Taxation of Life Insurance Policies as Loan Collateral
Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Legislator-Zusammenfassung
KI-generiertThe court addressed the cantonal and municipal tax assessment for the year 2010 concerning the wealth tax valuation of life insurance policies used as loan collateral. The taxpayer received four life insurance policies as a gift, conditioned on contributing the proceeds to the family business to bolster equity, and these policies also served as security for loans taken by the family business. The court upheld the taxation based on the surrender value, reasoning that the taxpayer failed to prove a usufruct in favor of the father or demonstrate that the insurance policies were so encumbered or endangered that their market value was zero or did not equal the surrender value, as required by the relevant statute.
Legislator-Regeste
AmtlichStaats- und Gemeindesteuern 2010 | Vermögenssteuerwert von Lebensversicherungen, die der Kreditsicherung dienen Laut § 45 StG unterliegen Lebensversicherungen mit ihrem Rückkaufswert der Vermögenssteuer. Dem Pflichtigen wurden von seinem Vater vier Lebensversicherungen geschenkt, verbunden mit der Verpflichtung, die Versicherungsleistungen bei Fälligkeit ins Familienunternehmen einzubringen, um das Eigenkapital aufzustocken. Überdies dienen die Lebensversicherungen als Sicherheiten für Darlehen verschiedener Kreditgeber an das Familienunternehmen. Vorliegend konnte der Pflichtige weder nachweisen, dass an den Versicherungen eine Nutzniessung zugunsten des Vaters besteht, noch vermochte er nachzuweisen, dass die Lebensversicherungen derart belastet bzw. gefährdet sind, dass deren Verkehrswert Fr. 0.- beträgt bzw. nicht dem Rückkaufswert entspricht. Abweisung.
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Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2014.00081
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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2014.00081 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 26.11.2014 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Das Bundesgericht hat eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 10.06.2015 abgewiesen. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2010 · Vermögenssteuerwert von Lebensversicherungen, die der Kreditsicherung dienen Laut § 45 StG unterliegen Lebensversicherungen mit ihrem Rückkaufswert der Vermögenssteuer.
Dem Pflichtigen wurden von seinem Vater vier Lebensversicherungen geschenkt, verbunden mit der Verpflichtung, die Versicherungsleistungen bei Fälligkeit ins Familienunternehmen einzubringen, um das Eigenkapital aufzustocken. Überdies dienen die Lebensversicherungen als Sicherheiten für Darlehen verschiedener Kreditgeber an das Familienunternehmen. Vorliegend konnte der Pflichtige weder nachweisen, dass an den Versicherungen eine Nutzniessung zugunsten des Vaters besteht, noch vermochte er nachzuweisen, dass die Lebensversicherungen derart belastet bzw. gefährdet sind, dass deren Verkehrswert Fr. 0.- beträgt bzw. nicht dem Rückkaufswert entspricht.
Abweisung. · --- · Stichworte: · BELASTUNG EINBRINGUNG KREDITSICHERUNG LEBENSVERSICHERUNG NUTZNIESSUNG RÜCKKAUFSWERT VERKEHRSWERT VERMÖGENSSTEUER VERMÖGENSSTEUERWERT · Rechtsnormen: · § 38 Abs. I StG § 38 Abs. II StG § 39 Abs. I StG § 45 StG § 46 StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3