Usufruct Inheritance Tax Valuation on Average Life Expectancy
Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Legislator-Zusammenfassung
KI-generiertThe case concerns an inheritance tax assessment on a lifetime usufruct (right of residence), where the court confirmed that the recipient of the right of residence is the taxable entity, and upon their death, the tax liability transfers to their heirs. The court reasoned that the valuation of the lifetime right for tax purposes must be based on the average life expectancy of the beneficiary at the time of inheritance, not their actual lifespan, even if they died shortly after the inheritance, unless there is demonstrable evidence of a significantly lower life expectancy at the moment of the asset transfer, which was not substantiated in this instance, leading to the dismissal of the appeal.
Legislator-Regeste
AmtlichErbschaftssteuer | Erbschaftssteuer bei Wohnrechten: Steuerpflichtig ist der Empfänger des Wohnrechts. Verstirbt dieser, geht die Steuerschuld auf seine Erben über (E. 2.2). Die Bewertung von lebenslänglichen Wohnrechten bemisst sich nach der mittleren Lebensdauer des Berechtigten im Zeitpunkt des Erbgangs und nicht nach der tatsächlichen Lebensdauer. Eine kürzere Lebenserwartung findet selbst dann keine Berücksichtigung, wenn bei der Veranlagung der Steuer feststeht, dass der Begünstigte vorzeitig gestorben ist. Eine Abweichung wäre allenfalls angezeigt, wenn die konkrete Lebenserwartung des Berechtigten im Zeitpunkt des Vermögensübergangs nachweisbar erheblich tiefer liegt als der Durchschnitt. Diese Voraussetzung war vorliegend mangels genügender Substanziierung nicht erfüllt (E. 2.3). Abweisung.
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KI-generiertThis article likely formed the basis for the court's final decision to dismiss the appeal (Abweisung).
Volltext
Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SR.2008.00013
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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SR.2008.00013 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 18.03.2009 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Erbschaftssteuer · Erbschaftssteuer bei Wohnrechten: Steuerpflichtig ist der Empfänger des Wohnrechts. Verstirbt dieser, geht die Steuerschuld auf seine Erben über (E. 2.2). Die Bewertung von lebenslänglichen Wohnrechten bemisst sich nach der mittleren Lebensdauer des Berechtigten im Zeitpunkt des Erbgangs und nicht nach der tatsächlichen Lebensdauer.
Eine kürzere Lebenserwartung findet selbst dann keine Berücksichtigung, wenn bei der Veranlagung der Steuer feststeht, dass der Begünstigte vorzeitig gestorben ist. Eine Abweichung wäre allenfalls angezeigt, wenn die konkrete Lebenserwartung des Berechtigten im Zeitpunkt des Vermögensübergangs nachweisbar erheblich tiefer liegt als der Durchschnitt. Diese Voraussetzung war vorliegend mangels genügender Substanziierung nicht erfüllt (E. 2.3). Abweisung. · --- · Stichworte: · ERBSCHAFTSSTEUER KAPITALISIERUNG KONFISKATORISCHE BESTEUERUNG LEBENSERWARTUNG STEUERPFLICHT STEUERPFLICHTIGE/-R STEUERSUBJEKT TATSÄCHLICHE VERHÄLTNISSE VERMÄCHTNIS VERMÄCHTNISNEHMER WOHNRECHT · Rechtsnormen:
· § 3 ESchG § 6 ESchG § 8 ESchG § 9 ESchG § 13 ESchG § 14 Abs. I ESchG § 43 ESchG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3