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SR.2009.00006 • VG ZH SR.2009.00006 KI-generiert

Tax Withholding and Married-Person Rate Application in Subsequent Assessment

Geschäftsnummer SR.2009.00006
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Gutgeheissen (Allowed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The case concerns the refusal to apply withholding tax and the married-person tax rate in a subsequent tax assessment for the direct federal tax concerning the year 2005. The court reasoned that the prerequisites for withholding tax were not met because the tax authority was entitled to assume the taxpayer resided in the country, and the taxpayer failed to prove mere weekly residency, especially given the undisputed possession of a settlement permit. Regarding under-taxation, the court held that a taxpayer is expected to file an objection against an estimated assessment, but facts that reduce tax liability, even if not new, must be considered in subsequent tax proceedings to avert a supplementary assessment. Crucially, the court found that for the married-person tax rate to apply in the year of marriage, the submission of a joint tax return sufficed as a request, especially since the relevant tax department handled all related tax matters, leading to the decision to remit the case.

Legislator-Regeste

Amtlich

Nachsteuer 2005 (Direkte Bundessteuer) | Quellenbesteuerung / Besteuerung zum Verheiratetentarif: Die Voraussetzungen für die Quellenbesteuerung sind nicht erfüllt, weil das Steueramt einerseits vom Wohnsitz des Pflichtigen in der Schweiz ausgehen durfte und diesem der Gegenbeweis des blossen Wochenaufenthalts in der Schweiz nicht gelungen ist (E. 2.1.1), und anderseits, weil das Vorliegen einer Niederlassungsbewilligung unbestritten ist (E. 2.1.2). Bei einer Unterbesteuerung wird vom Pflichtigen erwartet, dass er gegen die entsprechende (Ermessens-)Einschätzung Einsprache erhebt (E. 2.2). Erstmals im Nachsteuerverfahren zur Abwendung der Nachsteuer geltend gemachte steuermindernde Tatsachen sind auch dann zu berücksichtigen, wenn sie für den Pflichtigen nicht neu oder konnex zu den steuerbegründenden Tatsachen sind (E. 2.3). Nach der Praxis des kant. Steueramts müssen die Ehegatten eine gemeinsame Steuererklärung bei der Dienstabteilung Bundessteuer einreichen, um eine gemeinsame Veranlagung bereits für das Jahr der Heirat zu bewirken (E. 2.4.1). Vorliegend durfte ein ausdrückliches, an die Dienstabteilung Bundessteuer gerichtetes Begehren nicht erwartet werden, zumal der Einwand des Verheiratetentarifs im Nachsteuerverfahren zulässig ist, die Einreichung der gemeinsamen Steuererklärung den Anforderungen an das Begehren genügt und die Abteilung Spezialdienste die Verfahren betreffend Staats- und Gemeindesteuern sowie direkte Bundessteuern allein geführt hat und deshalb über die Berücksichtigung des Verheiratetentarifs selbst hat entscheiden dürfen (E. 2.4.2). Rückweisung.

Schlagwörter

KI-generiert
Quellensteuer Steuerveranlagungen direkte Steuer Steuerpflicht des Steuerpflichtigen Einspruch gegen die Eheschliessung Gesamtbesitz

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 3 Abs. I DBG
This article establishing unlimited tax liability is part of the legal framework assessed regarding the taxpayer's residence and connection to Switzerland.
Art. 3 Abs. III lit. a DBG
This article concerning the conditions for tax at source is part of the legal framework assessed regarding the taxpayer's residence and connection to Switzerland.
Art. 83 Abs. I DBG
This article is part of the legal framework concerning the assessment of tax liability.
Art. 91 DBG
This article is part of the legal framework concerning the supplementary tax assessment procedure.
Art. 130 Abs. II DBG
This article is part of the legal framework concerning tax objections.
Art. 132 Abs. I DBG
This article is cited as the procedural basis concerning the obligation of the taxpayer to file an objection (Einsprache) against an assessment deemed too low (Unterbesteuerung).
Art. 140 Abs. I DBG
This article is the implied basis for the court's decision regarding the treatment of facts raised for the first time during a supplementary tax assessment, allowing for consideration of mitigating tax facts.
Art. 151 DBG
This article is cited as the basis for the procedural requirement concerning the spouse's request for joint taxation, which the court found was sufficiently met by the filing of the joint tax return during the supplementary assessment.
KI-generiert
DB.2012.302
Taxpayer vs. Tax Authority: Marital Community and Joint Assessment for Rate Determination
2012
Taxpayer vs. Tax Authority: Marital Community and Joint Assessment for Rate Determination
SR.2009.00005
Taxpayer Fails to Prove Temporary Residency for Withholding Tax Exemption

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 140 Abs. I DBG

This article is the implied basis for the court's decision regarding the treatment of facts raised for the first time during a supplementary tax assessment, allowing for consideration of mitigating tax facts.

Art. 151 DBG

This article is cited as the basis for the procedural requirement concerning the spouse's request for joint taxation, which the court found was sufficiently met by the filing of the joint tax return during the supplementary assessment.

Art. 132 Abs. I DBG

This article is cited as the procedural basis concerning the obligation of the taxpayer to file an objection (Einsprache) against an assessment deemed too low (Unterbesteuerung).

Art. 175 DBG

This article is cited in relation to the court's analysis concerning the permissibility of raising the issue of the married persons' tariff in a supplementary tax assessment procedure.

Art. 182 Abs. III DBG

This article, concerning the assessment of tax at source, is part of the legal framework assessed in the reasoning related to the taxpayer's residency status.

Art. 3 Abs. I DBG

This article establishing unlimited tax liability is part of the legal framework assessed regarding the taxpayer's residence and connection to Switzerland.

Art. 3 Abs. III lit. a DBG

This article concerning the conditions for tax at source is part of the legal framework assessed regarding the taxpayer's residence and connection to Switzerland.

Art. 83 Abs. I DBG

This article is part of the legal framework concerning the assessment of tax liability.

Art. 91 DBG

This article is part of the legal framework concerning the supplementary tax assessment procedure.

Art. 130 Abs. II DBG

This article is part of the legal framework concerning tax objections.

Art. 23 ZGB

This article concerning the definition of residence is part of the legal framework used to assess the taxpayer's actual residence status.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SR.2009.00006

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SR.2009.00006 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 03.03.2010 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/Einzelrichter · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Nachsteuer 2005 (Direkte Bundessteuer) · Quellenbesteuerung / Besteuerung zum Verheiratetentarif: Die Voraussetzungen für die Quellenbesteuerung sind nicht erfüllt, weil das Steueramt einerseits vom Wohnsitz des Pflichtigen in der Schweiz ausgehen durfte und diesem der Gegenbeweis des blossen Wochenaufenthalts in der Schweiz nicht gelungen ist (E. 2.1.1), und anderseits, weil das Vorliegen einer Niederlassungsbewilligung unbestritten ist (E. 2.1.2).

Bei einer Unterbesteuerung wird vom Pflichtigen erwartet, dass er gegen die entsprechende (Ermessens-)Einschätzung Einsprache erhebt (E. 2.2). Erstmals im Nachsteuerverfahren zur Abwendung der Nachsteuer geltend gemachte steuermindernde Tatsachen sind auch dann zu berücksichtigen, wenn sie für den Pflichtigen nicht neu oder konnex zu den steuerbegründenden Tatsachen sind (E. 2.3). Nach der Praxis des kant. Steueramts müssen die Ehegatten eine gemeinsame Steuererklärung bei der Dienstabteilung Bundessteuer einreichen, um eine gemeinsame Veranlagung bereits für das Jahr der Heirat zu bewirken (E. 2.4.1).

Vorliegend durfte ein ausdrückliches, an die Dienstabteilung Bundessteuer gerichtetes Begehren nicht erwartet werden, zumal der Einwand des Verheiratetentarifs im Nachsteuerverfahren zulässig ist, die Einreichung der gemeinsamen Steuererklärung den Anforderungen an das Begehren genügt und die Abteilung Spezialdienste die Verfahren betreffend Staats- und Gemeindesteuern sowie direkte Bundessteuern allein geführt hat und deshalb über die Berücksichtigung des Verheiratetentarifs selbst hat entscheiden dürfen (E. 2.4.2). Rückweisung. · --- · Stichworte:

· ARBEITSORT AUFENTHALTSORT BEGEHREN BUSSE EINSPRACHE ERMESSENSVERANLAGUNG HEIRAT LEBENSMITTELPUNKT NACHSTEUER NACHSTEUERVERFAHREN NIEDERLASSUNGSBEWILLIGUNG QUELLENSTEUER QUELLENSTEUERPFLICHT UNBESCHRÄNKTE STEUERPFLICHT UNTERBESTEUERUNG VERHEIRATETENTARIF WOCHENAUFENTHALTER WOHNSITZ WOHNSITZSTAAT · Rechtsnormen: · Art. 3 Abs. I DBG Art. 3 Abs. III lit. a DBG Art. 83 Abs. I DBG Art. 91 DBG Art. 130 Abs. II DBG Art. 132 Abs. I DBG Art. 140 Abs. I DBG Art. 151 DBG Art. 175 DBG Art. 182 Abs. III DBG Art. 23 ZGB · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 2