42

Seega T.V kaasaaitamisel omakorda tagastas saadud sularaha peale teatud protsentide mahaarvamist firma AS Panbal aktsionärile ja nõukogu liikmele D.E-le. Seega kajastati AS Panbal käibemaksudeklaratsioonides alusetult real 5 sisendkäibemaksu, real 12 reaalselt tasumisele kuuluvat käibemaksu ja real 13 enammakstud käibemaksu, rikkudes sellega alates 01.05.2004 kehtiva Käibemaksuseaduse § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja 3 sätestatud kohustusi, kuna äriühingu nimelt Maksuja Tolliametile E-maksuameti kaudu esitatud käibemaksudeklaratsioonides kajastati alusetult OÜ-lt Niranteck kaupade soetamist, mis tegelikkuses ei pärinenud nimetatud osaühingult ja sellest lähtuvalt ei arvestatud seaduses ettenähtud korras tasumisele kuuluvat käibemaksu ning sisendkäibemaksu, mille tagajärjel jäi maksudena laekumata käibemaksu 9

351 711.32 krooni suuruses summas alljärgnevalt:

08.2004 deklaratsioon esitatud 28.12.2004 – käive summas 3 598 113 krooni, käibemaksu summa sellest 648 073 krooni ja sisendkäibemaks 490 011 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 158 062 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 3 598 113 krooni, käibemaks 648 073 krooni ja sisendkäibemaks 450 076 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 197 997 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

39 935 09.2004 deklaratsioon esitatud 28.12.2004 – käive summas 3 157 603 krooni, käibemaksu summa sellest 568 741 krooni ja sisendkäibemaks 381 121 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks

187 620 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 3 157 603 krooni, käibemaks 568 741 krooni ja sisendkäibemaks 327 350 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 241 391 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

53 771 10.2004 deklaratsioon esitatud 28.12.2004 – käive summas 2 897 982 krooni, käibemaksu summa sellest 521 946 krooni ja sisendkäibemaks 813 371 krooni. Enammakstud käibemaks 291

425 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 897 982 krooni, käibemaks 521 946 krooni ja sisendkäibemaks 784 266 krooni ning enammakstud käibemaks 262 320 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

29 105 11.2004 deklaratsioon esitatud 28.12.2004 – käive summas 5 872 124 krooni, käibemaksu summa sellest 1 057 227 krooni ja sisendkäibemaks 1 155 255 krooni. Enammakstud käibemaks 98

028 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 5 872 124 krooni, käibemaks 1 057 227 krooni ja sisendkäibemaks 748 882 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 308 345 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

406 373

12.2004 deklaratsioon esitatud 17.02.2005 – käive summas 10 689 305 krooni, käibemaksu summa sellest 1 924 334 krooni ja sisendkäibemaks 1 488 280 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 436 054 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 10 689 305 krooni, käibemaks 1 924 334 krooni ja sisendkäibemaks 1 023 027 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 901 307 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

465 523 01.2005 deklaratsioon esitatud 17.02.2005 – käive summas 9 109 321 krooni, käibemaksu summa sellest 1 639 938 krooni ja sisendkäibemaks 2 026 357 krooni. Enammakstud käibemaks 386

419 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 9 109 321 krooni, käibemaks 1 639 938 krooni ja sisendkäibemaks 1 691 907 krooni ning enammakstud käibemaks 51 969 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

334 450

02.2005 deklaratsioon esitatud 24.03.2005 – käive summas 5 085 050 krooni, käibemaksu summa sellest 915 547 krooni ja sisendkäibemaks 1 310 540 krooni. Enammakstud käibemaks

394 993 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 5 085 050 krooni, käibemaks 915 547 krooni ja sisendkäibemaks 903 557 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 11 990 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

406 983 03.2005 deklaratsioon esitatud 19.09.2005 – käive summas 6 591 548 krooni, käibemaksu summa sellest 1 186 742 krooni ja sisendkäibemaks 898 639 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks

288 103 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 6 591 548 krooni, käibemaks 1 186 742 krooni ja sisendkäibemaks 718 150 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 288 103 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

180 489 04.2005 deklaratsioon esitatud 10.02.2005 – käive summas 7 147 717 krooni, käibemaksu summa sellest 1 286 890 krooni ja sisendkäibemaks 1 042 641 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks

244 249 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 7 147 717 krooni, käibemaks 1 286 890 krooni ja sisendkäibemaks 699 175 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 587 715 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

343 466 05.2005 deklaratsioon esitatud 17.06.2005 – käive summas 7 052 465 krooni, käibemaksu summa sellest 1 269 760 krooni ja sisendkäibemaks 1 389 159 krooni. Enammakstud käibemaks 119

399 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 7 052 465 krooni, käibemaks 1 269 760 krooni ja sisendkäibemaks 843 667 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 426 093 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

545 492 06.2005 deklaratsioon esitatud 20.09.2005 – käive summas 5 160 544 krooni, käibemaksu summa sellest 929 253 krooni ja sisendkäibemaks 882 496 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 46

757 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 5 160 544 krooni, käibemaks 929 253 krooni ja sisendkäibemaks 535 385 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 393 868 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

347 111 07.2005 deklaratsioon esitatud 17.08.2005 – käive summas 6 512 787 krooni, käibemaksu summa sellest 1 172 744 krooni ja sisendkäibemaks 1 022 040 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks

150 704 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 6 512 787 krooni, käibemaks 1 172 744 krooni ja sisendkäibemaks 568 368 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 604 376 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

453 572 08.2005 deklaratsioon esitatud 23.09.2005 – käive summas 7 974 326 krooni, käibemaksu summa sellest 1 435 807 krooni ja sisendkäibemaks 1 772 931 krooni. Enammakstud käibemaks 337

124 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 7 974 326 krooni, käibemaks 1 435 807 krooni ja sisendkäibemaks 440 748 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 995 059 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

1 332 183 09.2005 deklaratsioon esitatud 24.01.2006 – käive summas 3 157 603 krooni, käibemaksu summa sellest 568 741 krooni ja sisendkäibemaks 936 014 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks

454 072 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 3 157 603 krooni, käibemaks 568 741 krooni ja sisendkäibemaks 389 836 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 1 000 250 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

546 178 10.2005 deklaratsioon esitatud 18.11.2005 – käive summas 9 024 557 krooni, käibemaksu summa sellest 1 624 796 krooni ja sisendkäibemaks 1 346 894 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks

277 902 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 9 024 557 krooni, käibemaks 1 624 796 krooni ja sisendkäibemaks 464 282 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 1 160 514 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

882 612 11.2005 deklaratsioon esitatud 16.12.2005 – käive summas 6 136 286 krooni, käibemaksu summa sellest 1 104 867 krooni ja sisendkäibemaks 1 407 536 krooni. Enammakstud käibemaks 302

669 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 6 136 286 krooni, käibemaks 1 104 867 krooni ja sisendkäibemaks 409 105 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 695 762 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

998 431

12.2005 deklaratsioon esitatud 25.01.2005 – käive summas 5 630 255 krooni, käibemaksu summa sellest 1 013 731 krooni ja sisendkäibemaks 1 112 289 krooni. Enammakstud käibemaks 98

558 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 5 630 255 krooni, käibemaks 1 013 731 krooni ja sisendkäibemaks 762 189 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 251 542 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

350 100

01.2006 deklaratsioon esitatud 17.02.2006 – käive summas 10 166 907 krooni, käibemaksu summa sellest 1 830 282 krooni ja sisendkäibemaks 871 975 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks 958 307 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 10 166 907 krooni, käibemaks 1 830

282 krooni ja sisendkäibemaks 614 408 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 1 215 874 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

257 567 02.2006 deklaratsioon esitatud 15.08.2006 – käive summas 4 254 990 krooni, käibemaksu summa sellest 766 107 krooni ja sisendkäibemaks 794 615 krooni. Enammakstud käibemaks 28 508 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 4 254 990 krooni, käibemaks 766 107 krooni ja sisendkäibemaks 457 915 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 308 192 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

336 700 03.2006 deklaratsioon esitatud 13.04.2006 – käive summas 3 309 335 krooni, käibemaksu summa sellest 595 958 krooni ja sisendkäibemaks 415 824 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks

180 134 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 3 309 335 krooni, käibemaks 595 958 krooni ja sisendkäibemaks 365 485 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 230 473 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

50 339 04.2006 deklaratsioon esitatud 19.07.2006 – käive summas 2 774 134 krooni, käibemaksu summa sellest 499 622 krooni ja sisendkäibemaks 803 228 krooni. Enammakstud käibemaks 303

606 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 2 774 134 krooni, käibemaks 499 622 krooni ja sisendkäibemaks 487 099 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 12 523 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

316 129

05.2006 deklaratsioon esitatud 15.06.2006 – käive summas 3 937 029 krooni, käibemaksu summa sellest 708 959 krooni ja sisendkäibemaks 935 904 krooni. Enammakstud käibemaks 226

945 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 3 937 029 krooni, käibemaks 708 959 krooni ja sisendkäibemaks 422 532 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 286 427 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni;

513 372 06.2006 deklaratsioon esitatud 14.07.2006 – käive summas 4 931 974 krooni, käibemaksu summa sellest 888 196 krooni ja sisendkäibemaks 687 516 krooni. Tasumisele kuuluv käibemaks

200 680 krooni. Tegelikkuses oli käive summas 4 931 974 krooni, käibemaks 888 196 krooni ja sisendkäibemaks 525 516 krooni ning tasumisele kuuluv käibemaks 362 680 krooni. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas krooni.

162 000 Alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554): · § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. · § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. · § 29 lg 3 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.

Seega pani T.V toime KarS § 22 lg 3 - § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele kaasaaitamise, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam kui 500 000 krooni (kokku 9 351 711 krooni). Seega pani D.E toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam kui 500 000 krooni (9 351 711 krooni). Alates 15.03.2007 on antud kuritegu karistatav KarS § 22 lg 3 - § 3891 lg 2 järgi, kuna T.V aitas kaasa maksukohustuse vähendamise eesmärgil ja on antud kuritegu karistatav

KarS § 3891

lg 2 järgi kuna D.E pani toime, maksukohustuse vähendamise eesmärgil, maksuhaldurile valeandmete esitamise, millega jäi maksudena laekumata alusetult enam, kui 5 000 000 krooni (kokku 9 351 711 krooni).

Kuriteoga tekitatud kahju laad ja suurus: kuriteoga on tekitatud kahju kokku summas

9 351 711.32 krooni. Tsiviilhagi ei ole esitatud T.V vastu. Kriminaalasja materjalid on saadetud kannatanu esindaja MTA Põhja maksukeskusele maksumenetluse läbiviimiseks, kuna juriidilise isiku AS-i Panbal suhtes on kriminaalasjas menetlus lõpetatud seoses tõendamatusega. Süüdistatavad T.V ja D.E tunnistavad end neile inkrimineeritud kuritegudes täielikult süüdi ja nõustuvad saavutatud kokkuleppega. Prokurör ja kaitsjad leppisid kokku, et süüdistatavat T.V karistatakse KarS § 22 lg 3

- § 386 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest . Vastavalt

8 (kaheksa) kuu vangistusega KarS § 68 lg 1, arvata eelvangistuses viibitud aeg 13.06.2006 - 20.07.2006 a. s.o kokku 1 kuu ja

7 päeva, karistusaja hulka. Määrata, et juhindudes KarS §-st 74 lg 1, 3 ei pöörata mõistetud karistust täielikult täitmisele, kui süüdimõistetu ei pane kohtu määratud kahekümne kuulise katseaja jooksul toime uut kuritegu, täidab talle katseajaks kooskõlas käesoleva seadustiku §-ga

75 pandud kontrollnõudeid ja kohustusi, et süüdistatavat D.E karistatakse KarS §

386 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest . Vastavalt KarS §

1 aasta ja 5 kuu vangistusega

68 lg 1, arvata eelvangistus 13.06.2006 - 21.06.2006 a. s.o kokku 9 päeva, arvata karistusaja hulka. Määrata, et juhindudes KarS §-st 74 lg 1, 3 ei pöörata mõistetud karistust täielikult täitmisele, kui süüdimõistetu ei pane kohtu määratud katseaja jooksul toime uut üheksateist kuulise kuritegu, täidab talle katseajaks kooskõlas käesoleva seadustiku §-ga 75 pandud kontrollnõudeid ja kohustusi ning käesoleva paragrahvi lõigetest 4–6 ei tulene teisiti. Määrata T.V-le ja D.E-le järgmised KarS § 75 lg 1 sätestatud kontrollnõuded: 1) elama kohtu määratud alalises elukohas; 2) ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele;

3) alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töövõi õppimiskoha vahetamiseks. Kohus leiab, et süüdistatavate endi süüditunnistamine ja kokkuleppe sõlmimine oli nende tõeline tahte avaldus ning kriminaalasja menetlemisel järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Eeltoodu alusel ja juhindudes KrMS § 179, §243 - § 246, § 318 lg. 2 p. 4 kohus o t s u s t a s :

1 Süüdi tunnistada T.V KarS § 386 lg. 1 järgi ja § 22 lg. 3 kaudu ( alates 15.03.2007 a. KarS § 389 – 1 lg. 2 - § 22 lg. 3 järgi ) ning mõista karistuseks 8 ( kaheksa ) kuud vangistust.

2 Süüdi tunnistada D.E KarS § 386 lg. 1 ( alates 15.03.2007 a. KarS § 389 – 1 lg. 2 ) järgi ja mõista karistuseks 1 ( üks ) aasta 5 ( viis ) kuud vangistust.

KarS § 74 lg. 1, 3 alusel T.V ja D.E suhtes mõistetud karistus jätta täitmisele pööramata kui T.V 20 kuulise ja D.E 19 kuulise katseaja jooksul, ei pane nimetatud aegade jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidavad kontrollnõudeid, millised määratud KarS § 75 alusel Tallinna vangla kriminaalhooldusametnike poolt. Katseaja algust arvestada kohtuotsuse kuulutamisest.

3 KarS § 68 lg. 1 alusel mõistetud karistuse täitmisele pööramisel karistusaja hulka arvestada eelvangistuses viibitud aeg T.V alates 13.06.2006 a. kuni 20.07.2006 a. s.o. 1 ( üks )

kuu 7 ( seitse ) päeva ja D.E alates 13.06.2006 a. kuni 21.06.2006 a. s.o. 9 ( üheksa ) päeva.

4 Välja mõista T.V-lt ja D.E-lt kummaltki sundraha 6525 krooni riigieelarve tuludesse

Rahaline nõue mõlemal kanda Rahandusministeeriumi a/a 10220034800017 SEB pank viitenumber 2800049777

5 Asitõendid – OÜ Stellaaria pitsat ja jälitusprotokoll nr. 11.1 – 3 / 05 / 19 – 3 – kohtuotsuse jõustumisel hävitada, kriminaalasjas olevad asitõendid jätta materjalide juurde.

6 Apellatsiooni saab esitada KrMS 9. peatüki 2. jao sätete rikkumise olemasolul.

Kohtunik