Legislator Rechtsprechung & Gesetzgebung
DE FR IT EN
In Legislator analysieren
SB.2019.00023 • VG ZH SB.2019.00023 KI-generiert

Taxpayer Interest Deduction Disallowed for Related-Party Loan (Ist-Methode)

Geschäftsnummer SB.2019.00023
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
Kostenauflage zulasten Beschwerdeführer/in
Originalquelle öffnen Entscheidsuche-Spiegel Maschinenlesbares Markdown (.md)

Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

A taxpayer appealed the disallowance of interest deductions on a loan provided to their own corporate holdings for the 2013 state and municipal taxes, arguing for the deductibility of accrued interest. The court upheld the tax assessment, reasoning that for loans to related parties, interest expense is generally only deductible according to the "Ist-Methode" (cash basis) upon actual payment or booking by the company; furthermore, the taxpayer failed to prove the existence of an interest agreement or the actual payment of interest in the disputed tax year, as the booking of interest by the lending entity only occurred at the end of the following year, thereby invalidating the claim for deduction in 2013 even if the interest had been due.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2013 | Abzug von Schuldzinsen/Beweislast und periodengerechte Zuordnung. Bei einem Darlehen an die eigenen Beteiligungsinhaber sind Schuldzinsen regelmässig gemäss der sogenannten "Ist-"Methode erst mit der tatsächlichen Zahlung oder Verbuchung bei der Gesellschaft abzugsfähig. Als steuermindernde Tatsachen sind sowohl die Schuld als auch die einkommensmindernd in Abzug gebrachten Schuldzinsen von der steuerpflichtigen Person nachzuweisen (E. 2.2). Der Pflichtige ist Gesellschafter und Geschäftsführer der Darlehensgeberin und steht damit in einem Näheverhältnis zu dieser. Die hierfür beweisbelasteten Pflichtigen vermögen für die fragliche Steuerperiode weder Zinszahlungen noch Zinsvereinbarungen nachzuweisen, eine Verbuchung von Darlehenszinsen fand durch die Darlehensgeberin erst per Ende Folgejahr statt. Damit könnten die nach der unter Nahestehenden anwendbaren "Ist"-Methode die geltend gemachten Schuldzinsen selbst dann nicht in der strittigen Steuerperiode in Abzug gebracht werden, wenn die deklarierten Schuldzinsen bereits 2013 fällig geworden wären, zumal in Verletzung obligationenrechtlicher Formvorschriften auf einen schriftlichen Darlehensvertrag verzichtet wurde (E. 2.3 ff.). Ausgangsgemässe Regelung der Kosten- und Entschädigungsfolgen (E. 3). Abweisung der Beschwerde.

Schlagwörter

KI-generiert
Unkostenabzug Zinszahlung Besteuerungsgrundlage Gemeindesteuern juristische Person Beitragsbefreiung

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 20 DBG
Cited as a general legal basis within the scope of the decision, although the specific paragraphs/letters are not detailed in the dispositive.
Art. 20 Abs. I lit. c DBG
Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.
Art. 20a DBG
Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.
Art. 21 DBG
Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.
Art. 33 Abs. I lit. a DBG
Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.
Art. 58 Abs. I lit. b DBG
Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.
Art. 718b OR
Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.
Art. 814 Abs. IV OR
Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.
KI-generiert
DB.2014.79
Loan Interest Deduction Disallowed for Tax-Motivated Investment Vehicle
2014
Loan Interest Deduction Disallowed for Tax-Motivated Investment Vehicle
SB.2013.00077
Taxpayer Fails to Prove Business Purpose for Interest Deduction

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 20 DBG

Cited as a general legal basis within the scope of the decision, although the specific paragraphs/letters are not detailed in the dispositive.

Art. 20 Abs. I lit. c DBG

Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.

Art. 20a DBG

Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.

Art. 21 DBG

Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.

Art. 33 Abs. I lit. a DBG

Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.

Art. 58 Abs. I lit. b DBG

Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.

Art. 718b OR

Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.

Art. 814 Abs. IV OR

Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.

§ 20 StG

Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.

§ 20 Abs. I lit. c StG

Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.

§ 21 StG

Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.

§ 31 Abs. I lit. a StG

Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.

§ 64 Abs. I lit. e Ziff. 2 StG

Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.

§ 28 Abs. I VRG

Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.

§ 70 VRG

Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.

§ 4 Abs. I lit. b VStG

Cited as a specific legal basis within the scope of the decision.

Fragen Sie sich, wie dieser Entscheid auf Ihren Fall anwendbar ist?

Prüfen Sie diesen Entscheid zusammen mit Bundesrecht, kantonalen Erlassen, Kommentaren und Folgeentscheiden in Legislator AI.

Fall in Legislator öffnen →

Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2019.00023

--- · --- · --- · --- · --- · [Standard Suche](/findinfo/xhtmltemplates/standard.htm) · [Erweiterte Suche](/findinfo/xhtmltemplates/advanced.htm) · [Hilfe](/findinfo/help/index.htm)

Druckansicht

--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2019.00023 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 13.06.2019 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/Einzelrichter · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2013 · Abzug von Schuldzinsen/Beweislast und periodengerechte Zuordnung. Bei einem Darlehen an die eigenen Beteiligungsinhaber sind Schuldzinsen regelmässig gemäss der sogenannten "Ist-"Methode erst mit der tatsächlichen Zahlung oder Verbuchung bei der Gesellschaft abzugsfähig.

Als steuermindernde Tatsachen sind sowohl die Schuld als auch die einkommensmindernd in Abzug gebrachten Schuldzinsen von der steuerpflichtigen Person nachzuweisen (E. 2.2). Der Pflichtige ist Gesellschafter und Geschäftsführer der Darlehensgeberin und steht damit in einem Näheverhältnis zu dieser. Die hierfür beweisbelasteten Pflichtigen vermögen für die fragliche Steuerperiode weder Zinszahlungen noch Zinsvereinbarungen nachzuweisen, eine Verbuchung von Darlehenszinsen fand durch die Darlehensgeberin erst per Ende Folgejahr statt. Damit könnten die nach der unter Nahestehenden anwendbaren "Ist"-Methode die geltend gemachten Schuldzinsen selbst dann nicht in der strittigen Steuerperiode in Abzug gebracht werden, wenn die deklarierten Schuldzinsen bereits 2013 fällig geworden wären, zumal in Verletzung obligationenrechtlicher Formvorschriften auf einen schriftlichen Darlehensvertrag verzichtet wurde (E. 2.3 ff.).

Ausgangsgemässe Regelung der Kosten- und Entschädigungsfolgen (E. 3). Abweisung der Beschwerde. · --- · Stichworte: · BEWEISLAST DARLEHEN DARLEHENSVERZINSUNG DARLEHENSZINSEN DRITTVERGLEICH GELDWERTE LEISTUNG GELDWERTE VORTEILE GELDWERTER VORTEIL IST-METHODE NAHESTEHENDE PERSON SCHULD/-EN SCHULDEN SCHULDENABZUG SCHULDZINSEN SCHULDZINSENABZUG SOLL-METHODE ÜBERSPITZTER FORMALISMUS · Rechtsnormen: · Art. 20 DBG Art. 20 Abs. I lit. c DBG Art. 20a DBG Art. 21 DBG Art. 33 Abs. I lit. a DBG Art. 58 Abs. I lit. b DBG Art. 718b OR Art. 814 Abs. IV OR § 20 StG § 20 Abs. I lit. c StG § 21 StG § 31 Abs. I lit. a StG § 64 Abs. I lit. e Ziff. 2 StG § 28 Abs. I VRG § 70 VRG § 4 Abs. I lit. b VStG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3