3-11-1278/2 · Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja

K O H T U M Ä Ä R U S

Kohus

Tallinna Halduskohus

Kohtunik

Kadriann Ikkonen

Määruse tegemise aeg ja koht

26. mai 2011, Tallinn

Haldusasja numbrid

3-11-1278

Haldusasi

Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskuse

taotlus loa andmiseks täitmist tagavate toimingute

sooritamiseks OÜ Kenomer nimel registrisse kantud

sõiduvahendite suhtes.

RESOLUTSIOON

1. Rahuldada Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja

Tollikeskuse taotlus ja anda MKS § 1361 lõike 1 alusel

luba:

1.1. OÜ Kenomer nimel registrisse kantud sõidukile

Peugeot Partner, numbrimärgiga 821 MEV, ehitamisaasta

2005, liiklusregistrisse käsutamise keelumärke kandmise

taotlemiseks;

1.2. OÜ Kenomer nimel registrisse kantud sõidukile Ford

Transit

330L

VAN,

numbrimärgiga

AXY,

ehitamisaasta

2004,

liiklusregistrisse

käsutamise

keelumärke kandmise taotlemiseks.

2. Saata määrus Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja

tollikeskusele.

Edasikaebamise kord

Käesoleva määruse peale võib Maksu- ja Tolliameti Põhja

maksu- ja tollikeskus kümne päeva jooksul arvates määruse

ärakirja kättesaamisest esitada määruskaebuse Tallinna

Ringkonnakohtule Tallinna Halduskohtu kaudu (HKMS § 30

lg 2 p 1; § 471 lg 1).

ASJAOLUD

1. 24.05.2010 saabus Tallinna Halduskohtule Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskuse

(edaspidi maksuhaldur) taotlus loa andmiseks täitmist tagavate toimingute sooritamiseks.

Taotleja palub anda luba käsutamise keelumärke seadmiseks OÜ Kenomer nimel registreeritud

sõiduvahenditele. Maksuhaldur selgitas, et taotluse esitamise aluseks on maksukorralduse

seaduse (edaspidi MKS) § 136¹ lg 1, mille kohaselt juhul, kui maksude tasumise õigsuse

kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või

kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt

raskemaks või võimatuks, võib Maksu- ja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha

halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada MKS § 130 lõike 1 punktides 1–51 sätestatud

täitetoimingud.

2. Maksuhalduri taotluse kohaselt on 25.03.2003 äriregistrisse kantud OÜ Alcander Group

(registrikood 10937825) ning selle juhatuse liikmeks perioodil 25.03.2003 kuni 12.05.2010 oli

Tair Türnpuu (isikukood xxxxxxxxxxxx). Taotluse esitaja märgib, et OÜ Alcander Group

maksuvõlg seisuga 19.05.2011 on 42 172,62 eurot, sh intress ja arvestuslik intress 12 990,29

eurot.

Maksuvõlg

on

kujunenud

perioodil

juunikuu

2009

kuni

aprillikuu

2010

käibemaksudeklaratsioonidel ning tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja

töötuskindlustusmaksete deklaratsioonidel deklareeritud, kuid tasumata jäetud maksudest.

Maksuhaldur lisab, et äriühingul on olnud maksuvõlg ka varasematel perioodidel. Taotluse

kohaselt tegi maksuhaldur esimesed korraldused pangakonto arestimiseks 08.04.2009, kuivõrd

aga pangakontode arestimine eesmärki ei täitnud, edastati 30.08.2010 nõuded täitmiseks

kohtutäitur Kaire Põlts’ile. Täitemenetluse raames laekumisi maksuvõla katteks toimunud ei ole.

Maksuhaldur selgitab, et 26.10.2010 toimus vallasvara arestimine, mille käigus arestiti järgnevad

sõidukid: haagis (449DZ) hinnaga 3 000 kr, kaubik Toyota Hiace (250AVI) hinnaga 9 000 kr,

kaubik Citroen Berlingo (107MCH) hinnaga 13 000 kr; kaubik Citroen Berlingo (397MCO)

hinnaga 13 000 kr, kaubik Citroen Berlingo (699MGT) hinnaga 15 000 kr. Seega arestiti

vallasvara kokku summas 53 000 kr, mis maksuhalduri hinnangul ei ole piisav maksuvõla

katmiseks.

3. Maksuhaldur lisab, et 15.06.2009 on äriregistrisse kantud OÜ Kenomer (registrikood

11675095), mille ainsaks juhatuse liikmeks on Tair Türnpuu. Taotluse esitaja selgitab, et

mõlema äriühingu põhitegevusalaks on äriregistri kohaselt mehaaniline metallitöötlus. Taotluses

märgitu kohaselt tehti oktoobrikuus 2009 OÜ Alcander Group poolt väljamakseid kuuele isikule

ning perioodil novembrikuu 2009 kuni juulikuu 2010 läksid kõik kuus isikut üle OÜ-sse

Kenomer. Maksuhaldur märgib, et seisuga maikuu 2011 töötab OÜ-s Kenomer kuus endist OÜ

Alcander Group töötajat ning kaks uut töötajat, kes lisandusid kollektiivi aprillikuus 2011.

4. Taotluse esitaja selgitab, et 12.05.2010 on äriregistris tehtud muudatuskanne, mille kohaselt

on alates nimetatud kuupäevast OÜ Alcander Group juhatuse liige Vladimir Lorens (isikukood

xxxxxxxxxxxxx). 18.03.2011 tegi maksuhaldur OÜ-le Alcander Group korralduse nr 13-7/36-1,

millega kohustas isikut dokumentide esitamiseks ja teabe andmiseks ilmuma maksuhalduri

ametiruumidesse 31.03.2011 kell 10.00. Korraldus edastati OÜ Alcander Group äriregistrisse

märgitud aadressil, mis on maksuhaldurile teadaolevalt ka Vladimir Lorens’i elukohaks.

Korraldus tagastati AS-i Eesti Post poolt hoiutähtaja möödumisel. Maksuhaldur selgitab, et on

juhatuse liikme, Vladimir Lorens’iga püüdnud kontakti saada ka telefoni teel, kuid see ei ole

õnnestunud. Taotluse esitaja lisab, et viimane OÜ Alcander Group KMD on esitatud 2010

märtsikuu eest ning viimane TSD 2010 aprillikuu eest. Maksuhaldur lisab, et kehtiv leping

Interneti teel maksudeklaratsioonide esitamiseks on Tair Türnpuu abikaasal Triin Türnpuul.

Eeltoodud põhjustel leiab maksuhaldur, et Vladimir Lorens’i näol on tegemist variisikuga.

5. Maksuhaldur on analüüsinud OÜ Alcander Group ja OÜ Kenomer käibedeklaratsioone,

millest selgus, et OÜ Alcander Group on maksustatavat käivet deklareerinud kuni märtsikuuni

2010 (k.a) ning OÜ Kenomer maksustatav käive tekib alates 2009 novembrikuust. Maksuhaldur

on kohtule esitatud taotluses toonud välja ka käivete omavahelisi seoseid kajastava tabeli, millest

nähtub, et OÜ Alcander Group 20% või 18% määraga maksustatav käive perioodil jaanuarikuu

kuni augustikuu 2009 jäi vahemikku 229 344-835 088 krooni. Taotluse esitaja lisab, et

septembrikuust 2009 on täheldatav OÜ Alcander Group maksustatava käibe oluline vähenemine.

Samuti märgib maksuhaldur, et OÜ Kenomer on käibemaksukohustuslaste registris registreeritud

alates 02.11.2009 ning alates novembrikuust 2009 deklareerib OÜ Kenomer käivet võrreldavates

mahtudes OÜ-ga Alcander Group. Maksuhaldur peab vajalikuks selgitada, et oluliseks

kriteeriumiks alustava ja tegutseva ettevõtte vahel on turupositsioon ning lisab, et tegutseval

ettevõttel on kindel turupositsioon, seevastu uue ettevõtte loomisel tuleb vastav positsioon

saavutada, s.t. alustatakse üldjuhul nullist ja hankijate ning klientidega kasvab tehingute

tegemine üldjuhul pikema aja jooksul. Antud juhul on maksuhalduril, toetudes KMD-del esitatud

andmetele, põhjendatud kahtlus, et OÜ Kenomer puhul ei ole tegemist alustava ettevõttega.

Maksuhaldur lisab, et seisukohale, et ettevõtte üleminek on toimunud, viitab käibe tekkimine

OÜ-s Kenomer alates novembrikuust 2009 ja OÜ Alcander Group käibe oluline vähenemine

alates septembrikuust 2009, samuti KMD-de esitamata jätmine alates aprillikuust 2010-

Maksuhalduri selgitav, et äriühingute käivet võrdlevast tabelist joonistub välja käibe üleminek

OÜ-st Alcander Group OÜ-sse Kenomer. Maksuhaldur juhib lisaks tähelepanu ka asjaolule, et

esimene OÜ Alcander Group töötaja läks üle OÜ-sse Kenomer novembrikuus 2009, samal kuul

registreeriti OÜ Kenomer käibemaksukohustuslaste registris ning samast kuust alates

deklareeritakse ka maksustatavat käivet.

6. Maksuhaldur kinnitab, et on alustanud maksumenetlust, mille eesmärgiks on tuvastada

ettevõtte üleminek OÜ-st Alcander Grupp OÜ-sse Kenomer, mille raames oleks äriühing

pidanud üle võtma ka OÜ Alcander Grupp maksuvõla kohustuse. Maksuhaldur lisab, et kuivõrd

ettevõtte varjatud üleminekuga kahjustatakse teadlikult võlausaldajate huve ning maksuhalduril

on põhjendatud kahtlus, et OÜ Alcander Grupp on ettevõtte üle andnud OÜ-le Kenomer,

eksisteerib reaalne oht, et isik kahjustab võlausaldajate huve ka edaspidi.

7. Eeltoodust tulenevalt leiab, maksuhaldur, et on vajalik rakendada OÜ Kenomer suhtes MKS §

130 lg 1 punktides 1-5¹ sätestatud täitetoiminguid. Maksuhaldur on tuvastanud, et OÜ Kenomer

omandis on Regionaalse Maanteeameti Liiklusregistri elektroonilise andmebaasi kohaselt

sõidukid Peugeot Partner, numbrimärgiga 821 MEV ning Ford Transit 330L VAN,

numbrimärgiga 836 AXY. Taotleja hinnangul on põhjendatud alus väita, et haldustoiminguks loa

andmata jätmisel asub OÜ Kenomer haldusakti sundtäitmise vältimiseks võõrandama (või muul

viisil käsutama) kõnealuseid sõidukeid. Maksuhaldur selgitab, et selline järeldus tuleneb eelkõige

OÜ Kenomer nimel tegutseva OÜ Alcander Group nimel tegutsenud isiku eelnevast käitumisest

majandustegevuse korraldamisel. Eeltoodust tulenevalt palub maksuhaldur anda luba

täitetoimingu sooritamiseks – OÜ Kenomer nimel registreeritud sõidukitele Peugeot Partner,

numbrimärgiga 821 MEV ning Ford Transit 330L VAN, numbrimärgiga 836 AXY, kasutamise

keelumärke seadmiseks Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja

tollikeskuse kaudu). Tulenevalt MKS § 136¹ lg 2 p 3 lõpetab maksuhaldur täitetoimingud, kui

OÜ Kenomer on esitanud tagatise MKS § 120 lg 1 p 3, § 121 kohaselt suuruses 54 824,41eurot,

valides tagatise liigi vastavalt MKS §-s 122 loetelule. MKS § 136¹ lg 3 kohaselt juhul, kui

täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu on ära langenud või kui maksukohustuslane on

esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse tasumise tagamiseks, lõpetab

maksuhaldur täitetoimingu hiljemalt kahe tööpäeva jooksul.

KOHTU PÕHJENDUSED

8. HKMS § 29 lg 1 kohaselt annab ja pikendab halduskohtunik seadusega sätestatud juhtudel loa

haldustoimingu sooritamiseks või tunnistab haldustoimingu õigustatuks (edaspidi annab loa

haldustoiminguks). HKMS § 29 lg 2 kohaselt esitab taotluse või avalduse loa andmiseks selleks

volitatud asutus, ametnik või muu isik (taotleja) kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses

ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Halduskohtunik võib nõuda

täiendavate tõendite või seletuste esitamist. HKMS § 29 lg 3 näeb ette, et isik, kelle suhtes

sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, esitab seletuse seaduses sätestatud juhtudel,

sama paragrahvi lg 4 sätestab korra, mille kohaselt halduskohtunik vaatab taotluse läbi ja

otsustab haldustoiminguks loa andmise ainuisikuliselt ilma kohtuistungit korraldamata, kui

seadus ei näe ette teisiti. Kuna antud juhul seadus ei näe ette seletuse küsimist isikult, kelle

suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, samuti ei tulene seadusest kohustust

otsustada asi kohtuistungil, siis otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, ilma viivituseta ja

kohtuistungit pidamata.

9. Kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja vastavust seaduse nõuetele leiab kohus, et taotlus

vastab seaduses kehtestatud nõuetele ja on kohtule vajalikul määral põhistatud. Kohtule on

esitatud taotluse lahendamiseks vajalikud tõendid ja selgitused. Maksuhaldur on põhistanud

piisavalt seisukohta, et toimunud on ettevõtte üleminek OÜ-st Alcander Group OÜ-sse Kenomer.

Nimelt on maksuhaldur välja toonud, et kuni 12.05.2010 oli Tair Türnpuu OÜ Alcander Group

juhatuse liige ning alates 15.06.2009 on sama isik OÜ Kenomer juhatuse liikmeks. Äriregistrist

nähtuvalt on mõlema äriühingu põhitegevusalaks mehaaniline metallitöötlus. Samuti on

maksuhaldur tuvastanud, et 2009. aasta oktoobris tehti OÜ Alcander Group poolt väljamakseid

kuuele isikule ning 2011. aasta maikuu seisuga töötas OÜ-s Kenomer kuus endist OÜ Alcander

Group töötajat. Äriregistrist nähtuvalt on alates 12.05.2010 OÜ Alcander Group juhatuse

liikmeks Vladimir Gribov, isikukood xxxxxxxxxxx (kohtule esitatud taotluses on maksuhaldur

märkinud juhatuse liikmeks Vladimir Lorens’i, küll aga on tegemist sama isikukoodiga), kellega

maksuhalduril ei ole olnud võimalik kontakti saada, mistõttu leiab taotleja põhjendatult, et

tegemist võib olla variisikuga. Maksuhalduri seisukoha põhjendatusele viitab tõepoolest ka 2009.

aasta novembrikuust alates OÜ Alcander Group käibe oluline vähenemine ning KMD esitamata

jätmine alates 2010. aasta aprillikuust ning seejuures 2009. aasta novembrikuus OÜ Kenomer

käibe deklareerimine võrreldavas mahus OÜ-ga Alcander Group. Samuti tuleneb maksuhalduri

põhjendatud kahtlus ettevõtte ülemineku osas asjaolust, et 2009. aasta novembrikuus, mil

registreeriti OÜ Kenomer käibemaksukohustuslaste registris, läks esimene OÜ Alcander Group

töötaja üle OÜ-sse Kenomer.

10. Kohus leiab, et arvestades eeltoodut ning OÜ Kenomer juhatuse liikme ja endise OÜ

Alcander Group juhatuse liikme eelnevat käitumist majandustegevuse korraldamisel, on

maksuhalduril põhjendatud alus väita, et OÜ Kenomer võib asuda võõrandama (või muul viisil

käsutama) oma vara. Eeltoodust tulenevalt ja arvestades maksumenetluse ja võimaliku

kohtumenetluse pikkust nõustub kohus taotlejaga, et on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud

täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna

ennetavate meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti täitmine olla raskendatud või

koguni muutuda võimatuks. Kohus leiab, et taotlus on selles toodud väidete alusel seega

põhjendatud ja kuulub rahuldamisele.

10. Kohus rahuldab seega taotluse, andes taotlejale loa järgmiste täitmist tagavate toimingute

sooritamise taotlemiseks:

1) vastavasse registrisse käsutamise keelumärke kandmise taotlemiseks OÜ Kenomer nimel

registrisse kantud sõidukile Peugeot Partner, numbrimärgiga 821 MEV, ehitamisaasta 2005;

2) vastavasse registrisse käsutamise keelumärke kandmise taotlemiseks OÜ Kenomer nimel

registrisse kantud sõidukile Ford Transit 330L VAN, numbrimärgiga 836 AXY, ehitamisaasta

2004.

Kadriann Ikkonen

kohtunik