SR.2009.00003 · Taxpayer Routing Fees Through Corporation and Subsequent Reassessment Involving Business Expenses (Verwaltungsgericht)

Legislator-Zusammenfassung

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A taxpayer, residing in one canton but working as a lawyer in another where he failed to register his practice as a permanent establishment, routed his fees through a wholly-owned corporation, leading to a subsequent tax assessment procedure based on the discovery of a new fact. The court determined that the tax authority was not obligated to review the corporation's files during the initial assessment of the individual's returns, as the submitted documents did not strongly suggest self-employment, thus excusing the authority's lack of further investigation regarding that matter. However, the court ruled that in subsequent tax recalculations, tax-reducing factors, such as relevant business expenses, must be considered even if they could have been raised during the ordinary assessment, remitting the case because it was unclear if and how such costs were factored into the revised assessment base.

Legislator-Regeste

Amtlich

Nachsteuern (Staats- und Gemeindesteuern 1997-2000) | Vorliegen einer neuen Tatsache / Berücksichtigung der Gewinnungskosten Der Pflichtige, der im Kanton Aargau Wohnsitz hatte, war als Rechtsanwalt und Partner in einer Anwaltskanzlei in Zürich tätig. Er hatte die Anwaltspraxis steuerlich jedoch nicht als Betriebsstätte angemeldet, sondern liess seine Honorareinnahmen an eine AG auszahlen, die ihm als Alleinaktionär gehörte. Die Eröffnung eines Nachsteuerverfahrens setzt unter anderem das Vorliegen einer neuen Tatsache voraus. Diese Voraussetzung ist vorliegend erfüllt. Gemäss ständiger Rechtsprechung war die Steuerbehörde bei der Veranlagung des Rekurrenten nicht gehalten, auch die Akten der Gesellschaft beizuziehen. Die Steuererklärungen des Rekurrenten selbst enthielten nur in den Beilagen zwei Hinweise auf dessen anwaltliche Tätigkeit. Dass die Steuerbehörde gestützt darauf keine Nachforschungen bezüglich einer allfälligen selbständigen Erwerbstätigkeit des Rekurrenten anstellte, kann ihr nicht als grobe Missachtung der Untersuchungspflicht angelastet werden (E. 2). Bei den Bemessungsgrundlagen für die Nachsteuer müssen steuermindernde Tatsachen zugunsten des Steuerpflichtigen auch dann berücksichtigt werden, wenn sie bereits im ordentlichen Verfahren hätten geltend gemacht werden können. Der Begründung des Steueramts ist nicht zu entnehmen, ob und inwiefern die Gewinnungskosten berücksichtigt wurden (E. 3). Rückweisung.

Schlagwörter

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Steuerrevision Unternehmenssteuer Anwaltskosten Steuererklärung Kostenfestsetzung Steuerbehörde

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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§ 162 Abs. III StG

This provision is cited in the context of the ultimate decision to refer the case back due to unconsidered deductible facts.

§ 132 StG

This provision is part of the legal norms cited in relation to the core issue addressed by the court, although the main ground for the ruling appears to be § 162 Abs. III StG.

§ 133 StG

This provision is part of the legal norms cited in relation to the core issue addressed by the court.

§ 139 Abs. II StG

This provision is part of the legal norms cited in relation to the core issue addressed by the court.

§ 151 Abs. I StG

This provision is part of the legal norms cited in relation to the core issue addressed by the court.

§ 152 StG

This provision is part of the legal norms cited in relation to the core issue addressed by the court.

§ 153 Abs. IV StG

This provision is part of the legal norms cited in relation to the core issue addressed by the court.

§ 160 StG

This provision is part of the legal norms cited in relation to the core issue addressed by the court.

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DB.2011.120

Taxpayer v. Tax Commissioner (Loss Carryforward Assessment)

2011

Taxpayer v. Tax Commissioner (Loss Carryforward Assessment)

2015

Company Tax Domicile and Profit Allocation Dispute

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

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§ 162 Abs. III StG

This provision is cited in the context of the ultimate decision to refer the case back due to unconsidered deductible facts.

§ 132 StG

This provision is part of the legal norms cited in relation to the core issue addressed by the court, although the main ground for the ruling appears to be § 162 Abs. III StG.

§ 133 StG