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SB.2019.00087 • VG ZH SB.2019.00087 KI-generiert

Taxpayer Challenge to Unlisted Share Valuation Methodology for Wealth Tax

Geschäftsnummer SB.2019.00087
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The case concerned the determination of the wealth tax value for unlisted shares for the 2012 state and communal taxes, where the taxpayer challenged the valuation methodology applied by the tax authority. The court reasoned that the market value of unlisted shares must be determined based on the official directive, which generally requires using the mean value method (practitioner method) involving a double weighting of the earnings value and a single weighting of the equity value, and found that the significant personal relationship between the company and the taxpayer as its sole employee had been sufficiently considered in the valuation. Furthermore, the court rejected the taxpayer's claim for a deviation from the directive based on alleged earnings fluctuations or a one-time project, concluding that no extraordinary circumstances warranted a different valuation.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2012 | [Vermögenssteuerwert nicht kotierter Aktien] Der Verkehrswert nicht kotierter Aktien ist gestützt auf das Kreisschreiben Nr. 28 zu ermitteln. Dabei ergibt sich der Unternehmenswert bei Handels-, Industrie- und Dienstleistungsgesellschaften grundsätzlich nach der Mittelwertmethode (Praktikermethode) durch zweimalige Gewichtung des Ertragswerts und einfache Gewichtung des Substanzwerts (E. 3.2). Zweck und Rechtsnatur des Kreisschreibens Nr. 28; allgemeine Voraussetzungen für eine vom Kreisschreiben Nr. 28 abweichende Bewertung (E. 3.4 f.). Der von der Pflichtigen geltend gemachte starke Personenbezug zwischen der Gesellschaft und der Pflichtigen als deren einzigen Angestellten wurde bei der Bewertung der von ihr gehaltenen Aktien hinreichend berücksichtigt (E. 4). Ausserordentliche Umstände, die eine vom Kreisschreiben Nr. 28 abweichende Bewertung gebieten würden, liegen – die Pflichtige macht Ertragsschwankungen geltend bzw. beruft sich auf ein einmaliges Projekt, welches Erträge ermöglicht haben soll, die sich im Folgejahr nicht hätten wiederholen können – nicht vor (E. 5). Abweisung.

Schlagwörter

KI-generiert
Steuerliche Vorschriften / Steuerrecht Steuer vom Vermögen Streitwertberechnung Gesellschaftsanteil Steuerbehörde Steuerrevision

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 13 Abs. I StHG
This provision is cited in the 'Rechtsnormen' section, indicating its relevance to the decision regarding the valuation of unlisted securities.
Art. 14 Abs. I StHG
This provision is cited in the 'Rechtsnormen' section, indicating its relevance to the decision regarding the valuation of unlisted securities.
Art. 17 Abs. I StHG
This provision is cited in the 'Rechtsnormen' section, indicating its relevance to the decision regarding the valuation of unlisted securities.
§ 39 Abs. I StG
This provision is cited in the 'Rechtsnormen' section, indicating its relevance to the decision regarding state and municipal taxes.
§ 51 Abs. I StG
This provision is cited in the 'Rechtsnormen' section, indicating its relevance to the decision regarding state and municipal taxes.
KI-generiert
SB.2014.00078
Valuation of Unlisted Shares for Wealth Tax: Practitioner Method Application
2017
Taxpayer Challenge to Wealth Tax Valuation of Unlisted Shares Based on Restricted Private Sale
ST.2017.50
Taxpayer Challenge to Wealth Tax Valuation of Unlisted Shares Based on Restricted Private Sale
SB.2018.00101
Valuation of Unlisted Shares for Wealth Tax Purposes

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
§ 39 Abs. I StG

This provision is cited in the 'Rechtsnormen' section, indicating its relevance to the decision regarding state and municipal taxes.

§ 51 Abs. I StG

This provision is cited in the 'Rechtsnormen' section, indicating its relevance to the decision regarding state and municipal taxes.

Art. 13 Abs. I StHG

This provision is cited in the 'Rechtsnormen' section, indicating its relevance to the decision regarding the valuation of unlisted securities.

Art. 14 Abs. I StHG

This provision is cited in the 'Rechtsnormen' section, indicating its relevance to the decision regarding the valuation of unlisted securities.

Art. 17 Abs. I StHG

This provision is cited in the 'Rechtsnormen' section, indicating its relevance to the decision regarding the valuation of unlisted securities.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2019.00087

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2019.00087 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 04.12.2019 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Das Bundesgericht hat eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 09.03.2020 abgewiesen. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2012 · [Vermögenssteuerwert nicht kotierter Aktien] Der Verkehrswert nicht kotierter Aktien ist gestützt auf das Kreisschreiben Nr. 28 zu ermitteln. Dabei ergibt sich der Unternehmenswert bei Handels-, Industrie- und Dienstleistungsgesellschaften grundsätzlich nach der Mittelwertmethode (Praktikermethode) durch zweimalige Gewichtung des Ertragswerts und einfache Gewichtung des Substanzwerts (E. 3.2).

Zweck und Rechtsnatur des Kreisschreibens Nr. 28; allgemeine Voraussetzungen für eine vom Kreisschreiben Nr. 28 abweichende Bewertung (E. 3.4 f.). Der von der Pflichtigen geltend gemachte starke Personenbezug zwischen der Gesellschaft und der Pflichtigen als deren einzigen Angestellten wurde bei der Bewertung der von ihr gehaltenen Aktien hinreichend berücksichtigt (E. 4). Ausserordentliche Umstände, die eine vom Kreisschreiben Nr. 28 abweichende Bewertung gebieten würden, liegen – die Pflichtige macht Ertragsschwankungen geltend bzw. beruft sich auf ein einmaliges Projekt, welches Erträge ermöglicht haben soll, die sich im Folgejahr nicht hätten wiederholen können – nicht vor (E. 5).

Abweisung. · --- · Stichworte: · BEWERTUNG NICHT KOTIERTER WERTPAPIERE KREISSCHREIBEN SSK PRAKTIKERMETHODE RECHTLICHES GEHÖR · Rechtsnormen: · § 39 Abs. I StG § 51 Abs. I StG Art. 13 Abs. I StHG Art. 14 Abs. I StHG Art. 17 Abs. I StHG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3