3-11-841/2 · Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja

K O H T U M Ä Ä R U S

Kohus

Tallinna Halduskohus

Kohtunik

Kadriann Ikkonen

Määruse tegemise aeg ja koht

5. aprill 2011, Tallinn

Haldusasja numbrid

3-11-841

Haldusasi

Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskuse

taotlus loa andmiseks täitmist tagavate toimingute

sooritamiseks Igor Filippovi nimel registrisse kantud

kinnisasja suhtes.

RESOLUTSIOON

1. Rahuldada Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja

Tollikeskuse taotlus ja anda MKS § 1361 lõike 1 alusel

luba Igor Filippovi nimel registrisse kantud elamumaale,

registriosa

numbriga

xxxxxxxxx,

asukohaga,

xxxxxxxxxxx, Harjumaa, hüpoteegi summas 22 538,57

eurot seadmise taotlemiseks.

2. Saata määrus Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja

tollikeskusele.

Edasikaebamise kord

Käesoleva määruse peale võib Maksu- ja Tolliameti Põhja

maksu- ja tollikeskus kümne päeva jooksul arvates määruse

ärakirja kättesaamisest esitada määruskaebuse Tallinna

Ringkonnakohtule Tallinna Halduskohtu kaudu (HKMS § 30

lg 2 p 1; § 471 lg 1).

ASJAOLUD

1. 04.04.2011 saabus Tallinna Halduskohtule Maksu- ja Tolliameti Põhja maksu- ja tollikeskuse

(edaspidi maksuhaldur) taotlus täitmist tagavate toimingute sooritamiseks. Taotleja palub anda luba

kohtuliku hüpoteegi seadmiseks summas 22 538,57 eurot Igor Filippovi nimel kinnistusraamatus

registreeritud kinnistule. Maksuhaldur selgitas, et taotluse esitamise aluseks on maksukorralduse

seaduse (edaspidi MKS) § 136¹ lg 1, mille kohaselt juhul, kui maksude tasumise õigsuse

kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või

kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt

raskemaks või võimatuks, võib Maksu- ja Tolliameti piirkondliku struktuuriüksuse juhataja teha

halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada MKS § 130 lõike 1 punktides 1–51 sätestatud

täitetoimingud.

2. LLT Teedegrupp OÜ-le (registrikood 10940603) koostati 02.08.2010 maksuotsus nr 12.2 3/2497-

17. Maksuhaldur kontrollis äriühingu käibemaksu, tulumaksu, sotsiaalmaksu ning kogumispensioni-

ja töötuskindlustuse makse arvestamise, deklareerimise ja tasumise õigsust perioodil august 2008 -

jaanuar 2009. Maksuhaldur selgitab, et LLT Teedegrupp OÜ oli esitanud kontrolli alguse seisuga

tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete

deklaratsioonid (edaspidi TSD deklaratsioonid) kontrollitaval perioodil august 2008 - jaanuar 2009

ning 09.03.2009 esitas LLT Teedegrupp OÜ TSD parandusdeklaratsioonid kontrollitava perioodi

august 2008- jaanuar 2009 kohta. Maksuhaldur selgitab, et deklaratsioonidel on kajastatud

füüsilistele isikutele tehtud väljamakseid kokku summas 736 651 krooni ja väljamaksetelt arvestatud

ning kinnipeetud tulumaksu kokku 127 672 krooni ning sotsiaalmaksu kokku 238 628 krooni,

kohustuslikku kogumispensionimakset 11 773 krooni, kinnipeetud töötuskindlustusmakset kokku

4 411 krooni ja arvestatud töötuskindlustusmakset kokku 2 210 krooni. Taotluse kohaselt on LLT

Teedegrupp OÜ töötajad G. B. ja S. F. tunnistanud suulistes seletustes, et said LLT Teedegrupp OÜ-

st väljamakseid, mis ei olnud deklareeritud ning mille pealt ei ole makse arvestatud, kinni peetud

ning riigieelarvesse tasutud. Maksuhaldur on seisukohal, et LLT Teedegrupp OÜ on jätnud

töötajatele makstud töötasud deklareerimata, hoides sellega tahtlikult kõrvale maksude tasumisest.

Maksuhaldur on seisukohal, et kontrolliperioodil august 2008 - jaanaur 2009 on füüsilistele isikutele

tehtud väljamakseid summas 791 274 krooni. Maksuhalduri hinnangul on LLT Teedegrupp OÜ

jätnud perioodil august 2008 - jaanuar 2009 deklareerimata ja riigieelarvesse tasumata

kinnipidamisele ja ülekandmisele kuuluvat tulumaksu, sotsiaalmaksu, kogumispensioni makseid ja

töötuskindlustusmakseid, mistõttu kontrollimise tulemusena kuulub äriühingu poolt täiendavalt

tasumisele tulumaksu summas 8 573 krooni, sotsiaalmaksu summas 30 801 krooni, kogumispensioni

makseid summas 424 krooni, kinnipeetavat töötuskindlustusmakset 328 krooni ja arvestuslikku

töötuskindlustusmakset 165 krooni. Taotluse kohaselt oli LLT Teedegrupp OÜ esitanud kontrolli

alustamise seisuga käibedeklaratsioonid kontrollitaval perioodil august 2008 - detsember 2008 ning

09.03.2009 esitas LLT Teedegrupp OÜ 2009. aasta jaanuarikuu KMD deklaratsiooni,

kontrolliperioodil august 2008 - jaanuar 2009 deklareeris LLT Teedegrupp OÜ kokku 18 %

maksustatavat käivet 4 312 492 krooni, sellelt summalt arvestatud käibemaksu 776 249 krooni ja

sisendkäibemaksu summas 656 215 krooni. Maksuhaldur märgib, et 20.10.2008, 04.03.2009,

09.03.2009, 10.03.2009 ning 30.06.2009 esitas LLT Teedegrupp OÜ KMD parandusdeklaratsioonid,

millega suurendas 18% määraga maksustatavat käivet 4 803 817 kroonini, sellelt arvestatud

käibemaksu 864 687 kroonini ning sisendkäibemaksu 689 922 kroonini. Taotluse kohaselt esitas

LLT Teedegrupp OÜ 10.03.2009 maksuhaldurile raamatupidamise dokumendid, nende hulgas ka

sisendkäibemaksu arvestust kajastavad koondid ning alusdokumendid, kusjuures sisendkäibemaksu

arvestuses olid kajastatud OÜ A.K.M. Teed ja OÜ Besterm poolt LLT Teedegrupp OÜ-le esitatud

arved, mille eest oli tasutud nii sularahas, kui ka ülekannetega. Maksuhaldur on seisukohal, et LLT

Teedegrupp OÜ on kajastanud raamatupidamises OÜ Bestrem ja OÜ A.K.M. Teed fiktiivseid arveid

teenuste eest, mida nimetatud ettevõtted LLT Teedegrupp OÜ-le ei osutanud.

3. Maksuhaldur märgib, et LLT Teedegrupp OÜ arvel perioodil august 2008-jaanuar 2009 on olnud

neli sõiduautot: Mazda 6, reg. nr. 255 MKD; Mazda 6, reg. nr. 254 MKD; BMW X5, reg. nr. 613

BAL ja BMW X5, reg. nr. 539 MGL. LLT Teedegrupp OÜ hakkas jaanuaris 2009 pidama kõigi

sõiduautode kohta sõidupäevikud, mis esitati maksuhaldurile. Maksuhaldur selgitab, et LLT

Teedegrupp OÜ juhatuse liikme L. Torn’i suuliste seletuste kohaselt sõiduauto BMW X5 (reg. nr.

539 MGL) põhimõtteliselt seisab kontori juures õhtul lukustaval territooriumil, millega ta vahest

teeb ametisõite, mistõttu selle pealt ei deklareeritud ega makstud erisoodustust. Lisaks märgib

taotluse esitaja, et Mazda 6 (reg. nr. 255 MKD) oli LLT Teedegrupp OÜ töödejuhataja I. L.

kasutuses ning suuliste seletuste järgi ei ole tema teinud sellega erasõite, kuna selle jaoks on temal

olemas isiklik sõiduvahend. Maksuhaldur on teinud ametliku päringu Politsei- ja Piirivalveametile

ning saadud vastusekohaselt on sõiduautoga BMW X5 (reg. nr. 539 MGL) perioodil august 2008 -

jaanuar 2009 sooritatud kolm liiklusrikkumist (kõik töövälisel ajal) ning sõiduki roolis oli isik

nimega M. L., millest tulenevalt on L. Torni antud suulised seletused väärad. Kogutud tõendite ja

faktiliste asjaolude analüüsimisel ning nende hindamisel on maksuhaldur jõudnud järgmisele

seisukohale: LLT Teedegrupp OÜ on teinud erisoodustusi kontrollitaval perioodil august 2008 -

jaanuar 2009 kokku summas 30 824 krooni, millelt kuulub tasumisele tulumaks summas 8 194

krooni, sotsiaalmaks summas 12 874 krooni, omatarve (lisatud käibearvestusse) summas 26 123

krooni ja käibemaks 4 701 krooni, seega perioodil august 2008 - jaanuar 2009 LLT Teedegrupp OÜ

on deklareerinud erisoodustusi vähem kokku summas 14 000 krooni, millelt kuulub tasumisele

tulumaks summas 3 723 krooni, sotsiaalmaks summas 5 846 krooni, omatarve summas 11 865

krooni ja käibemaks 2 135 krooni. Maksuhalduri hinnangul on LLT Teedegrupp OÜ perioodil

august 2008 - jaanuar 2009 jätnud deklareerimata ja riigieelarvesse tasumata käibemaksu, tulumaksu

ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ja tulumaks erisoodustustelt ning kontrollimise tulemusena

kuulub LLT Teedegrupp OÜ poolt täiendavalt tasumisele käibemaksu 110 873 krooni, tulumaks

ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 191 919 krooni, tulumaks erisoodustustelt 3 723 krooni ning

sotsiaalmaksu 5 846 krooni. Maksuhaldur on seisukohal, et LLT Teedegrupp OÜ on jätnud

töötajatele makstud töötasud deklareerimata, hoides sellega tahtlikult kõrvale maksude tasumisest.

LLT Teedegrupp OÜ maksis ajavahemikus august 2008 – jaanuar 2009 töötajatele täiendavalt

töötasu, mis on raamatupidamise arvestuses kajastamata ning millelt ei arvestatud, peetud kinni ega

tasutud sotsiaalmaksu, tulumaksu, töötuskindlustuse ja kohustusliku kogumispensioni makseid.

Maksuhaldur on ka seisukohal, et tegemist on üksnes arvete väljastamisega OÜ Besterm ja OÜ

A.K.M. Teed nimel, mis võimaldas arvetel näidatud sisendkäibemaksu võrra vähendada LLT

Teedegrupp OÜ käibemaksukohustust. Taotluse esitaja leiab, et kuna teenuste müük OÜ Besterm ja

OÜ A.K.M. Teed poolt ei ole kinnitust leidnud, siis ei vasta ka nimetatud äriühingute nimel esitatud

arved tehingu tegelikule sisule. Kokkuvõtlikult on maksuhaldur seisukohal, et LLT Teedegrupp OÜ

poolt kuulub arvestamisele, deklareerimisele ja tasumisele tulumaksu 8 573 krooni, sotsiaalmaksu 36

647 krooni, kogumispensioni makseid summas 424 krooni; kinnipeetavat töötuskindlustusmakset

493, käibemaksu 110 873 krooni, tulumaks ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 195 642 krooni, seega

määrati maksuotsusega OÜ-le LLT Teedegrupp tasumiseks 22 538,057 eurot. Taotleja kinnitab, et

jõustunud maksuotsustega on tuvastatud Igor Filippov’i ja Lauri Torn’i osalemine maksupettuses.

4. Maksuhaldur selgitab, et pole teinud sissnõudmise toiminguid, kuivõrd juba enne maksuotsuse

valmimist ja selle jõustumist 26.10.2010, võttis Harju Maakohus 29.01.2010 kohtumäärusega

(tsiviilasi nr 2-10-58750) menetlusse AS Rudus avalduse LLT Teedegrupp OÜ pankroti

väljakuulutamiseks, misjärel Harju Maakohtu 07.12.2010 määrusega lõpetati LLT Teedegrupp OÜ

pankrotimenetlus pankrotti välja kuulutamata raugemise tõttu ning pankrotihaldurit kohustati

kustutama osaühing registrist 2 kuu jooksul peale määruse jõustumist.

5. Taotleja selgitab, et on algatanud Igor Filippov’i ja Lauri Torni suhtes maksumenetluse, mille

eesmärgiks on vastutusotsuse koostamine MKS § 40 alusel. Maksuhaldur lisab, et vastutusotsusega

esitab maksuhaldur nõude nimetatud isikute vastu, tasuda LLT Teedegrupp OÜ maksuotsustest

tulenev maksuvõlg. Maksuhaldur lisab täiendavalt, et on koostanud vastutusotsuse projekti, mis on

LLT Teedegrupp OÜ endistele juhatuse liikmetele antud ning mõlemad võivad esitada arvamuse või

vastuväited maksuhaldurile hiljemalt 08.04.2011. Taotluse esitaja märgib, et Igor Filippov ja Lauri

Torn on äriühingu juhatuse liikmetena osalenud maksupettuses, mis on jõustunud maksuotsusega

tõendatud ning arvestades nimetatud asjaolu, on taotlejal põhjendatud alus väita, et

haldustoiminguks loa andmata jätmisel asuvad isikud sundtäitmise vältimiseks võõrandama või muul

viisil käsutama isiklikku vara. Taotleja leiab, et meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti

täitmine olla raskendatud või koguni muutuda võimatuks.

6. Maksuhaldur on tuvastanud, et andmete alusel E-kinnistusameti elektroonilisest andmebaasist, ja

Ehitisregistrist, ei oma LLT Teedegrupp OÜ registervara, kuid Eesti Riikliku Autoregistri

andmebaasi alusel omab äriühing sõidukeid Opel Kadett (321 TDR, ehitusaasta 1987, sõidukile

seatud keelumärked) ja Ford Transit (775 AOM, ehitusaasta 1987, sõidukile seatud keelumärked).

Taotleja lisab, et Eesti Liikluskindlustuse Fondi andmetel oli Opel Kadett viimati kindlustatud aastal

2004 ning Ford Transit 2006. aastal, mistõttu arvestades kummagi sõiduki ehitusaastat ning asjaolu,

et kummagi sõidukiga ei ole pikka aega liigeldud, ei oma sõidukid ka reaalset väärtust.

Kinnistusraamatu elektroonilise andmebaasi kohaselt on Igor Filippovi omanduses registriosa nr

xxxxxxxxx, elamumaa xxxxxxxxxxxxx, suurusega 65,5 m2; registriosa nr xxxxxxxx, elamumaa,

xxxxxxxxxxxxx, suurusega 2032m2; kinnistusraamatu elektroonilise andmebaasi kohaselt on Lauri

Torni omanduses registriosa nr xxxxxxxxx, elamumaa, xxxxxxxxxx suurusega 2048m2.

Maksuhaldur taotleb luba kohtuliku hüpoteegi seadmiseks Igor Filippovi nimel registrisse kantud

kinnisasjale registriosaga nr xxxxxxx, elamumaa, xxxxxxxxxx, suurusega 2032m2, summas

22 538,57 eurot.

7. Tulenevalt MKS § 136¹ lg 2 p 3 lõpetab maksuhaldur konkreetse isiku vastu suunatud

täitetoimingud, kui Igor Filippov ja Lauri Torn on esitanud tagatise MKS § 120 lg 1 p 3, § 121

kohaselt suuruses 22 538,57 eurot ja valides tagatise liigi vastavalt MKS §-s 122 loetelule. MKS §

136¹ lg 3 kohaselt juhul, kui täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu on ära langenud või kui

maksukohustuslane on esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse tasumise

tagamiseks, lõpetab maksuhaldur täitetoimingu hiljemalt kahe tööpäeva jooksul.

KOHTU PÕHJENDUSED

8. HKMS § 29 lg 1 kohaselt annab ja pikendab halduskohtunik seadusega sätestatud juhtudel loa

haldustoimingu sooritamiseks või tunnistab haldustoimingu õigustatuks (edaspidi annab loa

haldustoiminguks). HKMS § 29 lg 2 kohaselt esitab taotluse või avalduse loa andmiseks selleks

volitatud asutus, ametnik või muu isik (taotleja) kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses

ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Halduskohtunik võib nõuda

täiendavate tõendite või seletuste esitamist. HKMS § 29 lg 3 näeb ette, et isik, kelle suhtes

sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, esitab seletuse seaduses sätestatud juhtudel, sama

paragrahvi lg 4 sätestab korra, mille kohaselt halduskohtunik vaatab taotluse läbi ja otsustab

haldustoiminguks loa andmise ainuisikuliselt ilma kohtuistungit korraldamata, kui seadus ei näe ette

teisiti. Kuna antud juhul seadus ei näe ette seletuse küsimist isikult, kelle suhtes sooritatavaks

toiminguks loa andmist otsustatakse, samuti ei tulene seadusest kohustust otsustada asi

kohtuistungil, siis otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, ilma viivituseta ja kohtuistungit

pidamata.

9. Kontrollinud esitatud taotluse lubatavust ja vastavust seaduse nõuetele leiab kohus, et taotlus

vastab seaduses kehtestatud nõuetele ja on kohtule vajalikul määral põhistatud. Kohtule on esitatud

taotluse lahendamiseks vajalikud tõendid ja selgitused. Maksuhaldur on kinnitanud, et viib Igor

Filippovi ning Lauri Torni suhtes läbi maksumenetlust, mille tagajärjel koostatakse tõenäoliselt

vastutusotsus. Maksuhaldur on tuvastanud, et Igor Filippov ning Lauri Torn on jätnud täitmata

seadusest tulenevad juhatuse liikme kohustused, mistõttu sai võimalikuks OÜ LLT Teedegrupp OÜ

maksudeklaratsioonis ebaõigete andmete kajastamine ja esitamine, mis omakorda tõi kaasa

maksuseaduste rikkumise, niisamuti on tuvastatud jõustunud maksuotsusega Igor Filippovi ning

Lauri Torni osalemine maksupettuses. Kohus leiab, et võttes arvesse taotluses esitatud põhjendusi on

taotlejal põhjendatud alus väitmaks, et haldustoiminguks loa andmata jätmisel võivad isikud asuda

sundtäitmise vältimiseks võõrandama või muul viisil käsutama oma vara. Eeltoodust tulenevalt ja

arvestades maksumenetluse ja võimaliku kohtumenetluse pikkust nõustub kohus taotlejaga, et on

vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise

nõude või kohustuse määramist, kuna ennetavate meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti

täitmine olla raskendatud või koguni muutuda võimatuks. Kohus leiab, et taotlus on selles toodud

väidete alusel seega põhjendatud ja kuulub rahuldamisele.

10. Kohus rahuldab eeltoodust tulenevalt taotluse, andes taotlejale loa Igor Filippovi nimel

registrisse kantud kinnisasjale, registriosa numbriga xxxxxx, asukohaga xxxxxxxxxxxxx, hüpoteegi

summas 22 538,57 eurot seadmise taotlemiseks.

Kadriann Ikkonen

kohtunik