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SR.2021.00007 • VG ZH SR.2021.00007 KI-generiert

Retroactive Taxation of Pension Fund Benefits After Breach of Statutory Blocking Period

Geschäftsnummer SR.2021.00007
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The case concerns the retroactive taxation of capital benefits following a breach of the statutory blocking period under Article 79b of the Federal Pension Fund Act, specifically concerning state and municipal taxes for the year 2015. The court affirmed the retroactive tax assessment because, according to established federal court jurisprudence interpreting Article 79b of the Federal Pension Fund Act, any capital disbursement within the three-year period is deemed abusive, and any contribution made during this time is ineligible for income deduction, irrespective of whether tax circumvention is present, establishing an objective blocking period. The court further reasoned that the taxpayer's asserted extraordinary circumstances did not justify deviating from this established federal jurisprudence, nor did it permit the taxpayer's proposed proportional allocation method, leading to the dismissal of the appeal.

Legislator-Regeste

Amtlich

Nachsteuern (Staats- und Gemeindesteuern 2015) | Nachsteuerverfahren wegen Sperrfristverletzung gemäss Art. 79b BVG. Gemäss der bundesgerichtlichen Rechtsprechung zu Art. 79b BVG ist jegliche Kapitalauszahlung in der Dreijahresfrist missbräuchlich und jede während dieser Zeit erfolgte Einzahlung vom Einkommensabzug ausgeschlossen, ohne dass zu prüfen wäre, ob die Voraussetzungen einer Steuerumgehung gegeben sind. Es handelt sich damit bei Art. 79b Abs. 3 BVG um eine verobjektivierte Sperrfrist (E. 4.1.1). Entgegen der Ansicht des Pflichtigen ist bei ihm auch nicht von ausserordentlichen Umständen auszugehen, die eine Abweichung von der bundesgerichtlichen Rechtsprechung rechtfertigen würden (E. 4.1.2). Die bundesgerichtliche Rechtsprechung lässt auch für die vom Pflichtigen vorgeschlagene proportionale Aufteilung keinen Raum (E. 5). Abweisung von Rekurs und Beschwerde.

Schlagwörter

KI-generiert
statutarische Leistung Kapitalsteuer Pensionskassenbeitrag Abzug vom Einkommen Gemeindesteuern ausserordentliche Rente

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 79b BVG
Cited as the legal basis for the post-taxation procedure concerning the breach of the blocking period.
Art. 79b Abs. 3 BVG
Es handelt sich damit bei Art. 79b Abs. 3 BVG um eine verobjektivierte Sperrfrist (E.
Art. 33 Abs. 1 lit. d DBG
Cited as a legal norm relevant to the case, likely governing deductions.
Art. 151 DBG
Cited as a legal norm relevant to the case, likely governing post-taxation.
§ 31 Abs. 1 lit. d StG
Cited as a legal norm relevant to the case, likely governing state and municipal taxes.
§ 160 StG
Cited as a legal norm relevant to the case, likely governing post-taxation at the cantonal level.
KI-generiert
SR.2020.00024
Tax Reassessment Following Lump-Sum Pension Withdrawal and Blocking Period Violation
SB.2024.00008
Taxpayer Pension Deduction Limitation Due to Statutory Blocking Period Violation
DB.2018.146
Tax Deduction Disallowed Due to Early Pension Capital Withdrawal Within Statutory Blocking Period
2018
Tax Deduction Disallowed Due to Early Pension Capital Withdrawal Within Statutory Blocking Period

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 79b BVG

Cited as the legal basis for the post-taxation procedure concerning the breach of the blocking period.

Art. 33 Abs. 1 lit. d DBG

Cited as a legal norm relevant to the case, likely governing deductions.

Art. 151 DBG

Cited as a legal norm relevant to the case, likely governing post-taxation.

§ 31 Abs. 1 lit. d StG

Cited as a legal norm relevant to the case, likely governing state and municipal taxes.

§ 160 StG

Cited as a legal norm relevant to the case, likely governing post-taxation at the cantonal level.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SR.2021.00007

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SR.2021.00007 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 15.09.2021 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/Einzelrichter · Weiterzug: · Das Bundesgericht hat eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 27.01.2022 abgewiesen. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Nachsteuern (Staats- und Gemeindesteuern 2015) · Nachsteuerverfahren wegen Sperrfristverletzung gemäss Art. 79b BVG. Gemäss der bundesgerichtlichen Rechtsprechung zu Art. 79b BVG ist jegliche Kapitalauszahlung in der Dreijahresfrist missbräuchlich und jede während dieser Zeit erfolgte Einzahlung vom Einkommensabzug ausgeschlossen, ohne dass zu prüfen wäre, ob die Voraussetzungen einer Steuerumgehung gegeben sind.

Es handelt sich damit bei Art. 79b Abs. 3 BVG um eine verobjektivierte Sperrfrist (E. 4.1.1). Entgegen der Ansicht des Pflichtigen ist bei ihm auch nicht von ausserordentlichen Umständen auszugehen, die eine Abweichung von der bundesgerichtlichen Rechtsprechung rechtfertigen würden (E. 4.1.2). Die bundesgerichtliche Rechtsprechung lässt auch für die vom Pflichtigen vorgeschlagene proportionale Aufteilung keinen Raum (E. 5). Abweisung von Rekurs und Beschwerde. · --- · Stichworte: · KAPITALLEISTUNG KAPITALLEISTUNG AUS VORSORGE NACHSTEUERVERFAHREN SPERRFRISTVERLETZUNG VEROBJEKTIVIERT · Rechtsnormen:

· Art. 79b BVG Art. 33 Abs. 1 lit. d DBG Art. 151 DBG § 31 Abs. 1 lit. d StG § 160 StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3