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SB.2013.00008 • VG ZH SB.2013.00008 KI-generiert

Tax Treatment of Intercompany Loans and Arm's Length Principle

Geschäftsnummer SB.2013.00008
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The administrative court addressed the tax treatment of loans granted by a company to an affiliated entity, specifically concerning whether the interest charged met the "dealing at arm's length" principle for the tax years 2008 and 2009. The court reasoned that while documented interest rates based on LIBOR minus 25 basis points were claimed as market-compliant, the obligated party failed to sufficiently substantiate this claim, necessitating the application of the interest rates published annually by the Federal Tax Administration in their circular as a safe harbor rule, leading to the rejection of the appeal.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats und Gemeindesteuern 1.1.-31.12.2008 und 1.1.-31.12.2009 | Grundsatz des Drittvergleichs (dealing at arm's length) bei der Gewährung von Darlehen an nahestehende Gesellschaft: Gewährt eine Gesellschaft einer ihr nahestehenden Gesellschaft Darlehen, so hat die Verzinsung einem Drittvergleich standzuhalten, d.h. das Rechtsgeschäft muss unter Bedingungen geschlossen werden, unter welchen es auch mit einem unabhängigen Dritten eingegangen würde. Im Sinn einer "safe harbour rule" gelten die von der ESTV in einem jährlichen Rundschreiben publizierten Zinssätze für die Berechnung der geldwerten Leistungen bei Darlehensgewährungen an Aktionäre oder diesen nahestehende Dritte. Der Nachweis eines marktmässigen Verhaltens ist auch im Rahmen eines individuellen Drittvergleichs, in Abweichung von den im Rundschreiben der ESTV vorgegebenen Zinssätzen, möglich. Vorliegend hat die Pflichtige ihre Behauptung, die nach dem 3- bzw. 6-Monate-Libor-Satz für CHF abzüglich 25 Basispunkten verzinsten Darlehen seien marktkonform, nicht rechtsgenüglich nachweisen können, weshalb die Zinssätze der ESTV zur Anwendung gelangen. Abweisung.

Schlagwörter

KI-generiert
Zinssatz Drittvergleich Regierungsratskreisschreiben Bankenrecht Gemeinsames Steuersystem der Unternehmen Inländische Abgaben

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
§ 64 Abs. I StG
This provision constitutes the main ground for dismissing the appeal regarding state and municipal taxes.
§ 64 Abs. I lit. e Ziff. II StG
This provision constitutes the main ground for dismissing the appeal regarding state and municipal taxes.
KI-generiert
SB.2013.00009
Intercompany Loan Interest Deductibility and Arm's Length Principle
SB.2023.00014
Tax Authority Loan Interest Adjustment and Arm's Length Principle Application
DB.2021.42
Taxpayer Appeal on Interest Expense Deduction and Transfer Pricing for Intercompany Loans
SB.2016.00008
Corporate Cash Pool Interest Rate Determination and Arm's Length Principle Application

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
§ 64 Abs. I StG

This provision constitutes the main ground for dismissing the appeal regarding state and municipal taxes.

§ 64 Abs. I lit. e Ziff. II StG

This provision constitutes the main ground for dismissing the appeal regarding state and municipal taxes.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2013.00008

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2013.00008 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 25.06.2014 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats und Gemeindesteuern 1.1.-31.12.2008 und 1.1.-31.12.2009 · Grundsatz des Drittvergleichs (dealing at arm's length) bei der Gewährung von Darlehen an nahestehende Gesellschaft: Gewährt eine Gesellschaft einer ihr nahestehenden Gesellschaft Darlehen, so hat die Verzinsung einem Drittvergleich standzuhalten, d.h. das Rechtsgeschäft muss unter Bedingungen geschlossen werden, unter welchen es auch mit einem unabhängigen Dritten eingegangen würde.

Im Sinn einer "safe harbour rule" gelten die von der ESTV in einem jährlichen Rundschreiben publizierten Zinssätze für die Berechnung der geldwerten Leistungen bei Darlehensgewährungen an Aktionäre oder diesen nahestehende Dritte. Der Nachweis eines marktmässigen Verhaltens ist auch im Rahmen eines individuellen Drittvergleichs, in Abweichung von den im Rundschreiben der ESTV vorgegebenen Zinssätzen, möglich. Vorliegend hat die Pflichtige ihre Behauptung, die nach dem 3- bzw. 6-Monate-Libor-Satz für CHF abzüglich 25 Basispunkten verzinsten Darlehen seien marktkonform, nicht rechtsgenüglich nachweisen können, weshalb die Zinssätze der ESTV zur Anwendung gelangen.

Abweisung. · --- · Stichworte: · DARLEHEN DARLEHENSVERZINSUNG DEALING AT ARMS LENGTH DRITTVERGLEICH ESTV-RUNDSCHREIBEN GEWINNSTEUER KONZERNGESELLSCHAFT LIBOR MARKTKONFORMITÄT NAHESTEHENDE GESELLSCHAFT VERDECKTE GEWINNAUSSCHÜTTUNG · Rechtsnormen: · § 64 Abs. I StG § 64 Abs. I lit. e Ziff. II StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3