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SB.2011.00095 • VG ZH SB.2011.00095 KI-generiert

Taxpayer's Right to Full Mortgage Interest Deduction Despite Joint Liability on Partner's Sole Property

Geschäftsnummer SB.2011.00095
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

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A taxpayer, who was jointly and severally liable for a mortgage loan secured by property solely owned by his life partner, claimed a full deduction for the mortgage interest he entirely paid during the tax period, but the lower tax court allowed only a half deduction, assuming a fifty-fifty internal cost-sharing arrangement between the couple. The court ruled that the taxpayer's status as a debtor, even though the loan was secured by property owned by a third party, entitles him to the deduction for the interest he paid, and the arrangement does not justify reclassifying the interest payments as non-deductible maintenance contributions based on an economic assessment, as the ownership of the secured property is not a prerequisite for deducting mortgage interest, unlike property maintenance costs.

Legislator-Regeste

Amtlich

Direkte Bundessteuer 2008 | Schuldzinsenabzug bei drittpfandgesicherten Darlehen Der Pflichtige ist Solidarschuldner eines Hypothekarkredits, das durch ein im Alleineigentum seiner Lebenspartnerin stehendes Grundstück gesichert ist. Er hat die gesamten Schuldzinsen in der strittigen Steuerperiode bezahlt. Das Steuerrekursgericht hat den Schuldzinsenabzug zur Hälfte zugelassen, nämlich soweit er die Schuldzinsen letztlich - nach interner Regelung der Schuldentragung zwischen ihm und seiner Lebensgefährtin - zu tragen hat. Es ist dabei mangels abweichender Anhaltspunkte von einer hälftigen Schuldentragung ausgegangen. An der Schuldnerstellung des Pflichtigen sowie an deren steuerlichen Folgen ändert auch der Umstand nichts, dass die Darlehensschuld durch ein - im Eigentum eines Dritten stehendes - Grundstück pfandgesichert ist. Anders als namentlich für die Abzugsfähigkeit von Liegenschaftsunterhaltskosten ist für den Schuldzinsenabzug nicht notwendigerweise die Grundeigentümerstellung massgebend. Für eine Umqualifizierung der Schuldzinsen in nicht abzugsfähige (Unterhalts-)Beiträge unter dem Titel einer wirtschaftlichen Betrachtungsweise bleibt kein Raum (E. 2.2). Abweisung.

Schlagwörter

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Pfandhaft Eigentumsordnung Steuerpflicht des Steuerpflichtigen Abzug für Liegenschaftsaufwand Gesellschafterhaftung Zinszahlung

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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Art. 33 Abs. I lit. a DBG
· --- · Stichworte: · DRITTPFANDVERHÄLTNIS EINFACHE GESELLSCHAFT GRUNDEIGENTÜMER HYPOTHEKARZINSEN KONKUBINAT KONKUBINATSBESTEUERUNG SCHULDZINSEN SCHULDZINSENABZUG SOLIDARSCHULDNER/-SCHAFT UNTERHALTSABZUG WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE · Rechtsnormen: · Art. 33 Abs. I lit. a DBG Art.
Art. 531 Abs. II OR
a DBG Art. 531 Abs. II OR Art.
Art. 537 Abs. I OR
II OR Art. 537 Abs. I OR · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 2
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SB.2011.00094
Joint Debtor's Mortgage Interest Deduction on Solely Owned Property
DB.2022.86
Taxpayer Deductions for Jointly Owned Property Limited to Ownership Share

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2011.00095

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2011.00095 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 28.03.2012 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/Einzelrichter · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Direkte Bundessteuer 2008 · Schuldzinsenabzug bei drittpfandgesicherten Darlehen Der Pflichtige ist Solidarschuldner eines Hypothekarkredits, das durch ein im Alleineigentum seiner Lebenspartnerin stehendes Grundstück gesichert ist. Er hat die gesamten Schuldzinsen in der strittigen Steuerperiode bezahlt.

Das Steuerrekursgericht hat den Schuldzinsenabzug zur Hälfte zugelassen, nämlich soweit er die Schuldzinsen letztlich - nach interner Regelung der Schuldentragung zwischen ihm und seiner Lebensgefährtin - zu tragen hat. Es ist dabei mangels abweichender Anhaltspunkte von einer hälftigen Schuldentragung ausgegangen. An der Schuldnerstellung des Pflichtigen sowie an deren steuerlichen Folgen ändert auch der Umstand nichts, dass die Darlehensschuld durch ein - im Eigentum eines Dritten stehendes - Grundstück pfandgesichert ist. Anders als namentlich für die Abzugsfähigkeit von Liegenschaftsunterhaltskosten ist für den Schuldzinsenabzug nicht notwendigerweise die Grundeigentümerstellung massgebend.

Für eine Umqualifizierung der Schuldzinsen in nicht abzugsfähige (Unterhalts-)Beiträge unter dem Titel einer wirtschaftlichen Betrachtungsweise bleibt kein Raum (E. 2.2). Abweisung. · --- · Stichworte: · DRITTPFANDVERHÄLTNIS EINFACHE GESELLSCHAFT GRUNDEIGENTÜMER HYPOTHEKARZINSEN KONKUBINAT KONKUBINATSBESTEUERUNG SCHULDZINSEN SCHULDZINSENABZUG SOLIDARSCHULDNER/-SCHAFT UNTERHALTSABZUG WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE · Rechtsnormen: · Art. 33 Abs. I lit. a DBG Art. 531 Abs. II OR Art. 537 Abs. I OR · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 2