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SB.2014.00078 • VG ZH SB.2014.00078 KI-generiert

Valuation of Unlisted Shares for Wealth Tax: Practitioner Method Application

Geschäftsnummer SB.2014.00078
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court addressed the valuation of unlisted shares for wealth tax purposes for the years 2007 to 2009, where the fair market value is determined according to a specific directive concerning unquoted securities. The court reasoned that the valuation for trading, industrial, and service companies must follow the "practitioner method," which involves a double weighting of the capitalized earnings value and a simple weighting of the substance value for going concern purposes. Crucially, the court held that general difficult market conditions and normal business risks do not constitute "extraordinary circumstances" as defined in the directive, thus precluding adjustments to the standard application of the practitioner method for determining the share value for wealth tax.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2007-2009 | Bewertung von Aktien ohne Kurswert für die Vermögenssteuer Die Bestimmung des Verkehrswerts nicht kotierter Wertpapiere für die Vermögenssteuer richtet sich nach dem Kreisschreiben Nr. 28 der SSK. Der Unternehmenswert bei Handels-, Industrie- und Dienstleistungsgesellschaften ergibt sich aus der doppelten Gewichtung des Ertragswerts und der einfachen Gewichtung des Substanzwerts zu Fortführungszwecken (sog. Praktikermethode). Ausserordentliche, am Stichtag bereits vorhersehbare zukünftige Verhältnisse können bei der Ermittlung des Ertragswerts angemessen berücksichtigt werden. Das allgemein schwierige Marktumfeld und das normale Geschäftsrisiko stellen keine "ausserordentliche Verhältnisse" im Sinn des KS Nr. 28 dar, weshalb es vorliegend bei der Bewertung der Aktien nach der Praktikermethode bleibt. Abweisung.

Schlagwörter

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Steuer vom Vermögen Verkehrswert Gesellschaftsanteil Ertragswert Effektenhandel aussergewöhnliche Gefahr

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
§ 39 Abs. I StG
This article is cited in the document header as a legal norm relevant to the case (State and Municipal Taxes).
§ 51 Abs. I StG
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SB.2018.00101
Valuation of Unlisted Shares for Wealth Tax Purposes
SB.2019.00087
Taxpayer Challenge to Unlisted Share Valuation Methodology for Wealth Tax
ST.2023.139
Taxpayer Appeal Regarding Valuation of Unlisted Shares for Wealth Tax
SB.2019.00006
Valuation of Unlisted Securities for Wealth and Income Tax Purposes

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

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§ 39 Abs. I StG

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§ 51 Abs. I StG

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2014.00078

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2014.00078 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 27.08.2014 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/Einzelrichter · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2007-2009 · Bewertung von Aktien ohne Kurswert für die Vermögenssteuer Die Bestimmung des Verkehrswerts nicht kotierter Wertpapiere für die Vermögenssteuer richtet sich nach dem Kreisschreiben Nr. 28 der SSK. Der Unternehmenswert bei Handels-, Industrie- und Dienstleistungsgesellschaften ergibt sich aus der doppelten Gewichtung des Ertragswerts und der einfachen Gewichtung des Substanzwerts zu Fortführungszwecken (sog. Praktikermethode).

Ausserordentliche, am Stichtag bereits vorhersehbare zukünftige Verhältnisse können bei der Ermittlung des Ertragswerts angemessen berücksichtigt werden. Das allgemein schwierige Marktumfeld und das normale Geschäftsrisiko stellen keine "ausserordentliche Verhältnisse" im Sinn des KS Nr. 28 dar, weshalb es vorliegend bei der Bewertung der Aktien nach der Praktikermethode bleibt. Abweisung. · --- · Stichworte: · AKTIENBEWERTUNG AUSSERORDENTLICHE UMSTÄNDE ERTRAGSWERT KREISSCHREIBEN NICHT KOTIERTE WERTPAPIERE SUBSTANZWERT UNTERNEHMENSERGEBNIS VERKEHRSWERTSCHÄTZUNG VERMÖGENSSTEUERWERT WERTPAPIERE OHNE KURSWERT · Rechtsnormen:

· § 39 Abs. I StG § 51 Abs. I StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3