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SB.2017.00071 • VG ZH SB.2017.00071 KI-generiert

Extraordinary Depreciation of Receivables Not Tax-Deductible Due to Lack of Arm's Length Principle

Geschäftsnummer SB.2017.00071
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Gutgeheissen (Allowed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

A foreign parent company failed to meet its payment obligations to its Swiss permanent establishment for years. The court ruled that extraordinary depreciation of these accumulated receivables is not tax-deductible because it lacks a sufficient connection to the loss of the original value, violating the principle of periodicity. The taxpayer's depreciation constituted a performance that would not have occurred between independent parties, failing an arm's length comparison.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 1.1.-31.12.2010 und 1.1.-31.12.2011 | [Das Stammhaus mit Sitz im Ausland ist seinen Zahlungsverpflichtungen gegenüber der schweizerischen Betriebsstätte über Jahre nicht nachgekommen. Umstritten sind die ausserordentlichen Abschreibungen dieser kumulierten Guthaben.] Eine ausserordentliche Abschreibung ist steuerlich nicht zu berücksichtigen, wenn kein hinreichender Zusammenhang mit dem Verlust des ursprünglichen Werts mehr besteht (Periodizitätsprinzips). Die Pflichtige hat mit den Abschreibungen mangels Zusammenhangs mit den ursprünglichen Debitorenforderungen (E. 3.3.3.1) eine Leistung erbracht, die unter unabhängigen Dritten nicht erbracht worden wäre. Eine derartige (Sanierungs-)Leistung vermag einem Drittvergleich nicht standzuhalten (E. 3.3.3.2). Gutheissung der Beschwerde.

Schlagwörter

KI-generiert
steuerrechtliche Abschreibung Drittvergleich Verpflichtungsgrund ausländische Gesellschaft Abzug für Schuldzinsen Buchungsfehler

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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Art. 51 Abs. I lit. b DBG
This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.
Art. 52 Abs. II DBG
This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.
Art. 58 Abs. I lit. a DBG
This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.
Art. 58 Abs. I lit. b DBG
This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.
Art. 64 Abs. I lit. b Ziff. 2 StGB
This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.
§ 56 Abs. I lit. b StG
This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.
§ 57 Abs. II StG
This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.
§ 64 Abs. I lit. b Ziff. 1 StG
This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.
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SB.2011.00002
Swiss Tax Court Denies Deduction of Foreign Branch Loss Due to Lack of Arm's Length Proof
SB.2019.00118
Valuation Adjustment Deduction Disallowed for Lack of Business Justification and Periodicity Conflict
SB.2014.00082
Tax Deductibility of Temporary Write-Down on Foreign Receivables
DB.2014.222
Parent Company Foreign Exchange Loss Deductibility on Intercompany Loan

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

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Art. 51 Abs. I lit. b DBG

This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.

Art. 52 Abs. II DBG

This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.

Art. 58 Abs. I lit. a DBG

This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.

Art. 58 Abs. I lit. b DBG

This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.

§ 56 Abs. I lit. b StG

This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.

§ 57 Abs. II StG

This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.

§ 64 Abs. I lit. b Ziff. 1 StG

This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.

§ 74 Abs. I lit. c StG

This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.

Art. 64 Abs. I lit. b Ziff. 2 StGB

This provision is cited in the context of the overall ruling and seems to be a basis for the decision regarding the deductibility of extraordinary depreciation.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2017.00071

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2017.00071 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 12.09.2018 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Das Bundesgericht hat eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 02.10.2019 abgewiesen. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 1.1.-31.12.2010 und 1.1.-31.12.2011 · [Das Stammhaus mit Sitz im Ausland ist seinen Zahlungsverpflichtungen gegenüber der schweizerischen Betriebsstätte über Jahre nicht nachgekommen. Umstritten sind die ausserordentlichen Abschreibungen dieser kumulierten Guthaben.]

Eine ausserordentliche Abschreibung ist steuerlich nicht zu berücksichtigen, wenn kein hinreichender Zusammenhang mit dem Verlust des ursprünglichen Werts mehr besteht (Periodizitätsprinzips). Die Pflichtige hat mit den Abschreibungen mangels Zusammenhangs mit den ursprünglichen Debitorenforderungen (E. 3.3.3.1) eine Leistung erbracht, die unter unabhängigen Dritten nicht erbracht worden wäre. Eine derartige (Sanierungs-)Leistung vermag einem Drittvergleich nicht standzuhalten (E. 3.3.3.2). Gutheissung der Beschwerde. · --- · Stichworte:

· AUSSERORDENTLICHE ABSCHREIBUNG BETRIEBSSTÄTTE DBA-LUXEMBURG DEALING AT ARM'S LENGTH DEALING AT ARMS LENGTH DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) DRITTVERGLEICH FRANCHISING GEMISCHTE GESELLSCHAFT GESCHÄFTSMÄSSIG BEGRÜNDET KONZERNGESELLSCHAFT LIZENZGEBÜHR PATENT PERIODIZITÄTSPRINZIP RULING SANIERUNGSMASSNAHMEN STAMMHAUS · Rechtsnormen: · Art. 51 Abs. I lit. b DBG Art. 52 Abs. II DBG Art. 58 Abs. I lit. a DBG Art. 58 Abs. I lit. b DBG § 56 Abs. I lit. b StG § 57 Abs. II StG § 64 Abs. I lit. b Ziff. 1 StG § 74 Abs. I lit. c StG Art. 64 Abs. I lit. b Ziff. 2 StGB · Publikationen:

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