1-14-777/2 · 1-14-777/2 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

Legislator summary

AI generated

veebruaril 2014 Tallinnas, Liivalaia kohtumajas Kriminaalasja number 1-14-777 Kohtunik H.J , isikukood XXX, elukoht XXX, Eesti Vabariigi kodanik, 8 klassi haridus, emakeel eesti keel, ei tööta, tõkend - elukohast lahkumise keeld Kaitsja Leelo Viil (määratud korras)

Legislator headnote

AI generated

1-14-777/2 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja: KarS § 74 lg 1 alusel määrata A.T katseajaks Tallinna Vangla Pärnu Kriminaalhooldusosakonna Paide talituse Türi esinduse järelevalve alla (Wiedemanni 1, 72210 Türi). Katseaja alguseks lugeda kohtuotsuse kuulutamise kuupäev.

Full text

1-14-777

K O H T U O T S U S EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus Harju Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht

17. veebruaril 2014 Tallinnas, Liivalaia kohtumajas Kriminaalasja number 1-14-777 Kohtunik

Liina Pohlak Kohtuistungi sekretär

Thea Tikenberg Kriminaalasi

A.T süüdistuses KarS § 389

lg 1 – 22 lg 3, järgi ja süüdistuses KarS § 389 H.J

1 lg 1 – 22 lg

3 järgi

Prokurör Stella Veber Süüdistatav

A.T , isikukood XXX, elukoht XXX,

Eesti Vabariigi kodanik, põhiharidus, emakeel eesti keel, ametlikult ei tööta, tõkend - elukohast lahkumise keeld Kaitsja Imbi Seimar (määratud korras) Süüdistatav

H.J , isikukood XXX, elukoht XXX, Eesti Vabariigi kodanik, 8 klassi haridus, emakeel eesti keel, ei tööta, tõkend - elukohast lahkumise keeld Kaitsja Leelo Viil (määratud korras)

RESOLUTSIOON

Süüdi tunnistada A.T KarS § 389

1 lg 1 – 22 lg 3 järgi ja mõista karistuseks vangistus 11 kuud.

KarS § 74 ja 75 sätteid kohaldades määrata, et karistust ei pöörata täitmisele, kui A.T ei pane 2-aastase katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab talle käitumiskontrolli ajaks KarS § 74 ja 75 alusel määratud kontrollnõudeid ja kohustusi: 1.elab aadressil XXX;

2.ilmub kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele;

3.allub kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitab talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta;

4.saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks Eesti territooriumi piires kauemaks kui viieteistkümneks ööpäevaks; 5.saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, õppimisvõi töökoha vahetamiseks

6. saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa Eesti territooriumilt lahkumiseks ja väljaspool Eesti territooriumi viibimiseks.

KarS § 74 lg 1 alusel määrata A.T katseajaks Tallinna Vangla Pärnu Kriminaalhooldusosakonna Paide talituse Türi esinduse järelevalve alla (Wiedemanni 1, 72210 Türi). Katseaja alguseks lugeda kohtuotsuse kuulutamise kuupäev.

A.T suhtes kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel.

KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistuse täitmisele pööramisel kinnipidamise aeg 22.05.2013.a. – 23.05.2013.a. , s.o. 2 päeva karistusaja hulka.

Välja mõista A.T-lt KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 532.50 eurot ja KrMS § 180 lg

1 ja 175 lg 1 p 4 alusel kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 1610.40 eurot.

Sundraha ja kaitsjatasu tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele nr

10220034796011 (IBAN EE 89 1010 2200 3479 6011) SEB pangas, nr 221023778606 (IBAN EE93 2200 2210 2377 8606) Swedbankis, nr 333416110002 Danske Bankis (IBAN EE 40 3300 3334 1611 0002) või nr 17001577198 (IBAN EE 701 7000 1700 1577 198)

№rdea pangas, viitenumbriga 2800049777, märkides selgitusena „A.T , 1- 14-777, menetluskulud.“

Kohustada A.T tasuma väljamõistetud sundraha ja kaitsjatasu 12 kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest igakuiselt vähemalt 178.58 eurot.

Süüdi tunnistada H.J KarS § 389

1 lg 1 – 22 lg 3 järgi ja mõista karistuseks vangistus 10 kuud.

KarS § 74 ja 75 sätteid kohaldades määrata, et karistust ei pöörata täitmisele, kui H.J ei pane 1-aasta ja 6-kuulise katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab talle käitumiskontrolli ajaks KarS § 74 ja 75 alusel määratud kontrollnõudeid ja kohustusi: 1.elab aadressil XXX;

2.ilmub kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele;

3.allub kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitab talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta;

4.saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks Eesti territooriumi piires kauemaks kui viieteistkümneks ööpäevaks; 5.saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, õppimisvõi töökoha vahetamiseks

6. saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa Eesti territooriumilt lahkumiseks ja väljaspool Eesti territooriumi viibimiseks.

KarS § 74 lg 1 alusel määrata H.J katseajaks Tallinna Vangla Pärnu Kriminaalhooldusosakonna Rapla talituse järelevalve alla (Sauna 5, 79515, Rapla). Katseaja alguseks lugeda kohtuotsuse kuulutamise kuupäev.

H.J-i suhtes kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel.

KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistuse täitmisele pööramisel kinnipidamise aeg 22.05.2013.a. – 23.05.2013.a. , s.o. 2 päeva karistusaja hulka.

Välja mõista H.J-ilt KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 532.50 eurot ja KrMS § 180 lg

1 ja 175 lg 1 p 4 alusel kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 1221.60 eurot.

Sundraha ja kaitsjatasu tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele nr

10220034796011 (IBAN EE 89 1010 2200 3479 6011) SEB pangas, nr 221023778606 (IBAN EE93 2200 2210 2377 8606) Swedbankis, nr 333416110002 Danske Bankis (IBAN EE 40 3300 3334 1611 0002) või nr 17001577198 (IBAN EE 701 7000 1700 1577 198) №rdea pangas, viitenumbriga 2800049777, märkides selgitusena „H.J, 1-14- 777, menetluskulud.“

Kohustada H.J-i tasuma väljamõistetud sundraha ja kaitsjatasu 12 kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest igakuiselt vähemalt 146.18 eurot.

Edasikaebamise kord

Kohtuotsusele võib KrMS § 318 lg 3 p 4 ja lg 4 alusel kohtumenetluse pool esitada 15 päeva jooksul apellatsiooni järgmistel juhtudel: kui on tegemist KrMS 9. peatüki 2. jao sätete või §

339 lg 1 rikkumisega või kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvaliﬁtseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Apellatsiooni kasutamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult 7 (seitsme) päeva jooksul alates kohtuotsuse või selle resolutiivosa kuulutamisest. Apellatsioon esitatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult 15 päeva jooksul alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on kohtus võimalik kohtuotsusega tutvuda. Vahistatud süüdistatav või tema kaitsja võivad esitada apellatsiooni süüdistatavale kohtuotsuse koopia kätteandmisele järgnevast päevast alates viieteistkümne päeva jooksul.

Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise võib vaidlustada kohtuotsusest eraldi KrMS 15.

peatüki kohaselt, s.o määruskaebe korras 10 (kümne) päeva jooksul. Määruskaebus tuleb esitada Harju Maakohtu Liivalaia kohtumajale.

Esitatud süüdistused

A.T-le on esitatud süüdistus KarS § 22 lg 3- 389 lg 2 ja lg 3 järgi

kvaliﬁtseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et tema olles ajavahemikul

05.12.2012 kuni 08.04.2013, Carimex OÜ (reg. kood 12352141, juriidiline aadress Kuressaare tn 26, Mustla alevik, Tarvastu vald, Viljandi maakond, käibemaksukohustuslaseks registreeritud ajavahemikul 05.11.2012 kuni 17.03.2013) juhatuse liige, kes äriseadustiku (RT I 1995, 26, 355; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt on vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õiguse eest ning kes oli maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26,

150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 8 lg-st 1 lähtuvalt kohustatud tagama Carimex OÜ maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise sh ka äriühingu tegevuse kohta tõepäraste andmete esitamise, ei täitnud eelloetletud kohustusi nõuetekohaselt ning võimaldas vormistada Carimex OÜ nimel dokumente ﬁktiivsete tehingute kohta, mille tulemusel vähenes Z.T maksukohustus ajavahemikul jaanuar 2013 kuni märts 2013 ning jäi riigile maksudena laekumata 207 493, 73 eurot, so enam kui suurele kahjule vastav summa. Sellega A.T aitas otsese tahtlusega kaasa Z.T ja XXXpoolt maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, osutades ainelist ja füüsilist kaasabi alljärgnevalt.

Nimelt XXX tegi A.T-le ettepaneku tasu eest asuda ettevõtte OÜ Carimex juhatuse liikmeks, millega viimane nõustus ja asus OÜ Carimex juhatuse liikmeks ja osanikuks variisikuna 04.12.2012. Samuti A.T käis XXXpalvel SEB Pangas, kus ta lasi vormistada OÜ Carimex nimele SEB Pangas pangakaardi ja lasi väljastada interneti-panga kasutamiseks paroolid ja kasutajatunnused, millised andis A.T üle XXX. Edaspidi kasutas XXX antud pangakaarte ja paroole OÜ Carimex kontolt sularaha väljavõtmiseks.

Samuti allkirjastas A.T XXXkorraldusel ﬁktiivseid arveid OÜ Carimex nimelt

Z.T, milliseid Z.T kasutas oma raamatupidamises käibemaksu arvestuses ja milliste alusel esitas S.Saarmann käibedeklaratsioonides valeandmeid Z.T nimelt. Tegelikkuses OÜ Carimex Z.T kaupu ega teenuseid ei müünud.

Samuti A.T käis kahel korral XXXpalvel ettevõtte OÜ Carimex arveldusarvelt välja võtmas raha, mis oli sinna eelnevalt laekunud Z.T ja andis OÜ Carimex kontolt välja võetud sularaha üle XXX.

Nimelt organiseeris Z.T juhatuse liige XXXsuhkru ostu-müügiahela, kus tehti näilikke ostu-müügitehinguid eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu. Nimelt esitas Z.T juhatuse liige XXXmaksukohustuse vähendamise eesmärgil ajavahemikus august 2012 kuni aprill 2013 maksuhaldurile käibedeklaratsioonides tahtlikult valeandmeid, kajastades käibemaksuarvestuses XXXkontrolli all olevate variettevõtete

Carimex OÜ, Vi Progre OÜ (12341491, juhatuse liige XXXajavahemikul 25.09.2012 kuni

06.05.2013, alates 06.05.2013 juhatuse liige XXX), OÜ Sihtar Trade (12097826, juhatuse liige H.J ajavahemikul 19.07.2012 kuni 26.03.2013, alates 26.03.2013 juhatuse liige XXX) ja OÜ Tatraveski (12324274, juhatuse liige Joonas Kiis alates 11.03.2013) nimelt koostatud ﬁktiivseid arveid, millised olid koostatud XXXpoolt ja nende allkirjastamise organiseeris XXX. Variettevõtetel OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ

Tatraveski puudus reaalne majandustegevus ja antud ettevõtete juhatuse liikmed olid variisikud, kes ettevõtete majandustegevust reaalselt ei juhtinud. Priit Tutt koostas ﬁktiivseid arveid 20%-lise käibemaksumääraga suhkru näiliku müümise kohta Z.T-le OÜ-te

Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski nimelt - selleks, et Z.T saaks kajastada oma maksuarvestuses soetamisel tasutud käibemaksu. Selle tulemusel vähendati Z.T käibedeklaratsioonides alusetult tasumisele kuuluvat käibemaksu. Variettevõtete ja Z.T vahel tehingute tegemisest mulje tekitamiseks, kandis Z.T juhatuse liige XXXﬁktiivsete arvete alusel raha OÜ Sihtar Trade arvelduskontole nr XXXXXXXXXXX SEB Pangas, OÜ Vi Progre arvelduskontole nr XXXXXXXXXXX

SEB Pangas, OÜ Carimex arvelduskontole nr XXXXXXXXXXX ja OÜ Tatraveski arvelduskontole nr XXXXXXXXXXX SEB Pangas.

Seejärel tehti OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski arvelduskontodelt ülekandeid Läti Vabariigis asuvate Saﬁn Nes SIA kontole nr

XXXXXXXXXXX, Latvest SIA kontole nr XXXXXXXXXXX, Leedu Vabariigis asuvate UAB Hydra LT kontole nr XXXXXXXXXXX, UAB ORED kontole nr XXXXXXXXXXX, UAB Dorotrans kontole nr XXXXXXXXXXX ja Poolas asuva Grey Consulting & Brokerage Services kontole nr XXXXXXXXXXX suhkru eest tasumiseks.

Selliselt allkirjastas A.T XXXkorraldusel XXXpoolt koostatud järgmised ﬁktiivsed arved Z.T:

Arve/saatelehe kuupäev Arve/saatele he nr

Müüja Hind Kog

us Summa Maksustat av summa Käibema ks 20% Summa kokku

4.01.2013 03040113 Carimex OÜ 715,00 24,0

17 160,00

3 432,00

20 592,00

4.01.2013 02040113 Carimex OÜ 715,00 24,0

17 160,00

3 432,00

20 592,00

4.01.2013 01040113 Carimex OÜ 725,00 24,0

17 400,00

3 480,00

20 880,00

7.01.2013 05070113 Carimex OÜ 715,00 24,0

17 160,00

3 432,00

20 592,00

7.01.2013 04070113 Carimex OÜ 695,00 24,0

16 680,00

3 336,00

20 016,00

8.01.2013 07080113 Carimex OÜ 715,00 24,0

17 160,00

3 432,00

20 592,00

8.01.2013 06080113 Carimex OÜ 715,00 24,0

17 160,00

3 432,00

20 592,00

9.01.2013 08090113 Carimex OÜ 713,61 48,0

34 253,33

6 850,67

41 104,00

10.01.2013 10100113 Carimex OÜ 715,00 24,0

17 160,00

3 432,00

20 592,00

10.01.2013 09100113 Carimex OÜ 692,916 24,0

16 630,00

3 326,00

19 956,00

11.01.2013 12110113 Carimex OÜ 480,50 24,2

11 661,74

2 332,35

13 994,08

11.01.2013 11110113 Carimex OÜ 714,00 24,0

17 136,00

3 427,20

20 563,20

15.01.2013 13150113 Carimex OÜ 881,35;

8 956,79 24,4

13 838,14

2 767,63

16 605,77

16.01.2013 14160113 Carimex OÜ 23,079* 559,66; 1,599*5 24,6

13 824,62

2 764,92

16 589,54

18.01.2013 16180113 Carimex OÜ 725,00 24,0

17 400,00

3 480,00

20 880,00

18.01.2013 15180113 Carimex OÜ 715,00 24,0

17 160,00

3 432,00

20 592,00

21.01.2013 19210113 Carimex OÜ 715,00 24,0

17 160,00

3 432,00

20 592,00

21.01.2013 18210113 Carimex OÜ 488,83 23,5

11 535,41

2 307,08

13 842,49

21.01.2013 17210113 Carimex OÜ 480,50 22,3

10 741,40

2 148,28

12 889,68

22.01.2013 21220113 Carimex OÜ 715,00 24,0

17 160,00

3 432,00

20 592,00

22.01.2013 20220113 Carimex OÜ 715,00 24,0

17 160,00

3 432,00

20 592,00

25.01.2013 23250113 Carimex OÜ 715,00 24,0

17 160,00

3 432,00

20 592,00

25.01.2013 24250113 Carimex OÜ 484,66 24,8

12 042,82

2 408,56

14 451,38

25.01.2013 22250113 Carimex OÜ 683,00 24,0

16 392,00

3 278,40

19 670,40

28.01.2013 26280113 Carimex OÜ 715,00 24,0

17 160,00

3 432,00

20 592,00

28.01.2013 25280113 Carimex OÜ 526,34* 23,814 + 50 23,8

12 584,25

2 516,85

15 101,10

29.01.2013 27290113 Carimex OÜ 559,67 23,9

13 388,43

2 677,69

16 066,11

30.01.2013 28300113 Carimex OÜ 715,00 24,0

17 160,00

3 432,00

20 592,00 Jaanuar

2013 kokku:

458 588,13

91 717,63

550 305,76

1.02.2013 04010213 Carimex OÜ 707,00 24,0

16 968,00

3 393,60

20 361,60

1.02.2013 03010213 Carimex OÜ 472,17 24,4

11 539,84

2 307,97

13 847,81

1.02.2013 02010213 Carimex OÜ 559,67 23,9

13 416,41

2 683,28

16 099,69

1.02.2013 01010213 Carimex OÜ 472,17* 24,262 + 60 24,2

11 515,81

2 303,16

13 818,97

4.02.2013 06040213 Carimex OÜ 472,17 24,4

11 537,95

2 307,59

13 845,54

4.02.2013 05040213 Carimex OÜ 2,551* 576,34; 4,63*55 9,67; 17,416* 555,50 24,5

13 736,13

2 747,23

16 483,36

6.02.2013 08040213 Carimex OÜ 484,67 24,4

11 840,51

2 368,10

14 208,61

6.02.2013 07040213 Carimex OÜ 700,00 23,4

16 380,00

3 276,00

19 656,00

7.02.2013 09070213 Carimex OÜ 559,67 24,0

13 441,04

2 688,21

16 129,25

8.02.2013 10080213 Carimex OÜ 705,00 24,0

16 920,00

3 384,00

20 304,00

12.02.2013 11120213 Carimex OÜ 559,67 24,1

13 513,79

2 702,76

16 216,55

13.02.2013 14130213 Carimex OÜ 695,00 24,0

16 680,00

3 336,00

20 016,00

13.02.2013 13130213 Carimex OÜ 705,00 24,0

16 920,00

3 384,00

20 304,00

13.02.2013 12130213 Carimex OÜ 690,00 23,4

16 146,00

3 229,20

19 375,20

14.02.2013 15140213 Carimex OÜ 480,50 23,5

11 337,89

2 267,58

13 605,47

15.02.2013 16150213 Carimex OÜ 472,17 24,4

11 533,23

2 306,65

13 839,88

19.02.2013 20190213 Carimex OÜ 690,00 24,0

16 560,00

3 312,00

19 872,00

19.02.2013 19190213 Carimex OÜ 680,00 24,0

16 320,00

3 264,00

19 584,00

19.02.2013 18190213 Carimex OÜ 472,17 24,2

11 470,91

2 294,18

13 765,09

19.02.2013 17190213 Carimex OÜ 468,00 24,7

11 585,83

2 317,17

13 903,00

20.02.2013 21200213 Carimex OÜ 472,17 24,2

11 468,07

2 293,61

13 761,68

22.02.2013 22220213 Carimex OÜ 680,00 24,0

16 320,00

3 264,00

19 584,00

25.02.2013 25250213 Carimex OÜ 680,00 23,4

15 912,00

3 182,40

19 094,40

25.02.2013 24250213 Carimex OÜ 690,00 24,0

16 560,00

3 312,00

19 872,00

25.02.2013 23250213 Carimex OÜ 705,00 24,0

16 920,00

3 384,00

20 304,00

26.02.2013 27260213 Carimex OÜ 958,33 1,00 958,33 958,33 191,67

1 150,00

26.02.2013 26260213 Carimex OÜ 705,00 24,0

16 920,00

3 384,00

20 304,00

27.02.2013 29270213 Carimex OÜ 468,00 24,5

11 483,78

2 296,76

13 780,54

27.02.2013 28270213 Carimex OÜ 480,50 24,6

11 834,73

2 366,95

14 201,68

28.02.2013 30280213 Carimex OÜ 690,00 24,0

16 560,00

3 312,00

19 872,00 Veebruar

2013 kokku:

414 300,25

82 860,05

497 160,30

1.03.2013 01010313 Carimex OÜ 705,00 24,0

16 920,00

3 384,00

20 304,00

4.03.2013 02040313 Carimex OÜ 705,00 24,0

16 920,00

3 384,00

20 304,00

6.03.2013 05060313 Carimex OÜ 476,33 23,6

11 256,63

2 251,33

13 507,96

6.03.2013 04060313 Carimex OÜ 468,00 24,4

11 430,45

2 286,09

13 716,54

6.03.2013 03060313 Carimex OÜ 680,00 23,4

15 912,00

3 182,40

19 094,40

7.03.2013 07070313 Carimex OÜ 680,00 23,4

15 912,00

3 182,40

19 094,40

7.03.2013 06070313 Carimex OÜ 468,00 24,4

11 439,80

2 287,96

13 727,76

11.03.2013 08110313 Carimex OÜ 476,33 24,6

11 756,78

2 351,36

14 108,14

12.03.2013 09120313 Carimex OÜ 680,00 23,4

15 912,00

3 182,40

19 094,40

15.03.2013 12260313 Carimex OÜ 690,00 24,0

16 560,00

3 312,00

19 872,00

15.03.2013 11200313 Carimex OÜ 690,00 24,0

16 560,00

3 312,00

19 872,00

15.03.2013 10150313 Carimex OÜ 495,00 8,08

4 000,59

4 000,59 800,12

4 800,71 Märts 2013

kokku:

164 580,25

32 916,05

197 496,3

Kokku:

1 037 468,6

207 493,7

1 244 962,3

Tehingud eelnimetatud äriühingute vahel oli näilikud ja seega tegelikkuses Z.T ja variettevõtte vahel käivet KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei toimunud, seega ei tekkinud OÜ-l

Z.T ka sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust. Tehingutega jäeti mulje suhkru ja armatuurterase ostu-müügi tehingutest ja varjati tegelikke tehinguid, milleks olid tehingud OÜ Z.T ja välisriigi ettevõtete vahel. Nimelt tegelikult toimusid ostu-müügitehingud OÜ Z.T ja Saﬁn Nes SIA, Latvest SIA, UAB Hydra LT, UAB ORED, Dorotrans ja Grey

Consulting & Brokerage Services vahel ning vahepealsete tehingute alusetu deklareerimise eesmärgiks oli äriühingule Z.T alusetu sisendkäibemaksu mahaarvamise õiguse loomine. Näilike tehingute alusel omandas Z.T alusetu õiguse sisendkäibemaksu mahaarvamiseks tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Kokku jäi A.T kaasaaitamise tulemusel Z.T nimelt käibemaksuna riigile laekumata . Nimelt arvestati OÜ Carimex nimelt koostatud

207 493, 73 eurot ﬁktiivsetel arvetel näidatud sisendkäibemaksu Z.T käibemaksuarvestuses ja antud arvete alusel koostud valeandmetega käibedeklaratsioonid esitati maksuhaldurile, st Maksuja Tolliametile elektrooniliselt, e-maksuameti kaudu.

Seega A.T allkirjastas variettevõtte OÜ Carimex nimelt koostatud ﬁktiivseid arveid ja muid dokumente, milliseid kasutati Z.T maksuarvestuses ja samuti koostati ﬁktiivsete arvete alusel valeandmetega käibedeklaratsioonid ja esitati maksuhaldurile, st Maksu ja Tolliametile. Selline A.T tegevus on käsitletav kuriteovahendi andmisena ja seega ainelise kaasaabina. Lastes end eeltoodud viisil vormistada OÜ Carimex juhatuse liikmeks ning avades pangas OÜ

Carimex arveldusarve ja vormistades variettevõtte OÜ Carimex konto juurde enda nimele pangakaardid, milliseid kasutati raha väljavõtmiseks, milline oli sinna eelnevalt laekunud OÜ- lt Z.T – A.T võimaldas tekitada muljet tegelikest majandustehingutest

OÜ Carimex ja Z.T vahel. Sellega ta kergendas Sivart Saarmanni poolt maksukuriteo toimepanemist ja tegi selle võimalikuks eelkirjeldatud viisil, mis on käsitletav füüsilise kaasabina. Samuti eelviidatud tegevusega A.T võimaldas Z.T ja tema juhatuse liikmel XXXtagasi saada raha, mis oli kantud Z.T kontolt ﬁktiivsete arvete alusel OÜ-le Carimex – seega hõlbustas kuriteo toimepanemist ja on käsitletav ainelise kaasabina.

Eelkirjeldatud tegevusega rikuti Käibemaksuseaduse järgnevaid sätteid:

• § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid.

• § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu.

• § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks.

• § 31 lg 1 kohaselt teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksu summa käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks.

S.Saarmannil puudus õigus vastavalt KMS §-le 29 lg 1 tasumisele kuuluvast käibemaksust maha arvata variettevõtete ﬁktiivsetel arvetel kajastatud käibemaksu ja seega deklareeris ta

Z.T nimelt viidatud arvete alusel alusetult sisendkäibemaksu. Nimelt OÜ

Z.T ei olnud saanud vastavalt KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt kaupu ega teenuseid ettevõtetelt OÜ-telt Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja Tatraveski ja viidatud arved olid ﬁktiivsed ning ei vastanud KMS §-s 37 sätestatud nõuetele; seega puudus sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus tulenevalt KMS § 31 lg 1.

Vastavalt KMS § 8 lg 1 kauba ühendusesisene soetamine on kauba soetamine teise liikmesriigi maksukohustuslaselt koos selle toimetamisega teisest liikmesriigist Eestisse.

Nimelt oli Z.T

maksukohustuslasena kohustatud deklareerima käibedeklaratsioonis, vormil KMD, liikmesriigist soetatud kauba väärtuse real/lahtris 1., 4., 6. ja 6.1. Seega kauba ühendusesisese soetamise seaduslikul deklareerimisel ei oleks tekkinud

Z.T õigust deklareerida teisest liikmesriigist soetatud kauba käibemaksu real/lahtris 5. Kuna Z.T kasutas oma raamatupidamises ja käibemaksuarvestuses

Eestis registreeritud variettevõtete (sh OÜ Carimex) ﬁktiivseid soetusarveid, siis tekkis seeläbi Z.T alusetu õigus sisendkäibemaksu mahaarvamiseks tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Seega on alust süüdistada A.T selles, et ta aitas kaasa maksuhaldurile valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa (207 493, 73 eurot), millega pani toime KarS § 22 lg 3- § 3891 lg 1 järgi kvaliﬁtseeritava kuriteo.

H.J-i

süüdistatakse KarS § 22 lg 3- 389

1 lg 1 ja lg 3 järgi kvaliﬁtseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et tema olles ajavahemikul 19.07.2012 kuni 26.03.2013,

Sihtar Trade OÜ (reg. kood 12097826, juriidiline aadress Kuressaare tn 26, Mustla alevik,

Tarvastu vald, Viljandi maakond,

käibemaksukohustuslaseks registreeritud ajavahemikul

02.07.2012 kuni 07.04.2013) juhatuse liige, kes äriseadustiku (RT I 1995, 26, 355; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt on vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õiguse eest ning kes oli maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 8 lg-st 1 lähtuvalt kohustatud tagama Sihtar Trade OÜ maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise sh ka äriühingu tegevuse kohta tõepäraste andmete esitamise tegevuse kohta tõepäraste andmete esitamise, ei täitnud eelloetletud kohustusi nõuetekohaselt ning võimaldas vormistada Sihtar Trade OÜ nimel dokumente ﬁktiivsete tehingute kohta, mille tulemusel vähenes Z.T maksukohustus ajavahemikul august 2012 kuni oktoober 2012 ning jäi riigile maksudena laekumata 160 043,03 eurot, so enam kui suurele kahjule vastav summa.

Sellega H.J aitas otsese tahtlusega kaasa Z.T ja XXXpoolt maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, osutades ainelist ja füüsilist kaasabi alljärgnevalt.

Nimelt eeluurimisel täpselt tuvastamata isik tegi H.J-ile ettepaneku tasu eest asuda ettevõtte OÜ Sihtar Trade juhatuse liikmeks, millega viimane nõustus ja asus OÜ Sihtar Trade juhatuse liikmeks ja osanikuks variisikuna 13.07.2012. Samuti allkirjastas H.J ﬁktiivseid arveid OÜ Sihtar Trade nimelt Z.T , milliseid Z.T kasutas oma raamatupidamises käibemaksuarvestuses ja milliste alusel esitas S.Saarmann käibedeklaratsioonides valeandmeid. Tegelikkuses OÜ Sihtar Trade Z.T kaupu ega teenuseid ei müünud.

Z.T juhatuse liige XXXorganiseeris suhkru ostu-müügiahela, kus tehti näilikke ostu-müügitehinguid eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu. Nimelt esitas

Z.T juhatuse liige XXXmaksukohustuse vähendamise eesmärgil ajavahemikul august 2012 kuni aprill 2013 maksuhaldurile käibedeklaratsioonides tahtlikult valeandmeid, kajastades käibemaksuarvestuses XXXkontrolli all olevate variettevõtete Carimex OÜ, Vi Progre OÜ (12341491, juhatuse liige XXXajavahemikul 25.09.2012 kuni 06.05.2013, alates 06.05.2013 juhatuse liige XXX), OÜ Sihtar Trade (12097826, juhatuse liige H.J ajavahemikul 19.07.2012 kuni 26.03.2013, alates 26.03.2013 juhatuse liige XXX) ja OÜ

Tatraveski (12324274, juhatuse liige Joonas Kiis alates 11.03.2013) nimelt koostatud ﬁktiivseid arveid, millised olid koostatud XXXpoolt.

Variettevõtetel OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski puudus reaalne majandustegevus ja antud ettevõtete juhatuse liikmed olid variisikud, kes ettevõtete majandustegevust reaalselt ei juhtinud. Priit Tutt koostas ﬁktiivseid arveid 20%-lise käibemaksumääraga suhkru näiliku müümise kohta Z.T-le OÜ-te Sihtar Trade,

OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski nimelt - selleks, et Z.T saaks kajastada oma maksuarvestuses soetamisel tasutud käibemaksu. Selle tulemusel vähendati Z.T käibedeklaratsioonides alusetult tasumisele kuuluvat käibemaksu. Variettevõtete ja Z.T vahel tehingute tegemisest mulje tekitamiseks, kandis OÜ Z.T juhatuse liige XXXﬁktiivsete arvete alusel raha OÜ Sihtar Trade arvelduskontole nr XXXXXXXXXXX SEB Pangas, OÜ Vi Progre arvelduskontole nr XXXXXXXXXXX

SEB Pangas, OÜ Carimex arvelduskontole nr XXXXXXXXXXX ja OÜ Tatraveski arvelduskontole nr XXXXXXXXXXX SEB Pangas.

Seejärel tehti OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski arvelduskontodelt ülekandeid Läti Vabariigis asuvate Saﬁn Nes SIA kontole nr

XXXXXXXXXXX, Latvest SIA kontole nr XXXXXXXXXXX, Leedu Vabariigis asuvate UAB Hydra LT kontole nr XXXXXXXXXXX, UAB ORED kontole nr XXXXXXXXXXX,

UAB Dorotrans kontole nr XXXXXXXXXXX ja Poolas asuva Grey Consulting & Brokerage Services kontole nr XXXXXXXXXXX suhkru eest tasumiseks.

Selliselt allkirjastas H.J XXXpoolt koostatud järgmised ﬁktiivsed arved OÜ-le Z.T:

Arve/saatelehe kuupäev Arve/saatele he nr

Müüja Hind Kog

us Summa Maksustat av summa Käibema ks 20% Summa kokku

6.08.2012 0806 Sihtar Trade

OÜ 745,00 72,00

53 640,00

10 728,00

64 368,00 6.08.2012 0806-1 Sihtar Trade

OÜ 745,00 24,00

17 880,00

3 576,00

21 456,00 8.08.2012 0808 Sihtar Trade

OÜ 745,00 24,00

17 880,00

3 576,00

21 456,00 9.08.2012 0809-1 Sihtar Trade

OÜ 745,00 48,00

35 760,00

7 152,00

42 912,00 9.08.2012 0809 Sihtar Trade

OÜ 745,00 24,00

17 880,00

3 576,00

21 456,00 10.08.2012 0810 Sihtar Trade

OÜ 760,00 24,00

18 240,00

3 648,00

21 888,00 13.08.2012 0813-1 Sihtar Trade

OÜ 740,00 23,92

17 704,50

3 540,90

21 245,40 13.08.2012 0813 Sihtar Trade

OÜ 730,00 24,00

17 520,00

3 504,00

21 024,00 14.08.2012 0814-1 Sihtar Trade

OÜ 291,67 4,00

1 166,67

1 166,67 233,33

1 400,00 14.08.2012 0814-2 Sihtar Trade

OÜ 760,00 24,00

18 240,00

3 648,00

21 888,00 14.08.2012 0814 Sihtar Trade

OÜ 760,00 24,00

18 240,00

3 648,00

21 888,00 15.08.2012 0815 Sihtar Trade

OÜ 760,00 48,00

36 480,00

7 296,00

43 776,00 17.08.2012 0817 Sihtar Trade

OÜ 745,00 72,00

53 640,00

10 728,00

64 368,00 21.08.2012 0821 Sihtar Trade

OÜ 760,00 72,00

54 720,00

10 944,00

65 664,00 22.08.2012 0822 Sihtar Trade

OÜ 745,00 72,00

53 640,00

10 728,00

64 368,00 23.08.2012 0823 Sihtar Trade

OÜ 760,00 24,00

18 240,00

3 648,00

21 888,00 August 2012 kokku:

450 871,17

90 174,23

541 045,40 3.09.2012 0903 Sihtar Trade

OÜ 745,00 48,00

35 760,00

7 152,00

42 912,00 12.09.2012 0912 Sihtar Trade

OÜ 740,00 24,00

17 760,00

3 552,00

21 312,00 18.09.2012 0918 Sihtar Trade

OÜ 740,00 24,00

17 760,00

3 552,00

21 312,00 20.09.2012 0920 Sihtar Trade

OÜ 720,00 24,00

17 280,00

3 456,00

20 736,00 21.09.2012 0921-2 Sihtar Trade

OÜ 735,00 24,00

17 640,00

3 528,00

21 168,00

21.09.2012 0921-1 Sihtar Trade

OÜ 730,00 24,00

17 520,00

3 504,00

21 024,00 21.09.2012 0921 Sihtar Trade

OÜ 710,00 24,00

17 040,00

3 408,00

20 448,00 24.09.2012 0924-1 Sihtar Trade

OÜ 715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00 24.09.2012 0924 Sihtar Trade

OÜ 730,00 24,00

17 520,00

3 504,00

21 024,00 25.09.2012 0925-1 Sihtar Trade

OÜ 715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00 25.09.2012 0925 Sihtar Trade

OÜ 735,00 24,00

17 640,00

3 528,00

21 168,00 26.09.2012 0926 Sihtar Trade

OÜ 728,00 48,00

34 944,00

6 988,80

41 932,80 27.09.2012 0927-2 Sihtar Trade

OÜ 715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00 27.09.2012 0927-1 Sihtar Trade

OÜ 715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00 27.09.2012 0927 Sihtar Trade

OÜ 730,00 24,00

17 520,00

3 504,00

21 024,00 September 2012 kokku:

297 024,00

59 404,80

356 428,80 1.10.2012 0110 Sihtar Trade

OÜ 720,00 24,00

17 280,00

3 456,00

20 736,00 1.10.2012 0110-1 Sihtar Trade

OÜ 745,00 24,00

17 880,00

3 576,00

21 456,00 3.10.2012 0310 Sihtar Trade

OÜ 715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

Kokku:

800 215, 17

160 043,03

960 258,2

Kokku jäi H.J kaasaaitamise tulemusel Z.T nimelt käibemaksuna riigile laekumata 160 043,03 eurot. Nimelt arvestati OÜ Sihtar Trade nimelt koostatud ﬁktiivsetel arvetel näidatud sisendkäibemaksu Z.T käibemaksuarvestuses ja antud arvete alusel koostud valeandmetega käibedeklaratsioonid esitati maksuhaldurile, st Maksuja Tolliametile elektrooniliselt, e-maksuameti kaudu.

Seega H.J allkirjastas variettevõtte OÜ Sihtar Trade nimelt koostatud ﬁktiivseid arveid ja muid dokumente, milliseid kasutati Z.T maksuarvestuses ja samuti koostati ﬁktiivsete arvete alusel valeandmetega käibedeklaratsioonid ja esitati maksuhaldurile, st Maksu ja Tolliametile. Selline H.J tegevus on käsitletav kuriteovahendi andmisena ja seega ainelise kaasaabina. Lastes end eeltoodud viisil vormistada OÜ Sihtar Trade juhatuse liikmeks – H.J võimaldas tekitada muljet tegelikest majandustehingutest OÜ Sihtar Trade ja Z.T vahel. Sellega ta kergendas Sivart Saarmanni poolt maksukuriteo toimepanemist ja tegi selle võimalikuks eelkirjeldatud viisil, mis on käsitletav füüsilise kaasabina.

Tehingud eelnimetatud äriühingute vahel oli näilikud ja seega tegelikkuses Z.T ja variettevõtte vahel käivet KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei toimunud, seega ei tekkinud Z.T ka sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust. Tehingutega jäeti mulje suhkru ja armatuurterase ostu-müügi tehingutest ja varjati tegelikke tehinguid, milleks olid tehingud Z.T ja välisriigi ettevõtete vahel. Nimelt tegelikult toimusid ostu-müügitehingud Z.T ja Saﬁn Nes SIA, Latvest SIA, UAB Hydra LT, UAB ORED, Dorotrans ja Grey

Consulting & Brokerage Services vahel ning vahepealsete tehingute alusteu deklareerimise eesmärgiks oli äriühingule Z.T alusetu sisendkäibemaksu mahaarvamise õiguse loomine. Näilike tehingute alusel omandas Z.T alusetu õiguse sisendkäibemaksu mahaarvamiseks tasumisele kuuluvast käibemaksust.