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SB.2019.00120 • VG ZH SB.2019.00120 KI-generiert

Taxability of Annuity Payments Under Statutory Rules

Geschäftsnummer SB.2019.00120
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court addressed the taxability of payments received in 2014 from a private pension insurance policy, which was characterized legally as an annuity contract (Leibrente) rather than a time-based pension (Zeitrente). The court reasoned that for tax purposes, the statutory provisions, specifically $\S 22$ para. 3 of the Cantonal Tax Law and Art. 22 para. 3 of the Federal Direct Tax Law, must be applied uniformly and schematically, thus precluding consideration of the policyholders' specific factual circumstances regarding the insurance relationship. Consequently, the payments received during the 2014 tax period were deemed 40% taxable on a lump-sum basis, leading to the dismissal of the appeal.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2014 | [Besteuerung von Leistungen aus einer Rentenversicherungspolice] Bei der streitbetroffenen Rentenversicherungspolice handelt es sich in schuldrechtlicher Hinsicht um einen Leibrentenvertrag. In steuerrechtlicher Hinsicht liegt keine Zeitrente, sondern ebenfalls eine Leibrente vor (E. 3). Die Bestimmungen von § 22 Abs. 3 StG und von Art. 22 Abs. 3 DBG sind auch im speziellen Einzelfall schematisch anzuwenden, weshalb die von den Pflichtigen geltend gemachten Besonderheiten des streitbetroffenen Rentenversicherungsverhältnisses nicht berücksichtigt werden können. Die in der Steuerperiode 2014 ausgerichteten Leistungen sind pauschal zu 40 % steuerbar (E. 4). Abweisung der Beschwerde.

Schlagwörter

KI-generiert
Annuität Vorschriften über das Ruhegehalt Pauschalsteuer direkte Steuer Versicherungspolice gesetzliche Grundlage

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 22 Abs. 3 DBG
3 StG und von Art. 22 Abs. 3 DBG sind auch im speziellen Einzelfall schematisch anzuwenden, weshalb die von den Pflichtigen geltend gemachten Besonderheiten des streitbetroffenen Rentenversicherungsverhältnisses nicht berücksichtigt werden können.
Art. 190 BV
Cited as a legal norm, but its specific application in the final orders is implied by the dismissal of the appeal based on the taxability rules.
Art. 20 Abs. I lit. a DBG
Cited as a legal norm relevant to income taxation, applied by extension through the main ruling on taxability.
Art. 22 Abs. III DBG
This provision, along with § 22 Abs. III StG, was applied to determine that the payments from the annuity policy are 40% taxable.
Art. 24 lit. b DBG
Cited as a legal norm relevant to the assessment framework, applied by extension through the main ruling on taxability.
Art. 516 Abs. I OR
Cited to classify the insurance contract as an annuity contract, which underlies the tax assessment.
Art. 7 Abs. II StHG
Cited as a legal norm relevant to state tax law, applied by extension through the main ruling on taxability.
§ 22 Abs. III StG
This provision, along with Art. 22 Abs. III DBG, was applied to determine that the payments from the annuity policy are 40% taxable.
KI-generiert
SB.2010.00107
Taxability of Foreign Pension Annuity under Cantonal Income Tax Law
DB.2018.158
Taxation of Life Annuity Rent and Surplus Payments
2018
Taxation of Life Annuity Rent and Surplus Payments
SB.2011.00141
Taxability of Annuity Payment Under Federal Law

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 22 Abs. III DBG

This provision, along with § 22 Abs. III StG, was applied to determine that the payments from the annuity policy are 40% taxable.

§ 22 Abs. III StG

This provision, along with Art. 22 Abs. III DBG, was applied to determine that the payments from the annuity policy are 40% taxable.

Art. 190 BV

Cited as a legal norm, but its specific application in the final orders is implied by the dismissal of the appeal based on the taxability rules.

Art. 20 Abs. I lit. a DBG

Cited as a legal norm relevant to income taxation, applied by extension through the main ruling on taxability.

Art. 24 lit. b DBG

Cited as a legal norm relevant to the assessment framework, applied by extension through the main ruling on taxability.

Art. 516 Abs. I OR

Cited to classify the insurance contract as an annuity contract, which underlies the tax assessment.

Art. 7 Abs. II StHG

Cited as a legal norm relevant to state tax law, applied by extension through the main ruling on taxability.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2019.00120

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2019.00120 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 06.04.2020 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/Einzelrichter · Weiterzug: · Eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten ist am Bundesgericht noch hängig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2014 · [Besteuerung von Leistungen aus einer Rentenversicherungspolice] Bei der streitbetroffenen Rentenversicherungspolice handelt es sich in schuldrechtlicher Hinsicht um einen Leibrentenvertrag. In steuerrechtlicher Hinsicht liegt keine Zeitrente, sondern ebenfalls eine Leibrente vor (E. 3). Die Bestimmungen von § 22 Abs. 3 StG und von Art. 22 Abs. 3 DBG sind auch im speziellen Einzelfall schematisch anzuwenden, weshalb die von den Pflichtigen geltend gemachten Besonderheiten des streitbetroffenen Rentenversicherungsverhältnisses nicht berücksichtigt werden können. Die in der Steuerperiode 2014 ausgerichteten Leistungen sind pauschal zu 40 % steuerbar (E. 4).

Abweisung der Beschwerde. · --- · Stichworte: · EINKOMMENSSTEUER KAPITALRÜCKZAHLUNG LEIBRENTE PAUSCHALISIERUNG WIRTSCHAFTLICHE BEOBACHTUNGSWEISE WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFÄHIGKEIT ZEITRENTE · Rechtsnormen: · Art. 190 BV Art. 20 Abs. I lit. a DBG Art. 22 Abs. III DBG Art. 24 lit. b DBG Art. 516 Abs. I OR § 22 Abs. III StG Art. 7 Abs. II StHG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3