Cantonal Property Tax Pro Rata Temporis Weighting for Foreign Assets
Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Legislator-Zusammenfassung
KI-generiertThe case concerns the proper calculation of cantonal and communal property tax for individuals who were fully taxable in the canton during 2016 and acquired a property abroad that year, where the tax office prorated the asset's taxable value between the canton of residence and the portion of the year before acquisition. The court had to decide whether the *pro rata temporis* weighting method, typically used for property located in other cantons under intercantonal tax law, should also apply to assets located internationally. The court reasoned that the relevant cantonal laws, in conjunction with the federal law concerning the allocation of taxation rights for property, provided a legal basis for applying this weighting method internationally, finding that this method respects the key valuation date principle by determining who can tax which portion of the asset, rather than just when the asset's value is determined. Consequently, the taxpayers' appeal was granted.
Legislator-Regeste
AmtlichStaats- und Gemeindesteuern 2016 | Vermögenssteuerausscheidung bei Erwerb einer Liegenschaft im Ausland [Die Pflichtigen waren im Jahr 2016 im Kanton Zürich unbeschränkt steuerpflichtig. Im Verlauf des Jahrs 2016 erwarben sie im Ausland eine Liegenschaft. Das kantonale Steueramt hat den Vermögenssteuerwert der ausländischen Liegenschaft für die Zeit ab Erwerb bis zum 31. Dezember 2016 ins Ausland ausgeschieden und für die Periode vom 1. Januar 2016 bis zum Erwerb der ausländischen Liegenschaft dem Kanton Zürich zur Besteuerung zugewiesen.] Streitgegenstand bildet die Frage, ob die im interkantonalen Verhältnis gestützt auf Art. 4b Abs. 2 StHG vorzunehmende pro rata temporis Gewichtung der Vermögenssteuer zwischen dem Wohnsitzkanton und dem Liegenschaftenkanton (sogenannte Gewichtungsmethode) auch im internationalen Verhältnis zur Anwendung kommt (E. 2.3). Mit § 5 Abs. 3 StG in Verbindung mit § 10 Abs. 3 StG sowie Art. 4b Abs. 2 StHG besteht eine gesetzliche Grundlage für die Anwendung der Gewichtungsmethode im internationalen Verhältnis (E. 3.5). Das Stichtagsprinzip legt den Zeitpunkt für die Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Vermögenssteuer fest (was bzw. wie viel besteuert werden darf), es hat aber keinen Einfluss auf die Ausscheidung (wer was besteuern darf). Die Gewichtungsmethode respektiert das Stichtagsprinzip (E. 4.2.2). Gutheissung der Beschwerde.
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KI-generiertThe appeal was granted based on this provision regarding the taxation of assets.
The appeal was granted based on this provision regarding the taxation of assets.
The appeal was granted based on this provision in conjunction with § 5 StG concerning asset allocation.
The appeal was granted based on this provision concerning the weighting method in international tax matters.
This provision was cited, although the main ground relies on the weighting method principles established by the other cited norms.
Volltext
Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2019.00090
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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2019.00090 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 08.01.2020 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Das Bundesgericht hat eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 09.07.2020 abgewiesen. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2016 · Vermögenssteuerausscheidung bei Erwerb einer Liegenschaft im Ausland [Die Pflichtigen waren im Jahr 2016 im Kanton Zürich unbeschränkt steuerpflichtig. Im Verlauf des Jahrs 2016 erwarben sie im Ausland eine Liegenschaft.
Das kantonale Steueramt hat den Vermögenssteuerwert der ausländischen Liegenschaft für die Zeit ab Erwerb bis zum 31. Dezember 2016 ins Ausland ausgeschieden und für die Periode vom 1. Januar 2016 bis zum Erwerb der ausländischen Liegenschaft dem Kanton Zürich zur Besteuerung zugewiesen.] Streitgegenstand bildet die Frage, ob die im interkantonalen Verhältnis gestützt auf Art. 4b Abs. 2 StHG vorzunehmende pro rata temporis Gewichtung der Vermögenssteuer zwischen dem Wohnsitzkanton und dem Liegenschaftenkanton (sogenannte Gewichtungsmethode) auch im internationalen Verhältnis zur Anwendung kommt (E. 2.3).
Mit § 5 Abs. 3 StG in Verbindung mit § 10 Abs. 3 StG sowie Art. 4b Abs. 2 StHG besteht eine gesetzliche Grundlage für die Anwendung der Gewichtungsmethode im internationalen Verhältnis (E. 3.5). Das Stichtagsprinzip legt den Zeitpunkt für die Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Vermögenssteuer fest (was bzw. wie viel besteuert werden darf), es hat aber keinen Einfluss auf die Ausscheidung (wer was besteuern darf). Die Gewichtungsmethode respektiert das Stichtagsprinzip (E. 4.2.2).
Gutheissung der Beschwerde. · --- · Stichworte: · GEWICHTUNGSMETHODE LIEGENSCHAFT IM AUSLAND STEUERAUSSCHEIDUNG STICHTAGSPRINZIP VERMÖGENSAUSSCHEIDUNG · Rechtsnormen: · § 5 Abs. I StG § 5 Abs. III StG § 10 Abs. III StG Art. 4b Abs. II StHG Art. 17 Abs. I StHG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3