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SB.2017.00103 • VG ZH SB.2017.00103 KI-generiert

Taxpayer Appeal Regarding Foreign Loss Offset Against Domestic Income

Geschäftsnummer SB.2017.00103
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
Kostenauflage zulasten Vorinstanz / Staat
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

A taxpayer with limited tax liability in the jurisdiction due to real estate ownership, who resided abroad and operated a hotel resort there during the relevant tax year, appealed to prevent the offsetting of foreign business losses against domestic income. The court reasoned that under limited tax liability, foreign losses are generally only considered for rate determination purposes, excluding the negative progression reserve, and must be taxed at least at the rate corresponding to the domestic income or assets; furthermore, the taxpayer failed to meet the evidentiary burden to substantiate the scope and business justification of the claimed foreign investments through reliable documentation, which is necessary given differing foreign accounting standards, ultimately failing to prove the existence of an independent economic activity, leading to the dismissal of the appeal.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2011 | Nichtberücksichtigung ausländischer Betriebsverluste/Anforderungen an den Nachweis einer selbständigen Erwerbstätigkeit. [Der in der Schweiz aufgrund von Grundeigentum beschränkt steuerpflichtige Pflichtige hatte in der fraglichen Steuerperiode Wohnsitz im Ausland, wo er ein Hotel- und Ferienresort betrieb. Strittig ist, ob die ausländischen Geschäftsverluste steuermindernd berücksichtigt werden können.] Auslandverluste sind bei beschränkter Steuerpflicht in der Schweiz generell nur im Rahmen der Satzbestimmung sowie nur unter Ausschluss des negativen Progressionsvorbehalts zu berücksichtigen und damit mindestens zum Satz des hier erzielten Einkommens respektive des hier liegenden Vermögens zu versteuern. Gerade bei von schweizerischen Anforderungen abweichenden ausländischen Buchführungsstandards müssen geschäftliche Transaktionen vollständig und zuverlässig dokumentiert werden (Belegprinzip), ansonsten die daraus resultierende Beweislosigkeit durch die steuerpflichtige Person zu tragen ist. Durch den hierfür beweisbelasteten Pflichtigen wird weder der Umfang noch die geschäftsmässige Begründetheit der von ihm behaupteten Investitionen im Ausland nachgewiesen. Ein planmässiges, auf Gewinn abzielendes Vorgehen ist nicht belegt, womit dem Pflichtigen bereits der Nachweis einer selbständigen Erwerbstätigkeit misslingt. Ausgangsgemässe Regelung der Kosten- und Entschädigungsfolgen. Abweisung der Beschwerde.

Schlagwörter

KI-generiert
beschränkte Steuerpflicht Steuer vom Einkommen Wirtschaftlicher Verlust Immobilienvermögen Kurtaxe Investition im Ausland

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 7 Abs. II DBG
· Art. 7 Abs. II DBG Art.
Art. 52 Abs. IV DBG
II DBG Art. 52 Abs. IV DBG Art.
Art. 957a Abs. II Ziff. 2 OR
IV DBG Art. 957a Abs. II Ziff. 2 OR § 4 Abs.
Art. 4 Abs. I StHG
IV StG Art. 4 Abs. I StHG § 17 Abs.
Art. 153 Abs. III StG
This provision relates to the negative progression clause, which is discussed in relation to foreign losses under limited tax liability.
Art. 153 Abs. IV StG
This provision relates to the rate determination method (Satzbestimmung) which is mentioned as the only way foreign losses can be taken into account.
§ 17 Abs. II VRG
This provision concerns the outcome concerning costs and indemnities, as explicitly stated in the final ruling.
KI-generiert
DB.2011.110
Tax Liability and Usufruct of Real Estate for Non-Resident Owners
2011
Tax Liability and Usufruct of Real Estate for Non-Resident Owners
ST.2010.259.260
Taxpayer Failure to Substantiate Foreign Branch Loss Upheld

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 153 Abs. III StG

This provision relates to the negative progression clause, which is discussed in relation to foreign losses under limited tax liability.

Art. 153 Abs. IV StG

This provision relates to the rate determination method (Satzbestimmung) which is mentioned as the only way foreign losses can be taken into account.

§ 17 Abs. II VRG

This provision concerns the outcome concerning costs and indemnities, as explicitly stated in the final ruling.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2017.00103

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2017.00103 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 21.02.2018 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Das Bundesgericht hat eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 06.02.2019 abgewiesen. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2011 · Nichtberücksichtigung ausländischer Betriebsverluste/Anforderungen an den Nachweis einer selbständigen Erwerbstätigkeit. [Der in der Schweiz aufgrund von Grundeigentum beschränkt steuerpflichtige Pflichtige hatte in der fraglichen Steuerperiode Wohnsitz im Ausland, wo er ein Hotel- und Ferienresort betrieb.

Strittig ist, ob die ausländischen Geschäftsverluste steuermindernd berücksichtigt werden können.] Auslandverluste sind bei beschränkter Steuerpflicht in der Schweiz generell nur im Rahmen der Satzbestimmung sowie nur unter Ausschluss des negativen Progressionsvorbehalts zu berücksichtigen und damit mindestens zum Satz des hier erzielten Einkommens respektive des hier liegenden Vermögens zu versteuern. Gerade bei von schweizerischen Anforderungen abweichenden ausländischen Buchführungsstandards müssen geschäftliche Transaktionen vollständig und zuverlässig dokumentiert werden (Belegprinzip), ansonsten die daraus resultierende Beweislosigkeit durch die steuerpflichtige Person zu tragen ist.

Durch den hierfür beweisbelasteten Pflichtigen wird weder der Umfang noch die geschäftsmässige Begründetheit der von ihm behaupteten Investitionen im Ausland nachgewiesen. Ein planmässiges, auf Gewinn abzielendes Vorgehen ist nicht belegt, womit dem Pflichtigen bereits der Nachweis einer selbständigen Erwerbstätigkeit misslingt. Ausgangsgemässe Regelung der Kosten- und Entschädigungsfolgen. Abweisung der Beschwerde. · --- · Stichworte: · AUSLANDGESELLSCHAFTEN AUSLÄNDISCHER WOHNSITZ AUSLANDVERLUST BELEG BESCHRÄNKTE STEUERPFLICHT BEWEISLAST BEWEISLASTREGEL BUCHFÜHRUNG DOKUMENTATIONSPFLICHT GESCHÄFTSMÄSSIGE BEGRÜNDETHEIT GRUNDEIGENTUM HOTEL NACHWEISPFLICHT SATZBESTIMMUNG SELBSTÄNDIGE ERWERBSTÄTIGKEIT · Rechtsnormen:

· Art. 7 Abs. II DBG Art. 52 Abs. IV DBG Art. 957a Abs. II Ziff. 2 OR § 4 Abs. I StG § 4 Abs. I lit. a StG § 4 Abs. I lit. b StG § 5 Abs. III StG § 5 Abs. IV StG § 6 Abs. I StG § 6 Abs. II StG § 18 Abs. I StG § 18 Abs. II StG § 18 Abs. III StG § 27 Abs. I StG § 27 Abs. II lit. c StG § 57 Abs. II StG § 151 Abs. I StG § 152 StG § 153 Abs. III StG § 153 Abs. IV StG Art. 4 Abs. I StHG § 17 Abs. II VRG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 2