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SB.2020.00046 • VG ZH SB.2020.00046 KI-generiert

Tax Assessment Upheld Despite Reduced Underutilization Benefit and Late Submission of Contract

Geschäftsnummer SB.2020.00046
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court upheld a tax assessment regarding property-related income and deductions for the 2012 tax year, affirming the lower authority's decision to grant a reduced benefit for underutilized living space following the departure of two adult children. The court reasoned that the assessed 25% share for non-deductible consumption costs, set by the tax authority acting within its discretion, was not demonstrably arbitrary, especially since the taxpayers had previously agreed to this percentage, and the authority was not obligated to issue a formal warning when the taxpayers stated they lacked the necessary technology for individual cost tracking. Furthermore, the court correctly denied a deduction for administrative costs charged by a controlled company because the agreement constituted an intra-group transaction requiring a written contract, which was submitted too late in the proceedings.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2012 | [Unternutzungsabzug auf dem Eigenmietwert einer teilweise selbstbewohnten und teilweise an Geschäfte/Gewerbe vermieteten Liegenschaft; Anteil an den nicht abzugsfähigen Verbrauchskosten; Abzugsfähigkeit von Verwaltungskosten] Die Vorinstanz gestand den Pflichtigen zu Recht einen Unternutzungsabzug für zwei Zimmer (Auszug von zwei der drei Töchter) zu und versagte zutreffend einen Abzug beim Eigenmietwert für das Mietverhältnis mit der von den Pflichtigen beherrschten GmbH (E. 2). Der vom kantonalen Steueramt im Rahmen des pflichtgemässen Ermessens auf 25 % festgesetzte Eigenanteil bei den Verbrauchs- bzw. Betriebskosten ist nicht zu beanstanden. Das kantonale Steueramt war nicht gehalten, die Pflichtigen formell zu mahnen, nachdem diese nach Erhalt der Beweisauflage mitgeteilt hatten, dass es an der notwendigen Technik zur Erfassung individueller Verbrauchskosten fehle. Die Pflichtigen hatten sich im Einsprache- wie auch im Rekursverfahren im Übrigen ausdrücklich mit einem Eigenanteil von 25 % einverstanden erklärt. Dass die entsprechende Schätzung des kantonalen Steueramts offensichtlich unrichtig bzw. willkürlich ist, legen die Pflichtigen nicht dar und ist auch nicht ersichtlich (E. 3). Bei der zwischen den Pflichtigen und der von diesen beherrschten GmbH abgeschlossenen Vereinbarung handelt es sich um ein Insichgeschäft. Da die von der GmbH in Rechnung gestellten Verwaltungskosten mehr als Fr. 1'000.- betragen, bedürfte es für die Gültigkeit der Vereinbarung einen schriftlichen Vertrag. Einen solchen legten die Pflichtigen erst im vorliegenden Verfahren und damit verspätet vor. Der beanspruchte Abzug für die behaupteten Verwaltungskosten wurde von den Vorinstanzen zu Recht nicht gewährt (E. 4). Abweisung der Beschwerde.

Schlagwörter

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Steuerveranlagungen Abzug vom Einkommen Verbrauchssteuer Betriebsbereitschaftskosten Liegenschaftssteuer Steuerbehörde

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 9 Abs. IV StHG
This article is likely cited in relation to the assessment of consumption costs/operating costs (E. 3).
§ 140 Abs. II StG
This article is likely cited as the basis for rejecting the claimed deduction for administrative costs, as the court upheld the lower court's refusal (E. 4).
§ 139 Abs. II StG
This article is cited in relation to the overall decision, likely concerning the assessment or refusal of certain deductions.
§ 135 Abs. I StG
This article is cited in relation to the overall decision, likely concerning the assessment or refusal of certain deductions.
§ 30 Abs. II StG
This article is cited in relation to the overall decision, likely concerning the assessment or refusal of certain deductions (such as the under-utilization deduction, E. 2).
§ 21 Abs. I lit. a StG
This article is cited in relation to the overall decision, likely concerning the assessment or refusal of certain deductions.
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DB.2016.29
Tax Assessment Upheld for Below-Market Rent to Husband's Company and Property Valuation for Wealth Tax
SB.2024.00017
Tax Assessment Upheld: Maintenance Costs, Interest Swaps, and Rental Income Discrepancies
2016
Tax Assessment Upheld for Below-Market Rent to Husband's Company and Property Valuation for Wealth Tax
SR.2016.00022
Tax Assessment Upheld Due to Undervaluation and Undisclosed Ownership Share

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
§ 140 Abs. II StG

This article is likely cited as the basis for rejecting the claimed deduction for administrative costs, as the court upheld the lower court's refusal (E. 4).

Art. 9 Abs. IV StHG

This article is likely cited in relation to the assessment of consumption costs/operating costs (E. 3).

§ 139 Abs. II StG

This article is cited in relation to the overall decision, likely concerning the assessment or refusal of certain deductions.

§ 135 Abs. I StG

This article is cited in relation to the overall decision, likely concerning the assessment or refusal of certain deductions.

§ 30 Abs. II StG

This article is cited in relation to the overall decision, likely concerning the assessment or refusal of certain deductions (such as the under-utilization deduction, E. 2).

§ 21 Abs. I lit. a StG

This article is cited in relation to the overall decision, likely concerning the assessment or refusal of certain deductions.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2020.00046

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2020.00046 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 10.09.2020 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/Einzelrichter · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2012 · [Unternutzungsabzug auf dem Eigenmietwert einer teilweise selbstbewohnten und teilweise an Geschäfte/Gewerbe vermieteten Liegenschaft; Anteil an den nicht abzugsfähigen Verbrauchskosten; Abzugsfähigkeit von Verwaltungskosten] Die Vorinstanz gestand den Pflichtigen zu Recht einen Unternutzungsabzug für zwei Zimmer (Auszug von zwei der drei Töchter) zu und versagte zutreffend einen Abzug beim Eigenmietwert für das Mietverhältnis mit der von den Pflichtigen beherrschten GmbH (E. 2).

Der vom kantonalen Steueramt im Rahmen des pflichtgemässen Ermessens auf 25 % festgesetzte Eigenanteil bei den Verbrauchs- bzw. Betriebskosten ist nicht zu beanstanden. Das kantonale Steueramt war nicht gehalten, die Pflichtigen formell zu mahnen, nachdem diese nach Erhalt der Beweisauflage mitgeteilt hatten, dass es an der notwendigen Technik zur Erfassung individueller Verbrauchskosten fehle. Die Pflichtigen hatten sich im Einsprache- wie auch im Rekursverfahren im Übrigen ausdrücklich mit einem Eigenanteil von 25 % einverstanden erklärt. Dass die entsprechende Schätzung des kantonalen Steueramts offensichtlich unrichtig bzw. willkürlich ist, legen die Pflichtigen nicht dar und ist auch nicht ersichtlich (E. 3).

Bei der zwischen den Pflichtigen und der von diesen beherrschten GmbH abgeschlossenen Vereinbarung handelt es sich um ein Insichgeschäft. Da die von der GmbH in Rechnung gestellten Verwaltungskosten mehr als Fr. 1'000.- betragen, bedürfte es für die Gültigkeit der Vereinbarung einen schriftlichen Vertrag. Einen solchen legten die Pflichtigen erst im vorliegenden Verfahren und damit verspätet vor. Der beanspruchte Abzug für die behaupteten Verwaltungskosten wurde von den Vorinstanzen zu Recht nicht gewährt (E. 4). Abweisung der Beschwerde.

· --- · Stichworte: · BETRIEBSKOSTEN BEWEISLAST EIGENANTEIL EIGENMIETWERT ERMESSENSEINSCHÄTZUNG INSICHGESCHÄFT LIEGENSCHAFTSUNTERHALT MAHNUNG NOVENVERBOT PAUSCHALABZUG STEUERMINDERNDE TATSACHEN UNRICHTIGKEITSNACHWEIS UNTERNUTZUNGSABZUG VERWALTUNGSKOSTEN · Rechtsnormen: · § 21 Abs. I lit. a StG § 30 Abs. II StG § 135 Abs. I StG § 139 Abs. II StG § 140 Abs. II StG Art. 9 Abs. IV StHG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3