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SB.2025.00037 • VG ZH SB.2025.00037 KI-generiert

Tax Liability Dispute: Relocation and Permanent Establishment Claim Denied

Geschäftsnummer SB.2025.00037
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court addressed a dispute over cantonal and municipal tax liability for the 2020 tax year concerning an individual entrepreneur, where the taxpayer claimed relocation of their business location to another canton or the existence of an out-of-canton permanent establishment. The court ruled that the alleged relocation of the business seat was not established, as the circumstances surrounding the rental agreement and the lack of supporting evidence from bank and credit card statements contradicted the claim of a business focus in the new location; furthermore, there were insufficient indications of a qualitatively or quantitatively significant business activity in the asserted location to establish a permanent establishment, leading to the dismissal of the appeal.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2020 | [Steuerhoheit: Die geltend gemachte Verlegung des Geschäftsorts des Einzelunternehmens des Pflichtigen in der Steuerperiode 2020 in einen anderen Kanton ist nicht erstellt, ebenso wenig eine ausserkantonal gelegene Betriebsstätte.] Die dargelegten Umstände betreffend das Mietverhältnis in der Ortschaft G sprechen gesamthaft somit gegen die behauptete Sitzverlegung (E. 3.4.2). Vor diesem Hintergrund bleibt nach wie vor unklar, zu welchem Zweck er sich im Steuerjahr 2020 jeweils in der Ortschaft G aufgehalten hat, wobei unbestritten ist, dass er (nur schon) zwecks Erledigung von Arbeiten für das Architekturbüro seines Vaters über das ganze Kalenderjahr verteilt punktuell vor Ort sein musste. Die Bank- und Kreditkartenauszüge belegen jedoch keinen Schwerpunkt der Geschäftstätigkeit des Pflichtigen in der Ortschaft G für sein Einzelunternehmen (E. 3.4.3). Gesamthaft ist die geltend gemachte Sitzverlegung somit nicht erstellt (E. 3.4.4). Zu klären bleibt, ob der Pflichtige im Kanton Schwyz in der fraglichen Steuerperiode allenfalls über eine Betriebsstätte verfügt hat. Gestützt auf die vorstehenden Erwägungen ist dies jedoch ebenfalls zu verneinen, da sich in den Akten keine hinreichenden Anhaltspunkte für eine qualitativ oder quantitativ erhebliche Tätigkeit der Pflichtigen in der Ortschaft G finden (E. 4). Abweisung der Beschwerde.

Schlagwörter

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Steuerpflicht Betrieblicher Standort Betriebsstätte Klageschrift Steuerjustizverfahren Steuerdomizil bei Doppelbesteuerung

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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Art. 4 Abs. I StHG
II StG Art. 4 Abs. I StHG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3
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SB.2015.00152
Zurich Tax Liability Dispute: Permanent Establishment Not Proven
2020
Tax Domicile Relocation and Ongoing Tax Liability Dispute
ST.2020.225
Tax Domicile Relocation and Ongoing Tax Liability Dispute
ST.2023.56
Tax Domicile Dispute: Business Location vs. Residence

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2025.00037

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2025.00037 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 04.06.2025 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/Einzelrichter · Weiterzug: · Eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten ist am Bundesgericht noch hängig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2020 · [Steuerhoheit: Die geltend gemachte Verlegung des Geschäftsorts des Einzelunternehmens des Pflichtigen in der Steuerperiode 2020 in einen anderen Kanton ist nicht erstellt, ebenso wenig eine ausserkantonal gelegene Betriebsstätte.] Die dargelegten Umstände betreffend das Mietverhältnis in der Ortschaft G sprechen gesamthaft somit gegen die behauptete Sitzverlegung (E. 3.4.2).

Vor diesem Hintergrund bleibt nach wie vor unklar, zu welchem Zweck er sich im Steuerjahr 2020 jeweils in der Ortschaft G aufgehalten hat, wobei unbestritten ist, dass er (nur schon) zwecks Erledigung von Arbeiten für das Architekturbüro seines Vaters über das ganze Kalenderjahr verteilt punktuell vor Ort sein musste. Die Bank- und Kreditkartenauszüge belegen jedoch keinen Schwerpunkt der Geschäftstätigkeit des Pflichtigen in der Ortschaft G für sein Einzelunternehmen (E. 3.4.3). Gesamthaft ist die geltend gemachte Sitzverlegung somit nicht erstellt (E. 3.4.4).

Zu klären bleibt, ob der Pflichtige im Kanton Schwyz in der fraglichen Steuerperiode allenfalls über eine Betriebsstätte verfügt hat. Gestützt auf die vorstehenden Erwägungen ist dies jedoch ebenfalls zu verneinen, da sich in den Akten keine hinreichenden Anhaltspunkte für eine qualitativ oder quantitativ erhebliche Tätigkeit der Pflichtigen in der Ortschaft G finden (E. 4). Abweisung der Beschwerde. · --- · Stichworte: · BETRIEBSSTÄTTE BEWEISLASTVERTEILUNG EINZELUNTERNEHMEN EINZELUNTERNEHMUNG GESCHÄFTSORT MIETVERTRAG SITZ SITZVERLEGUNG STEUERHOHEIT WIRTSCHAFTLICHE ZUGEHÖRIGKEIT · Rechtsnormen:

· § 3 Abs. I StG § 4 StG § 4 Abs. I lit. a StG § 4 Abs. II lit. a StG § 5 Abs. I StG § 5 Abs. II StG Art. 4 Abs. I StHG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3