1-13-9978/36 · 1-13-9978/36 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

Legislator summary

AI generated

26, 355; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt on 3 605 347,77 eurot (sh käibemaks 600 891,30 eurot). N.T OÜ arvestas august 2012 –

Legislator headnote

AI generated

1-13-9978/36 · Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja: N.T OÜ arvestas august 2012 –

Full text

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

Kriminaalasi nr 1-13-9978

05.veebruaril 2014 Tallinnas, Harju Maakohus koosseisus

Kohtunik

Liina Pohlak

Sekretär

Thea Tikenberg juuresolekul

Prokurör

Stella Veber

Kaitsjad

Tõnu Meidra, Andres Simson, Alar Salu osavõtul

Arutas

31.12.2014

ja

05.02.2014

avalikul

kohtuistungil

kriminaalasja

kokkuleppemenetluses

T.O isikukood xxxxxxxxxxx elukoht XXX, Eesti Vabariigi kodanik, keskeriharidus,

eesti keel, OÜ N.T, viibib Vanglas, varem kriminaalkorras karistatud

Tõkend vahistamine

süüdistuses KarS § 3891 lg 2 järgi

OÜ N.T registrikood xxxxxxxx asukoht XXX, juhatuse liige T.O, varem

kriminaalkorras karistamata

süüdistuses KarS § 3891 lg 2,3 järgi

S.A isikukood xxxxxxxxxxx, elukoht XXX, Eesti Vabariigi kodanik, kõrgharidus, eesti

keel, töökoht Y, viibib Vanglas, varem kriminaalkorras karistatud

Tõkend elektrooniline järelevalve

süüdistuses KarS § 3891 lg 2,3 – 22 lg 3 järgi

E.N isikukood xxxxxxxxxxx, elukoht XXX, Eesti Vabariigi kodanik, põhiharidus, eesti

keel, C OÜ, viibib Vanglas, varem kriminaalkorras karistatud

Tõkend elektrooniline järelevalve

süüdistuses KarS § 3891 lg 2,3 – 22 lg 3 järgi

Kohus tuvastas:

T.O süüdistatakse KarS§ 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises

kavatsetult, mis seisnes selles, et tema olles alates 03.07.2012 N.T OÜ (reg nr xxxxxxxx,

juriidiline aadress XXX, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 06.09.2010

registreerimisnumbriga EE101393153) juhatuse liige, kes äriseadustikust (RT I 1995,

26, 355; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt on

vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja

raamatupidamisandmete õiguse eest.

Samuti T.O on maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate

muudatuste ja täiendustega) § 8 lg-st 1 lähtuvalt kohustatud tagama N.T OÜ

maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku

täitmise sh ka äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele

vastavate maksudeklaratsioonide esitamise.

T.O jättis täitmata eelloetletud kohustused nõuetekohaselt ning esitas maksuhaldurile

teadvalt valeandmeid OÜ N.T käibedeklaratsioonides maksustamisperioodi august 2012

– aprill 2013 eest, maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi riigile

maksudena laekumata 597 691, 26 eurot, so enam kui 320 000 eurot.

Nimelt esitas OÜ N.T juhatuse liige T.O maksukohustuse vähendamise eesmärgil

maksustamisperioodi august 2012 kuni aprill 2013 eest maksuhaldurile, MTA-le

käibedeklaratsioonides

tahtlikult

valeandmeid,

kajastades

käibemaksuarvestuses

variettevõtete OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski

nimelt koostatud fiktiivseid arveid järgmiselt:

Arve/saatelehe

kuupäev

Arve/saatele

he nr

Müüja

Hind

Kog

us

Summa

Maksust

atav

summa

Käibem

aks

20%

Summa

kokku

6.08.2012 0806

Sihtar Trade

OÜ

745,00 72,00

53 640,00

10 728,00

64 368,00

6.08.2012 0806-1

Sihtar Trade

OÜ

745,00 24,00

17 880,00

3 576,00

21 456,00

8.08.2012 0808

Sihtar Trade

OÜ

745,00 24,00

17 880,00

3 576,00

21 456,00

9.08.2012 0809-1

Sihtar Trade

OÜ

745,00 48,00

35 760,00

7 152,00

42 912,00

9.08.2012 0809

Sihtar Trade

OÜ

745,00 24,00

17 880,00

3 576,00

21 456,00

10.08.2012 0810

Sihtar Trade

OÜ

760,00 24,00

18 240,00

3 648,00

21 888,00

13.08.2012 0813-1

Sihtar Trade

OÜ

740,00

23,92

17 704,50

3 540,90

21 245,40

13.08.2012 0813

Sihtar Trade

OÜ

730,00 24,00

17 520,00

3 504,00

21 024,00

14.08.2012 0814-1

Sihtar Trade

OÜ

291,67

4,00

1 166,67

233,33

1 400,00

14.08.2012 0814-2

Sihtar Trade

OÜ

760,00 24,00

18 240,00

3 648,00

21 888,00

14.08.2012 0814

Sihtar Trade

OÜ

760,00 24,00

18 240,00

3 648,00

21 888,00

15.08.2012 0815

Sihtar Trade

OÜ

760,00 48,00

36 480,00

7 296,00

43 776,00

17.08.2012 0817

Sihtar Trade

OÜ

745,00 72,00

53 640,00

10 728,00

64 368,00

21.08.2012 0821

Sihtar Trade

OÜ

760,00 72,00

54 720,00

10 944,00

65 664,00

22.08.2012 0822

Sihtar Trade

OÜ

745,00 72,00

53 640,00

10 728,00

64 368,00

23.08.2012 0823

Sihtar Trade

OÜ

760,00 24,00

18 240,00

3 648,00

21 888,00

August 2012

kokku:

450 871,17

90 174,23

541 045,40

3.09.2012 0903

Sihtar Trade

OÜ

745,00 48,00

35 760,00

7 152,00

42 912,00

12.09.2012 0912

Sihtar Trade

OÜ

740,00 24,00

17 760,00

3 552,00

21 312,00

18.09.2012 0918

Sihtar Trade

OÜ

740,00 24,00

17 760,00

3 552,00

21 312,00

20.09.2012 0920

Sihtar Trade

OÜ

720,00 24,00

17 280,00

3 456,00

20 736,00

21.09.2012 0921-2

Sihtar Trade

OÜ

735,00 24,00

17 640,00

3 528,00

21 168,00

21.09.2012 0921-1

Sihtar Trade

OÜ

730,00 24,00

17 520,00

3 504,00

21 024,00

21.09.2012 0921

Sihtar Trade

OÜ

710,00 24,00

17 040,00

3 408,00

20 448,00

24.09.2012 0924-1

Sihtar Trade

OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

24.09.2012 0924

Sihtar Trade

OÜ

730,00 24,00

17 520,00

3 504,00

21 024,00

25.09.2012 0925-1

Sihtar Trade

OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

25.09.2012 0925

Sihtar Trade

OÜ

735,00 24,00

17 640,00

3 528,00

21 168,00

26.09.2012 0926

Sihtar Trade

OÜ

728,00 48,00

34 944,00

6 988,80

41 932,80

27.09.2012 0927-2

Sihtar Trade

OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

27.09.2012 0927-1

Sihtar Trade

OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

27.09.2012 0927

Sihtar Trade

OÜ

730,00 24,00

17 520,00

3 504,00

21 024,00

September

2012 kokku:

297 024,00

59 404,80

356 428,80

1.10.2012 0110

Sihtar Trade

OÜ

720,00 24,00

17 280,00

3 456,00

20 736,00

1.10.2012 0110-1

Sihtar Trade

OÜ

745,00 24,00

17 880,00

3 576,00

21 456,00

3.10.2012 2121003

Vi Proge OÜ

735,00 24,00

17 640,00

3 528,00

21 168,00

3.10.2012 1121002

Vi Proge OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

3.10.2012 0310

Sihtar Trade

OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

5.10.2012 3121005

Vi Proge OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

8.10.2012 4121008

Vi Proge OÜ

710,00 48,00

34 080,00

6 816,00

40 896,00

10.10.2012 6121010

Vi Proge OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

10.10.2012 5121010

Vi Proge OÜ

735,00 24,00

17 640,00

3 528,00

21 168,00

12.10.2012 7121012

Vi Proge OÜ

745,00 24,00

17 880,00

3 576,00

21 456,00

16.10.2012 8121016

Vi Proge OÜ

710,00 48,00

34 080,00

6 816,00

40 896,00

18.10.2012 9121016

Vi Proge OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

22.10.2012 11121022

Vi Proge OÜ

730,00 24,00

17 520,00

3 504,00

21 024,00

24.10.2012 12121024

Vi Proge OÜ

730,00 24,00

17 520,00

3 504,00

21 024,00

19.10.2012 10121019

Vi Proge OÜ

715,00 48,00

34 320,00

6 864,00

41 184,00

26.10.2012 14121026

Vi Proge OÜ

735,00 24,00

17 640,00

3 528,00

21 168,00

26.10.2012 13121026

Vi Proge OÜ

730,00 24,00

17 520,00

3 504,00

21 024,00

29.10.2012 15121026

Vi Proge OÜ

735,00 24,00

17 640,00

3 528,00

21 168,00

30.10.2012 16121026

Vi Proge OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

Oktoober

2012 kokku:

381 600,00

76 320,00

457 920,00

1.11.2012 17121101

Vi Proge OÜ

735,00 24,00

17 640,00

3 528,00

21 168,00

2.11.2012 18121102

Vi Proge OÜ

710,00 24,00

17 040,00

3 408,00

20 448,00

5.11.2012 21121105

Vi Proge OÜ

730,00 24,00

17 520,00

3 504,00

21 024,00

5.11.2012 20121105

Vi Proge OÜ

735,00 24,00

17 640,00

3 528,00

21 168,00

3.11.2012 19121102

Vi Proge OÜ

730,00 24,00

17 520,00

3 504,00

21 024,00

7.11.2012 24121107

Vi Proge OÜ

730,00 24,00

17 520,00

3 504,00

21 024,00

7.11.2012 23121107

Vi Proge OÜ

710,00 24,00

17 040,00

3 408,00

20 448,00

7.11.2012 22121107

Vi Proge OÜ

730,00 24,00

17 520,00

3 504,00

21 024,00

8.11.2012 25121108

Vi Proge OÜ

730,00 24,00

17 520,00

3 504,00

21 024,00

8.11.2012 225121108

Vi Proge OÜ

200,00

1,00

13 200,00

2 640,00

15 840,00

9.11.2012 26121108

Vi Proge OÜ

730,00 24,00

17 520,00

3 504,00

21 024,00

13.11.2012 28121113

Vi Proge OÜ

695,00 23,95

16 645,25

3 329,05

19 974,30

13.11.2012 27121113

Vi Proge OÜ

720,00 24,00

17 280,00

3 456,00

20 736,00

15.11.2012 29121115

Vi Proge OÜ

291,666

4,00

1 166,66

233,33

1 400,00

16.11.2012 32121116

Vi Proge OÜ

720,00 24,00

17 280,00

3 456,00

20 736,00

16.11.2012 31121116

Vi Proge OÜ

720,00 24,00

17 280,00

3 456,00

20 736,00

16.11.2012 30121116

Vi Proge OÜ

705,00 48,00

33 840,00

6 768,00

40 608,00

19.11.2012 33121119

Vi Proge OÜ

720,00 24,00

17 280,00

3 456,00

20 736,00

20.11.2012 34121120

Vi Proge OÜ

705,00 48,00

33 840,00

6 768,00

40 608,00

21.11.2012 36121121

Vi Proge OÜ

720,00 24,00

17 280,00

3 456,00

20 736,00

21.11.2012 35121121

Vi Proge OÜ

705,00 24,00

16 920,00

3 384,00

20 304,00

26.11.2012 37121126

Vi Proge OÜ

720,00 23,04

16 588,80

3 317,76

19 906,56

27.11.2012 38121126

Vi Proge OÜ

725,00 23,98

17 385,50

3 477,10

20 862,60

29.11.2012 39121129

Vi Proge OÜ

700,00 24,00

16 800,00

3 360,00

20 160,00

November

2012 kokku:

427 266,21

85 453,24

512 719,46

4.12.2012 40121204

Vi Proge OÜ

700,00 23,97

16 778,30

3 355,66

20 133,96

6.12.2012 41121206

Vi Proge OÜ

700,00 23,98

16 782,50

3 356,50

20 139,00

14.12.2012 421121214

Vi Proge OÜ

700,00 24,00

16 800,00

3 360,00

20 160,00

27.12.2012 44121227

Vi Proge OÜ

208,33

4,00

833,33

166,67

1 000,00

28.12.2012 44121220

Vi Proge OÜ

720,00 45,99

33 112,80

6 622,56

39 735,36

Detsember

2012 kokku:

84 306,93

16 861,39

101 168,32

4.01.2013 03040113

Carimex OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

4.01.2013 02040113

Carimex OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

4.01.2013 01040113

Carimex OÜ

725,00 24,00

17 400,00

3 480,00

20 880,00

7.01.2013 05070113

Carimex OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

7.01.2013 04070113

Carimex OÜ

695,00 24,00

16 680,00

3 336,00

20 016,00

8.01.2013 07080113

Carimex OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

8.01.2013 06080113

Carimex OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

9.01.2013 08090113

Carimex OÜ

713,61 48,00

34 253,33

6 850,67

41 104,00

10.01.2013 10100113

Carimex OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

10.01.2013 09100113

Carimex OÜ

692,9166 24,00

16 630,00

3 326,00

19 956,00

11.01.2013 12110113

Carimex OÜ

480,50 24,27

11 661,74

2 332,35

13 994,08

11.01.2013 11110113

Carimex OÜ

714,00 24,00

17 136,00

3 427,20

20 563,20

15.01.2013 13150113

Carimex OÜ

4 881,35;

8 956,79

24,49

13 838,14

2 767,63

16 605,77

16.01.2013 14160113

Carimex OÜ

23,079*5

59,66;

1,599*56

24,67

13 824,62

2 764,92

16 589,54

18.01.2013 16180113

Carimex OÜ

725,00 24,00

17 400,00

3 480,00

20 880,00

18.01.2013 15180113

Carimex OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

21.01.2013 19210113

Carimex OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

21.01.2013 18210113

Carimex OÜ

488,83

23,59

11 535,41

2 307,08

13 842,49

21.01.2013 17210113

Carimex OÜ

480,50

22,35

10 741,40

2 148,28

12 889,68

22.01.2013 21220113

Carimex OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

22.01.2013 20220113

Carimex OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

25.01.2013 23250113

Carimex OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

25.01.2013 24250113

Carimex OÜ

484,66

24,84

12 042,82

2 408,56

14 451,38

25.01.2013 22250113

Carimex OÜ

683,00 24,00

16 392,00

3 278,40

19 670,40

28.01.2013 26280113

Carimex OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

28.01.2013 25280113

Carimex OÜ

526,34*2

3,814 +

23,81

12 584,25

2 516,85

15 101,10

29.01.2013 27290113

Carimex OÜ

559,67

23,92

13 388,43

2 677,69

16 066,11

30.01.2013 28300113

Carimex OÜ

715,00 24,00

17 160,00

3 432,00

20 592,00

Jaanuar 2013

kokku:

458 588,13

91 717,63

550 305,76

1.02.2013 04010213

Carimex OÜ

707,00 24,00

16 968,00

3 393,60

20 361,60

1.02.2013 03010213

Carimex OÜ

472,17 24,44

11 539,84

2 307,97

13 847,81

1.02.2013 02010213

Carimex OÜ

559,67

23,97

13 416,41

2 683,28

16 099,69

1.02.2013 01010213

Carimex OÜ

472,17*2

4,262 +

24,26

11 515,81

2 303,16

13 818,97

4.02.2013 06040213

Carimex OÜ

472,17

24,43

11 537,95

2 307,59

13 845,54

4.02.2013 05040213

Carimex OÜ

2,551*

576,34;

4,63*559

,67;

24,59

13 736,13

2 747,23

16 483,36

17,416*5

55,50

6.02.2013 08040213

Carimex OÜ

484,67 24,43

11 840,51

2 368,10

14 208,61

6.02.2013 07040213

Carimex OÜ

700,00 23,40

16 380,00

3 276,00

19 656,00

7.02.2013 09070213

Carimex OÜ

559,67

24,01

13 441,04

2 688,21

16 129,25

8.02.2013 10080213

Carimex OÜ

705,00 24,00

16 920,00

3 384,00

20 304,00

12.02.2013 11120213

Carimex OÜ

559,67

24,14

13 513,79

2 702,76

16 216,55

13.02.2013 14130213

Carimex OÜ

695,00 24,00

16 680,00

3 336,00

20 016,00

13.02.2013 13130213

Carimex OÜ

705,00 24,00

16 920,00

3 384,00

20 304,00

13.02.2013 12130213

Carimex OÜ

690,00 23,40

16 146,00

3 229,20

19 375,20

14.02.2013 15140213

Carimex OÜ

480,50

23,59

11 337,89

2 267,58

13 605,47

15.02.2013 16150213

Carimex OÜ

472,17

24,42

11 533,23

2 306,65

13 839,88

19.02.2013 20190213

Carimex OÜ

690,00 24,00

16 560,00

3 312,00

19 872,00

19.02.2013 19190213

Carimex OÜ

680,00 24,00

16 320,00

3 264,00

19 584,00

19.02.2013 18190213

Carimex OÜ

472,17

24,29

11 470,91

2 294,18

13 765,09

19.02.2013 17190213

Carimex OÜ

468,00

24,75

11 585,83

2 317,17

13 903,00

20.02.2013 21200213

Carimex OÜ

472,17

24,28

11 468,07

2 293,61

13 761,68

22.02.2013 22220213

Carimex OÜ

680,00 24,00

16 320,00

3 264,00

19 584,00

25.02.2013 25250213

Carimex OÜ

680,00 23,40

15 912,00

3 182,40

19 094,40

25.02.2013 24250213

Carimex OÜ

690,00 24,00

16 560,00

3 312,00

19 872,00

25.02.2013 23250213

Carimex OÜ

705,00 24,00

16 920,00

3 384,00

20 304,00

26.02.2013 27260213

Carimex OÜ

958,33

1,00

958,33

191,67

1 150,00

26.02.2013 26260213

Carimex OÜ

705,00 24,00

16 920,00

3 384,00

20 304,00

27.02.2013 29270213

Carimex OÜ

468,00

24,53

11 483,78

2 296,76

13 780,54

27.02.2013 28270213

Carimex OÜ

480,50 24,63

11 834,73

2 366,95

14 201,68

28.02.2013 30280213

Carimex OÜ

690,00 24,00

16 560,00

3 312,00

19 872,00

Veebruar

2013 kokku:

414 300,25

82 860,05

497 160,30

1.03.2013 01010313

Carimex OÜ

705,00 24,00

16 920,00

3 384,00

20 304,00

4.03.2013 02040313

Carimex OÜ

705,00 24,00

16 920,00

3 384,00

20 304,00

6.03.2013 05060313

Carimex OÜ

476,33

23,63

11 256,63

2 251,33

13 507,96

6.03.2013 04060313

Carimex OÜ

468,00

24,42

11 430,45

2 286,09

13 716,54

6.03.2013 03060313

Carimex OÜ

680,00 23,40

15 912,00

3 182,40

19 094,40

7.03.2013 07070313

Carimex OÜ

680,00 23,40

15 912,00

3 182,40

19 094,40

7.03.2013 06070313

Carimex OÜ

468,00

24,44

11 439,80

2 287,96

13 727,76

11.03.2013 08110313

Carimex OÜ

476,33

24,68

11 756,78

2 351,36

14 108,14

12.03.2013 09120313

Carimex OÜ

680,00 23,40

15 912,00

3 182,40

19 094,40

15.03.2013 12260313

Carimex OÜ

690,00 24,00

16 560,00

3 312,00

19 872,00

15.03.2013 11200313

Carimex OÜ

690,00 24,00

16 560,00

3 312,00

19 872,00

15.03.2013 10150313

Carimex OÜ

495,00 8,082

4 000,59

800,12

4 800,71

27.03.2013 01130327

Vi Proge OÜ

690,00 24,00

16 560,00

3 312,00

19 872,00

Märts 2013

kokku:

181 140,25

36 228,05

217 368,30

1.04.2013 01010413

Tatraveski OÜ

710,00 24,00

17 040,00

3 408,00

20 448,00

3.04.2013 03030413

Tatraveski OÜ

690,00 24,00

16 560,00

3 312,00

19 872,00

3.04.2013 02030413

Tatraveski OÜ

670,00 24,00

16 080,00

3 216,00

19 296,00

8.04.2013 05080413

Tatraveski OÜ

675,00 24,00

16 200,00

3 240,00

19 440,00

10.04.2013 06100413

Tatraveski OÜ

670,00 24,00

16 080,00

3 216,00

19 296,00

11.04.2013 08110413

Tatraveski OÜ

667,792

1,00

667,79

133,56

801,35

11.04.2013 07110413

Tatraveski OÜ

690,00 24,00

16 560,00

3 312,00

19 872,00

15.04.2013 11150413

Tatraveski OÜ

636,67 24,00

15 280,08

3 056,02

18 336,10

15.04.2013 10150413

Tatraveski OÜ

690,00 24,00

16 560,00

3 312,00

19 872,00

15.04.2013 09120413

Tatraveski OÜ

690,00 24,00

16 560,00

3 312,00

19 872,00

16.04.2013 13160413

Tatraveski OÜ

690,00 24,00

16 560,00

3 312,00

19 872,00

18.04.2013 17180413

Tatraveski OÜ

636,67 24,00

15 280,08

3 056,02

18 336,10

18.04.2013 16180413

Tatraveski OÜ

636,67 22,95

14 611,58

2 922,32

17 533,90

22.04.2013 18220413

Tatraveski OÜ

690,00 24,00

16 560,00

3 312,00

19 872,00

23.04.2013 19230413

Tatraveski OÜ

690,00 48,00

33 120,00

6 624,00

39 744,00

24.04.2013 20240413

Tatraveski OÜ

685,00 24,00

16 440,00

3 288,00

19 728,00

25.04.2013 21250413

Tatraveski OÜ

685,00 24,00

16 440,00

3 288,00

19 728,00

26.04.2013 22260413

Tatraveski OÜ

685,00 24,00

16 440,00

3 288,00

19 728,00

29.04.2013 23250413

Tatraveski OÜ

680,00 24,00

16 320,00

3 264,00

19 584,00

Aprill 2013

kokku:

309 359,53

61 871,91

371 231,44

KÕIK KOKKU:

3 004 456,47 3 004 456,47

600 891,30

3605347,77

Selliselt T.O kajastas osaühingu raamatupidamises ja maksuarvestuses fiktiivseid

ostuarveid OÜ-telt Sihtar Trade, Vi Progre, Carimex ja Tatraveski kogusummas

3 605 347,77 eurot (sh käibemaks 600 891,30 eurot). N.T OÜ arvestas august 2012 –

aprill 2013 käibemaksuarvestuses fiktiivsete arvete alusel sisendkäibemaksu kokku

600 891,30, kuid esitas käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu kohta

kokku summas 597 691, 26 eurot (summa erinevus on tingitud sellest, et N.T OÜ on

jaanuaris 2013 fiktiivsete arvete alusel arvestatud sisendkäibemaksu summas

91 717,63 eurot /käesoleva süüdistuse lk 5, markeeritud/, kuid sisendkäibemaksu on

deklareeritud maksustamisperioodil jaanuar 2013 käibedeklaratsioonis summas

88 517,59

eurot,

seega

91 717,63-88 517,59=3200,04

eurot

ja

600 891,30-

3200,04=597 691,26 eurot). Seega esitati OÜ N.T nimelt käibedeklaratsioonides

valeandmeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna laekumata kokku 597 691,26 eurot.

Tehingud eelnimetatud äriühingute vahel olid näilikud ja seega tegelikkuses OÜ-u N.T

ja eelloetletud variettevõtete vahel käivet KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei toimunud,

seega ei tekkinud OÜ-l N.T ka sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust. Tehingutega

jäeti mulje suhkru, armatuurterase ja muu kauba ostu-müügi tehingutest OÜ N.T ja

variettevõtete vahel ja varjati tegelikke tehinguid, milleks olid tehingud OÜ N.T ja

välisriigi ettevõtete vahel. Nimelt tegelikult toimusid ostu-müügitehingud OÜ N.T ja

Safin Nes SIA, Latvest SIA, UAB Hydra LT, UAB ORED, Dorotrans ja Grey

Consulting & Brokerage Services vahel ning vahepealsete tehingute alusetu

deklareerimise eesmärgiks oli äriühingule OÜ N.T alusetu sisendkäibemaksu

mahaarvamise õiguse loomine. Näilike tehingute alusel omandas OÜ N.T alusetu õiguse

sisendkäibemaksu mahaarvamiseks tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Nimelt T.O olles eelnevalt saanud S.A poolt koostatud ja E.N’lt variisikute poolt

allkirjastatuna – ülalnimetatud variettevõtete OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ

Carimex

ja

OÜ

Tatraveski

fiktiivsed

arved,

edastas

need

OÜ

N.T

raamatupidamisarvestusega tegelevale RR´ile, eesmärgiga ebaseaduslikult vähendada

OÜ N.T maksukohustust. RR, nende arvete ebaõigsusest teadmata, arvestas antud

fiktiivseid, st intellektuaalselt võltsitud arveid OÜ N.T käibedeklaratsioonide

koostamisel.

Nii esitas OÜ N.T juhataja T.O ajavahemikul 19.09.2012 kuni 14.05.2013

raamatupidamisarvestusega tegeleva RR´i vahendusel maksuhaldurile interneti teel läbi

e-maksuameti

maksustamisperioodi

august

2012

kuni

aprill

2013

eest,

käibedeklaratsioonides valeandmeid eesmärgiga vähendada OÜ N.T maksukohustust,

mille tulemusel jäi OÜ-l N.T käibemaksuna laekumata 597 691,26 eurot. T.O pani

kuriteo toime vahendlikult, valitsedes vahendit, raamatupidajat RR ülekaaluka

teadmisega, kuna RR ei olnud teadlik sellest, et eelloetletud arved on fiktiivsed.

Eelviidatud fiktiivseid arveid kajastas T.O OÜ N.T maksuarvestuses ja nende alusel

esitas vahendlikult käibedeklaratsioonides valeandmeid maksuhaldurile, st Maksu- ja

Tolliametile e-maksuameti kaudu järgmiselt:

esitas maksustamisperioodi august 2012 käibedeklaratsiooni 19.09.2012 – 20%-line

käive (KMD 1.real) 455 059,75 eurot, käibemaksu summa sellest (KMD 4.real)

91 011,95 eurot ja sisendkäibemaks (KMD 5.real) 90 698,68 eurot. Tasumisele kuuluv

käibemaks (KMD 12.real) 313,27 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line käive

455 059,75 eurot, käibemaksu summa sellest 91 011,95 eurot ja sisendkäibemaks 524,

45 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 90 487,50 eurot. Seega on alusetult maha

arvatud käibemaksu summas 90 174,23 eurot.

esitas maksustamisperioodi september 2012 käibedeklaratsiooni 18.10.2012 – 20%-line

käive 406 183,67 eurot, käibemaksu summa sellest 81 236,73 eurot ja sisendkäibemaks

80 473,62 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 763,11 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line

käive 455 059,75 eurot, käibemaksu summa sellest 81 236,73 eurot ja sisendkäibemaks

21 068,82 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 60 167,91 eurot. Seega on alusetult

maha arvatud käibemaksu summas 59 404,8 eurot.

esitas maksustamisperioodi oktoober 2012 käibedeklaratsiooni 19.11.2012 – 20%-line

käive 156 152,00 eurot, käibemaksu summa sellest 105 230,40 eurot ja sisendkäibemaks

104 909,49 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 320,91 eurot. Tegelikkuses oli 20%-

line käive 156 152,00 eurot, käibemaksu summa sellest 105 230,40 eurot ja

sisendkäibemaks 28 589,49 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 76 640,91 eurot. Seega

on alusetult maha arvatud käibemaksu summas 76 320,00 eurot.

esitas maksustamisperioodi november 2012 käibedeklaratsiooni 18.12.2012 – 20%-line

käive 431 982,58 eurot, käibemaksu summa sellest 86 396,55 eurot ja sisendkäibemaks

85 940,67 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 455,85 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line

käive 431 982,58 eurot, käibemaksu summa sellest 86 396,55 eurot ja sisendkäibemaks

487,43 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 85 909,09 eurot. Seega on alusetult maha

arvatud käibemaksu summas 85 453,24 eurot.

esitas maksustamisperioodi detsember 2012 käibedeklaratsiooni 16.01.2013 – 20%-line

käive 84 652,79 eurot, käibemaksu summa sellest 16 930,56 eurot ja sisendkäibemaks

17 256,24 eurot. Enammakstud käibemaks (KMD 13.rida) -325,68 eurot. Tegelikkuses

oli 20%-line käive 84 652,79 eurot, käibemaksu summa sellest 16 930,56 eurot ja

sisendkäibemaks 394,85 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 16 535,71 eurot. Seega on

alusetult maha arvatud käibemaksu summas 16 861,39 eurot.

esitas maksustamisperioodi jaanuar 2013 käibedeklaratsiooni 13.02.2013, tühistatud

14.02.2013 – 20%-line käive 446 270,95 eurot, käibemaksu summa sellest 89 254,19

eurot ja sisendkäibemaks 88 684,3 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 569,93 eurot.

esitas maksustamisperioodi jaanuar 2013 käibedeklaratsiooni 14.02.2013 – 20%-line

käive 446 270,95 eurot, käibemaksu summa sellest 89 254,19 eurot ja sisendkäibemaks

88 517,59 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 736,60 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line

käive 446 270,95 eurot, käibemaksu summa sellest 89 254,19 eurot ja sisendkäibemaks

0,00 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 89 254,19 eurot. Seega on alusetult maha

arvatud käibemaksu summas 88 517,59 eurot.

esitas maksustamisperioodi veebruar 2013 käibedeklaratsiooni 07.03.2013, tühistatud

19.03.2013– 20%-line käive 437193,54 eurot, käibemaksu summa sellest 87438,71

eurot ja sisendkäibemaks 86 513,9 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 924,81 eurot.

esitas maksustamisperioodi veebruar 2013 käibedeklaratsiooni 19.03.2013 – 20%-line

käive 437 073,54 eurot, käibemaksu summa sellest 87 414,71 eurot ja sisendkäibemaks

86 513,90 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 900,81 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line

käive 437 073,54 eurot, käibemaksu summa sellest 87 414,71 eurot ja sisendkäibemaks

3 653,85 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 83 760,86 eurot. Seega on alusetult

mahaarvatud käibemaksu summas 82 860,05 eurot.

esitas maksustamisperioodi märts 2013 käibedeklaratsiooni 17.04.2013 – 20%-line

käive 184 568,55 eurot, käibemaksu summa sellest 36 913,71 eurot ja sisendkäibemaks

36 494,59 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 419,12 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line

käive 184 568,55 eurot, käibemaksu summa sellest 36 913,71 eurot ja sisendkäibemaks

266,54 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 36 647,17 eurot. Seega on alusetult

mahaarvatud käibemaksu summas 36 228,05 eurot.

esitas maksustamisperioodi aprill 2013 käibedeklaratsiooni 14.05.2013 – 20%-line

käive 315 021,05 eurot, käibemaksu summa sellest 63 004,21 eurot ja sisendkäibemaks

62 602,62 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 401,59 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line

käive 315 021,05 eurot, käibemaksu summa sellest 63 004,21 eurot ja sisendkäibemaks

730,71 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 62 273,50 eurot. Seega on alusetult

mahaarvatud käibemaksu summas 61 871,91 eurot.

Variettevõtetel OÜ Sihtar Trade (xxxxxxxx, juhatuse liige XX ajavahemikul

19.07.2012 kuni 26.03.2013, alates 26.03.2013 juhatuse liige XX), OÜ Vi Progre

(xxxxxxxx, juhatuse liige XX ajavahemikul 25.09.2012 kuni 06.05.2013, alates

06.05.2013 juhatuse liige XX), OÜ Carimex (xxxxxxxx, juhatuse liige XX ajavahemikul

05.12.2012 kuni 08.04.2013, alates 08.04.2013 juhatuse liige XX) ja OÜ Tatraveski

(xxxxxxxx, juhatuse liige XX alates 11.03.2013) puudus reaalne majandustegevus ja

antud ettevõtete juhatuse liikmeteks olid isikud, kes ettevõtete majandustegevusega

reaalselt ei tegelenud ja tehinguid ei teostanud.

Fiktiivsetel arvetel kajastati suhkru, armatuurterase ja muu kauba müüki variettevõtete

poolt OÜ-le N.T. Tegelikkuses OÜ N.T suhkrut, armatuurterast ja muud kaupa

variettevõtetelt ei soetanud. Variettevõtete fiktiivsetel arvetel lisati kauba hinnale

käibemaks 20%, mida OÜ N.T juhatuse liige T.O deklareeris käibedeklaratsioonidel

sisendkäibemaksuna, mis kuulub mahaarvamisele tasumisele kuuluvast käibemaksust –

vähendades sel teel ausetult OÜ-u N.T maksukohustust.

Variettevõtete nimelt deklareeriti maksuhaldurile ühendusesisest kauba soetamist Läti,

Leedu ja Poola ettevõtetelt ja 20% maksumääraga edasimüüki OÜ-le N.T, kuid

tasumisele kuuluv summa jäeti riigieelarvesse tasumata. Seega T.O, E.N ja S.A

kaasaaitamisel – vähendas OÜ-u N.T maksukohustust.

Selleks, et tekitada muljet OÜ-u N.T ja variettevõtete vahelistest tehingutest, kandis OÜ

N.T juhatuse liige T.O ise või lasi kanda fiktiivsete arvete alusel raha variettevõtete

arveldusarvetele järgmiselt:

OÜ Sihtar Trade arvelduskontole nr xxxxxxxxxxxxxx SEB Pangas,

OÜ Vi Progre arvelduskontole nr xxxxxxxxxxxxxx SEB Pangas,

OÜ Carimex arvelduskontole nr xxxxxxxxxxxxxx SEB Pangas ja

OÜ Tatraveski arvelduskontole nr xxxxxxxxxxxxxx SEB Pangas.

Seejärel T.O lasi teha S.A’l ülekandeid variettevõtete OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi Progre,

OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski arvelduskontodelt Läti, Leedu ja Poole ettevõtete

kontodele, millised olid tegelikkuses OÜ-le N.T suhkru ja armatuurterase tarnijad:

Läti Vabariigis asuvate Safin Nes SIA kontole nr xxxxxxxxxxxxxx, Latvest SIA

kontole nr xxxxxxxxxxxxxx;

Leedu Vabariigis asuvate UAB Hydra LT kontole nr xxxxxxxxxxxxxx, UAB ORED

kontole nr xxxxxxxxxxxxxxx, UAB Dorotrans kontole nr xxxxxxxxxxxxxxxx ja Poolas

asuva Grey Consulting & Brokerage Services kontole nr xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.

Osa OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski pangakontole OÜ-lt N.T laekunud

rahasummast võeti T.O korraldusel sularahaautomaatidest välja E.N poolt.

Oma sellise tegevusega rikkus T.O Käibemaksuseaduse järgnevaid sätteid:

• § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik

täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või

osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva

käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s

38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt

ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid.

• § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on

maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6

nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud

maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud

tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba

käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama

maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi

isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud

teenuse

tarbeks

kasutatava

kauba

või

teenuse

sama

maksustamisperioodi

sisendkäibemaksu.

• § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt

teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele

kuuluv käibemaks. • § 31 lg 1 kohaselt teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või

teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha KMS §-s 37 sätestatud nõuete

kohase arve alusel.

• § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksu

summa käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks.

T.O’l puudus õigus vastavalt KMS §-le 29 lg 1 tasumisele kuuluvast käibemaksust

maha arvata variettevõtete fiktiivsetel arvetel kajastatud käibemaksu ja seega

deklareeris ta OÜ N.T nimelt viidatud arvete alusel alusetult sisendkäibemaksu. Nimelt

OÜ N.T ei olnud saanud vastavalt KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt kaupu ega teenuseid

ettevõtetelt OÜ-telt Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja Tatraveski ja viidatud

arved olid fiktiivsed ning ei vastanud KMS §-s 37 sätestatud nõuetele; seega puudus

sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus tulenevalt KMS § 31 lg 1.

Vastavalt KMS § 8 lg 1 kauba ühendusesisene soetamine on kauba soetamine teise

liikmesriigi maksukohustuslaselt koos selle toimetamisega teisest liikmesriigist

Eestisse. Nimelt oli OÜ N.T maksukohustuslasena kohustatud deklareerima

käibedeklaratsioonis, vormil KMD, liikmesriigist soetatud kauba väärtuse real/lahtris

1., 4., 6. ja 6.1. Seega kauba ühendusesisese soetamise seaduslikul deklareerimisel ei

oleks tekkinud OÜ-l N.T õigust deklareerida teisest liikmesriigist soetatud kauba

käibemaksu real/lahtris 5. Kuna OÜ N.T, oma juhatuse liikme ja kaasaaitajate S.A ja

E.N tegevuse tulemusel, kasutas oma raamatupidamises ja käibemaksuarvestuses Eestis

registreeritud variettevõtete fiktiivseid soetusarveid, siis tekkis seeläbi OÜ-l N.T alusetu

õigus sisendkäibemaksu mahaarvamiseks tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Seega süüdistatakse T.O maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse

vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam

kui 320 000 eurot – st KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo

toimepanemises.

Juriidilist

isikut

OÜ-t

N.T

(reg

nr

xxxxxxxx,

juriidiline

aadress

XXX,

käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 06.09.2010 registreerimisnumbriga

EE101393153, milline on käibemaksukohustuslane – süüdistatakse selles, et tema, oma

juhatuse liikme, T.O tegevuse läbi, esitas kavatsetult maksuhaldurile (Maksu- ja

Tolliametile) maksudeklaratsioonides valeandmeid, eesmärgiga vähendada ettevõtte

maksukohustust.

Nimelt OÜ N.T on maksukohustuslane MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses, kes on kohustatud

MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude

maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Samuti OÜ N.T,

olles alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja

§ 29 lg 1 sätestatu alusel vastutav ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu

arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide

esitamise ja käibemaksu tasumise eest – esitas valeandmeid käibedeklaratsioonides.

OÜ N.T nimelt esitas ettevõtte huvidest lähtuvalt ja eesmärgiga vähendada tasumisele

kuuluvat maksusummat – tema juhatuse liige T.O, käibedeklaratsioonides teadvalt

valeandmeid.

Nimelt T.O esitas maksuhaldurile teadvalt valeandmeid OÜ N.T käibedeklaratsioonides

maksustamisperioodi august 2012 – aprill 2013 eest, maksukohustuse vähendamise

eesmärgil, mille tulemusena jäi riigile maksudena laekumata 597 691, 26 eurot, so

enam 320 000 eurot.

Maksukohustuse vähendamise eesmärgil esitati OÜ N.T poolt maksustamisperioodi

august 2012 kuni aprill 2013 eest maksuhaldurile, MTA-le käibedeklaratsioonides

tahtlikult valeandmeid, kajastades käibemaksuarvestuses OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi

Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski nimelt koostatud fiktiivseid arveid järgmiselt: