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VB.2010.00626 • VG ZH VB.2010.00626 KI-generiert

Notarial Fees for Tax-Exempt Real Estate Transfers under Merger Act

Geschäftsnummer VB.2010.00626
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Teilweise gutgeheissen (Partially Allowed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The case concerned the proper calculation of notarial fees for the public certification of real estate transfer agreements executed as part of a restructuring under the Merger Act (FusG), where the underlying property transfer was tax-exempt. The court reasoned that while the Notarial Fee Ordinance provides for reduced land registry fees in cases of tax-exempt property changes, it lacks a similar provision for certification fees. Observing that the public certification of the ownership transfer agreement is mandatory for the property transfer and noting that the legislative history did not exclude notarial fees from the scope of "transfer levies" mentioned in the relevant FusG article, the court determined that the notarial fee is so closely linked to the property transfer that it qualifies as a transfer levy under Art. 103 FusG. Consequently, any portion of the collected fees exceeding the cost-covering principle is deemed to have a tax character and is incompatible with that article, leading to the partial acceptance of the appeal and remand to the lower instance.

Legislator-Regeste

Amtlich

Notariatsgebühren | Gebühr für öffentliche Beurkundung von Grundstückkaufverträgen im Rahmen einer Umstrukturierung im Sinn von Art. 103 FusG. Die Notariatsgebührenverordnung sieht für die Grundbuchgebühren bei steuerbefreiten Eigentumsänderungen einen reduzierten Tarif vor. Hingegen kennt sie keine analoge Regelung für die Beurkundungsgebühren (E. 2). Was unter den Begriff der Handänderungsabgaben im Sinn von Art. 103 FusG fällt, war nicht Gegenstand der parlamentarischen Beratungen. Aus den Materialien lässt sich nicht schliessen, dass die Beurkundungsgebühren nicht unter Art. 103 FusG fallen (E. 4.1). Die öffentliche Beurkundung des Vertrags auf Eigentumsübertragung ist für die Handänderung zwingend. Die dafür erhobene Notariatsgebühr steht damit in einem derart engen Zusammenhang mit der Handänderung, dass sie als Handänderungsabgabe im Sinn von Art. 103 FusG zu qualifizieren ist (E. 4.2). Soweit die erhobenen Gebühren über das Kostendeckungsprinzip hinausgehen, haben sie Steuercharakter und sind mit Art. 103 FusG nicht vereinbar (E. 4.3). Teilweise Gutheissung der Beschwerde und Rückweisung an die Vorinstanz.

Schlagwörter

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Handänderung unbewegliches Vermögen Notar Neutralität der Steuer Objektsteuer Liegenschaftssteuer

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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Art. 103 FusG
The decision partially grants the appeal because the notary fees exceeding cost coverage have a tax character incompatible with Art. 103 FusG, which concerns tax neutrality in reorganizations.
Art. 93 Abs. I BGG
This provision is cited in the context of the legal norms reviewed but is not explicitly mentioned in the operative part of the decision (the final orders) as the basis for the ruling itself.
Art. 24 Abs. III StHG
This provision is cited in the context of the legal norms reviewed but is not explicitly mentioned in the operative part of the decision (the final orders) as the basis for the ruling itself.
§ 24 Abs. I NotG
This provision is cited in the context of the legal norms reviewed but is not explicitly mentioned in the operative part of the decision (the final orders) as the basis for the ruling itself.
§ 25 Abs. I lit. a NotG
This provision is cited in the context of the legal norms reviewed but is not explicitly mentioned in the operative part of the decision (the final orders) as the basis for the ruling itself.
KI-generiert
VB.2000.00397
Notarial and Land Register Fees for Conversion from Full Ownership to Co-Ownership
VB.2020.00467
Notary and Land Registry Fees for Property Transfer with Reserved Right of Residence
SB.2006.00052
Real Estate Transfer Tax Neutrality in Corporate Mergers and Procedural Deadlines
VB.2019.00753
Notarial Fees for Failed and Subsequent Real Estate Contract; Procedural Cost Review

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 103 FusG

The decision partially grants the appeal because the notary fees exceeding cost coverage have a tax character incompatible with Art. 103 FusG, which concerns tax neutrality in reorganizations.

Art. 93 Abs. I BGG

This provision is cited in the context of the legal norms reviewed but is not explicitly mentioned in the operative part of the decision (the final orders) as the basis for the ruling itself.

§ 24 Abs. I NotG

This provision is cited in the context of the legal norms reviewed but is not explicitly mentioned in the operative part of the decision (the final orders) as the basis for the ruling itself.

§ 25 Abs. I lit. a NotG

This provision is cited in the context of the legal norms reviewed but is not explicitly mentioned in the operative part of the decision (the final orders) as the basis for the ruling itself.

Art. 24 Abs. III StHG

This provision is cited in the context of the legal norms reviewed but is not explicitly mentioned in the operative part of the decision (the final orders) as the basis for the ruling itself.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: VB.2010.00626

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · VB.2010.00626 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 13.01.2011 · Spruchkörper: · 3. Abteilung/3. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Abgaberecht ohne Steuern · Betreff: · Notariatsgebühren · Gebühr für öffentliche Beurkundung von Grundstückkaufverträgen im Rahmen einer Umstrukturierung im Sinn von Art. 103 FusG. Die Notariatsgebührenverordnung sieht für die Grundbuchgebühren bei steuerbefreiten Eigentumsänderungen einen reduzierten Tarif vor.

Hingegen kennt sie keine analoge Regelung für die Beurkundungsgebühren (E. 2). Was unter den Begriff der Handänderungsabgaben im Sinn von Art. 103 FusG fällt, war nicht Gegenstand der parlamentarischen Beratungen. Aus den Materialien lässt sich nicht schliessen, dass die Beurkundungsgebühren nicht unter Art. 103 FusG fallen (E. 4.1). Die öffentliche Beurkundung des Vertrags auf Eigentumsübertragung ist für die Handänderung zwingend. Die dafür erhobene Notariatsgebühr steht damit in einem derart engen Zusammenhang mit der Handänderung, dass sie als Handänderungsabgabe im Sinn von Art. 103 FusG zu qualifizieren ist (E. 4.2).

Soweit die erhobenen Gebühren über das Kostendeckungsprinzip hinausgehen, haben sie Steuercharakter und sind mit Art. 103 FusG nicht vereinbar (E. 4.3).

Teilweise Gutheissung der Beschwerde und Rückweisung an die Vorinstanz. · --- · Stichworte: · FUSIONSGESETZ GEBÜHREN GEBÜHRENBEMESSUNG GEMENGSTEUER KOSTENDECKUNGSPRINZIP NOTARIATSGEBÜHREN ÖFFENTLICHE BEURKUNDUNG STEUERNEUTRALITÄT UMSTRUKTURIERUNG · Rechtsnormen: · Art. 93 Abs. I BGG § 24 Abs. I NotG § 25 Abs. I lit. a NotG Art. 24 Abs. III StHG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3