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SB.2013.00102 • VG ZH SB.2013.00102 KI-generiert

Limited Taxation and Loss Allocation for Non-Residents

Geschäftsnummer SB.2013.00102
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

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The case concerns taxpayers without residence or ordinary domicile in the canton who were subject to limited taxation due to real estate ownership there, limiting their income tax to real estate earnings and asset tax to the property itself. The core issue was whether a loss from self-employment, under Swiss law, must be allocated to the main tax domicile, given that the relevant double taxation agreement did not address loss offset; the court reasoned that in the absence of treaty provisions, domestic law applies, and consequently, the allocation of the loss away from the canton did not violate the constitutional principle of economic capacity.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2009 | Steuerausscheidung Ausland Die Pflichtigen, welche keinen steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton Zürich aufweisen, sind aufgrund ihres Liegenschaftenbestizes hier beschränkt steuerpflichtig. Die Steuerpflicht beschränkt sich beim Einkommen auf den Liegenschaftenertrag und beim Vermögen auf die Liegenschaft (E. 3). Der Verlust aus der selbständigen Erwerbstätigkeit ist nach Schweizer Recht dem Hauptsteuerdomizil zuzuweisen (E. 3.1 ff.). Die Frage der Verlustübernahme ist im DBA Schweiz-Deutschland nicht geregelt. Damit bleibt es diesbezüglich bei der Anwendung des innerstaatlichen Rechts (E. 3.3.2). Der Grundsatz der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit gemäss Art. 127 BV ist vorliegend nicht verletzt worden (E. 3.3.3). Abweisung.

Schlagwörter

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Steuerdomizil bei Doppelbesteuerung Steuerabkommen Besteuerungsgrundlage Wirtschaftlicher Verlust Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit Eigentumsordnung

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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Art. 127 BV
The court determined that the principle of economic capacity under this article was not violated in the present case.
Art. 127 Abs. 2 BV
· --- · Stichworte: · HAUPTSTEUERDOMIZIL SELBSTÄNDIG ERWERBENDE STEUERABKOMMEN VERLUSTVERRECHNUNG WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFÄHIGKEIT · Rechtsnormen: · Art. 127 Abs. 2 BV Zus.
Zus. 148 StG
This provision was implicitly used as the basis for the tax assessment related to the dispute concerning the Swiss-German Double Taxation Agreement.
§ 4 Abs. 1 StG
This provision governs the limited tax liability for non-residents based on property ownership, which is central to the case.
§ 5 Abs. 2 StG
This provision relates to the allocation of losses from self-employment to the main tax domicile.
§ 153 Abs. 3 StG
This provision was implicitly considered in determining the scope of taxation for non-residents.
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SB.2021.00066
Intercantonal Loss Offset Against Cantonal Capital Gain Taxation
ST.2013.97
Zurich Tax Assessment Upheld: Business Loss Offset Limited by Domicile and Double Taxation Principles
SB.2013.00134
Inter-Cantonal Enterprise Real Estate Gain Offset by Business Losses

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 127 BV

The court determined that the principle of economic capacity under this article was not violated in the present case.

Zus. 148 StG

This provision was implicitly used as the basis for the tax assessment related to the dispute concerning the Swiss-German Double Taxation Agreement.

§ 4 Abs. 1 StG

This provision governs the limited tax liability for non-residents based on property ownership, which is central to the case.

§ 5 Abs. 2 StG

This provision relates to the allocation of losses from self-employment to the main tax domicile.

§ 153 Abs. 3 StG

This provision was implicitly considered in determining the scope of taxation for non-residents.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2013.00102

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2013.00102 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 13.11.2013 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Das Bundesgericht hat eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 15.01.2015 abgewiesen. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2009 · Steuerausscheidung Ausland Die Pflichtigen, welche keinen steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton Zürich aufweisen, sind aufgrund ihres Liegenschaftenbestizes hier beschränkt steuerpflichtig.

Die Steuerpflicht beschränkt sich beim Einkommen auf den Liegenschaftenertrag und beim Vermögen auf die Liegenschaft (E. 3). Der Verlust aus der selbständigen Erwerbstätigkeit ist nach Schweizer Recht dem Hauptsteuerdomizil zuzuweisen (E. 3.1 ff.). Die Frage der Verlustübernahme ist im DBA Schweiz-Deutschland nicht geregelt. Damit bleibt es diesbezüglich bei der Anwendung des innerstaatlichen Rechts (E. 3.3.2). Der Grundsatz der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit gemäss Art. 127 BV ist vorliegend nicht verletzt worden (E. 3.3.3). Abweisung.

· --- · Stichworte: · HAUPTSTEUERDOMIZIL SELBSTÄNDIG ERWERBENDE STEUERABKOMMEN VERLUSTVERRECHNUNG WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFÄHIGKEIT · Rechtsnormen: · Art. 127 Abs. 2 BV Zus. 148 StG § 4 Abs. 1 StG § 5 Abs. 2 StG § 153 Abs. 3 StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3