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SB.2013.00148 • VG ZH SB.2013.00148 KI-generiert

Real Estate Dealer Status and Property Tax Deduction Appeal

Geschäftsnummer SB.2013.00148
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

A legal entity that trades in real estate may deduct property-related expenses, including the property gains tax itself, when calculating its tax liability under specific cantonal law provisions. The court determined that to interpret the term "real estate dealer," federal practice concerning the relevant federal direct tax law article must be applied. In this case, the entity acquired property to build a site for an affiliated company but quickly sold it upon receiving an offer for a more advantageous plot, a transaction the court did not consider systematic commercial real estate dealing. Furthermore, the transaction did not qualify for the replacement acquisition exemption, as the entity did not view the property as essential fixed assets of a real estate company, leading to the dismissal of the appeal.

Legislator-Regeste

Amtlich

Grundstückgewinnsteuer | Grundstückgewinnsteuer Juristische Personen, die mit Liegenschaften handeln, können gemäss § 221 Abs. 2 StG von der Grundstückgewinnsteuer weitere mit der Liegenschaft zusammenhängende Aufwendungen geltend machen, darunter auch die Grundstückgewinnsteuer selbst (E. 2.2). Für die Auslegung des Begriffs des Liegenschaftenhändlers ist auf die bundesgerichtliche Praxis zu Art. 18 Abs. 1 DBG abzustellen (E. 2.3). Vorliegend hatte die Pflichtige eine Liegenschaft erworben, um darauf eine Betriebsstätte für eine ihr nahestehende Gesellschaft (gleiches Aktionariat) zu errichten. Als ihr ein noch vorteilhafteres Grundstück zum Kauf angeboten wurde, wurde die erste Liegenschaft schnellstmöglich veräussert, wobei das Vorgehen der Pflichtigen nicht als gewerbsmässiger Liegenschaftenhandel erscheint (E. 3). Ebenso liegt kein Ersatzbeschaffungstatbestand im Sinn von § 216 Abs. 3 lit. g StG vor, da das Grundstück - aus Sicht der Pflichtigen - nicht betriebsnotwendiges Anlagevermögen einer Immobiliengesellschaft darstellte (E. 4.3). Abweisung.

Schlagwörter

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Grundstücksgeschäfte Objektsteuer unbewegliches Vermögen Liegenschaftssteuer Steuerpflicht Bezugsteuer

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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Art. 18 Abs. 1 DBG
Für die Auslegung des Begriffs des Liegenschaftenhändlers ist auf die bundesgerichtliche Praxis zu Art. 18 Abs. 1 DBG abzustellen (E.
Art. 127 Abs. II BV
· --- · Stichworte: · BETRIEBSNOTWENDIGES ANLAGEVERMÖGEN ERSATZBESCHAFFUNG GRUNDSTÜCKGEWINNSTEUER IMMOBILIENGESELLSCHAFT IMMOBILIENHANDELSGESELLSCHAFT IMMOBILIENVERWALTUNGSGESELLSCHAFT JURISTISCHE PERSON LIEGENSCHAFTENHANDEL · Rechtsnormen: · Art. 127 Abs. II BV Art.
Art. 18 Abs. I DBG
II BV Art. 18 Abs. I DBG § 213 Abs.
§ 221 Abs. II StG
This provision allows the taxable person to deduct related expenses, including the capital gains tax itself, from the capital gain.
§ 216 Abs. III lit. g StG
This provision was examined to determine whether the replacement acquisition rule applied, which was ultimately ruled not to be the case.
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SB.2003.00062
Real Estate Gains Tax Deduction for Profit Tax Purposes
SB.2003.00075
Real Estate Dealers' Direct Federal Tax Deduction in Real Estate Gains Tax
GR.2020.17
Cantonal Property Gains Tax Deduction Dispute for Non-Dealer Entity
2020
Cantonal Property Gains Tax Deduction Dispute for Non-Dealer Entity

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

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§ 221 Abs. II StG

This provision allows the taxable person to deduct related expenses, including the capital gains tax itself, from the capital gain.

§ 216 Abs. III lit. g StG

This provision was examined to determine whether the replacement acquisition rule applied, which was ultimately ruled not to be the case.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2013.00148

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2013.00148 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 02.04.2014 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Grundstückgewinnsteuer · Grundstückgewinnsteuer Juristische Personen, die mit Liegenschaften handeln, können gemäss § 221 Abs. 2 StG von der Grundstückgewinnsteuer weitere mit der Liegenschaft zusammenhängende Aufwendungen geltend machen, darunter auch die Grundstückgewinnsteuer selbst (E. 2.2).

Für die Auslegung des Begriffs des Liegenschaftenhändlers ist auf die bundesgerichtliche Praxis zu Art. 18 Abs. 1 DBG abzustellen (E. 2.3). Vorliegend hatte die Pflichtige eine Liegenschaft erworben, um darauf eine Betriebsstätte für eine ihr nahestehende Gesellschaft (gleiches Aktionariat) zu errichten. Als ihr ein noch vorteilhafteres Grundstück zum Kauf angeboten wurde, wurde die erste Liegenschaft schnellstmöglich veräussert, wobei das Vorgehen der Pflichtigen nicht als gewerbsmässiger Liegenschaftenhandel erscheint (E. 3). Ebenso liegt kein Ersatzbeschaffungstatbestand im Sinn von § 216 Abs. 3 lit. g StG vor, da das Grundstück - aus Sicht der Pflichtigen - nicht betriebsnotwendiges Anlagevermögen einer Immobiliengesellschaft darstellte (E. 4.3).

Abweisung. · --- · Stichworte: · BETRIEBSNOTWENDIGES ANLAGEVERMÖGEN ERSATZBESCHAFFUNG GRUNDSTÜCKGEWINNSTEUER IMMOBILIENGESELLSCHAFT IMMOBILIENHANDELSGESELLSCHAFT IMMOBILIENVERWALTUNGSGESELLSCHAFT JURISTISCHE PERSON LIEGENSCHAFTENHANDEL · Rechtsnormen: · Art. 127 Abs. II BV Art. 18 Abs. I DBG § 213 Abs. III lit. g StG § 216 Abs. I StG § 219 Abs. I StG § 221 Abs. II StG § 17 Abs. II VRG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3