Tax Deductions for Secondary Residence and Commuting Costs
Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Legislator-Zusammenfassung
KI-generiertThe court consolidated appeals concerning tax deductions for 2013, specifically regarding commuting costs and accommodation expenses for a taxpayer who rented an apartment near their workplace but primarily used their own property as a residence and only stayed in the rented apartment on weekends. The court ruled that if daily return to one's primary residence is unreasonable, the cost of maintaining a secondary residence for work purposes is deductible. If daily return is reasonable, the secondary residence costs are deductible only up to the amount of the daily commute costs without such a residence. Since the taxpayer's actual secondary residence costs exceeded the costs of commuting from their primary residence, they could deduct the full commuting costs to their workplace. However, as the rented apartment was not considered a tax-recognized residence, additional costs beyond commuting were not deductible. The taxpayer's appeal was granted, and the cantonal tax office's appeal was dismissed.
Legislator-Regeste
AmtlichStaats- und Gemeindesteuern 2013 | Berufskostenabzug bei steuerlich nicht anerkanntem Wochenaufenthalt. [Der Beschwerdeführer wohnt in einer eigenen Liegenschaft und hat in der Nähe seines Arbeitsplatzes eine kleine Wohnung angemietet, welche er eigenen Angaben zufolge jedoch nur am Wochenende nutzt. Strittig ist die Abzugsfähigkeit der Fahrkosten, obwohl es möglich wäre, von der angemieteten Wohnung zur Arbeit zu pendeln.] Die Beschwerden des Pflichtigen und des kantonalen Steueramts sind zur Vermeidung widersprüchlicher Entscheide zu vereinigen (E. 1.1). Abzugsmöglichkeit von Fahrkosten und Wochenaufenthaltskosten: Falls einem erwerbstätigen Wochenaufenthalter eine tägliche Rückkehr zum Wohnort unzumutbar ist, liegt ein steuerlich anerkannter Wochenaufenthalt vor und es können die notwendigen Kosten des Wochenaufenthalts als Gewinnungskosten steuermindernd in Abzug gebracht werden. Ist eine tägliche Rückkehr zumutbar, können die Kosten des Wochenaufenthalts zumindest insoweit in Abzug gebracht werden, als dass sie die Fahrkosten ohne Wochenaufenthalt nicht übersteigen (E. 2). Da die effektiven Kosten des Wochenaufenthalts vorliegend ohnehin die Fahrkosten ohne Wochenaufenthalt übersteigen würden, kann der Pflichtige die gesamten Fahrkosten von seinem Wohnsitz zum Arbeitsplatz steuermindern geltend machen, unabhängig davon, ob er täglich von seiner angemieteten Wohnung in Arbeitsortnähe oder von seinem Wohnsitz aus zur Arbeit pendelt. Da jedoch kein steuerlich anerkannter Wohnsitz vorliegt, können darüber hinausgehende Kosten des Wochenaufenthalts aber nicht in Abzug gebracht werden (E. 3). Ausgangsgemässe Regelung der Kostenfolgen und Nichtzusprechung einer Umtriebsentschädigung mangels entsprechenden Antrags und besonderen Aufwands (E. 4). Abweisung der vom kantonalen Steueramt erhobenen Beschwerden und Gutheissung der Beschwerden des Pflichtigen.
Schlagwörter
KI-generiertZitierte Gesetzesbestimmungen
KI-generiertVerwandte Entscheide
KI-generiertZentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator
KI-generiertBasis for allowing the deduction of travel costs from residence to workplace.
Basis for not allowing additional costs for a second residence if daily return is feasible.
Allows for the deduction of costs for an outward stay if daily return to the place of residence is unreasonable.
Allows for the deduction of income-generating expenses, including travel costs.
Allows for the deduction of costs related to maintaining a second household.
Used to unite the appeals of the taxpayer and the cantonal tax office.
Governs the regulation of costs in tax proceedings.
Volltext
Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2018.00056
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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2018.00056 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 05.10.2018 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/Einzelrichter · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2013 · Berufskostenabzug bei steuerlich nicht anerkanntem Wochenaufenthalt. [Der Beschwerdeführer wohnt in einer eigenen Liegenschaft und hat in der Nähe seines Arbeitsplatzes eine kleine Wohnung angemietet, welche er eigenen Angaben zufolge jedoch nur am Wochenende nutzt.
Strittig ist die Abzugsfähigkeit der Fahrkosten, obwohl es möglich wäre, von der angemieteten Wohnung zur Arbeit zu pendeln.] Die Beschwerden des Pflichtigen und des kantonalen Steueramts sind zur Vermeidung widersprüchlicher Entscheide zu vereinigen (E. 1.1). Abzugsmöglichkeit von Fahrkosten und Wochenaufenthaltskosten: Falls einem erwerbstätigen Wochenaufenthalter eine tägliche Rückkehr zum Wohnort unzumutbar ist, liegt ein steuerlich anerkannter Wochenaufenthalt vor und es können die notwendigen Kosten des Wochenaufenthalts als Gewinnungskosten steuermindernd in Abzug gebracht werden.
Ist eine tägliche Rückkehr zumutbar, können die Kosten des Wochenaufenthalts zumindest insoweit in Abzug gebracht werden, als dass sie die Fahrkosten ohne Wochenaufenthalt nicht übersteigen (E. 2). Da die effektiven Kosten des Wochenaufenthalts vorliegend ohnehin die Fahrkosten ohne Wochenaufenthalt übersteigen würden, kann der Pflichtige die gesamten Fahrkosten von seinem Wohnsitz zum Arbeitsplatz steuermindern geltend machen, unabhängig davon, ob er täglich von seiner angemieteten Wohnung in Arbeitsortnähe oder von seinem Wohnsitz aus zur Arbeit pendelt.
Da jedoch kein steuerlich anerkannter Wohnsitz vorliegt, können darüber hinausgehende Kosten des Wochenaufenthalts aber nicht in Abzug gebracht werden (E. 3). Ausgangsgemässe Regelung der Kostenfolgen und Nichtzusprechung einer Umtriebsentschädigung mangels entsprechenden Antrags und besonderen Aufwands (E. 4). Abweisung der vom kantonalen Steueramt erhobenen Beschwerden und Gutheissung der Beschwerden des Pflichtigen. · --- · Stichworte: · ARBEITSWEG AUSWÄRTIGE UNTERKUNFT BERUFSKOSTEN BERUFSKOSTENVERORDNUNG ERMESSENSEINSCHÄTZUNG ERMESSENSVERANLAGUNG FAHRKOSTEN FAHRKOSTENABZUG GEWINNUNGSKOSTEN ORTSÜBLICHKEIT PARTEIENTSCHÄDIGUNG UMTRIEBSENTSCHÄDIGUNG VEREINIGUNG VEREINIGUNG VON VERFAHREN VERFAHRENSVEREINIGUNG WOCHENAUFENTHALTER WOHNUNGSKOSTEN · Rechtsnormen:
· § 3 Berufskosten-VO § 5 Abs. II Berufskosten-VO § 5 Abs. III Berufskosten-VO § 9 Abs. I Berufskosten-VO § 9 Abs. III Berufskosten-VO Art. 26 Abs. I lit. a DBG Art. 26 Abs. I lit. c DBG Art. 130 Abs. II DBG § 26 Abs. I lit. a StG § 26 Abs. I lit. c StG § 139 Abs. II StG § 152 StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 2