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SB.2011.00167 • VG ZH SB.2011.00167 KI-generiert

Taxpayer's Right to be Heard Violated in Restaurant Cash Book Case

Geschäftsnummer SB.2011.00167
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Teilweise gutgeheissen (Partially Allowed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court ruled that a husband operating a cash-intensive restaurant with over one million in revenue was obligated to maintain a proper cash book; his failure to do so, as correctly determined by the tax appeals court, justified an assessment based on discretion. However, the cantonal tax office violated the taxpayer's right to be heard by not disclosing the key figures, specifically the gross profit margin, used in the assessment, thus breaching its duty of record-keeping and requiring the case to be remanded.

Legislator-Regeste

Amtlich

Direkte Bundessteuer 2009 | Der pflichtige Ehemann betreibt ein Restaurant mit einem Umsatz von über einer Million Franken und somit einen Betrieb, der sich durch einen bargeldintensiven Geschäftsverkehr auszeichnet. Er ist daher als Buchführungspflichtiger gehalten, ein ordnungsgemässes Kassabuch zu führen. Das Steuerrekursgericht hat zutreffend dargelegt, dass und weshalb er keine ordnungsgemässen Kassabücher geführt hat und die Pflichtigen demgemäss zurecht nach pflichtgemässem Ermessen veranlagt (E. 2). Das kantonale Steueramt hat nicht rechtzeitig offengelegt, welche Kennzahlen (Bruttogewinnmarge) es seiner Veranlagung zugrundegelegt hat. Damit hat es seine Aktenführungspflicht, die Vorbedingung des Akteneinsichts- und Beweisführungsrechts des Steuerpflichtigen und damit der Wahrung des rechtlichen Gehörs bildet, verletzt (E. 4). Rückweisung.

Schlagwörter

KI-generiert
Rechte des Steuerpflichtigen Anspruch auf rechtliches Gehör Pflichtverletzung Kassabuch Steuerveranlagungen Steuerjustizverfahren

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 29 Abs. II BV
Cited as the fundamental right to be heard, which was violated by the tax authorities' failure to disclose key figures used in the assessment.
Art. 18 Abs. III DBG
Referred to in the context of the tax authorities' discretionary assessment, which was deemed to have been improperly conducted without full transparency.
Art. 58 DBG
Mentioned in relation to the legal obligation of the tax authorities to disclose information during the assessment process.
Art. 114 lit. DBG DBG
58 DBG Art. 114 lit. DBG DBG Art.
Art. 115 DBG
Cited concerning the taxpayer's obligation to cooperate and provide necessary documentation, which was implicitly breached.
Art. 125 Abs. II DBG
Cited as the legal basis for the court's decision to remit the case back to the tax authorities due to insufficient record-keeping and violation of the taxpayer's right to be heard.
Art. 126 Abs. I DBG
II DBG Art. 126 Abs. I DBG Art.
Art. 130 Abs. II DBG
I DBG Art. 130 Abs. II DBG Art.
KI-generiert
SB.2011.00166
Taxpayer Right to File Inspection Versus Discretionary Tax Assessment
DB.2016.139
Restaurant Tax Assessment Appeal Regarding Discretionary Profit Determination and Right to be Heard
2016
Restaurant Tax Assessment Appeal Regarding Discretionary Profit Determination and Right to be Heard

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 125 Abs. II DBG

Cited as the legal basis for the court's decision to remit the case back to the tax authorities due to insufficient record-keeping and violation of the taxpayer's right to be heard.

Art. 114 lit. DBG

Cited in relation to the obligation to maintain proper accounting records, which was found to be violated by the taxpayer.

Art. 115 DBG

Cited concerning the taxpayer's obligation to cooperate and provide necessary documentation, which was implicitly breached.

Art. 18 Abs. III DBG

Referred to in the context of the tax authorities' discretionary assessment, which was deemed to have been improperly conducted without full transparency.

Art. 58 DBG

Mentioned in relation to the legal obligation of the tax authorities to disclose information during the assessment process.

Art. 29 Abs. II BV

Cited as the fundamental right to be heard, which was violated by the tax authorities' failure to disclose key figures used in the assessment.

Art. 957 OR

Referred to as the general legal basis for accounting obligations, underpinning the specific obligations under tax law.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2011.00167

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2011.00167 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 03.10.2012 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Direkte Bundessteuer 2009 · Der pflichtige Ehemann betreibt ein Restaurant mit einem Umsatz von über einer Million Franken und somit einen Betrieb, der sich durch einen bargeldintensiven Geschäftsverkehr auszeichnet. Er ist daher als Buchführungspflichtiger gehalten, ein ordnungsgemässes Kassabuch zu führen.

Das Steuerrekursgericht hat zutreffend dargelegt, dass und weshalb er keine ordnungsgemässen Kassabücher geführt hat und die Pflichtigen demgemäss zurecht nach pflichtgemässem Ermessen veranlagt (E. 2). Das kantonale Steueramt hat nicht rechtzeitig offengelegt, welche Kennzahlen (Bruttogewinnmarge) es seiner Veranlagung zugrundegelegt hat. Damit hat es seine Aktenführungspflicht, die Vorbedingung des Akteneinsichts- und Beweisführungsrechts des Steuerpflichtigen und damit der Wahrung des rechtlichen Gehörs bildet, verletzt (E. 4). Rückweisung.

· --- · Stichworte: · AKTENFÜHRUNGSPFLICHT BUCHFÜHRUNG ERFAHRUNGSZAHLEN ERMESSENSVERANLAGUNG KASSABUCH NOVENVERBOT OFFENSICHTLICHE UNRICHTIGKEIT RECHTLICHES GEHÖR RÜCKWEISUNG · Rechtsnormen: · Art. 29 Abs. II BV Art. 18 Abs. III DBG Art. 58 DBG Art. 114 lit. DBG DBG Art. 115 DBG Art. 125 Abs. II DBG Art. 126 Abs. I DBG Art. 130 Abs. II DBG Art. 132 Abs. III DBG Art. 145 Abs. II DBG Art. 957 OR · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3