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SR.2024.00007 • VG ZH SR.2024.00007 KI-generiert

Couple Denied Separate Taxation Due to Unproven Liechtenstein Domicile and Joint Finances

Geschäftsnummer SR.2024.00007
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

A married couple claimed separate taxation for the years 2015 and 2016, with the husband purportedly moving to Liechtenstein. The court found that for separate taxation, both spouses must have their own residence, the marital community must be dissolved, and there must be no joint financial resources. The court determined that the husband had not established a new domicile in Liechtenstein, as his center of life, considering his family ties and business interests, remained in the canton of Zurich. Furthermore, the couple failed to prove the absence of joint financial resources beyond specific, unsubstantiated alimony payments. Consequently, the court dismissed the appeal, upholding joint taxation.

Legislator-Regeste

Amtlich

Nachsteuern (Staats- und Gemeindesteuern 2015 und 2016) | Internationale Wohnsitzverlegung des Ehemanns / getrennte Besteuerung der Ehegatten? [Die beschwerdeführenden Eheleute haben drei Kinder und bewohnten eine Liegenschaft im Kanton Zürich. In der Steuerklärung 2015 gaben die Ehegatten erstmals an, getrennt zu leben, wobei der Ehemann nach Liechtenstein gezogen sei. Fraglich ist, ob die Voraussetzungen für eine getrennte Besteuerung gegeben sind und insbesondere, ob der Ehemann seinen steuerrechtlichen Wohnsitz nach Liechtenstein verlegt hatte.] Für verheiratete Personen gilt im Bereich der direkten Bundessteuer und der kantonalen Steuer grundsätzlich die Ehegattenbesteuerung. Umgekehrt gilt, dass jeder Ehegatte selbständig besteuert wird, sobald die Ehe rechtlich oder tatsächlich getrennt ist. Die getrennte Besteuerung setzt kumulativ voraus, dass a) beide Ehegatten über einen eigenen Wohnsitz bzw. über getrennte Wohnstätten verfügen, dass b) die Ehegatten die eheliche Gemeinschaft aufgehoben haben und c) keine Gemeinschaftlichkeit der Mittel für Wohnung und Lebensunterhalt mehr besteht (E. 3.1). Prüfung des steuerlichen Wohnsitzes des Ehemanns: Gemäss ständiger bundesgerichtlicher Praxis genügt es für eine Wohnsitzverlegung ins Ausland nicht, die Verbindung zum bisherigen Wohnsitz zu lösen. Es ist vielmehr entscheidend, dass nach den gesamten Umständen ein neuer Wohnsitz begründet worden ist. Niemand kann an mehreren Orten gleichzeitig Wohnsitz haben. Weiter gilt im internationalen Verhältnis der Grundsatz des «rémanence du domicile»: Der einmal begründete Wohnsitz bleibt grundsätzlich bis zum Erwerb eines neuen bestehen (E. 3.3.2). Zwar verfügte der Ehemann über eine Eigentumswohnung in Liechtenstein. Für den steuerrechtlichen Wohnsitz ist jedoch ausschlaggebend, ob sich dort auch der Lebensmittelpunkt befunden hat. Im Lichte seiner engen familiären Beziehungen im Kanton Zürich sowie dem geschäftlichen und beruflichen Schwerpunkt in der Schweiz, befindet sich der Lebensmittelpunkt des Ehemanns nach wie vor imKanton Zürich (E. 3.4). Weiter verfügen die Eheleute zwar über getrennte Bankkonti: Keine Gemeinschaftlichkeit der Mittel ist indes nur anzunehmen, wenn sich die wirtschaftlichen Beziehungen der Ehegatten noch darauf beschränken, dass der eine dem anderen Ehegatten ziffernmässig bestimmte Unterhaltsbeiträge zukommen lässt. Die vorliegend behaupteten, betraglich wiederkehrenden fixen Alimentenzahlungen von je Fr. 60'000.- pro Jahr bleiben auch vor Verwaltungsgericht unbelegt (E. 3.5). Abweisung der vereinigten Rekurse und Beschwerden.

Schlagwörter

KI-generiert
Besteuerung von Ehepaaren Steuerdomizil Eigene Mittel uneheliches Konkubinat eingebrachtes Gut Zinszahlung

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 3 Abs. I DBG
The decision refers to this article concerning the taxation of married persons, which is relevant to the core issue of spousal taxation.
Art. 3 Abs. II DBG
The decision refers to this article concerning the taxation of married persons, which is relevant to the core issue of spousal taxation.
Art. 9 Abs. I DBG
This article likely relates to the concept of domicile or residence, which is central to determining the tax jurisdiction.
Art. 151 DBG
This article likely pertains to provisions regarding income tax or related matters, forming a basis for the taxation in question.
Art. 183 Abs. Ibis DBG
This article likely relates to procedural aspects or specific rules of the direct federal tax law.
Art. 24 ZGB
This article from the Civil Code likely addresses aspects of family law or the legal status of spouses, relevant to the determination of separate taxation.
§ 3 Abs. I StG
This article is the cantonal equivalent of federal tax law regarding the taxation of married persons, relevant to the spousal taxation issue.
§ 3 Abs. II StG
This article is the cantonal equivalent of federal tax law regarding the taxation of married persons, relevant to the spousal taxation issue.
KI-generiert
SB.2013.00026
Taxpayer's Claim for Single Tax Rate Denied Despite Spousal Separation for Employment
DB.2022.53
Joint Taxation for Married Couple with Spouse Abroad
SB.2022.00008
Husband's Separate Tax Residence Established Following Separation for Separate Taxation Eligibility

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 3 Abs. I DBG

The decision refers to this article concerning the taxation of married persons, which is relevant to the core issue of spousal taxation.

Art. 3 Abs. II DBG

The decision refers to this article concerning the taxation of married persons, which is relevant to the core issue of spousal taxation.

Art. 9 Abs. I DBG

This article likely relates to the concept of domicile or residence, which is central to determining the tax jurisdiction.

Art. 151 DBG

This article likely pertains to provisions regarding income tax or related matters, forming a basis for the taxation in question.

Art. 183 Abs. Ibis DBG

This article likely relates to procedural aspects or specific rules of the direct federal tax law.

§ 3 Abs. I StG

This article is the cantonal equivalent of federal tax law regarding the taxation of married persons, relevant to the spousal taxation issue.

§ 3 Abs. II StG

This article is the cantonal equivalent of federal tax law regarding the taxation of married persons, relevant to the spousal taxation issue.

§ 7 Abs. I StG

This article likely relates to domicile or residence within the canton, crucial for tax jurisdiction.

§ 160 StG

This article likely pertains to provisions regarding income tax or related matters within the canton.

§ 248 Abs. II StG

This article likely relates to procedural aspects or specific rules of cantonal tax law, possibly concerning back taxes or appeals.

Art. 24 ZGB

This article from the Civil Code likely addresses aspects of family law or the legal status of spouses, relevant to the determination of separate taxation.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SR.2024.00007

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SR.2024.00007 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 16.10.2024 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Das Bundesgericht hat eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 09.05.2025 abgewiesen. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Nachsteuern (Staats- und Gemeindesteuern 2015 und 2016) · Internationale Wohnsitzverlegung des Ehemanns / getrennte Besteuerung der Ehegatten? [Die beschwerdeführenden Eheleute haben drei Kinder und bewohnten eine Liegenschaft im Kanton Zürich.

In der Steuerklärung 2015 gaben die Ehegatten erstmals an, getrennt zu leben, wobei der Ehemann nach Liechtenstein gezogen sei. Fraglich ist, ob die Voraussetzungen für eine getrennte Besteuerung gegeben sind und insbesondere, ob der Ehemann seinen steuerrechtlichen Wohnsitz nach Liechtenstein verlegt hatte.] Für verheiratete Personen gilt im Bereich der direkten Bundessteuer und der kantonalen Steuer grundsätzlich die Ehegattenbesteuerung. Umgekehrt gilt, dass jeder Ehegatte selbständig besteuert wird, sobald die Ehe rechtlich oder tatsächlich getrennt ist.

Die getrennte Besteuerung setzt kumulativ voraus, dass a) beide Ehegatten über einen eigenen Wohnsitz bzw. über getrennte Wohnstätten verfügen, dass b) die Ehegatten die eheliche Gemeinschaft aufgehoben haben und c) keine Gemeinschaftlichkeit der Mittel für Wohnung und Lebensunterhalt mehr besteht (E. 3.1). Prüfung des steuerlichen Wohnsitzes des Ehemanns: Gemäss ständiger bundesgerichtlicher Praxis genügt es für eine Wohnsitzverlegung ins Ausland nicht, die Verbindung zum bisherigen Wohnsitz zu lösen. Es ist vielmehr entscheidend, dass nach den gesamten Umständen ein neuer Wohnsitz begründet worden ist.

Niemand kann an mehreren Orten gleichzeitig Wohnsitz haben. Weiter gilt im internationalen Verhältnis der Grundsatz des «rémanence du domicile»: Der einmal begründete Wohnsitz bleibt grundsätzlich bis zum Erwerb eines neuen bestehen (E. 3.3.2). Zwar verfügte der Ehemann über eine Eigentumswohnung in Liechtenstein. Für den steuerrechtlichen Wohnsitz ist jedoch ausschlaggebend, ob sich dort auch der Lebensmittelpunkt befunden hat. Im Lichte seiner engen familiären Beziehungen im Kanton Zürich sowie dem geschäftlichen und beruflichen Schwerpunkt in der Schweiz, befindet sich der Lebensmittelpunkt des Ehemanns nach wie vor im Kanton Zürich (E. 3.4).

Weiter verfügen die Eheleute zwar über getrennte Bankkonti: Keine Gemeinschaftlichkeit der Mittel ist indes nur anzunehmen, wenn sich die wirtschaftlichen Beziehungen der Ehegatten noch darauf beschränken, dass der eine dem anderen Ehegatten ziffernmässig bestimmte Unterhaltsbeiträge zukommen lässt. Die vorliegend behaupteten, betraglich wiederkehrenden fixen Alimentenzahlungen von je Fr. 60'000.- pro Jahr bleiben auch vor Verwaltungsgericht unbelegt (E. 3.5). Abweisung der vereinigten Rekurse und Beschwerden. · --- · Stichworte: · EHEGATTENBESTEUERUNG FAKTORENADDITION GETRENNTE BESTEUERUNG GETRENNTE MITTELVERWENDUNG LEBENSMITTELPUNKT LIECHTENSTEIN NACHBESTEUERUNG NACHSTEUER RÉMANENCE DU DOMICILE TRENNUNG WOHNSITZ WOHNSITZ IM AUSLAND WOHNSITZVERLEGUNG · Rechtsnormen:

· Art. 3 Abs. I DBG Art. 3 Abs. II DBG Art. 9 Abs. I DBG Art. 151 DBG Art. 183 Abs. Ibis DBG § 3 Abs. I StG § 3 Abs. II StG § 7 Abs. I StG § 160 StG § 248 Abs. II StG Art. 24 ZGB · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3