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SB.2013.00096 • VG ZH SB.2013.00096 KI-generiert

Proportional Deduction of Alimony Payments for Swiss Resident with Foreign Income

Geschäftsnummer SB.2013.00096
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

A taxpayer residing in Switzerland, who also received director's fees from an Italian company in addition to Swiss income, sought to deduct alimony payments. The court ruled that since the applicable double taxation treaty did not specify how to determine taxable income in such cases, Swiss domestic law applied. The court held that expenses not directly linked to specific income, like alimony, must be deducted proportionally in international and inter-cantonal contexts, even if the calculation of alimony considered specific income sources. Therefore, the taxpayer was only entitled to a proportional deduction for the alimony payments.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2010 | Internationale Steuerausscheidung, anteilsmässige Abzugsfähigkeit von Unterhaltsbeiträgen Notwendigkeit einer Steuerausscheidung aufgrund des Doppelbesteuerungsabkommens mit Italien (DBA-I) bei einem in der Schweiz wohnhaften Steuerpflichtigen, welcher neben seinem schweizerischen Einkommen auch ein Honorar für seine Tätigkeit als Verwaltungsrat bei einer in Italien domilizierten Gesellschaft erhielt (E. 2.2). Wenn sich das anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen nicht dazu äussert, wie ein Vertragsstaat das zu besteuernde Einkommen zu ermitteln hat, ist hierüber nach dem internen Recht zu befinden (E. 2.2.3). Alle Abzüge, die nicht als Gewinnungskosten organisch mit bestimmten Einkommen verknüpft und kollisionsrechtlich folgerichtig diesen objektmässig zuzuweisen sind, sind im internationalen und interkantionalen Verhältnis anteilsmässig in Abzug zu bringen (E. 2.2.3). Internationale Steuerausscheidung bei Unterhaltsbeiträgen an den geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebenden Ehegatten respektive an den die elterliche Sorge oder Obhut ausübenden Elternteil (E. 3.1). Nichtanwendbarkeit des Korrespondenzprinzips im vorliegend zu beurteilenden internationalen Sachverhalt (E. 3.2). Der Abzug von Unterhaltsbeiträgen hat anorganischen Charakter und ist deshalb nur anteilsmässig zu gewähren, selbst wenn die Unterhaltsbemessung bestimmte Einnahmequellen - vorliegend das in Italien erzielte VR-Honorar - ausschliesst (E. 3.2). Kostenauflage (E. 4). Abweisung der Beschwerde.

Schlagwörter

KI-generiert
Pro-rata-Satz des Vorsteuerabzugs internationale Doppelbesteuerung steuerpflichtiges Einkommen Fremdes Recht Besteuerung von Ehepaaren Berechnungsgrundlage

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
§ 3 Abs. I StG
Used as a legal basis for taxing income.
§ 5 Abs. I StG
Used as a legal basis for the deductibility of expenses.
§ 5 Abs. III StG
Used to determine the proportional deductibility of expenses.
§ 6 Abs. I StG
Used to determine the taxable income.
§ 31 Abs. I lit. c StG
Used as a legal basis for the imputation of alimony payments.
KI-generiert
SB.2013.00097
Swiss Taxpayer Denied Alimony Deduction Due to Italy Double Taxation Agreement
SB.2013.00026
Taxation of Separated Spouses Living Abroad
DB.2020.123
Spousal Income Aggregation for Tax Rate Determination and Foreign Property Income Calculation

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
§ 3 Abs. I StG

Used as a legal basis for taxing income.

§ 5 Abs. I StG

Used as a legal basis for the deductibility of expenses.

§ 5 Abs. III StG

Used to determine the proportional deductibility of expenses.

§ 6 Abs. I StG

Used to determine the taxable income.

§ 31 Abs. I lit. c StG

Used as a legal basis for the imputation of alimony payments.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2013.00096

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2013.00096 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 23.10.2013 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/Einzelrichter · Weiterzug: · Das Bundesgericht hat eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 26.06.2015 abgewiesen. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2010 · Internationale Steuerausscheidung, anteilsmässige Abzugsfähigkeit von Unterhaltsbeiträgen Notwendigkeit einer Steuerausscheidung aufgrund des Doppelbesteuerungsabkommens mit Italien (DBA-I) bei einem in der Schweiz wohnhaften Steuerpflichtigen, welcher neben seinem schweizerischen Einkommen auch ein Honorar für seine Tätigkeit als Verwaltungsrat bei einer in Italien domilizierten Gesellschaft erhielt (E. 2.2).

Wenn sich das anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen nicht dazu äussert, wie ein Vertragsstaat das zu besteuernde Einkommen zu ermitteln hat, ist hierüber nach dem internen Recht zu befinden (E. 2.2.3). Alle Abzüge, die nicht als Gewinnungskosten organisch mit bestimmten Einkommen verknüpft und kollisionsrechtlich folgerichtig diesen objektmässig zuzuweisen sind, sind im internationalen und interkantionalen Verhältnis anteilsmässig in Abzug zu bringen (E. 2.2.3). Internationale Steuerausscheidung bei Unterhaltsbeiträgen an den geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebenden Ehegatten respektive an den die elterliche Sorge oder Obhut ausübenden Elternteil (E. 3.1).

Nichtanwendbarkeit des Korrespondenzprinzips im vorliegend zu beurteilenden internationalen Sachverhalt (E. 3.2). Der Abzug von Unterhaltsbeiträgen hat anorganischen Charakter und ist deshalb nur anteilsmässig zu gewähren, selbst wenn die Unterhaltsbemessung bestimmte Einnahmequellen - vorliegend das in Italien erzielte VR-Honorar - ausschliesst (E. 3.2). Kostenauflage (E. 4). Abweisung der Beschwerde. · --- · Stichworte: · ABZUG ABZUGSFÄHIGKEIT ALIMENTE ALLGEMEINE ABZÜGE ANORGANISCH DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) DOPPELBESTEUERUNGSVERBOT EINKOMMENSSTEUER GEWINNUNGSKOSTEN ITALIEN KORRESPONDENZ ORGANISCH STEUERAUSSCHEIDUNG STEUERFREIER BETRAG UNTERHALTSBEITRAG UNTERHALTSBEITRÄGE VERWALTUNGSRATSHONORAR VR-TÄTIGKEIT 3.

SÄULE · Rechtsnormen: · § 3 Abs. I StG § 5 Abs. I StG § 5 Abs. III StG § 6 Abs. I StG § 31 Abs. I lit. c StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3