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SB.2018.00030 • VG ZH SB.2018.00030 KI-generiert

Taxation of Liquidation Gains and Deductibility of Carried-Forward Losses

Geschäftsnummer SB.2018.00030
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

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The court considered the taxation of liquidation gains under specific federal and cantonal tax laws. The central issue was whether carried-forward losses could be deducted from liquidation gains. The court ruled that Article 37b of the Federal Direct Tax Act, Article 11 of the Federal Act on Tax Harmonization, and related ordinances established a distinct tax calculation for liquidation gains, separating them from general income. While losses must first be offset against income from self-employment and then other income, the court left open the question of whether any remaining loss could further reduce the separately taxed liquidation gain.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2013 und 2014 | [Getrennte Besteuerung des Liquidationsgewinns] Die Verfahren SB.2018.00030 und SB.2018.00031 werden vereinigt (E. 1.1). Bei Art. 37b DBG, Art. 11 Abs. 5 StHG und Art. 1 der Verordnung vom 3. November 2010 über den Vollzug des Unternehmenssteuerreformgesetzes II des Bundes (Änderung vom 26. September 2012) handelt es sich um eine vom Handelsrecht abweichende, steuerliche Gewinnermittlungsvorschrift. Ein Liquidationsgewinn im Sinn dieser Bestimmungen ist demzufolge aus dem Gesamtreineinkommen herauszulösen und separat zu besteuern. Allfällige (vorgetragene) Verluste sind nach Abzug vom Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit zunächst von den übrigen Einkünften abzuziehen. Ob ein allenfalls überschiessender Betrag anschliessend auch noch vom Liquidationsgewinn abgezogen werden kann, kann vorläufig offenbleiben (E. 3.7).

Schlagwörter

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direkte Steuer steuerrechtliche Unternehmensliquidation Lohnsummensteuer Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit Verlust des Arbeitsplatzes Minderwert des verbleibenden Teils

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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Art. 37b DBG
Cited as a tax provision for determining the separate taxation of liquidation gains.
Art. 11 Abs. 5 StHG
Cited as a tax provision for determining the separate taxation of liquidation gains.
Art. 11 Abs. V StHG
37b DBG § 37b StG Art. 11 Abs. V StHG § 1 VVVO-USR II · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 2
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SB.2017.00153
Real Estate Gains Tax Liability and Deductibility Dispute in Liquidation
SB.2018.00058
Taxation of Liquidation Gains for "Quasi-Real Estate Dealers"
SB.2020.00018
Cantonal Tax Competence for Favorably Taxed Liquidation Gain
DB.2021.68
Tax Classification of Real Estate Assets and Liquidation Gain Taxation

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

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Art. 37b DBG

Cited as a tax provision for determining the separate taxation of liquidation gains.

Art. 11 Abs. 5 StHG

Cited as a tax provision for determining the separate taxation of liquidation gains.

Art. 1 der Verordnung vom 3. November 2010 über den Vollzug des Unternehmenssteuerreformgesetzes II des Bundes (Änderung vom 26. September 2012)

Cited as a tax provision for determining the separate taxation of liquidation gains.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2018.00030

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2018.00030 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 22.08.2018 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Das Bundesgericht hat eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 24.10.2018 formell erledigt. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2013 und 2014 · [Getrennte Besteuerung des Liquidationsgewinns] Die Verfahren SB.2018.00030 und SB.2018.00031 werden vereinigt (E. 1.1). Bei Art. 37b DBG, Art. 11 Abs. 5 StHG und Art. 1 der Verordnung vom 3.

November 2010 über den Vollzug des Unternehmenssteuerreformgesetzes II des Bundes (Änderung vom 26. September 2012) handelt es sich um eine vom Handelsrecht abweichende, steuerliche Gewinnermittlungsvorschrift. Ein Liquidationsgewinn im Sinn dieser Bestimmungen ist demzufolge aus dem Gesamtreineinkommen herauszulösen und separat zu besteuern. Allfällige (vorgetragene) Verluste sind nach Abzug vom Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit zunächst von den übrigen Einkünften abzuziehen. Ob ein allenfalls überschiessender Betrag anschliessend auch noch vom Liquidationsgewinn abgezogen werden kann, kann vorläufig offenbleiben (E. 3.7).

· --- · Stichworte: · AUSLEGUNG GETRENNTE BESTEUERUNG LIQUIDATIONSGEWINN VERLUST VERLUSTVERRECHNUNG VERLUSTVORTRAG · Rechtsnormen: · Art. 37b DBG § 37b StG Art. 11 Abs. V StHG § 1 VVVO-USR II · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 2