3-13-849/3 · Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja

KOHT UMÄÄRUS

Kohus

Kohtunik

Otsuse tegemise aeg ja koht

Haldusasja number

Haldusasi

Menetlusosalised

Asja läbivaatamise vorm

Resolutsioon

Tallinna Halduskohus

Villem Lapimaa

23. aprill 2013, Tallinn

3-13-849

Maksu- ja Tolliameti taotlus loa andmiseks täitmist tagavate

toimingute sooritamiseks.

Haldustoiminguks loa taotleja – Maksu- ja Tolliamet

Isik, kelle suhtes haldustoimingu sooritamiseks

luba taotletakse – OÜ Mareenos Grupp (registrikood

11906755)

Lihtmenetlus

1. Rahuldada taotlus.

2. Anda Maksu- ja Tolliametile luba käsutamise

keelumärke

kandmiseks

liiklusregistrisse

Eesti

Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti kaudu) OÜ

Mareenos Grupp omandis olevale sõidukile Toyota

Land

Cruiser

(numbrimärk

623BGM,

ehitusaasta 2012).

3. Anda Maksu- ja Tolliametile luba kohtuliku

hüpoteegi

seadmiseks

ja

kinnistusraamatusse

kandmiseks Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja

Tolliameti kaudu) OÜ Mareenos Grupp (registrikood

11906755) omandis olevale kinnisasjale (registriosa nr

2897137) asukohaga Side 18, Juuru alevik, Juuru

vald, Raplamaa (katastritunnus 24005:002:0076),

summas 30 000 eurot.

4. Anda Maksu- ja Tolliametile luba seada OÜ

Mareenos

Grupp

(registrikood

11906755)

ettemaksukontole arest Eesti Vabariigi kasuks

Maksu- ja Tolliameti pangakontole deposiidina

makstud tagatissummale 31 000 eurot (viitenumber

0000050186).

5. Toimetada määrus kätte Maksu- ja Tolliametile,

kellel tuleb kohut viivitamata teavitada käesoleva loa

alusel täitetoimingute sooritamisest. OÜ-le Mareenos

Grupp

toimetada

määrus

kätte

pärast

täitetoimingute sooritamise kohta kohtule teabe

laekumist.

Edasikaebamise kord

Määruse peale võib esitada määruskaebuse

Tallinna

Ringkonnakohtule Tallinna Halduskohtu kaudu 15 päeva

jooksul määruse kättetoimetamisest arvates.

ASJAOLUD JA TAOTLUS

1. Maksu- ja Tolliamet (MTA) esitas 19.04.2013 Tallinna Halduskohtule maksukorralduse seaduse

(MKS) § 1361 lõike 1 alusel taotluse, milles palub anda loa: MKS § 130 lg 1 punktis 1 sätestatud

täitetoimingu sooritamiseks, s.o kinnisasjale (katastritunnus 24005:002:0076) asukohaga Side 18,

Juuru alevik, Juuru vald, Raplamaa käsutamise keelumärke kandmiseks kinnistusraamatusse Eesti

Vabariigi kasuks; MKS § 130 lg 1 punktis 3 sätestatud täitetoimingu sooritamiseks, s.o

liiklusregistrisse kantud sõidukile Toyota Land Cruiser 150 (2012), numbrimärgiga 623BGM,

käsutamise keelumärke seadmiseks Eesti Vabariigi kasuks; MKS § 130 lg 1 punktis 6 sätestatud

täitetoimingu sooritamiseks sissenõude pööramise teel rahalistele nõuetele ja varalistele õigustele,

valides meetmena aresti seadmise maksukohustuslase poolt deposiidina maksuhalduri

pangakontole makstud tagatissummale 31 000 eurot (viitenumber 0000050186) Eesti Vabariigi

kasuks (MTA kaudu).

1.1 Taotluse kohaselt kontrollib MTA 07.12.2012 korralduse nr 12.2-3/12371-1 alusel OÜ

Mareenos Grupp 2012. aasta augustikuu käibemaksu arvestamise ja deklareerimise õigsust.

OÜ Mareenos Grupp kontrollimisel selgus, et äriühing on 2012. aasta augustikuu

käibedeklaratsioonis deklareerinud 20% määraga maksustatavat käivet 4 179 173.63 eurot, 0%

määraga maksustatavat käivet 1 240 800 eurot, käibemaksu 835 834.73 eurot, kauba ühendusesisest

soetamist 1 631 280.75 eurot, sisendkäibemaksu 1 110 153.10 eurot, sh tollis impordilt tasutud

käibemaksu 513 997.97 eurot, tasumisele kuuluvat käibemaksu 239 679.60 eurot.

OÜ Mareenos Grupp raamatupidamisdokumentidest nähtub 2012. aasta augustikuus kaupade

soetamist mh Läti äriühingult SIA L-T Oil (diislikütus) kogusummas 2 007 176.03 eurot, mida OÜ

Mareenos Grupp viis aktsiisilaost välja vabasse ringlusesse ning müüs äriühingutele AS Olerex, OÜ

AP Oil, OÜ Tarkoil, OÜ GT Kaubanduse, OÜ Jalaka Grupp kogusummas 2 537 571.27 eurot,

lisades summale 20%-lise käibemaksu ehk 507 514.25 eurot. Veel soetas OÜ Mareenos Grupp

kaupu OÜ-lt Lümer Baltic (kakaooad) kogusummas 1 483 200 eurot (kauba maksumus 1 236 000

eurot, sisendkäibemaks 247 200 eurot), mida müüs 0%-lise käibemaksu määraga Läti äriühingule

SIA Bul SSS kogusummas 1 240 800 eurot.

OÜ Mareenos Grupp pangakonto 10220112415010 refereeritud väljavõtte järgi tasus OÜ Mareenos

Grupp perioodil 03.08.2012–28.09.2012 OÜ-le Lümer Baltic kokku 1 483 201.40 eurot.

Kakaoubade ostu-müügi tehingu aluseks on 01.08.2012 OÜ Mareenos Grupp ja OÜ Lümer Baltic

vahel sõlmitud müügileping nr 08/12, mille kohaselt OÜ Lümer Baltic müüb OÜ-le Mareenos

Grupp imporditava või vahendatava 600 tonni kakaoube hinnaga 2 060 eurot/tonn, hinnale lisatakse

20%-line käibemaks ja tarneajaks on 02.08.2012–01.10.2012. Müügilepinguga on määratud

müügitingimused ning kauba hinna määramise kord. Tarnetingimusi müügilepinguga määratud ei

ole. Üleandmise-vastuvõtmise aktide kohaselt toimus kakaoubade OÜ-lt Lümer Baltic üleandmine

OÜ-le Mareenos Grupp perioodil 08.08.2012–29.09.2012 aadressil Lepa tee 4, Loo küla Jõelähtme

vald, Harjumaa.

Maksuhaldurile esitatud raamatupidamisdokumentide kohaselt toimus OÜ-lt Lümer Baltic soetatud

kakaoubade müük Läti äriühingule SIA Bul SSS arvete nr 001/08 (08.08.2012) ja nr 002/08

(09.08.2012) alusel. OÜ Mareenos Grupp pangakonto 10220112415010 (SEB) refereeritud

väljavõttest (laekumised äriühingult SIA BUL SSS) ei nähtu tasumist arvete nr 001/08 ning nr

002/08 alusel. Küll aga laekus äriühingult SIA Bul SSS perioodil 14.09.2012–10.10.2012 OÜ

Mareenos Grupp pangakontole kokku 1 263 720 eurot, selgitustega invoice 001, invoice 002,

invoice 003, invoice 004, invoice 005, invoice 006, invoice 007, invoice 003/09.

CMR-ide kohaselt saadeti OÜ-lt Lümer Baltic saadud kakaooad samal päeval Läti firmale SIA Bul

SSS, vedajaks oli OÜ Koonusmaa LT, kauba pealelaadimiskoht oli Tallinn, Eesti,

mahalaadimiskoht oli Riia, Läti. Võttes arvesse tehingu mahtu (1 483 200 eurot), peab maksuhaldur

ebatavapäraseks asjaolu, et müügilepinguga ei ole määratud tarnetingimusi ning asjaolu, et

CMR-ides, mis on seotud kakaoubade toimetamisega Lätti, on kauba peale- ja mahalaadimiskohad

märgitud umbmääraselt.

Kakaoubade OÜ-lt Lümer Baltic ostmisega seotult ilmnes, et OÜ Lümer Baltic (registrikood

11690551) on äriregistri andmetel registreeritud 15.07.2009 ning alates 29.12.2011 on äriühingu

aadressiks märgitud Narva mnt 9A, Tallinn. 20.03.2012 maksuhalduri poolt OÜ-le Lümer Baltic

aadressile Narva mnt 9A, Tallinn saadetud korraldus tuli tagasi märkega ei asu. 2012. aasta

augustikuu käibedeklaratsioonis on OÜ Lümer Baltic 20%-määraga maksustatavat käivet

deklareerinud 1 263 000 eurot, käibemaksu 252 600 eurot, sisendkäibemaksu 251 927.13 eurot,

tasumisele kuuluvat käibemaksu 672.87 eurot. OÜ Lümer Baltic 2012. aasta augustikuu andmeid

kajastava hankijate arvete käibemaksu tabeli kohaselt soetas äriühing 2012. aasta augustis kakaooad

OÜ-lt Rikolto 02.08.2012 arvete nr 0208/01 ja nr 0208/02 alusel, viidatud arvete järgi on

kakaoubade maksumuseks 1 479 600 eurot (kauba maksumus 1 233 000 eurot, sisendkäibemaks

246 600 eurot). OÜ Lümer Baltic pangakonto nr 221053134566 (Swedbank) väljavõttest selgus, et

rahalised summad, mis OÜ-le Mareenos Grupp müüdud kakaoubade eest saadi, kanti samal päeval

OÜ Rikolto pangakontole nr 10220206030220 (SEB), viidates arvetele nr 0208/01 ja nr 0208/02.

Äriregistri andmetel on OÜ Rikolto (registrikood 10117996) registreeritud 18.02.1997. Äriühingu

aadress alates 03.04.2012 on Peterburi tee 4-3, Tallinn. Äriühing on deklareerinud 2012. aasta

augustikuu käibedeklaratsioonis 20%-määraga maksustatavat käivet summas 1 320 657.50 eurot,

käibemaksu summas 264 131.50 eurot, sisendkäibemaksu summas 263 542.50 eurot, tasumisele

kuuluvat käibemaksu summas 589 eurot. 13.10.2012 kohustas maksuhaldur OÜ-d Rikolto esitama

kontrollimiseks dokumendid ning andma suulist ja kirjalikku teavet äriühingus toimuva ettevõtluse

kohta. OÜ Rikolto juhatuse liige selgituste andmiseks maksuhalduri juurde ei ilmunud ega esitanud

ka dokumente. Kuna ettevõtlusega tegelemine ei ole tõendatud kustutati OÜ Rikolto alates

31.12.2012 maksuhalduri poolt käibemaksukohustuslaste registrist. Maksuhaldur leiab, et asjaolud,

et OÜ Rikolto ettevõtlusega tegelemine ei ole tõendatud ning OÜ Rikolto juhatuse liige hoiab

maksuhalduriga vestlusest kõrvale, on iseloomulikud varifirmale. OÜ Rikolto pangakonto nr

10220206030220 (SEB Pank) perioodi 01.04.2012–30.11.2012 väljavõttest selgus, et suurem osa

pangakontole OÜ-lt Lümer Baltic laekunud rahalistest summadest kanti samal päeval Leedus

registreeritud äriühingu UAB Siverta pangakontole nr LT644010042403739061, osa aga võeti välja

sularahas. OÜ Rikolto pangakontolt kanti rahalised summad kahel korral üle Bulgaarias

registreeritud äriühingu Z-Intel Ltd pangakontole nr BG24UNCR70001520648947, mis peatselt

OÜ Rikolto pangakontole tagastati selgitusega returnable payment (tagastamisele kuuluv makse).

Eeltoodust nähtub, et OÜ Mareenos Grupp kakaoubade eest ülekantud rahalised summad liiguvad

OÜ Lümer Baltic vahendusel varifirma tunnustega OÜ Rikolto pangakontole, kust kantakse edasi

Leedus registreeritud äriühingu pangakontole. Äriühingud OÜ Lümer Baltic ning OÜ Rikolto

deklareerivad maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksu ning sisendkäibemaksu ligilähedaselt,

selliselt, et riigieelarvesse tasumisele kuuluvad summad näidatakse minimaalses suuruses. OÜ

Lümer Baltic vahendusel kakaoubade soetamine andis OÜ-le Mareenos Grupp võimaluse maha

arvata käibemaksu, mis omakorda võimaldas OÜ-l Mareenos Grupp vähendada oluliselt kütuse

müügilt tasumisele kuuluvat käibemaksu. Arvestades, et kakaoubade ostu-müügi tehingutega OÜ

Lümer Baltic–OÜ Rikolto kaudu sai OÜ Mareenos Grupp võimaluse kütuse müügilt arvestatud

käibemaksu oluliselt vähendada, asub maksuhaldur seisukohale, et kakaoubade ostu-müügi tehingud

on selliselt korraldanud OÜ Mareenos Grupp.

Leedu maksuadministratsioonilt saadud teabe kohaselt ei asu äriühing UAB Siverta registreeritud

aadressil. UAB Siverta ei ilmunud maksuhalduri juurde ega esitanud raamatupidamisdokumente.

28.11.2012

kustutati

äriühing

UAB

Siverta

majandustegevuse

puudumise

tõttu

käibemaksukohustuslase registrist. UAB Siverta pangakonto väljavõttest ilmnes, et OÜ-lt Rikolto

saadud

rahalised

summad

liikusid

edasi

Bulgaaria

firma

Z-Intel

Ltd

kontole

nr

BG24UNCR70001520648947 (Unicredit Bulbank AD). Vastavalt VIES-andmetele deklareeris

Bulgaaria firma Z-Intel Ltd 2012. aasta kolmandas kvartalis kaupade/teenuste tarnimist firmale

UAB Siverta summas 2 498 416 eurot. Bulgaaria maksuadministratsiooni poolt esitatud

dokumentidest selgus, et OÜ Rikolto poolt äriühingule Z-Intel Ltd (käibemaksukohustuslane nr

BG110549201) 13.08.2012 ülekantud rahalised summad tagastati 24.08.2012 OÜ Rikolto

pangakontole. Äriühingu Z-Intel Ltd juht ning osanik on M. L. (sünd. xx xx xxxx, Tallinn). Läti

maksuadministratsioon teatas, et SIA Bul SSS ei reageerinud maksuhalduri korraldusele ega

esitanud maksuhalduri poolt nõutud dokumente. Kuna SIA Bul SSS dokumente ei esitanud,

kustutati ta 14.03.2013 maksukohustuslase registrist. Läti maksuadministratsioonilt saadud teabe

kohaselt deklareeris SIA Bul SSS 2012. aasta augustikuu tehingud OÜ-ga Mareenos Grupp

kogusummas 1 240 800 eurot (872 039.20 LVL). SIA Bul SSS deklareeris 2012. aasta augustikuus

kaupade tarnimise Bulgaaria firmale Z-Intel Ltd (maksumaksja registreerimiskood 110549201)

summas 877 099.38 LVL. Eeltoodust lähtudes müüdi OÜ Mareenos Grupp poolt kakaooad Läti

firmale SIA Bul SSS, kellega ei õnnestunud Läti maksuadministratsioonil kontakti saada, samas

deklareerib SIA Bul SSS kaupade tarnimist Bulgaaria firmale Z-Intel Ltd, kes omakorda deklareerib

kaupade/teenuste tarnimist Leedu firmale UAB Siverta, kellega samuti ei olnud võimalik saada

kontakti. Maksuhalduri andmetel on äriühingu Z-Intel Ltd juhi ning osaniku M.L. abikaasaks L. L.,

kes perioodil 06.04.2010–02.04.2010 oli OÜ-ga Mareenos Grupp juhatuse liikmena seotud.

1.2 OÜ Mareenos Grupp kontrollimise käigus selgunud asjaolud annavad maksuhaldurile alust

arvata, et äriühing võis olla seotud karusell maksupettusega, mille eesmärgiks oli OÜ Mareenos

Grupp käibemaksukohustuse vähendamine summas 247 200 eurot. Käesolevaks ajaks ei ole

maksuhalduril õnnestunud kontrollitava perioodi kohta koguda kõiki maksumenetluses otsuse

tegemiseks vajalikke tõendeid. Maksuhaldur on MKS §-s 11 sätestatud uurimispõhimõtteid järgides

kohustatud kontrollimenetlust jätkama, püüdes koguda maksimaalselt antud asjas tähendust

omavaid asjaolusid arvestavaid tõendeid, kuni kõigi asjaolude selgumiseni. Arvestades

eespooltoodut on maksuhaldur aga seisukohal, et OÜ Mareenos Grupp võib pahatahtlikult käituda

ning kahjustada sellega Eesti Vabariigi huve ning muutes kontrolli lõppemisel maksuotsusega

määratava võimaliku rahalise nõude hilisema sissenõudmise võimatuks. Maksuhaldur leiab, et

MKS § 130 kohaste täitetoimingute eesmärk on tegevus, millega tagatakse võimaliku

maksukohustuse täitmine ega piirata/pärsita äriühingu majandustegevust. Kui maksuotsusega

kuulub juurdemääramisele maksusumma, tekib OÜ-l Mareenos Grupp maksuvõlg, millise täitmine

ei ole OÜ Mareenos Grupp poolt tagatud. Maksuhaldur leiab, et OÜ Mareenos Grupp suhtes MKS §

130 lg 1 punktides 1, 3, ja 6 sätestatud täitetoimingute rakendamiseks esineb alus, kuivõrd

maksuhalduril on põhjendatud kahtlus, et maksukohustuslane ei pruugi tasuda maksuotsusega

võimaliku maksukohustuse summat 247 200 eurot.

Ülaltoodu alusel ja arvestades maksumenetluse ning võimaliku kohtumenetluse pikkust, leiab

taotleja, et on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine

enne rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna meetmete mitterakendamise korral võib

haldusakti täitmine muutuda võimatuks.

1.3 Seisuga 05.04.2013 kuuluvad OÜ-le Mareenos Grupp: kinnisasi (katastritunnus

24005:002:0076) asukohaga Side 18, Juuru alevik, Juuru vald, Raplamaa. Kinnisasi on ostetud

07.11.2011 ja selle hinnaks ostmise hetkel oli 30 000 eurot; sõiduk Toyota Land Cruiser 150

(numbrimärgiga 623BGM), mille maksumuseks autoportaalis www.auto24.ee pakutavast lähtuvalt

on orienteerivalt 43 000 eurot. OÜ Mareenos Grupp poolt on tasutud MTA 14.02.2013 otsusega

nr 12.2-7/343-4 määratud tagatis 31 000 eurot MTA tagatiste pangakontole

(viitenumber 0000050186).

1.4 Maksuhaldur viitab, et lõpetab täitetoimingud nõuetele vastava tagatise esitamisel või

täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu äralangemisel. Tulenevalt MKS § 136¹ lg 2 punktist 3

lõpetab maksuhaldur täitetoimingud, kui OÜ Mareenos Grupp on esitanud tagatise MKS § 120 lg

1 punkti 3, § 121 kohaselt suuruses 247 200 eurot, valides tagatise liigi vastavalt MKS §-s 122

loetelule.

Kui täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu on ära langenud või kui maksukohustuslane on

esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse tasumise tagamiseks, lõpetab maksuhaldur

täitetoimingu hiljemalt kahe tööpäeva jooksul.

2. 23.04.2013 esitas MTA kohtule korrigeeritud taotluse, muutes taotlust selliselt, et OÜ Mareenos

Grupp kinnisasjale käsutamise keelumärke seadmise asemel anda luba MKS § 130 lg 1 punktis 5¹

sätestatud täitetoimingu sooritamiseks, s.o kinnisasjale (katastritunnus 24005:002:0076;

registriosa nr 2897137) asukohaga Side 18, Juuru alevik, Juuru vald, Raplamaa hüpoteegi

seadmist kinnistusraamatusse, Eesti Vabariigi kasuks, summas 30 000 eurot. Maksuhaldur peab

hüpoteegi seadmist kinnisasjale vajalikuks ning maksumaksjale vähem koormavaks.

KOHTU PÕHJENDUSED

3. Halduskohtumenetluse seadustiku (HKMS) § 264 lõike 1 kohaselt annab kohus seadusega

sätestatud juhtudel haldustoimingu tegemiseks loa. Kui seadus ei sätesta teisiti, vaatab kohus

taotluse läbi ja otsustab loa andmise viivitamata kirjaliku määrusega ainuisikuliselt lihtmenetluses

(HKMS § 264 lg 4 ls 1). Lihtmenetluse sätete, HKMS §-d 134–136, kohaselt tuleb menetlusosalist

teavitada õigusest olla ära kuulatud. Menetlusosaliseks on loa andmise otsustamisel taotleja ja

seaduses sätestatud juhtudel isik, kelle suhtes loa andmist taotletakse (HKMS § 264 lg 3 ls 2).

MKS § 1361 ei nimeta menetlusosalisena isikut, kelle vara suhtes loa andmist taotletakse, samuti

oleks isiku eelnev ärakuulamine vastuolus viidatud normi eesmärgiga sooritada täitmist tagavad

toimingud enne rahalise nõude määramist ja vältida nõude sissenõudmise võimatuks muutumist.

Eeltoodust tulenevalt ei kuula kohus loa andmisel ära isikut, kelle suhtes loa andmist taotletakse.

4. MKS § 1361 lõikega 1 sätestatakse, et kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib

põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist

võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või

võimatuks, võib maksuhalduri juht või tema volitatud ametnik teha halduskohtule taotluse loa

saamiseks, sooritamaks MKS § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud. MKS § 130 lg 1 punkti 5¹

kohaselt on maksuhalduril õigus taotleda hüpoteegi seadmist kinnisasjale. MKS § 130 lg 1

punkti 3 kohaselt on maksuhalduril õigus taotleda sõiduvahendi käsutamise keelumärke kandmist

vastavasse registrisse. Sama paragrahvi lg 1 punktiga 6 nähakse täitetoiminguna ette ka sissenõude

pööramise maksukohustuslase rahalistele nõuetele ja varalistele õigustele MKS-ga või

täitemenetlust reguleerivate õigusaktidega sätestatud korras. MKS § 1361 lõike 2 kohaselt peavad

taotluses olema märgitud järgmised andmed: 1) põhjendus, millest nähtub võimaliku

maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või võimatus; 2) võimaliku rahalise nõude või

kohustuse hinnanguline suurus; 3) andmed tagatise kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab

täitetoimingud; 4) üks või mitu MKS § 130 lõikes 1 või täitemenetluse seadustikus sätestatud

täitetoimingutest ning põhjendus, miks maksuhaldur peab valitud toimingu tegemist vajalikuks.

Kohus annab haldustoimingu tegemiseks loa olukorras, kus tuleb tegutseda ennetavalt, mil

puuduvad kindlad tõendid isiku käitumise kohta tulevikus. Tegemist on prognoosiga, kus

halduskohtul tuleb hinnata isiku käitumise võimalikkust ja kahjulike tagajärgede saabumise

tõenäosust.

5. Kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja seaduse nõuetele vastavust, leiab kohus, et taotlus

vastab seaduses ettenähtud nõuetele ja on piisavalt põhjendatud. Kohtule on esitatud taotluse

lahendamiseks vajalikud tõendid ja selgitused. Kohus jagab maksuhalduri seisukohta, et hüpoteegi

seadmist kinnisasjale tuleb pidada maksukohustuslasele vähem koormavamaks meetmeks kui

kinnisasjale keelumärke seadmist. Võrdluses võimaliku maksukohustusega, mille täitmist antud

juhul tagada soovitakse, peab kohus põhjendatuks ja proportsionaalseks OÜ Mareenos Grupp

kinnisasjale käsutamise keelumärke asemel kohtuliku hüpoteegi seadmist. Maksuhalduri taotlus

kuulub muudetud kujul seega rahuldamisele.

Maksuhaldur on 07.12.2012 alustanud üksikjuhtumi kontrolli OÜ Mareenos Grupp 2012. aasta

augustikuu käibemaksu arvestamise ja deklareerimise õigsuse suhtes. Maksuhaldur on toonud loa

taotluses välja, millel põhineb tema kahtlus, et OÜ Mareenos Grupp võib olla kakaoubade tehingute

kaudu seotud „karusellpettusega“, mille eesmärgiks oli OÜ Mareenos Grupp käibemaksukohustuse

vähendamine summas 247 200 eurot. Maksuhaldur väljendab kartust, et kui maksupettuse

toimepanemine OÜ Mareenos Grupp poolt leiab tõendamist ja viimasele tekib tehtava

maksuotsusega maksuvõlg, ei ole tekkinud maksuvõlg OÜ Mareenos Grupp poolt tagatud.

Arvestades võimaliku „karussellpettuse“ ulatuslikkust ning asjaolu, et kakaoubade tehingutega

seotud äriühingud maksuhalduri korraldustele valdavalt ei reageeri, peab kohus põhjendatuks

maksuhalduri kartust, et OÜ Mareenos Grupp võib pahatahtlikult käituda, muutes kontrolli

lõppemisel maksuotsusega määratava võimaliku rahalise nõude hilisema sissenõudmise võimatuks.

MKS § 1361 lõikes 1 nimetatud loa andmine ei eelda tõsikindlat veendumust, et maks määratakse

või selle tasumises kõrvalehoidmine aset leiab, vaid piisab kahtlusest, et maks jääb tasumata.

Taotluses välja toodud asjaolude pinnalt ei saa väita, et maksuotsuse tegemine oleks välistatud või

ilmselgelt võimatu. Maksusumma määramine pole aegunud, kuna tegemist on alles eelmisel aasta

tehingutega. Ka ei saa ilmselgelt põhjendamatuks pidada maksuhalduri kartust, et pärast

maksuotsuse tegemist võib selle täitmine osutuda võimatuks. Pettuseskeemi väljamõtlemine ja

elluviimine kinnitab iseenesest, et isikutel on motiiv ja võimekus maksukohustuse täitmist

ebaseaduslikult vältida, vastasel korral poleks skeemi kasutama hakatud. Võttes arvesse

maksuhalduri selgitusi, leiab kohus, et taotlus on piisavalt põhjendatud ja kuulub rahuldamisele.

Kohus nõustub maksuhalduri seisukohaga ja hinnanguga OÜ Mareenos Grupp omandis oleva

sõiduki väärtuse osas (43 000 eurot), mistõttu peab kohus, arvestades võimaliku maksuvõla suurust,

põhjendatuks anda luba maksuhalduri poolt märgitud sõidukile keelumärke seadmiseks. Kohus on

seisukohal, et sõidukile käsutamise keelumärke seadmine pole äriühingut sedavõrd koormav, et ta

ei saaks jätkata oma igapäevase majandustegevusega. Kohus on seisukohal, et antud juhul kaalub

avalik huvi maksusummade laekumise vastu üles OÜ Mareenos Grupp huvi oma vara vabalt

käsutada. Piirang on ajutine, kasutamist ja valdamist see ei takista.

Ülemääraseks ei saa pidada ka OÜ Mareenos Grupp omandis oleva kinnisasja 2011. aastal teostatud

tehingule tuginevat hinnangulist maksumust (30 000 eurot). Seepärast peab kohus,

maksuvõla suurust silmas pidades, põhjendatuks anda luba kohtuliku hüpoteegi seadmiseks

summas 30 000 eurot maksuhalduri poolt märgitud kinnisasjale.

Kuivõrd sõiduki ega kinnisasja väärtus ei kata tulevikus määrata võivat maksusummat, võib

põhjendatuks pidada ka maksuhalduri soovi seada arest äriühingu poolt deposiidina maksuhalduri

pangakontole tasutud tagatissummale (31 000 eurot). Arvestitud varade hinnanguline koguväärtus

jääb seejuures väiksemaks võimalikust maksusummast.

Maksuhaldur on märkinud, et lõpetab täitetoimingud nõuetele vastava tagatise esitamisel (antud

juhul 247 200 euro väärtuses) või täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu äralangemisel.

6. Määrus toimetatakse kätte MTA-le, kellel tuleb kohut viivitamata teavitada käesoleva loa alusel

täitetoimingute sooritamisest. OÜ-le Mareenos Grupp toimetatakse määrus kätte pärast kohtu

teavitamist täitetoimingute sooritamisest.

/allkirjastatud digitaalselt/

Villem Lapimaa