1-14-175/6 · Pärnu Maakohus Pärnu kohtumaja Kuninga tänaval

K O H T U O T S U S

EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus

Pärnu Maakohus

Otsuse tegemise aeg ja koht

30. jaanuar 2014.a Pärnu kohtumajas

Kriminaalasja number

1-14-175

Kohtukoosseis

Kohtunik Anu Tammeniit

Kohtuistungi sekretär

Kerli Juurikas

Kriminaalasi

H.W

süüdistuses KarS § 3891

lg 1 järgi

kokkuleppemenetluses

Ringkonnaprokurör

Elle Keeman

Süüdistatav

H.W

isikukood: XXX; elukoht: XXX-i; EV kodakondsus;

keskharidus; emakeel: Eesti keel; töötu

Kriminaalkorras karistatud 1-l korral.

Tõkend: elukohast lahkumise keeld on KrMS § 128 lg 3 järgi

kehtetu.

Kaitsja

J.M

RESOLUTSIOON

Juhindudes KrMS § 248 lg 1 p 5, § 249 kohus otsustas:

Süüdi tunnistada H.W KarS § 3891 lg 1 järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus 350

päevamäära ulatuses, millest lugeda kantuks KarS § 68 lg 1 alusel 6 päevamäära ja kanda

jääb 344 päevamäära s.o summas 2924 (kaks tuhat üheksasada kakskümmend neli) eurot.

KarS § 831 lg 2 p 1 alusel konfiskeerida H.W elukohast aadressil Pardi 26-11, Pärnu linnas

teostatud läbiotsimise käigus ära võetud sularaha 16 576 eurot ja 44 000 krooni.

Kohtuotsuse jõustumise järgselt vabastada aresti alt ja tagastada H.W-le 2924 eurot, mis on

arestitud Pärnu Maakohtu 30.10.2012.a määrusega. Summa kanda H.W arvelduskontole nr

1102785549.

KrMS § 179, § 175 alusel välja mõista H.W´lt riigituludesse menetluskuluna sundraha 532.50

€ ja toimikust koopiate tegemise kulu 0.90 €.

Lk 1 / 10

Riigi kasuks välja mõistetud menetluskulud tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele

EE891010220034796011 SEB pangas või EE932200221023778606 Swedbankis, viitenumber

2800049696. Selgituseks märkida „nimi, kriminaalasja number, menetluskulud“.

Rahalise

karistuse

summa

tasuda

Rahandusministeeriumi

arveldusarvele

nr

EE891010220034796011 SEB Pangas või arveldusarvele nr EE932200221023778606 Swedbankis

viitenumbriga 4100064858. Märkida tuleb tasumise dokumendile kriminaalasja number ja

süüdimõistetu nimi.

Välja mõistetud summad tasuda 30 päeva jooksul kohtuotsuse jõustumise hetkest. Kui rahalised

nõuded pole täies ulatuses täidetud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile

täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.

EDASIKAEBAMISKORD

Kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada apellatsioonkaebuse ainult

kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise korral või kui kriminaalasjas on

kohtulahendi teinud ebaseaduslik kohtukoosseis. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada

kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud

tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale

on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe.

Apellatsioon esitatakse kirjalikult vormistatuna Tallinna Ringkonnakohtule Pärnu Maakohtu kaudu

15 päeva jooksul, alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik tutvuda kohtuotsusega.

Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise otsustuse võib vaidlustada apellatsioonis või määruskaebuse

lahendamise menetluses. Määruskaebus tuleb esitada Pärnu Maakohtule 10 päeva jooksul alates

päevast, mil isik sai vaidlustatavast lahendist teada või pidi teada saama.

ASJAOLUD JA MENETLUSE KÄIK

H.W´t süüdistatakse selles, et tema olles OÜ X (XXXXXXXX) juhatuse liige, kes vastutas osaühingu

tegevuse eest ning kes omas õiguspädevust teha juhtimisotsuseid ning võimalust suunata juriidilise isiku

tahet, lasi ajavahemikul 21.08.2006.a kuni 18.11.2008.a ettevõtte juhina tahtlikult esitada raamatupidajal

maksuhaldurile valeandmeid OÜ X käibemaksudeklaratsioonides (vorm KMD) maksustamisperioodide

2006.a juuli kuni detsember, 2007.a jaanuari, märtsi, juuni kuni detsembri, 2008.a jaanuari kuni mai

ning juuli kuni oktoobri kohta, kasutades selleks XXXXXXXXXXX poolt osutatud kaasabil erinevate

ettevõtete nimelt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid,

mille alusel suurendas OÜ X tahtlikult nimetatud maksustamisperioodide käibedeklaratsioonides

alusetult sisendkäibemaksu ja jättis Eesti Vabariigile maksmata käibemaksu summas 1 831 510 krooni.

OÜ X poolt käibedeklaratsioonis valeandmete esitamine toimus järgnevalt:

- 2006 juulikuu kohta 21.08.2006.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 589 690 krooni ja käibemaksu 106 144 krooni ning sisendkäibemaksu 120 037

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 60 329 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi

laekumata käibemaksu 59 708 krooni, so (18% käibemaks 106114 – tuvastatud sisendkäibemaks 60329

+ enammakse 13893). Käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks kogusumma

sisu

XXXXX

02.07.06

27600,00

4968,00 32568,00

Käsi suruõhu lõhkujate rent (2 tk), vedu treileriga

XX

XXXXXX

20.07.06

156240,00

28123,20 184363,20

Tööjõurent

XXXXXX

31.07.06

147870,00

26616,60 174486,60

Tööjõurent

59707,80

Lk 2 / 10

- 2006 augustikuu kohta 11.09.2006.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 1 031 080 krooni ja käibemaksu 185 594 krooni ning sisendkäibemaksu 201 907

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 93 375 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi

laekumata käibemaksu 108 532 krooni, so (18% käibemaks 185594 – tuvastatud sisendkäibemaks

93375 + enammakse 16313). Käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

XXX

02.08.06

63480,00

11426,40

74906,40

Armatuurmetall, puidukruvid, naelad 100 mm, eterniit

XXXXXX

10.08.06

100806

38600,00

6948,00

45548,00

Vene päritolu rehvid, värvitud ported, paak 500 l

XXXX

31.08.06

310806

51680,00

9302,40

60982,40

veoteenus

XXX

14.08.06

260801

60000,00

10800,00

70800,00

tööjõurent (

OÜ

28.08.08

260802

265200,00

47736,00

312936,00

Tööjõurent (

XXXXXXX

21.08.06

124000,00

22320,00

146320,00

Treipingid (2 tk), kiljotiin 5 tonni

108532,80

- 2006 septembrikuu kohta 18.10.2006.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 232 910 krooni ja käibemaksu 41 924 krooni ning sisendkäibemaksu 61 063

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 33 343 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi

laekumata käibemaksu 27 720 krooni, so (18% käibemaks 41 924 – tuvastatud sisendkäibemaks 33 343

+ enammakse 19 139). Käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

HP OÜ

09.09.06

70000,00

12600,00

82600,00

segametall

H Grupp

06.09.06

r150906

84000,00

15120,00

99120,00

Radiaator (tööstuslik)

27720,00

- 2006 oktoobrikuu kohta 16.11.2006.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 372 340 krooni ja käibemaksu 67 021 krooni ning sisendkäibemaksu 87 463

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 13 069 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi

laekumata käibemaksu 74 394 krooni, so (18% käibemaks 67 021 – tuvastatud sisendkäibemaks 13 069

+ enammakse 20 442). Käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

HP OÜ

02.10.06

62000,00

11160,00

73160,00

traktor T131

HP OÜ

05.10.06

76300,00

13734,00

90034,00

Veokast, kummid, autovärv, tagasilla reduktor, kabiin

HP OÜ

12.10.06

144000,00

25920,00

169920,00

Radiaatorid

HP OÜ

30.10.06

6000,00

1080,00

7080,00

segametall

H Grupp

06.10.06

om061006

97000,00

17460,00

114460,00

Traktori T131 laiad lindid, hüdrosilindrid, lintide tähikud

H Grupp

12.10.06

OM181006

28000,00

5040,00

33040,00

Traktori T131 lükke tera 4m

74394,00

- 2006 novembrikuu kohta 21.12.2006.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 975 186 krooni ja käibemaksu 175 533 krooni ning sisendkäibemaksu 193 462

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 117 603 krooni. Esitatud valeandmete tõttu

jäi laekumata käibemaksu 75 859 krooni, so (18% käibemaks 175 533 – tuvastatud sisendkäibemaks

117 603 + enammakse 17 929). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks

järgmised arved:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

M Oü

09.11.06

100000,00

18000,00

118000,00

Volvo FH16 mittekomplektne mootor, Volvo jahutusradiaator

H Investeeringud

25.11.06

3/11

111600,00

20088,00

131688,00

Maakivid (

H Investeeringud

25.11.06

4/11

56880,00

10238,40

67118,40

H Investeeringud

26.11.06

2/11

152960,00

27532,80

180492,80

Tööjõurent periood 02.09 - 23.11.2006

75859,20

- 2006 detsembrikuu kohta 19.01.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 447 195 krooni ja käibemaksu 80 495 krooni ning sisendkäibemaksu 81 683

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 56 645 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi

laekumata käibemaksu 25 038 krooni, so (18% käibemaks 80 459 – tuvastatud sisendkäibemaks 56 645

+ enammakse 1188). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel oli aluseks järgmine arve:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks kogusumma

sisu

H Investeeringud

20.12.06

13./12

139100,00

25038,00 164138,00

Pinnase vedu (Merivälja), Tööjõurent (6 meest, 1-20 dets)

25038,00

- 2007 jaanuarikuu kohta 20.02.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 481 104 krooni ja käibemaksu 86 599 krooni ning sisendkäibemaksu 103 487

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 56 347 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi

laekumata käibemaksu 47 140 krooni, so (18% käibemaks 86 599 – tuvastatud sisendkäibemaks 56 347

+ enammakse 16 888). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

H Investeeringud

16.01.07

02./01

43130,00

7763,40

50893,40

Killustik

H Investeeringud

29.01.07

06./01

46400,00

8352,00

54752,00

Liiv, üleandmine

H Investeeringud

30.01.07

03./01

25600,00

4608,00

30208,00

Täiteliiv (Merivälja) 16.01.-30.01.2007

H Investeeringud

30.01.07

04./01

94500,00

17010,00

111510,00

Pinnasevedu (Merivälja) 16.01.-30.01.2007

H Investeeringud

30.01.07

05./01

42000,00

7560,00

49560,00

Pinnasevedu ( .01-30.01.2007

Lk 3 / 10

M Oü

31.01.07

10260,00

1846,80

12106,80

Tööjõurent 6.-31.01.07

47140,20

- 2007 märtsikuu kohta 18.04.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 780 630 krooni ja käibemaksu 140 513 krooni ning sisendkäibemaksu 164 942

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 108 242 krooni. Esitatud valeandmete tõttu

jäi laekumata käibemaksu 56 700 krooni, so (18% käibemaks 140 513 – tuvastatud sisendkäibemaks

108 242 + enammakse 24 429). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel oli aluseks järgmine

arve:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

M Oü

31.03.07

315000,00

56700,00

371700,00

Fiboploki paigaldus (Ehituse alltöövõtuleping, Tln Lennujaam

56700,00

- 2007 juunikuu kohta 19.07.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 1 522 190 krooni ja käibemaksu 273 994 krooni ning sisendkäibemaksu 299 985

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 27 263 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi

laekumata käibemaksu 272 222 krooni, so (18% käibemaks 273 994 – tuvastatud sisendkäibemaks 27

763 + enammakse 25 991). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised

arved:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

Jield grupp

21.06.07

178920,00

32205,60

211125,60

Tööjõurent,

Jield grupp

29.06.07

108990,00

19618,20

128608,20

Tööjõu rent .mai - 30 juuni 2007

Jield grupp

29.06.07

89190,00

16054,20

105244,20

Tööjõurent,

Jield grupp

29.06.07

460000,00

82800,00

542800,00

Objekt: A (valutööd, koristustööd, killualus)

Jield grupp

29.06.07

650000,00

117000,00

767000,00

Visorek OÜ

30.06.07

807A

25245,00

4544,10

29789,10

Ajatöö,

272222,10

- 2007 juulikuu kohta 21.08.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 438 798 krooni ja käibemaksu 78 984 krooni ning sisendkäibemaksu 94 678

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 26 631 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi

laekumata käibemaksu 68 047 krooni, so (18% käibemaks 78 984 – tuvastatud sisendkäibemaks 26 631

+ enammakse 15 694). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

Jield grupp

30.07.07

93000,00

16740,00

109740,00

Tööjõurent niitmistöödel koos transpordiga

Jield grupp

30.07.07

95040,00

17107,20

112147,20

Tööjõurent 01.07.-30.07.2007 KV, 6 inimest

Jield grupp

30.07.07

190000,00

34200,00

224200,00

värvimistööd

68047,20

- 2007 augustikuu kohta 19.09.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 580 121 krooni ja käibemaksu 104 422 krooni ning sisendkäibemaksu 216 893

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 98 108 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi

laekumata käibemaksu 118 785 krooni, so (18% käibemaks 104 422 – tuvastatud sisendkäibemaks 98

108 + enammakse 112 471).

OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks kogusumma

sisu

H Investeeringud

16.08.07

02./08

75600,00

13608,00

89208,00 01.07.07-16.08.07 Maakivid transpordiga

H Investeeringud

25.08.07

03./08

57680,00

10382,40

68062,40 01.08.07-25.08.07 muld

H Investeeringud

29.08.07

04./08

124800,00

22464,00

147264,00 Küttepuud 06.08.07-29.08.07

H Investeeringud

30.08.07

05./08

51840,00

9331,20

61171,20 01.08.07-30.08.07 ajatöö

Jield grupp

30.08.07

350000,00

63000,00

413000,00 värvimistööd

118785,60

- 2007 septembrikuu kohta 18.10.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 1 494 615 krooni ja käibemaksu 269 031 krooni ning sisendkäibemaksu 215 398

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 97 018 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi

laekumata käibemaksu 118 380 krooni, so (18% käibemaks 269 031 – tuvastatud sisendkäibemaks 97

018 – tasumisele kuuluv deklareeritud käibemaks 53 633). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete

esitamisel olid aluseks järgmised arved:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

H Investeeringud

03.09.07

01./09

24000,00

4320,00

28320,00

Pinnaselõhkuja (Hitazi) 16 kg

H Investeeringud

15.09.07

04./09

73710,00

13267,80

86977,80

Ajatöö rent periood 01-15.09.07 Marati 4 KV

H Investeeringud

27.09.07

05./09

77700,00

13986,00

91686,00

01-20 september 2007 killustik 16x32 mulda M

H Investeeringud

27.09.07

06./09

84400,00

15120,00

99120,00

01-20 september 2007 600 tonni mulda

H Investeeringud

28.09.07

08./09

80130,00

14423,40

94553,40

Diivan, kapp, laud, transport

H Investeeringud

30.09.07

07./09

57690,00

10384,20

68074,20

Ajatöö rent periood 16-30.09.07

KKG Kinnisvara

13.09.07

OO19

260440,00

46879,20

307319,20

T fassaad

118380,60

- 2007 oktoobrikuu kohta 15.11.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

Lk 4 / 10

maksustatava käibena 241 375 krooni ja käibemaksu 43 448 krooni ning sisendkäibemaksu 182 817

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 36 067 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi

laekumata käibemaksu 146 750 krooni, so (18% käibemaks 43 448 – tuvastatud sisendkäibemaks 36

067 + enammakse 139 369). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised

arved:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

G Records

24.10.07

72200,00

12996,00

85196,00

Killustik (32x80), objekt

G Records

25.10.07

70000,00

12600,00

82600,00

Haljastusmuld Marati 4 ja haljastusmuld

G OÜ

31.10.07

673075,00

121153,50

794228,50

Ümarmetsamaterjal (Annuse II)

146749,50

- 2007 novembrikuu kohta 21.12.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 1 418 204 krooni ja käibemaksu 255 277 krooni ning sisendkäibemaksu 543 020

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 494 420 krooni. Esitatud valeandmete tõttu

jäi laekumata käibemaksu 48 600 krooni, so (18% käibemaks 255 277 – tuvastatud sisendkäibemaks

543 020 + enammakse 287 743). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel oli aluseks

järgmine arve:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

G Records

30.11.07

270000,00

48600,00

318600,00

Ehitustööd vastavalt lepingule nr 29-10/07

48600,00

- 2007 detsembrikuu kohta 15.01.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 1 081 576 krooni ja käibemaksu 194 684 krooni ning sisendkäibemaksu 265 146

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 91 037 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi

laekumata käibemaksu 174 109 krooni, so (18% käibemaks 194 684 – tuvastatud sisendkäibemaks 91

037 + enammakse 70 462). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel oli aluseks järgmine

arve:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

G Records

28.12.07

967270,00

174108,60

1141378,60

P prügilas teostatud tööd vastavalt lepingule

174108,60

- 2008 jaanuarikuu kohta 19.02.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 323 951 krooni ja käibemaksu 58 311 krooni ning sisendkäibemaksu 35 959

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 20 299 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi

laekumata käibemaksu 15 660 krooni, so (18% käibemaks 58 311 – tuvastatud sisendkäibemaks 20 299

– tasumisele kuuluv deklareeritud käibemaks 22 352). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete

esitamisel oli aluseks järgmine arve:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

G OÜ

31.01.08

298B

87000,00

15660,00

102660,00

Töökoja koristus 01.01.-30.01.08, raua kogumine poksi

15660,00

- 2008 veebruarikuu kohta 08.04.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 258 248 krooni ja käibemaksu 46 485 krooni ning sisendkäibemaksu 308 582

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 258 733 krooni. Esitatud valeandmete tõttu

jäi laekumata käibemaksu 49 849 krooni, so (18% käibemaks 46 485 – tuvastatud sisendkäibemaks 258

733 + enammakse 262 097). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel oli aluseks järgmine

arve:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks kogusumma

sisu

G OÜ

19.02.08

276937,50

49848,75 326786,25

Ümarmetsamaterjal (

49848,75

- 2008 märtsikuu kohta 22.04.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 931 000 krooni ja käibemaksu 167 580 krooni ning sisendkäibemaksu 123 813

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 49 871 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi

laekumata käibemaksu 73 942 krooni, so (18% käibemaks 167 580 – tuvastatud sisendkäibemaks 49

871 – tasumisele kuuluv deklareeritud käibemaks 43 767). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete

esitamisel olid aluseks järgmised arved:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

G Records

24.03.08

26950,00

4851,00

31801,00 Tööjõurent objektil , veeb-märts 2008

G Records

28.03.08

124050,00

22329,00

146379,00 Tööjõurent leping nr 25/01/08)

G Records

31.03.08

42150,00

7587,00

49737,00 Tööjõurent (leping 25/01/08)

G Records

31.03.08

64400,00

11592,00

75992,00 Siseviimistluse muutmistööd (leping 12-01-08)

G Records

31.03.08

50460,00

9082,80

59542,80 Lammutustööd leping 12-02-08)

G Records

31.03.08

51900,00

9342,00

61242,00 Ehituslik liiv (leping 12-02-08)

G Records

31.03.08

50875,00

9157,50

60032,50 Killustik (32x64) (leping 12-02-08)

73941,30

Lk 5 / 10

- 2008 aprillikuu kohta 19.05.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 708 810 krooni ja käibemaksu 127 586 krooni ning sisendkäibemaksu 174 054

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 111 477 krooni. Esitatud valeandmete tõttu

jäi laekumata käibemaksu 62 577 krooni, so (18% käibemaks 127 586 – tuvastatud sisendkäibemaks

111 477+ enammakse 46 468). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks

järgmised arved:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

G Records

30.04.08

193820,00

34887,60

228707,60

Tööjõurent, , märts-aprill (lep 25/01/08)

G Records

30.04.08

50135,00

9024,30

59159,30

Killustik (32x64) , Tallinn (leping 12-02-08)

G Records

30.04.08

52073,00

9373,14

61446,14

Ehitusliiv Tallinnas (leping 12-02-08)

G Records

30.04.08

51620,00

9291,60

60911,60

Lammutustööd Tallinn (leping 12-02-08)

62576,64

- 2008 mai kohta 12.06.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava

käibena 1 186 583 krooni ja käibemaksu 213 585 krooni ning sisendkäibemaksu 246 053 krooni.

Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 226 069 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi

laekumata käibemaksu 19 984 krooni, so (18% käibemaks 213 585 – tuvastatud sisendkäibemaks 226

069 + enammakse 32 468). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised

arved:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

G Records

31.05.08

111020,00

19983,60

131003,60

Tööjõurent, , mai (lep 25/01/08)

19983,60

- 2008 juuli kohta 12.06.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava

käibena 173 148 krooni ja käibemaksu 31 167 krooni ning sisendkäibemaksu 58 354 krooni. Tegelikult

oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 17 782 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata

käibemaksu 40 572 krooni, so (18% käibemaks 31 167 – tuvastatud sisendkäibemaks 17 782 +

enammakse 27 187). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks arve:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

U OÜ

29.07.08

29708

225400,00

40572,00

265972,00

Tööjõurent,

40572,00

- 2008 augusti kohta 10.09.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava

käibena 18 900 krooni ja käibemaksu 3402 krooni ning sisendkäibemaksu 47 757 krooni. Tegelikult oli

õigus deklareerida sisendkäibemaksu 6564 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu

41 193 krooni, so (18% käibemaks 3402 – tuvastatud sisendkäibemaks 6564 + enammakse 44 355). OÜ

X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks arve:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks

kogusumma

sisu

U OÜ

11.08.08

11808

228850,00

41193,00

270043,00

tööjõu rent,

41193,00

- 2008 septembri kohta 20.10.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 77 988 krooni ja käibemaksu 14 038 krooni ning sisendkäibemaksu 64 093

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 30 073 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi

laekumata käibemaksu 34 020 krooni, so (18% käibemaks 14 038 – tuvastatud sisendkäibemaks 30 073

+ enammakse 50 055). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks arve:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks kogusumma

sisu

Pr Vara Oü

30.09.08

189000,00

34020,00 223020,00

tööjõu rent septembris 2008

34020,00

Lk 6 / 10

- 2008 oktoobri kohta 18.11.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga

maksustatava käibena 134 136 krooni ja käibemaksu 24 144 krooni ning sisendkäibemaksu 93 643

krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 21 914 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi

laekumata käibemaksu 71 729 krooni, so (18% käibemaks 24 144 – tuvastatud sisendkäibemaks 21 914

+ enammakse 69 499). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks arve:

nr

arve esitaja

kuupäev

number

summa

käibemaks kogusumma

sisu

V Trade

02.10.08

398496,00

71729,28 470225,28

saematerjal

71729,28

Lähtudes eeltoodust, ei ole H.W kinni pidanud maksukorralduse seaduse §-s 85 lg 4 sätestatud

kohustusest esitada deklaratsioonis deklaratsiooni esitajale teadaolevalt õigeid andmeid. Samuti rikuti

käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 24 sätestatud kohustust, mille kohaselt maksukohustuslasena

registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama

võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele

kuuluva maksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras,

säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuete kohaseid

arveid. Samuti on rikutud nõuet, mille kohaselt sisendkäibemaksu mahaarvamiseks KMS § 29 lg 1 ja lg

3 p 1 sätestatud korras ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustel on oluline välja selgitada, et kaup või

teenus oleks soetatud ning seda teiselt registreeritud maksukohustuslaselt, samuti et soetatud kaup või

teenus on oma ettevõtluses kasutatav ja kauba või teenuse saamist kinnitaks arve, mis vastab KMS § 37

lg 7 nõuetele. Kui kas või üks osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub

käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus. KMS § 15 lg 1 kohaselt oli nimetatud

perioodil käibemaksumäär 18 protsenti ning KMS § 27 lg 1 järgi esitatakse käibedeklaratsioon

maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks.

Lisaks lasi H.W ettevõtte raamatupidajal esitada tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku

kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis valeandmeid maksustamisperioodi 2006.a

augusti ja detsembri, 2007.a jaanuari, veebruari, aprilli, mai, juuli kuni detsember ning 2008.a jaanuari

kuni juuni, septembri ja oktoobri kohta, jättes deklareerimata reaalseid majandustehinguid

mittekajastavate XXXXXXXXXXXX poolt vahendatud arvete alusel teostatud väljamaksed ning

nendelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 2 829 736 krooni. Kuna OÜ-le X ei ole OÜ G Records,

OÜS, OÜ M, OÜM Grupp, OÜT Vara, OÜ HP, OÜ H Grupp, OÜ KKG Kinnisvara, OÜ U, OÜ H

Investeeringud, OÜS Trade, OÜV ja OÜ G poolt arvetel näidatud teenuseid osutatud, ei saa nimetatud

ettevõtete poolt esitatud arveid lugeda nõuetele vastavateks algdokumentideks, mistõttu peab OÜ X

maksma tulumaksu nende arvete alusel teostatud väljamaksetelt. Lähtudes väljamakse kuupäevast, on

OÜ X deklaratsioonides jäetud tulumaks arvestamata ja tasumata alljärgnevalt:

- 06.09.2006.a interneti teel esitatud 2006.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsiooni vorm TSD

lisa nr 6 real 17 “Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” (edaspidi

rida 17) ja real 26 “Maksustamisele kuuluv summa kokku ” (edaspidi rida 26) deklareerimata

ettevõtlusega mitteseotud kulusid 836 137 krooni ulatuses ning jätsid TSD B osa real 11 “Vorm TSD

lisa 6 tasumisele kuuluv tulumaks” (edaspidi rida 11), real 15 “kokku B-osa tulumaks” (edaspidi rida

15) ja TSD lisa nr 6 real 27 “Tasumisele kuuluv tulumaks” (edaspidi rida 27) deklareerimata tulumaksu

kokku 249 755 krooni;

Lk 7 / 10

-

10.01.2007.a interneti teel esitatud 2006.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis

real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 344 631 krooni ulatuses ning

jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 102 942 krooni;

-

13.04.2007.a interneti teel esitatud 2007.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis

real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 61 667 krooni ulatuses ning

jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 17 393 krooni;

-

01.03.2007.a interneti teel esitatud 2007.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis

real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 111 510 krooni ulatuses ning

jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 31 452 krooni;

-

07.05.2007.a interneti teel esitatud 2007.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real

17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 200 000 krooni ulatuses ning

jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 56 410 krooni;

-

05.06.2007.a interneti teel esitatud 2007.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17

ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 171 700 krooni ulatuses ning jätsid

real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 48 428 krooni;

-

08.08.2007.a interneti teel esitatud 2007.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real

17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 917 567 krooni ulatuses ning

jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 258 801 krooni;

-

07.09.2007.a interneti teel esitatud 2007.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real

17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 691 171 krooni ulatuses ning

jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 194 946 krooni;

-

09.10.2007.a interneti teel esitatud 2007.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis

real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 885 052 krooni ulatuses ning

jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 249 630 krooni;

-

13.11.2007.a interneti teel esitatud 2007.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis

real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 307 319 krooni ulatuses ning

jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 86 680 krooni;

-

06.12.2007.a interneti teel esitatud 2007.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis

real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 794 229 krooni ulatuses ning

jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 224 013krooni;

-

10.01.2008.a interneti teel esitatud 2007.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis

real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 684 687 krooni ulatuses ning

jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 193 117 krooni;

-

13.02.2008.a interneti teel esitatud 2008.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis

real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 141 379 krooni ulatuses

ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 303 405 krooni;

-

09.04.2008.a interneti teel esitatud 2008.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis

real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 102 660 krooni ulatuses ning

jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 27 289 krooni;

-

11.04.2008.a interneti teel esitatud 2008.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real

17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 326 786 krooni ulatuses ning

jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 86 867 krooni;

Lk 8 / 10

1-14-175

-

13.10.2008.a interneti teel esitatud 2008.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu

deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 363

452 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 96

614 krooni;

-

13.10.2008.a interneti teel esitatud 2008.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu

deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 289

619 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 76

987 krooni;

-

13.10.2008.a interneti teel esitatud 2008.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu

deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 131

004 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 34

824 krooni;

-

13.10.2008.a interneti teel esitatud 2008.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu

deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 488

992 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 129

985 krooni;

-

03.11.2008.a interneti teel esitatud 2008.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu

deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 470

225 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 124

997 krooni.

Eeltoodut arvestades on tuvastamist leidnud tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 51 lg 1

rikkumine, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud

kuludelt. Sama seaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt loetakse ettevõtlusega mitte seotud kuluks

väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides

ettenähtud nõuetele vastav algdokument. TuMS § 54 lg 2 ja 4 kohustavad kõiki residendist

juriidilisi isikuid esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks

maksuhalduri piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni ning kandma

maksmisele kuuluva tulumaksu maksuhalduri pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile

järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks. TuMS § 1 lg 3 ja § 4 kohaselt tuli tulumaksu tasuda

2006.a määras 23/77, 2007.a määras 22/78 ning 2008.a määras 21/79.

H.W OÜ X juhatuse liikmena, lastes esitada maksuhaldurile maksukohustuse vähendamise

eesmärgil valeandmeid, mille tulemusena jäi maksudena laekumata 4 661 246 krooni (so 297

908 eurot), pani toime KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava süüteo.

KOHTU SEISUKOHT

Kohtuistungil süüdistatav kinnitas, et on kokkuleppest aru saanud ja nõustub sellega. Prokurör

jäi sõlmitud kokkuleppe juurde. Kriminaaltoimiku materjalide alusel ja kohtuliku arutamise

põhjal tegi kohus järeldused, et kokkuleppe sõlmimine on olnud süüdistatava tõelise tahte

avaldus ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Kohus

tuvastas kriminaalasja menetlemisel, et tõendamiseseme asjaolud on selged ning süüdistatav

tuleb süüdi mõista vastavalt sõlmitud kokkuleppele.

Lk 9 / 10

1-14-175

Menetluskulud.

Vastavalt KrMS § 180 lg-le 1 hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud

süüdimõistetu. Vastavalt KrMS § 175 lg 1 p 9 ja 5 on menetluskuludeks süüdimõistva

otsusega kaasnev sundraha ja kaitsjale toimikust koopiate tegemise kulu. Seega tuleb

kohtuotsusega välja mõista riigituludesse sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmisega

seoses 1,5 palga alammäära suuruses summas so 532.50 € ja koopiate tegemise kulu 0.90 €.

Anu Tammeniit

kohtuni

Lk 10 / 10