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SB.2013.00075 • VG ZH SB.2013.00075 KI-generiert

Zurich Resident Employment Income Taxation DTA Dispute (UK)

Geschäftsnummer SB.2013.00075
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Gutgeheissen (Allowed)
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Legislator-Zusammenfassung

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The case concerned an individual residing in the Canton of Zurich who was employed in Great Britain during the 2009 tax period, raising issues of double taxation under the relevant Double Taxation Agreement (DTA). The court held that according to Article 15, Section 1 of the DTA with the UK, income from employment is generally taxable in the state of residence, unless the work is performed in the other contracting state (the employment-at-site principle). Applying this principle requires precise daily determination of work performed in the residence state, third states, and contracting states; therefore, remuneration attributable to Great Britain must be exempt from Swiss taxation, while remuneration for work performed in Switzerland and third states is generally assigned to Switzerland for taxation, leading to the acceptance of the appeal and remittance to the lower court for a precise allocation of the taxable income share between Zurich and Great Britain in a second instance review.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2009 | Besteuerung nach dem Arbeitsortsprinzip (DBA-UK) Vereinigung mit SB.2013.00076 (E. 1.1). Der Pflichtige hatte in der betreffenden Steuerperiode seinen Wohnsitz im Kt. Zürich, arbeitete aber in Grossbritannien. Nach Art. 15 Ziff. 1 DBA-UK können Einkünfte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit grundsätzlich nur im Wohnsitzstaat besteuert werden (Wohnsitzprinzip), es sei denn, die Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausgeübt (Arbeitsortsprinzip). Bei Anwendung des Arbeitsortsprinzips ist auf den Tag genau zu bestimmen, welche Arbeitstage im Ansässigkeitsstaat, welche in Drittstaaten und welche in Vertragsstaaten erbracht werden. Die auf Grossbritannien entfallende Vergütung ist in der Schweiz von der Besteuerung auszunehmen. Die auf die Schweiz und Drittstaaten entfallende Vergütung ist grds. der Schweiz zur Besteuerung zuzuweisen (E. 2.2). Die Vorinstanz wird in einem 2. Rechtsgang die Aufteilung des steuerbaren Anteils des Einkommens zwischen dem Kt. Zürich bzw. Grossbritannien vorzunehmen haben. Gutheissung und Rückweisung.

Schlagwörter

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Lohnsummensteuer Doppelbesteuerungsabkommen steuerfreie Einkünfte Werklohn persönliche Zugehörigkeit internationale Amtshilfe in Steuersachen

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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Art. 15 Ziff. 1 DBA-UK
Nach Art. 15 Ziff. 1 DBA-UK können Einkünfte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit grundsätzlich nur im Wohnsitzstaat besteuert werden (Wohnsitzprinzip), es sei denn, die Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausgeübt (Arbeitsortsprinzip).
Art. 15 Ziff. I DBA-UK
· --- · Stichworte: · ARBEITSORT ARBEITSORTSPRINZIP DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) EINKOMMENSSTEUER ENGLAND GROSSBRITANNIEN INTERNATIONALE STEUERAUSSCHEIDUNG MONTEURKLAUSEL OECD-MUSTERABKOMMEN STEUERHOHEIT WOHNSITZPRINZIP · Rechtsnormen: · Art. 15 Ziff. I DBA-UK Art.
Art. 15 Ziff. II DBA-UK
I DBA-UK Art. 15 Ziff. II DBA-UK Art.
Art. 3 DBG
II DBA-UK Art. 3 DBG Art.
Art. 5 Abs. I lit. a DBG
3 DBG Art. 5 Abs. I lit. a DBG § 3 Abs.
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ST.2009.85
Taxpayer Appeal Regarding Income Exclusion Based on Economic Employer Status Under UK-Switzerland DTA
2009
Taxpayer Appeal Regarding Income Exclusion Based on Economic Employer Status Under UK-Switzerland DTA
2014
Zurich v. Taxpayer: Cantonal Tax Jurisdiction for Relocating Wage Earner

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2013.00075

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2013.00075 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 12.03.2014 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2009 · Besteuerung nach dem Arbeitsortsprinzip (DBA-UK) Vereinigung mit SB.2013.00076 (E. 1.1). Der Pflichtige hatte in der betreffenden Steuerperiode seinen Wohnsitz im Kt. Zürich, arbeitete aber in Grossbritannien. Nach Art. 15 Ziff. 1 DBA-UK können Einkünfte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit grundsätzlich nur im Wohnsitzstaat besteuert werden (Wohnsitzprinzip), es sei denn, die Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausgeübt (Arbeitsortsprinzip).

Bei Anwendung des Arbeitsortsprinzips ist auf den Tag genau zu bestimmen, welche Arbeitstage im Ansässigkeitsstaat, welche in Drittstaaten und welche in Vertragsstaaten erbracht werden. Die auf Grossbritannien entfallende Vergütung ist in der Schweiz von der Besteuerung auszunehmen. Die auf die Schweiz und Drittstaaten entfallende Vergütung ist grds. der Schweiz zur Besteuerung zuzuweisen (E. 2.2). Die Vorinstanz wird in einem 2. Rechtsgang die Aufteilung des steuerbaren Anteils des Einkommens zwischen dem Kt. Zürich bzw. Grossbritannien vorzunehmen haben.

Gutheissung und Rückweisung. · --- · Stichworte: · ARBEITSORT ARBEITSORTSPRINZIP DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) EINKOMMENSSTEUER ENGLAND GROSSBRITANNIEN INTERNATIONALE STEUERAUSSCHEIDUNG MONTEURKLAUSEL OECD-MUSTERABKOMMEN STEUERHOHEIT WOHNSITZPRINZIP · Rechtsnormen: · Art. 15 Ziff. I DBA-UK Art. 15 Ziff. II DBA-UK Art. 3 DBG Art. 5 Abs. I lit. a DBG § 3 Abs. I StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3