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SB.2020.00039 • VG ZH SB.2020.00039 KI-generiert

Taxpayer Default Interest Deduction on Capital Gains Tax

Geschäftsnummer SB.2020.00039
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

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The case concerned a taxpayer who, having delayed the payment of a property purchase price by about 1.5 years, claimed the resulting default interest payments as deductible costs against the capital gains tax upon the property's resale. The court reasoned that, according to tax law provisions allowing the deduction of private debt interest against income tax up to the amount of taxable asset income plus an allowance, the contested interest payments were compensation for the late payment, not consideration for acquiring the property. Given that these default interest payments are explicitly deductible under the provisions for income tax, the court concluded that permitting a deduction against the capital gains tax would result in impermissible double deduction and violate harmonization law, leading to the rejection of the appeal.

Legislator-Regeste

Amtlich

Grundstückgewinnsteuer | Berücksichtigung von Verzugszinsen bei der Einkommenssteuer anstatt der Grundstückgewinnsteuer [Der Pflichtige leistete den Verkaufspreis für eine Liegenschaft rund 1.5 Jahre nach dem vereinbarten Datum. Die aufgrund der Verzögerung bezahlten Verzugszinsen von rund Fr. ... machte er anlässlich des Wiederverkaufs der Liegenschaft bei der Grundstückgewinnsteuer als zum Erwerbspreis gehörige Kosten geltend.] Gemäss § 31 Abs. 1 lit. a StG bzw. Art. 33 Abs. 1 lit. a DBG können private Schuldzinsen im Umfang der nach den §§ 20 und 21 StG bzw. Art. 20, 20a und 21 DBG steuerbaren Vermögenserträge und weiterer Fr. 50'000.- vom Einkommen abgezogen werden (E. 2.2). Das Harmonisierungsrecht steht sowohl der doppelten Belastung eines Gewinns (mit der Grundstückgewinn- und der Einkommenssteuer) als auch der doppelten Abzugsfähigkeit entgegen (E. 2.3). Die vorliegend strittigen Zinszahlungen wurden bezahlt, weil sich der Pflichtige mit der Kaufpreiszahlung im Verzug befand. Die Zinszahlungen sind damit nicht Gegenleistung für den Erwerb der Liegenschaft, sondern Gegenleistung für die Verspätung. Als Verzugszinse sind sie gemäss § 31 Abs. 1 lit. a StG bzw. Art. 33 Abs. 1 lit. a DBG bei der Einkommenssteuer (beschränkt) abziehbar. Da die Einkommenssteuer mit den zitierten Bestimmungen einen Abzug explizit vorsieht, ist ein solcher bei der Grundstückgewinnsteuer ausgeschlossen (E. 3.3). Abweisung der Beschwerde.

Schlagwörter

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Abzug für Schuldzinsen Versäumnis des Steuerpflichtigen Kapitalgewinnsteuer Steuerliche Vorschriften / Steuerrecht Verzugskosten Privateigentum

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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Art. 33 Abs. 1 lit. a DBG
Art. 33 Abs. 1 lit. a DBG können private Schuldzinsen im Umfang der nach den §§ 20 und 21 StG bzw.
Art. 33 Abs. I lit. a DBG
· --- · Stichworte: · ABZUGSFÄHIGKEIT EINKOMMENSSTEUER GRUNDSTÜCKGEWINNSTEUER HARMONISIERUNGSRECHT VORLEISTUNGSDISKONT ZUM ERWERB GEHÖRIGE KOSTEN · Rechtsnormen: · Art. 33 Abs. I lit. a DBG § 31 Abs.
§ 219 Abs. I StG
This provision governs the assessment of the real estate gains tax, which is the subject of the final order dismissing the appeal.
§ 221 Abs. II StG
This provision governs the assessment of the real estate gains tax, which is the subject of the final order dismissing the appeal.
§ 216 Abs. I StG
This provision governs the assessment of the real estate gains tax, which is the subject of the final order dismissing the appeal.
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GR.2019.22
Property Gains Tax: Default Interest as Nondeductible Acquisition Cost
2019
Property Gains Tax: Default Interest as Nondeductible Acquisition Cost
SB.2020.00100
Taxpayer Appeal of Default Interest on Late Corrected Tax Payment

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

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§ 219 Abs. I StG

This provision governs the assessment of the real estate gains tax, which is the subject of the final order dismissing the appeal.

§ 221 Abs. II StG

This provision governs the assessment of the real estate gains tax, which is the subject of the final order dismissing the appeal.

§ 216 Abs. I StG

This provision governs the assessment of the real estate gains tax, which is the subject of the final order dismissing the appeal.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2020.00039

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2020.00039 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 16.09.2020 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Grundstückgewinnsteuer · Berücksichtigung von Verzugszinsen bei der Einkommenssteuer anstatt der Grundstückgewinnsteuer [Der Pflichtige leistete den Verkaufspreis für eine Liegenschaft rund 1.5 Jahre nach dem vereinbarten Datum. Die aufgrund der Verzögerung bezahlten Verzugszinsen von rund Fr. ... machte er anlässlich des Wiederverkaufs der Liegenschaft bei der Grundstückgewinnsteuer als zum Erwerbspreis gehörige Kosten geltend.] Gemäss § 31 Abs. 1 lit. a StG bzw. Art. 33 Abs. 1 lit. a DBG können private Schuldzinsen im Umfang der nach den §§ 20 und 21 StG bzw. Art. 20, 20a und 21 DBG steuerbaren Vermögenserträge und weiterer Fr. 50'000.- vom Einkommen abgezogen werden (E. 2.2).

Das Harmonisierungsrecht steht sowohl der doppelten Belastung eines Gewinns (mit der Grundstückgewinn- und der Einkommenssteuer) als auch der doppelten Abzugsfähigkeit entgegen (E. 2.3). Die vorliegend strittigen Zinszahlungen wurden bezahlt, weil sich der Pflichtige mit der Kaufpreiszahlung im Verzug befand. Die Zinszahlungen sind damit nicht Gegenleistung für den Erwerb der Liegenschaft, sondern Gegenleistung für die Verspätung. Als Verzugszinse sind sie gemäss § 31 Abs. 1 lit. a StG bzw. Art. 33 Abs. 1 lit. a DBG bei der Einkommenssteuer (beschränkt) abziehbar.

Da die Einkommenssteuer mit den zitierten Bestimmungen einen Abzug explizit vorsieht, ist ein solcher bei der Grundstückgewinnsteuer ausgeschlossen (E. 3.3).

Abweisung der Beschwerde. · --- · Stichworte: · ABZUGSFÄHIGKEIT EINKOMMENSSTEUER GRUNDSTÜCKGEWINNSTEUER HARMONISIERUNGSRECHT VORLEISTUNGSDISKONT ZUM ERWERB GEHÖRIGE KOSTEN · Rechtsnormen: · Art. 33 Abs. I lit. a DBG § 31 Abs. I lit. a StG § 216 Abs. I StG § 219 Abs. I StG § 221 Abs. II StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3