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SB.2018.00143 • VG ZH SB.2018.00143 KI-generiert

Tax Appeal Regarding Non-Resident Taxation Based on Economic Ties and Double Taxation Agreement

Geschäftsnummer SB.2018.00143
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court addressed a tax appeal concerning state and municipal taxes for the years 2010-2012, where the taxpayer resided in Albania but retained real estate in the canton. The court reasoned that despite the foreign residence, the taxpayer was liable for taxation in the canton due to economic ties, specifically the ownership of property and the receipt of director's fees from a domestic company, as stipulated by domestic law concerning economic affiliation for non-residents and Article 16 of the Double Taxation Agreement with Albania. Consequently, the court upheld the assessment of income from movable assets under Article 10 of the treaty, the imputed rental value of the property, and rightly denied a deduction for loan interest due to insufficient proof, dismissing the appeal.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2010-2012 | DBA-Albanien [Der Pflichtige hatte seinen Wohnsitz in den Steuerjahren 2010-2012 in Albanien; im Kanton Zürich verfügte er weiterhin über eine Liegenschaft.] Vereinigung der Verfahren SB.2018.00143 und SB.2018.00144 (E. 1). Keine Verletzung des rechtlichen Gehörs (E. 2). Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz bzw. im Kanton Zürich sind hier aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn sie in der Schweiz bzw. im Kanton Zürich eine Erwerbstätigkeit ausüben oder als Mitglied der Verwaltung oder Geschäftsführung von juristischen Personen mit Sitz oder Betriebsstätte in der Schweiz Tantiemen, Sitzungsgelder, feste Entschädigungen, Mitarbeiterbeteiligungen oder ähnliche Vergütungen beziehen bzw. an Grundstücken Eigentum haben. Dem Pflichtigen wurden gestützt auf Art. 16 DBA-Albanien zu Recht Verwaltungsratshonorare einer in der Schweiz domizilierten Gesellschaft aufgerechnet. Auch die Aufrechnung der Einkünfte aus beweglichem Vermögen (Art. 10 DBA-Albanien) sowie des Eigenmietwerts seiner Liegenschaft im Kanton Zürich war zulässig (E. 4.1-4.4). Der Schuldzinsenabzug, welcher ein nicht rechtsgenügend nachgewiesenes Darlehen betraf, wurde zu Recht verweigert (E. 4.5). Abweisung.

Schlagwörter

KI-generiert
Doppelbesteuerungsabkommen Steuer vom Einkommen Gemeindesteuern Wirtschaftsrecht Besteuerungsgrundlage Einkommen aus beweglichem Vermögen

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 16 DBA-Albanien
Basis for taxing management board fees of a Swiss-domiciled company.
Art. 10 DBA-Albanien
Basis for taxing income from movable assets.
Art. 4 Abs. I lit. c DBG
Cited as a basis for taxation due to economic connection.
Art. 5 Abs. I lit. a DBG
Cited as a basis for taxation due to economic connection.
Art. 5 Abs. I lit. b DBG
Cited as a basis for taxation due to economic connection.
§ 4 Abs. I lit. b StG
Cited as a basis for taxation due to economic connection regarding property.
§ 4 Abs. II lit. a StG
Cited as a basis for taxation due to economic connection regarding self-employment income.
§ 4 Abs. II lit. b StG
Cited as a basis for taxation due to economic connection regarding employment income.
KI-generiert
SB.2020.00073
Taxpayer Appeal on International Tax Apportionment and Double Taxation
SB.2013.00006
Taxpayer's International Weekly Residency for Tax Purposes
SB.2013.00007
Tax Residency Dispute and Double Taxation Agreement Application
SB.2021.00063
Tax Jurisdiction and Depreciation Write-Offs Appeal

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 16 DBA-Albanien

Basis for taxing management board fees of a Swiss-domiciled company.

Art. 10 DBA-Albanien

Basis for taxing income from movable assets.

Art. 4 Abs. I lit. c DBG

Cited as a basis for taxation due to economic connection.

Art. 5 Abs. I lit. a DBG

Cited as a basis for taxation due to economic connection.

Art. 5 Abs. I lit. b DBG

Cited as a basis for taxation due to economic connection.

§ 4 Abs. I lit. b StG

Cited as a basis for taxation due to economic connection regarding property.

§ 4 Abs. II lit. a StG

Cited as a basis for taxation due to economic connection regarding self-employment income.

§ 4 Abs. II lit. b StG

Cited as a basis for taxation due to economic connection regarding employment income.

§ 9 Abs. II VO StG

Cited as a basis for taxing owner-occupied value (Eigenmietwert) of the property.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2018.00143

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2018.00143 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 20.03.2019 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Das Bundesgericht hat eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 12.07.2019 abgewiesen. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2010-2012 · DBA-Albanien [Der Pflichtige hatte seinen Wohnsitz in den Steuerjahren 2010-2012 in Albanien; im Kanton Zürich verfügte er weiterhin über eine Liegenschaft.] Vereinigung der Verfahren SB.2018.00143 und SB.2018.00144 (E. 1).

Keine Verletzung des rechtlichen Gehörs (E. 2). Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz bzw. im Kanton Zürich sind hier aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn sie in der Schweiz bzw. im Kanton Zürich eine Erwerbstätigkeit ausüben oder als Mitglied der Verwaltung oder Geschäftsführung von juristischen Personen mit Sitz oder Betriebsstätte in der Schweiz Tantiemen, Sitzungsgelder, feste Entschädigungen, Mitarbeiterbeteiligungen oder ähnliche Vergütungen beziehen bzw. an Grundstücken Eigentum haben.

Dem Pflichtigen wurden gestützt auf Art. 16 DBA-Albanien zu Recht Verwaltungsratshonorare einer in der Schweiz domizilierten Gesellschaft aufgerechnet. Auch die Aufrechnung der Einkünfte aus beweglichem Vermögen (Art. 10 DBA-Albanien) sowie des Eigenmietwerts seiner Liegenschaft im Kanton Zürich war zulässig (E. 4.1-4.4). Der Schuldzinsenabzug, welcher ein nicht rechtsgenügend nachgewiesenes Darlehen betraf, wurde zu Recht verweigert (E. 4.5). Abweisung. · --- · Stichworte: · ALBANIEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) EIGENMIETWERT LIEGENSCHAFT VERWALTUNGSRATSHONORAR WOHNSITZ IM AUSLAND · Rechtsnormen:

· Art. 4 Abs. I lit. c DBG Art. 5 Abs. I lit. a DBG Art. 5 Abs. I lit. b DBG § 4 Abs. I lit. b StG § 4 Abs. II lit. a StG § 4 Abs. II lit. b StG § 9 Abs. II VO StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3