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SB.2013.00040 • VG ZH SB.2013.00040 KI-generiert

Cantonal and Municipal Tax Dispute Regarding Limited Partnership Asset Management and Foreign Tax Credit Deadline

Geschäftsnummer SB.2013.00040
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court addressed a dispute concerning cantonal and municipal taxes for the year 2008, specifically regarding the tax treatment of a limited partnership whose activity was confined to mere asset management without maintaining fixed business facilities at its registered office, which meant it did not qualify as a business operation under national tax law for purposes of foreign tax apportionment. The court reasoned that while such an entity does not constitute a business operation under domestic law requiring commercial management, it is still considered a permanent establishment under the relevant double taxation agreement because the agreement's concept of permanent establishment only requires mere activity, not necessarily a commercial one; however, the court also found that the three-year deadline for applying for lump-sum tax credit, being a forfeiture period, could only be reinstated if the taxpayer's failure to act in time was due to a cause beyond their control, and ultimately dismissed the appeal to the extent it was admissible.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2008 | Vermögensverwaltungsgesellschaft, Steuerausscheidung, Geschäftsbetrieb, Betriebstätte, Wiederherstellung der Frist für die pauschale Steueranrechnung Kommanditgesellschaften, deren Tätigkeit sich auf die blosse Vermögensverwaltung beschränkt und die über keine festen, ständigen, der Geschäftstätigkeit dienenden Anlagen oder Einrichtungen am Gesellschaftssitz verfügen, betreiben keine nach kaufmännischer Art geführte Unternehmung. Sie sind nicht als Geschäftsbetrieb im Sinne des DBG bzw. des StG zu qualifizieren, weshalb ihre Erträge bzw. Aktiven nicht ins Ausland ausgeschieden werden können (E. 2). Der Betriebsstättenbegriff gemäss DBA-D schliesst sowohl die Betriebsstätte als auch den Geschäftsbetrieb im Sinn des DBG bzw. StG ein. Im Unterschied zum Geschäftsbetrieb nach DBG bzw. StG setzt das DBA-D neben der festen Geschäftseinrichtung für das Vorliegen einer Betriebstätte indessen die blosse Tätigkeit voraus. Eine geschäftliche Tätigkeit wird dementsprechend nach DBA-D nicht vorausgesetzt. Folglich sind Unternehmen, welche keine kaufmännische Tätigkeit ausüben, wie Vermögensverwaltungsgesellschaften, ebenfalls als Betriebstätten im Sinn von Art. 5 DBA-D zu qualifizieren (E. 3.3). Bei der Dreijahresfrist zur Stellung des Antrags auf pauschale Steueranrechnung nach Art. 14 Abs. 2 VO pStA handelt es sich um eine Verwirkungsfrist. Deren Wiederherstellung ist zulässig, sofern das fristgerechte Handeln des Pflichtigen durch einen Grund verhindert wurde, den er nicht verschuldet hat (E. 4.2). Abweisung, soweit darauf eingetreten wird.

Schlagwörter

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Gemeindesteuern Doppelbesteuerungsabkommen Kommanditgesellschaft Steuerregister Handelsstreitigkeit Pauschalbesteuerung

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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Art. 5 DBA-D
This article concerning permanent establishment was cited in relation to the qualification of asset management companies as permanent establishments for tax purposes.
Art. 14 Abs. 2 VO
Bei der Dreijahresfrist zur Stellung des Antrags auf pauschale Steueranrechnung nach Art. 14 Abs. 2 VO pStA handelt es sich um eine Verwirkungsfrist.
Art. 1 DBA-D
· --- · Stichworte: · BETRIEBSSTÄTTE GESCHÄFTSBETRIEB KAUFMÄNNISCHE UNTERNEHMUNG KOMMANDITGESELLSCHAFT PAUSCHALE STEUERANRECHNUNG STEUERANRECHNUNG STEUERAUSSCHEIDUNG · Rechtsnormen: · Art. 1 DBA-D Art.
Art. 3 DBA-D
1 DBA-D Art. 3 DBA-D Art.
Art. 7 DBA-D
5 DBA-D Art. 7 DBA-D Art.
Art. 10 DBA-D
7 DBA-D Art. 10 DBA-D Art.
Art. 22 DBA-D
10 DBA-D Art. 22 DBA-D Art.
Art. 24 DBA-D
22 DBA-D Art. 24 DBA-D Art.
KI-generiert
SB.2023.00084
Cantonal Tax Jurisdiction Dispute Over Limited Liability Company Domicile
SB.2023.00110
Cantonal Tax Jurisdiction Dispute Over Place of Management
RT190007
Cantonal Tax Authority v. Debtor Regarding Untimely Appeal of Summary Tax Judgment
RT120099
Cantonal and Municipal Tax Debt Enforcement Appeal
RT220120
Municipal and Cantonal Tax Claims Appeal Dismissed

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 14 Abs. 2 VO pStA

This provision sets the three-year time limit for applying for flat-rate tax credit, the violation of which justified the discussion regarding the reinstatement of the deadline.

Art. 5 DBA-D

This article concerning permanent establishment was cited in relation to the qualification of asset management companies as permanent establishments for tax purposes.

Art. 64 LTF

This provision was cited in the dispositive regarding the granting of legal aid.

Art. 66 al. 1 LTF

This provision was cited in the dispositive to regulate court costs.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2013.00040

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2013.00040 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 25.06.2014 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Das Bundesgericht hat eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 21.08.2015 abgewiesen. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2008 · Vermögensverwaltungsgesellschaft, Steuerausscheidung, Geschäftsbetrieb, Betriebstätte, Wiederherstellung der Frist für die pauschale Steueranrechnung Kommanditgesellschaften, deren Tätigkeit sich auf die blosse Vermögensverwaltung beschränkt und die über keine festen, ständigen, der Geschäftstätigkeit dienenden Anlagen oder Einrichtungen am Gesellschaftssitz verfügen, betreiben keine nach kaufmännischer Art geführte Unternehmung.

Sie sind nicht als Geschäftsbetrieb im Sinne des DBG bzw. des StG zu qualifizieren, weshalb ihre Erträge bzw. Aktiven nicht ins Ausland ausgeschieden werden können (E. 2). Der Betriebsstättenbegriff gemäss DBA-D schliesst sowohl die Betriebsstätte als auch den Geschäftsbetrieb im Sinn des DBG bzw. StG ein. Im Unterschied zum Geschäftsbetrieb nach DBG bzw. StG setzt das DBA-D neben der festen Geschäftseinrichtung für das Vorliegen einer Betriebstätte indessen die blosse Tätigkeit voraus. Eine geschäftliche Tätigkeit wird dementsprechend nach DBA-D nicht vorausgesetzt.

Folglich sind Unternehmen, welche keine kaufmännische Tätigkeit ausüben, wie Vermögensverwaltungsgesellschaften, ebenfalls als Betriebstätten im Sinn von Art. 5 DBA-D zu qualifizieren (E. 3.3). Bei der Dreijahresfrist zur Stellung des Antrags auf pauschale Steueranrechnung nach Art. 14 Abs. 2 VO pStA handelt es sich um eine Verwirkungsfrist. Deren Wiederherstellung ist zulässig, sofern das fristgerechte Handeln des Pflichtigen durch einen Grund verhindert wurde, den er nicht verschuldet hat (E. 4.2). Abweisung, soweit darauf eingetreten wird.

· --- · Stichworte: · BETRIEBSSTÄTTE GESCHÄFTSBETRIEB KAUFMÄNNISCHE UNTERNEHMUNG KOMMANDITGESELLSCHAFT PAUSCHALE STEUERANRECHNUNG STEUERANRECHNUNG STEUERAUSSCHEIDUNG · Rechtsnormen: · Art. 1 DBA-D Art. 3 DBA-D Art. 5 DBA-D Art. 7 DBA-D Art. 10 DBA-D Art. 22 DBA-D Art. 24 DBA-D Art. 3 Abs. 1 DBG Art. 6 DBG Art. 7 Abs. 1 DBG Art. 49 Abs. 3 DBG Art. 133 DBG § 3 Abs. 1 StG § 5 StG § 8 Abs. 1 StG § 54 Abs. 3 StG § 129 StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 2