Marital Property Division Costs Not Deductible Business Expenses
Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Legislator-Zusammenfassung
KI-generiertThe court ruled that legal and litigation costs incurred due to a property division between spouses are not deductible as business expenses. The court reasoned that a property division is a reallocation of assets within the marital community and not an acquisition of outside income. Therefore, expenses related to this process do not contribute to maintaining assets or generating taxable income. Furthermore, costs associated with clearly hopeless legal proceedings to preserve property value are not deductible because they are inherently incapable of achieving that purpose.
Legislator-Regeste
AmtlichStaats- und Gemeindesteuern 2011 | Abziehbarkeit von Anwalts- und Prozesskosten Beim Vermögensanfall des einen Ehegatten aufgrund güterrechtlicher Auseinandersetzung handelt es sich nur um eine Vermögensverlagerung innerhalb der als Einheit besteuerten ehelichen Gemeinschaft und zwar unabhängig davon, ob der einzelne Ehegatte im Rahmen der güterrechtlichen Auseinandersetzung zivilrechtliche Vorteile erlangt. Es findet somit kein Vermögenszufluss von aussen statt, womit eine Besteuerung schon aufgrund des fehlenden Vermögenszuflusses nicht statthaft wäre. Entsprechend können die im Zusammenhang mit der güterrechtlichen Auseinandersetzungen anfallenden Aufwendungen nicht als Gewinnungskosten abgezogen werden (E. 2.1.1). Anwaltskosten, die aufgrund einer güterrechtlichen Auseinandersetzung anfallen, können nicht als Vermögensverwaltungskosten qualifiziert werden. Die güterrechtliche Auseinandersetzung ist nicht als Verwaltung des Vermögens zu würdigen, weil zentrales Element bei der güterrechtlichen Auseinandersetzung nicht der Erhalt bzw. die Sicherung des Vermögens ist, sondern vielmehr dessen Umlagerung, in der Regel im Hinblick auf eine Teilung des Vermögens (E. 2.2). Prozess- und Anwaltskosten zur Werterhaltung eines Grundstücks können dann nicht vom steuerbaren Einkommen abgezogen werden, wenn das die Kosten auslösende Verfahren von vornherein als offensichtlich aussichtlos erscheint. Diesfalls sind die entsprechenden Aufwendungen nämlich von vornherein ungeeignet, um werterhaltend zu wirken, und es geht ihnen die Eigenschaft von Gewinnungskosten, nämlich zum Erhalt des Vermögenssubstrates bzw. zur Erzielung der daraus fliessenden steuerbaren Einkünfte beizutragen, per se ab (E. 3.3). Abweisung.
Schlagwörter
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KI-generiertThis provision, concerning the deductibility of expenses, is cited in relation to the non-deductibility of legal costs incurred during a matrimonial property division.
This provision is cited in relation to the definition of income, and its application is implied in the reasoning regarding the non-deductibility of legal costs.
This provision relates to expenses for asset management and is used to argue against the qualification of legal costs from matrimonial property division as deductible expenses.
This provision deals with the deductibility of maintenance costs and is implicitly relevant to the overall discussion of deductible expenses, even if not directly applied to the specific legal costs at issue.
This provision pertains to the revision of tax assessments and is likely cited in the context of the overall tax assessment process, influencing the final order.
This provision concerns the inadmissibility of appeals and is therefore relevant to the procedural aspect of the decision.
This provision, concerning deductible expenses, is cited in relation to the non-deductibility of legal costs incurred during a matrimonial property division.
This provision is cited in relation to the definition of income, and its application is implied in the reasoning regarding the non-deductibility of legal costs.
This provision relates to expenses for asset management and is used to argue against the qualification of legal costs from matrimonial property division as deductible expenses.
This provision deals with the deductibility of maintenance costs and is implicitly relevant to the overall discussion of deductible expenses, even if not directly applied to the specific legal costs at issue.
This provision pertains to the revision of tax assessments and is likely cited in the context of the overall tax assessment process, influencing the final order.
This provision concerns the inadmissibility of appeals and is therefore relevant to the procedural aspect of the decision.
This provision is cited in relation to the costs of proceedings.
This provision is cited in relation to the costs of proceedings.
This provision is cited in relation to the costs of proceedings.
This provision is cited in relation to the costs of proceedings.
Volltext
Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2014.00099
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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2014.00099 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 28.01.2015 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2011 · Abziehbarkeit von Anwalts- und Prozesskosten Beim Vermögensanfall des einen Ehegatten aufgrund güterrechtlicher Auseinandersetzung handelt es sich nur um eine Vermögensverlagerung innerhalb der als Einheit besteuerten ehelichen Gemeinschaft und zwar unabhängig davon, ob der einzelne Ehegatte im Rahmen der güterrechtlichen Auseinandersetzung zivilrechtliche Vorteile erlangt.
Es findet somit kein Vermögenszufluss von aussen statt, womit eine Besteuerung schon aufgrund des fehlenden Vermögenszuflusses nicht statthaft wäre. Entsprechend können die im Zusammenhang mit der güterrechtlichen Auseinandersetzungen anfallenden Aufwendungen nicht als Gewinnungskosten abgezogen werden (E. 2.1.1). Anwaltskosten, die aufgrund einer güterrechtlichen Auseinandersetzung anfallen, können nicht als Vermögensverwaltungskosten qualifiziert werden. Die güterrechtliche Auseinandersetzung ist nicht als Verwaltung des Vermögens zu würdigen, weil zentrales Element bei der güterrechtlichen Auseinandersetzung nicht der Erhalt bzw. die Sicherung des Vermögens ist, sondern vielmehr dessen Umlagerung, in der Regel im Hinblick auf eine Teilung des Vermögens (E. 2.2).
Prozess- und Anwaltskosten zur Werterhaltung eines Grundstücks können dann nicht vom steuerbaren Einkommen abgezogen werden, wenn das die Kosten auslösende Verfahren von vornherein als offensichtlich aussichtlos erscheint. Diesfalls sind die entsprechenden Aufwendungen nämlich von vornherein ungeeignet, um werterhaltend zu wirken, und es geht ihnen die Eigenschaft von Gewinnungskosten, nämlich zum Erhalt des Vermögenssubstrates bzw. zur Erzielung der daraus fliessenden steuerbaren Einkünfte beizutragen, per se ab (E. 3.3). Abweisung. · --- · Stichworte:
· ANWALTSKOSTEN ERBSCHAFT GEWINNUNGSKOSTEN GÜTERRECHTLICHE AUSEINANDERSETZUNG OFFENSICHTLICHE AUSSICHTSLOSIGKEIT PROZESSKOSTEN REVISION SCHENKUNG UNTERHALTSKOSTEN VERMÄCHTNIS VERMÖGENSVERWALTUNGSKOSTEN WERTERHALTUNG · Rechtsnormen: · Art. 24 lit. a DBG Art. 25 DBG Art. 32 DBG Art. 34 DBG Art. 147 DBG Art. 151 DBG § 357 PBG § 24 lit. a StG § 25 StG § 30 StG § 33 StG § 155 StG § 160 StG § 86a VRG § 86b VRG § 86c VRG § 86d VRG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 2