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SB.2017.00055 • VG ZH SB.2017.00055 KI-generiert

Taxation of Cash Withdrawals on Behalf of Foreign Companies

Geschäftsnummer SB.2017.00055
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Teilweise gutgeheissen (Partially Allowed)
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Legislator-Zusammenfassung

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The administrative court reviewed state and municipal taxes for two years concerning cash withdrawals totaling significant amounts made by individuals on behalf of two foreign companies, where the taxpayer was the beneficial owner of an intermediary collection company that contracted with the foreign entities. The court reasoned that while the collection agreements provided a formal legal basis for the payments, the taxpayer bore an increased burden of proof, especially for foreign transactions, to demonstrate that the funds actually reached the business accounts of the foreign companies, as the subsequent use of the money was untraceable; consequently, the court partially upheld the appeals and remanded the case to the lower court to determine if the withdrawals lacked business justification or constituted hidden profit distributions to related parties, which would render them taxable as income from movable assets under relevant tax law articles.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2011 und 2012 | Verdeckte Gewinnausschüttungen in Form von Barauszahlungen? [Der Pflichtige war wirtschaftlicher Eigentümer einer Inkassogesellschaft, welche mit zwei karibischen Gesellschaften Inkassoverträge abschloss. Die Inkassogesellschaft zahlte höhere Barbeträge (Fr. 862'000.- bzw. Fr. 564'000.-) aus, welche in der Schweiz im Namen der karibischen Gesellschaften von zwei Privatpersonen entgegengenommen wurden.] Gemäss Art. 20 Abs. 1 DBG bzw. § 20 Abs. 1 StG sind Erträge aus beweglichem Vermögen steuerbar, insbesondere geldwerte Vorteile aus Beteiligungen aller Art (lit. c), wozu auch die verdeckten Gewinnausschüttungen zählen. Grundsätzlich liegt für die Auszahlungen gestützt auf die abgeschlossenen Inkassoverträge ein Rechtsgrund vor, sofern die Auszahlungen "at arm's length" erfolgten. Ob die Auszahlungen geschäftsmässig begründet waren, ist von der Vorinstanz in einem weiteren Rechtsgang zu prüfen. Ferner darf davon ausgegangen werden, dass der wirtschaftliche Berechtigte und Alleineigentümer der karibischen Gesellschaften, welcher die Barauszahlungen überwiegend quittierte, gestützt auf eine Duldungsvollmacht zur Entgegennahme der Gelder berechtigt war. Was allerdings danach mit dem Geld geschah bzw. ob die Beträge je auf den Geschäftskonten der karibischen Gesellschaften ankamen, bleibt vollständig im Dunkeln. Bei Zahlungen ins Ausland trifft die Steuerpflichtigen jedoch eine erhöhte Beweispflicht, welche nachzuweisen haben, dass die Gelder tatsächlich auf die Geschäftskosten der karibischen Gesellschaften einbezahlt wurden. Andernfalls wäre zu prüfen, ob es sich bei den Empfängern der Barauszahlungen um nahestehende Personen handelt, welche in den Genuss geldwerter Leistungen gekommen sind. Teilweise Gutheissung der vereinigten Beschwerden und Rückweisung an die Vorinstanz.

Schlagwörter

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Steuerbare Umsätze Barauszahlung Vermögensertrag Gemeindesteuern ausländische Gesellschaft Steuerbezug

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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Art. 20 Abs. 1 DBG
564'000.-) aus, welche in der Schweiz im Namen der karibischen Gesellschaften von zwei Privatpersonen entgegengenommen wurden.] Gemäss Art. 20 Abs. 1 DBG bzw.
Art. 20 Abs. I DBG
This article, concerning taxable income from movable assets, is cited as background context in the summary, but its explicit use in the final orders must be verified. Based on the instruction to only include provisions cited in the dispositive, and given the context that the matter was returned to the lower court for further examination regarding whether the payments were business expenses, the explicit use of this provision in the operative part is uncertain without seeing the actual numbered orders (dispositive). Assuming the implicit basis for the decision (partial acceptance and remand) touches upon this taxability issue.
Art. 58 Abs. I lit. b DBG
This article, relating to hidden distributions, is cited as background context, but its explicit use in the final orders must be verified. Based on the instruction to only include provisions cited in the dispositive, and given the context that the matter was returned to the lower court for further examination, the explicit use of this provision in the operative part is uncertain without seeing the actual numbered orders (dispositive).
§ 20 Abs. I StG
This article, concerning taxable income from movable assets under cantonal law, is cited as background context, but its explicit use in the final orders must be verified. Based on the instruction to only include provisions cited in the dispositive, and given the context that the matter was returned to the lower court for further examination, the explicit use of this provision in the operative part is uncertain without seeing the actual numbered orders (dispositive).
§ 64 Abs. I lit. e Ziff. II StG
This article is cited as background context, but its explicit use in the final orders must be verified. Based on the instruction to only include provisions cited in the dispositive, and given the context that the matter was returned to the lower court for further examination, the explicit use of this provision in the operative part is uncertain without seeing the actual numbered orders (dispositive).
§ 147 Abs. IV StG
This article is cited as background context, but its explicit use in the final orders must be verified. Based on the instruction to only include provisions cited in the dispositive, and given the context that the matter was returned to the lower court for further examination, the explicit use of this provision in the operative part is uncertain without seeing the actual numbered orders (dispositive).
KI-generiert
SB.2015.00073
State and Municipal Tax Dispute Regarding Corporate Currency Risk Reallocation and Debt Push-Down
SB.2014.00071
Tax Treatment of Asset Transfer and Denial of Suspension of Tax Proceedings
SR.2003.00004
Appeal Regarding 1999 Tax Assessment on Presumed Private Withdrawal of Business Assets
DB.2014.41
Tax Assessment Upheld Against Foreign National Using Abusive Company Structure for Tax Evasion

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

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Art. 20 Abs. I DBG

This article, concerning taxable income from movable assets, is cited as background context in the summary, but its explicit use in the final orders must be verified. Based on the instruction to only include provisions cited in the dispositive, and given the context that the matter was returned to the lower court for further examination regarding whether the payments were business expenses, the explicit use of this provision in the operative part is uncertain without seeing the actual numbered orders (dispositive). Assuming the implicit basis for the decision (partial acceptance and remand) touches upon this taxability issue.

Art. 58 Abs. I lit. b DBG

This article, relating to hidden distributions, is cited as background context, but its explicit use in the final orders must be verified. Based on the instruction to only include provisions cited in the dispositive, and given the context that the matter was returned to the lower court for further examination, the explicit use of this provision in the operative part is uncertain without seeing the actual numbered orders (dispositive).

§ 20 Abs. I StG

This article, concerning taxable income from movable assets under cantonal law, is cited as background context, but its explicit use in the final orders must be verified. Based on the instruction to only include provisions cited in the dispositive, and given the context that the matter was returned to the lower court for further examination, the explicit use of this provision in the operative part is uncertain without seeing the actual numbered orders (dispositive).

§ 64 Abs. I lit. e Ziff. II StG

This article is cited as background context, but its explicit use in the final orders must be verified. Based on the instruction to only include provisions cited in the dispositive, and given the context that the matter was returned to the lower court for further examination, the explicit use of this provision in the operative part is uncertain without seeing the actual numbered orders (dispositive).

§ 147 Abs. IV StG

This article is cited as background context, but its explicit use in the final orders must be verified. Based on the instruction to only include provisions cited in the dispositive, and given the context that the matter was returned to the lower court for further examination, the explicit use of this provision in the operative part is uncertain without seeing the actual numbered orders (dispositive).

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2017.00055

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2017.00055 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 31.01.2018 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2011 und 2012 · Verdeckte Gewinnausschüttungen in Form von Barauszahlungen? [Der Pflichtige war wirtschaftlicher Eigentümer einer Inkassogesellschaft, welche mit zwei karibischen Gesellschaften Inkassoverträge abschloss. Die Inkassogesellschaft zahlte höhere Barbeträge (Fr. 862'000.- bzw. Fr. 564'000.-) aus, welche in der Schweiz im Namen der karibischen Gesellschaften von zwei Privatpersonen entgegengenommen wurden.] Gemäss Art. 20 Abs. 1 DBG bzw. § 20 Abs. 1 StG sind Erträge aus beweglichem Vermögen steuerbar, insbesondere geldwerte Vorteile aus Beteiligungen aller Art (lit. c), wozu auch die verdeckten Gewinnausschüttungen zählen.

Grundsätzlich liegt für die Auszahlungen gestützt auf die abgeschlossenen Inkassoverträge ein Rechtsgrund vor, sofern die Auszahlungen "at arm's length" erfolgten. Ob die Auszahlungen geschäftsmässig begründet waren, ist von der Vorinstanz in einem weiteren Rechtsgang zu prüfen. Ferner darf davon ausgegangen werden, dass der wirtschaftliche Berechtigte und Alleineigentümer der karibischen Gesellschaften, welcher die Barauszahlungen überwiegend quittierte, gestützt auf eine Duldungsvollmacht zur Entgegennahme der Gelder berechtigt war.

Was allerdings danach mit dem Geld geschah bzw. ob die Beträge je auf den Geschäftskonten der karibischen Gesellschaften ankamen, bleibt vollständig im Dunkeln. Bei Zahlungen ins Ausland trifft die Steuerpflichtigen jedoch eine erhöhte Beweispflicht, welche nachzuweisen haben, dass die Gelder tatsächlich auf die Geschäftskosten der karibischen Gesellschaften einbezahlt wurden. Andernfalls wäre zu prüfen, ob es sich bei den Empfängern der Barauszahlungen um nahestehende Personen handelt, welche in den Genuss geldwerter Leistungen gekommen sind.

Teilweise Gutheissung der vereinigten Beschwerden und Rückweisung an die Vorinstanz. · --- · Stichworte: · BARAUSZAHLUNG BEGRÜNDUNGSPFLICHT DEALING AT ARM'S LENGTH DREIECKSTHEORIE DRITTVERGLEICH GELDWERTE VORTEILE GESCHÄFTSMÄSSIG BEGRÜNDET INKASSO RECHTSGRUND VERDECKTE GEWINNAUSSCHÜTTUNG VERMÖGENSERTRAG · Rechtsnormen: · Art. 20 Abs. I DBG Art. 58 Abs. I lit. b DBG § 20 Abs. I StG § 64 Abs. I lit. e Ziff. II StG § 147 Abs. IV StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3