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SB.2015.00052 • VG ZH SB.2015.00052 KI-generiert

Taxpayer Appeal Regarding Unsubstantiated Interest-Free Loan Inclusion in Taxable Income

Geschäftsnummer SB.2015.00052
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
Kostenauflage zulasten Beschwerdeführer/in
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court reviewed an appeal concerning the re-assessment of income tax for a specific year where taxpayers claimed a six-figure, unwritten, interest-free private loan, which the tax authority had deemed taxable income. The court reasoned that while a genuine loan does not increase taxable income due to the repayment obligation, the taxpayers bear the burden of proving the existence of such a transaction as a tax-exempting fact. Since the taxpayers offered inconsistent and unconvincing accounts regarding the loan's origin, presented a new creditor in the appeal stage without proper justification, and failed to substantiate the improbability of receiving such an unsecured, long-term, interest-free loan from a third party under normal conditions, the alleged loan was considered unsubstantiated, leading to the rejection of the appeal and upholding the income assessment.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2011 | Aufrechnung bei nicht nachgewiesenem Darlehensverhältnis. [Die Pflichtigen behaupten, in der im Streit stehenden Steuerperiode ein mündlich abgeschlossenes, unverzinsliches privates Darlehen im sechsstelligen Frankenbereich erhalten zu haben, welches ihnen zu Unrecht als steuerbares Einkommen aufgerechnet worden sei.] Verfahrensvereinigung und verwaltungsgerichtliche Überprüfungsbefugnis (E. 1). Die Gewährung eines Darlehens führt nach dem Nettoprinzip grundsätzlich zu keinem steuerbaren Vermögenszugang, da der Darlehensnehmer zur Rückzahlung verpflichtet ist. Jedoch ist der Vermögenszugang als Einkommen zu versteuern, wenn diesem keine korrespondierende Rückerstattungspflicht gegenübersteht, z.B. weil das Darlehensverhältnis lediglich simuliert worden ist. Der Bestand des Darlehensverhältnisses ist hierbei als steueraufhebende Tatsache durch die steuerpflichtige Person nachzuweisen (E. 2). Während die Pflichtigen vor Vorinstanzen noch geltend machten, ein Darlehen von einem ehemaligen Schulkollegen des Pflichtigen erhalten zu haben, soll dieses gemäss einer erst im Beschwerdeverfahren eingereichten Bestätigung von einem in der Westschweiz wohnhaften "eigentlichen" Darlehensgeber stammen. Das genannte Bestätigungsschreiben ist bereits novenrechtlich nicht zum Beweis zuzulassen und wäre im Übrigen auch nicht zum Nachweis des behaupteten Darlehensverhältnisses geeignet: So sind es die Pflichtigen schuldig geblieben, die Hintergründe der behaupteten Darlehensvergabe auszuleuchten, zumal ihre hierzu vor den Vorinstanzen abgegebenen Erklärungsversuche allesamt nicht auf das Verhältnis zu der nunmehr als "eigentlichen" Darlehensgeber genannten Person zutreffen und fraglich erscheint, weshalb eine dem Pflichtigen offenbar nicht besonders verbundene Drittperson diesem überhaupt ein (weitgehend) ungesichertes und bedingungsloses, mündlich vereinbartes, zinsloses, erst nachträglich gesichertes und langfristiges Darlehen im sechsstelligen Frankenbereich gewähren sollte,welches zu üblichen Drittbedingungen regelmässig schon zu Beweiszwecken nur schriftlich hinreichend dokumentiert und gegen marktübliche Verzinsung gewährt würde (E. 3.1-3.8). Kein Vertrauensschutz hinsichtlich angeblicher Zusicherungen des Steuerkommissärs im Rekursverfahren (E. 3.9). Regelung der Kosten- und Entschädigungsfolgen (E. 4). Abweisung der Beschwerde.

Schlagwörter

KI-generiert
Einkommenssteuerveranlagung Rückzahlung des Darlehens Steuerbare Umsätze Steuerbehörde Abzug für Schuldzinsen Steuerfreibetrag

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 16 Abs. I DBG
This provision (along with § 16 Abs. I StG) is cited in the context of the decision, which concerns the assessment of income based on the principle of net income, justifying the court's position on whether the loan was correctly treated.
§ 16 Abs. I StG
This provision (along with Art. 16 Abs. I DBG) is cited in the context of the decision, which concerns the assessment of income based on the principle of net income, justifying the court's position on whether the loan was correctly treated.
KI-generiert
SB.2020.00036
Taxpayer Burden of Proof for Loan Deductions Appeal
2016
Taxpayer Appeal of Discretionary Tax Assessment Based on Unproven Loan Proceeds
DB.2016.45
Taxpayer Appeal of Discretionary Tax Assessment Based on Unproven Loan Proceeds

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 16 Abs. I DBG

This provision (along with § 16 Abs. I StG) is cited in the context of the decision, which concerns the assessment of income based on the principle of net income, justifying the court's position on whether the loan was correctly treated.

§ 16 Abs. I StG

This provision (along with Art. 16 Abs. I DBG) is cited in the context of the decision, which concerns the assessment of income based on the principle of net income, justifying the court's position on whether the loan was correctly treated.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2015.00052

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2015.00052 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 26.08.2015 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2011 · Aufrechnung bei nicht nachgewiesenem Darlehensverhältnis. [Die Pflichtigen behaupten, in der im Streit stehenden Steuerperiode ein mündlich abgeschlossenes, unverzinsliches privates Darlehen im sechsstelligen Frankenbereich erhalten zu haben, welches ihnen zu Unrecht als steuerbares Einkommen aufgerechnet worden sei.] Verfahrensvereinigung und verwaltungsgerichtliche Überprüfungsbefugnis (E. 1).

Die Gewährung eines Darlehens führt nach dem Nettoprinzip grundsätzlich zu keinem steuerbaren Vermögenszugang, da der Darlehensnehmer zur Rückzahlung verpflichtet ist. Jedoch ist der Vermögenszugang als Einkommen zu versteuern, wenn diesem keine korrespondierende Rückerstattungspflicht gegenübersteht, z.B. weil das Darlehensverhältnis lediglich simuliert worden ist. Der Bestand des Darlehensverhältnisses ist hierbei als steueraufhebende Tatsache durch die steuerpflichtige Person nachzuweisen (E. 2). Während die Pflichtigen vor Vorinstanzen noch geltend machten, ein Darlehen von einem ehemaligen Schulkollegen des Pflichtigen erhalten zu haben, soll dieses gemäss einer erst im Beschwerdeverfahren eingereichten Bestätigung von einem in der Westschweiz wohnhaften "eigentlichen" Darlehensgeber stammen.

Das genannte Bestätigungsschreiben ist bereits novenrechtlich nicht zum Beweis zuzulassen und wäre im Übrigen auch nicht zum Nachweis des behaupteten Darlehensverhältnisses geeignet: So sind es die Pflichtigen schuldig geblieben, die Hintergründe der behaupteten Darlehensvergabe auszuleuchten, zumal ihre hierzu vor den Vorinstanzen abgegebenen Erklärungsversuche allesamt nicht auf das Verhältnis zu der nunmehr als "eigentlichen" Darlehensgeber genannten Person zutreffen und fraglich erscheint, weshalb eine dem Pflichtigen offenbar nicht besonders verbundene Drittperson diesem überhaupt ein (weitgehend) ungesichertes und bedingungsloses, mündlich vereinbartes, zinsloses, erst nachträglich gesichertes und langfristiges Darlehen im sechsstelligen Frankenbereich gewähren sollte, welches zu üblichen Drittbedingungen regelmässig schon zu Beweiszwecken nur schriftlich hinreichend dokumentiert und gegen marktübliche Verzinsung gewährt würde (E. 3.1-3.8).

Kein Vertrauensschutz hinsichtlich angeblicher Zusicherungen des Steuerkommissärs im Rekursverfahren (E. 3.9). Regelung der Kosten- und Entschädigungsfolgen (E. 4). Abweisung der Beschwerde. · --- · Stichworte: · DARLEHEN DRITTVERGLEICH FALSCHE AUSKÜNFTE KREDIT NOVEN NOVENAUSSCHLUSS NOVENRECHT NOVENVERBOT RÜCKZAHLUNGSPFLICHT SIMULATION SIMULIERTES DARLEHEN VERTRAUENSSCHUTZ · Rechtsnormen: · Art. 16 Abs. I DBG § 16 Abs. I StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3