Tax Deductibility of Child Support Payments: Voluntary vs. Statutory Obligations
Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Legislator-Zusammenfassung
KI-generiertThe administrative court addressed the tax deductibility of child support payments made in 2015. The court ruled that only child support payments directly owed under family law to cover the child's current living needs are deductible, excluding voluntary extra payments. Since the scope of the family law obligation was not proven, the court upheld the lower court's discretionary estimation of the support contributions, finding it not manifestly arbitrary given the lower cost of living at the child's residence in Thailand, and thus dismissed the appeals regarding the tax deduction.
Legislator-Regeste
AmtlichStaats- und Gemeindesteuern 2015 | Steuerliche Abzugsfähigkeit bei Kinderunterhalt/Ermessenstaxation. Steuerlich abzugsfähig sind lediglich die unmittelbar familienrechtlich geschuldeten und auch tatsächlich geleisteten Unterhaltsbeiträge zur Deckung des laufenden Lebensbedarfs des Kindes, wohingegen darüber hinaus freiwillig geleistete Beiträge nicht zum Abzug berechtigen (E. 2.1 und 2.3). Der Umfang der familienrechtlichen Unterhaltspflicht wurde bis heute nicht nachgewiesen und ergibt sich weder aus den tatsächlich an die Kindsmutter geleisteten Zahlungen noch aus den konkreten Lebenshaltungskosten der alimentierten Person, ist doch nicht der tatsächliche, sondern höchstens der erforderliche Bedarf zu berücksichtigen (E. 3.2). Die vorinstanzlich ermessensweise geschätzten Unterhaltsbeiträge erscheinen aufgrund der tieferen Lebenshaltungskosten am thailändischen Wohnort des alimentierten Kindes nicht offensichtlich willkürlich (E. 3.3 f.). Ausgangsgemässe Regelung der Kosten- und Entschädigungsfolgen (E. 4). Abweisung der (vereinigten) Beschwerden, soweit darauf eingetreten wird.
Schlagwörter
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KI-generiertZentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator
KI-generiertThis provision concerns the deductibility of alimony payments from taxable income, which is central to the appeal's subject matter.
This provision concerns the deductibility of alimony payments from taxable income, which is central to the appeal's subject matter.
This provision relates to the assessment procedure, relevant given the court upheld the discretionary assessment.
This provision is cited among the legal norms applicable to the case regarding state and municipal taxes.
This provision is cited among the legal norms applicable to the case regarding state and municipal taxes.
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This Cantonal Tax Law provision is cited as the basis for tax deductions, relevant to the appeal.
This Cantonal Tax Law provision is cited as the basis for tax deductions, relevant to the appeal.
This Cantonal Tax Law provision is cited regarding tax assessment procedures.
This Cantonal Tax Law provision is cited regarding tax assessment procedures.
This Cantonal Tax Law provision is cited regarding the general rules for the cantonal tax law.
This Cantonal Tax Law provision is cited regarding the general rules for the cantonal tax law.
This Cantonal Tax Law provision is cited regarding the general rules for the cantonal tax law.
This Civil Code provision governs family law obligations regarding child support, which forms the basis for determining deductible alimony.
Volltext
Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2018.00112
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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2018.00112 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 05.12.2018 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/Einzelrichter · Weiterzug: · Das Bundesgericht hat eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 19.09.2019 abgewiesen. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2015 · Steuerliche Abzugsfähigkeit bei Kinderunterhalt/Ermessenstaxation.
Steuerlich abzugsfähig sind lediglich die unmittelbar familienrechtlich geschuldeten und auch tatsächlich geleisteten Unterhaltsbeiträge zur Deckung des laufenden Lebensbedarfs des Kindes, wohingegen darüber hinaus freiwillig geleistete Beiträge nicht zum Abzug berechtigen (E. 2.1 und 2.3). Der Umfang der familienrechtlichen Unterhaltspflicht wurde bis heute nicht nachgewiesen und ergibt sich weder aus den tatsächlich an die Kindsmutter geleisteten Zahlungen noch aus den konkreten Lebenshaltungskosten der alimentierten Person, ist doch nicht der tatsächliche, sondern höchstens der erforderliche Bedarf zu berücksichtigen (E. 3.2).
Die vorinstanzlich ermessensweise geschätzten Unterhaltsbeiträge erscheinen aufgrund der tieferen Lebenshaltungskosten am thailändischen Wohnort des alimentierten Kindes nicht offensichtlich willkürlich (E. 3.3 f.). Ausgangsgemässe Regelung der Kosten- und Entschädigungsfolgen (E. 4). Abweisung der (vereinigten) Beschwerden, soweit darauf eingetreten wird. · --- · Stichworte: · ALIMENTE ALIMENTENZAHLUNGEN AUSSTANDSGRUND ERMESSENSEINSCHÄTZUNG ERMESSENSVERANLAGUNG RICHTERLICHE UNABHÄNGIGKEIT THAILAND UNRICHTIGKEITSNACHWEIS UNTERHALT UNTERHALTSABZUG UNTERHALTSBEDARF UNTERHALTSBEITRAG UNTERHALTSBEITRÄGE UNTERSTÜTZUNGSABZUG WILLKÜRKOGNITION/-PRÜFUNG ZUSTÄNDIGKEIT · Rechtsnormen:
· Art. 33 Abs. I lit. c DBG Art. 35 Abs. I lit. b DBG Art. 109 DBG Art. 130 Abs. II DBG Art. 132 Abs. I DBG Art. 132 Abs. III DBG § 31 Abs. I lit. c StG § 34 Abs. I lit. b StG § 107 Abs. I StG § 119 StG § 139 Abs. II StG § 140 Abs. II StG § 141 Abs. I StG Art. 276 ZGB · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3