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SB.2013.00134 • VG ZH SB.2013.00134 KI-generiert

Intercantonal Real Estate Gains Taxation and Loss Offsetting

Geschäftsnummer SB.2013.00134
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court addressed the taxation of real estate gains where the entity involved was an intercantonal enterprise, noting that the canton follows a monistic system where all real estate disposal gains are subject to real estate gains tax, generally preventing the offsetting of business losses against such gains in purely internal cantonal matters. However, in an intercantonal context, the prohibition of double taxation requires that value-increment gains from business properties are exclusively taxed in the canton where the property is located, but this canton must offset any overall business loss suffered by the enterprise in the canton of domicile and other cantons with permanent establishments against that real estate gain, with the intercantonal profit allocation determined based on branch revenues serving as the basis for loss carry-forward allocation.

Legislator-Regeste

Amtlich

Grundstückgewinnsteuer | Grundstückgewinnsteuer Der Kanton Zürich folgt bei der Grundstückgewinnsteuer dem sog. monistischen System, wonach alle Gewinne aus der Veräusserung von Grundstücken der Grundstückgewinnsteuer unterliegen, ungeachtet dessen, ob das veräusserte Grundstück zum Privat- oder Geschäftsvermögen gehört. Dies hat zur Folge, dass Verluste auf Grundstücken des Geschäftsvermögens und übrige Geschäftsverluste grundsätzlich nicht mit Grundstückgewinnen verrechnet werden können (E. 2.1). Soweit ein rein innerkantonaler Sachverhalt vorliegt, ist die Regelung harmonisierungsrechtlich nicht zu beanstanden (E. 2.2.1). Liegt hingegen ein interkantonaler Sachverhalt vor, sind die Regeln der interkantonalen Steuerausscheidung zu beachten, insbesondere das Doppelbesteuerungsverbot. Nach der neueren bundesgerichtlichen Rechtsprechung werden Wertzuwachsgewinne aus der Veräusserung betrieblich genutzter Liegenschaften zwar dem Kanton der gelegenen Sache zur ausschliesslichen Besteuerung zugewiesen, jedoch hat dieser einen allfälligen Geschäftsverlust, den die Unternehmung im Sitzkanton und in weiteren Kantonen mit Betriebsstätten erleidet, auf den Grundstückgewinn anzurechnen (E. 2.2.2). Da die Pflichtige zweifellos ein interkantonales Unternehmen ist, dürfen die ausserkantonalen Betriebsstättenverluste mit dem Grundstückgewinn verrechnet werden. Die interkantonale Gewinnausscheidung ist nach Massgabe der Filialumsätze vorzunehmen. Diese Quote dient auch als Basis für die Zuweisung der Verlustvorträge (E. 3). Abweisung.

Schlagwörter

KI-generiert
Objektsteuer Immobilienvermögen Liegenschaftssteuer entgangener Gewinn Steuerveranlagungen Grundstückgewinn

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 47 Abs. II BV
This constitutional article regarding double taxation was considered relevant in the context of the intercantonal assessment.
Art. 127 Abs. III BV
This constitutional article regarding double taxation was considered relevant in the context of the intercantonal assessment.
Art. 12 Abs. I StHG
This provision of the intercantonal tax law was considered relevant in the context of the intercantonal assessment.
Art. 12 Abs. IV StHG
This provision of the intercantonal tax law was considered relevant in the context of the intercantonal assessment.
Art. 21 Abs. I lit. b StHG
This provision of the intercantonal tax law was considered relevant in the context of the intercantonal assessment.
Art. 219 Abs. I StG
This article is the basis for the dismissal of the appeal concerning the real estate gains tax.
§ 64 Abs. III StG
This provision of the cantonal tax law was considered relevant in the context of the assessment.
§ 70 Abs. I StG
This provision of the cantonal tax law was considered relevant in the context of the assessment.
KI-generiert
GR.2012.60
Intercantonal Offset of Business Losses Against Real Estate Gains Tax
2012
Intercantonal Offset of Business Losses Against Real Estate Gains Tax
2013
Intercantonal Company Real Estate Gain Loss Offset Determination

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 219 Abs. I StG

This article is the basis for the dismissal of the appeal concerning the real estate gains tax.

Art. 47 Abs. II BV

This constitutional article regarding double taxation was considered relevant in the context of the intercantonal assessment.

Art. 127 Abs. III BV

This constitutional article regarding double taxation was considered relevant in the context of the intercantonal assessment.

§ 64 Abs. III StG

This provision of the cantonal tax law was considered relevant in the context of the assessment.

§ 70 Abs. I StG

This provision of the cantonal tax law was considered relevant in the context of the assessment.

§ 216 Abs. I StG

This provision of the cantonal tax law was considered relevant in the context of the assessment.

§ 217 StG

This provision of the cantonal tax law was considered relevant in the context of the assessment.

Art. 12 Abs. I StHG

This provision of the intercantonal tax law was considered relevant in the context of the intercantonal assessment.

Art. 12 Abs. IV StHG

This provision of the intercantonal tax law was considered relevant in the context of the intercantonal assessment.

Art. 21 Abs. I lit. b StHG

This provision of the intercantonal tax law was considered relevant in the context of the intercantonal assessment.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2013.00134

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2013.00134 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 12.02.2014 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Grundstückgewinnsteuer · Grundstückgewinnsteuer Der Kanton Zürich folgt bei der Grundstückgewinnsteuer dem sog. monistischen System, wonach alle Gewinne aus der Veräusserung von Grundstücken der Grundstückgewinnsteuer unterliegen, ungeachtet dessen, ob das veräusserte Grundstück zum Privat- oder Geschäftsvermögen gehört.

Dies hat zur Folge, dass Verluste auf Grundstücken des Geschäftsvermögens und übrige Geschäftsverluste grundsätzlich nicht mit Grundstückgewinnen verrechnet werden können (E. 2.1). Soweit ein rein innerkantonaler Sachverhalt vorliegt, ist die Regelung harmonisierungsrechtlich nicht zu beanstanden (E. 2.2.1). Liegt hingegen ein interkantonaler Sachverhalt vor, sind die Regeln der interkantonalen Steuerausscheidung zu beachten, insbesondere das Doppelbesteuerungsverbot. Nach der neueren bundesgerichtlichen Rechtsprechung werden Wertzuwachsgewinne aus der Veräusserung betrieblich genutzter Liegenschaften zwar dem Kanton der gelegenen Sache zur ausschliesslichen Besteuerung zugewiesen, jedoch hat dieser einen allfälligen Geschäftsverlust, den die Unternehmung im Sitzkanton und in weiteren Kantonen mit Betriebsstätten erleidet, auf den Grundstückgewinn anzurechnen (E. 2.2.2).

Da die Pflichtige zweifellos ein interkantonales Unternehmen ist, dürfen die ausserkantonalen Betriebsstättenverluste mit dem Grundstückgewinn verrechnet werden. Die interkantonale Gewinnausscheidung ist nach Massgabe der Filialumsätze vorzunehmen. Diese Quote dient auch als Basis für die Zuweisung der Verlustvorträge (E. 3). Abweisung. · --- · Stichworte: · BETRIEBSSTÄTTE DOPPELBESTEUERUNGSVERBOT GESCHÄFTSVERLUST GRUNDSTÜCKGEWINN GRUNDSTÜCKGEWINNSTEUER HANDÄNDERUNG INTERKANTONALER SACHVERHALT INTERKANTONALES UNTERNEHMEN LIEGENSCHAFT MONISTISCHES SYSTEM VERLUSTVERRECHNUNG · Rechtsnormen:

· Art. 47 Abs. II BV Art. 127 Abs. III BV § 64 Abs. III StG § 70 Abs. I StG § 216 Abs. I StG § 217 StG § 219 Abs. I StG Art. 12 Abs. I StHG Art. 12 Abs. IV StHG Art. 21 Abs. I lit. b StHG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 2