Legislator Rechtsprechung & Gesetzgebung
DE FR IT EN
In Legislator analysieren
SB.2011.00084 • VG ZH SB.2011.00084 KI-generiert

Tax Assessment of Shareholder Loan as Hidden Profit Distribution

Geschäftsnummer SB.2011.00084
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Teilweise gutgeheissen (Partially Allowed)
Originalquelle öffnen Entscheidsuche-Spiegel Maschinenlesbares Markdown (.md)

Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The case concerns the tax assessment for the year 2008 regarding a loan provided by a limited liability company to its fifty-percent shareholder for the acquisition of a condominium, and whether this loan constituted a valuable consideration, specifically a hidden profit distribution, requiring assessment under the "arm's length" principle by comparing it to third-party transactions considering all specific circumstances. The court reasoned that the loan transaction was not to be deemed simulated because, at the time of granting, it did not represent a quarter of the company's assets, meaning there was no significant concentration risk for the company; furthermore, a written loan agreement existed, interest payments were actually made, the loan was recorded in the company's books, and the borrower ultimately repaid the loan in full, meaning the fact that the loan purpose was outside the company's stated objects did not alter this classification, although the issue of whether the interest rate was sufficient still needed to be determined by the lower court upon remand.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2008 | Darlehensgewährung einer GmbH an ihren hälftigen Anteilsinhaber zum Erwerb eines Stockwerkeigentums. Beurteilung der Frage, ob das Darlehen eine geldwerte Leistung d.h. eine verdeckte Gewinnausschüttung darstellt mithilfe des Drittvergleichs (sog. Prinzip des "dealing at arm's length"), bei dem alle konkreten Umstände des abgeschlossenen Rechtsgeschäfts zu berücksichtigen sind (E. 3.1). Vorliegend ist das Darlehensgeschäft nicht als simuliert zu würdigen (E. 4.1 f.): Im Zeitpunkt der Gewährung des Darlehens machte das Darlehen nicht einen Viertel der Aktiven aus d.h. es bestand aus Sicht der Gesellschaft kein Klumpenrisiko. Es besteht ein schriftlicher Darlehensvertrag und wurden die Zinszahlungen tatsächlich bezahlt. Das Darlehen ist zudem auch in den Büchern der Gesellschaft enthalten. Hinzu kommt, dass der Beschwerdeführer das Darlehen vollumfänglich zurückbezahlt hat. An dieser Qualifikation vermag auch der Umstand, dass die Darlehenshingabe durch den Gesellschaftszweck nicht abgedeckt ist, nichts zu ändern. Durch die Vorinstanz zu beurteilen bleibt noch die Frage, ob die Verzinsung des Darlehens genügend war (E. 4.4). Teilweise Gutheissung und Rückweisung zum Neuentscheid.

Schlagwörter

KI-generiert
Zinszahlung Aktionär Bezugsteuer beschränkte Steuerpflicht Steuerveranlagungen Gewinnsteuer

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
§ 20 Abs. 1 lit. c StG
This provision, concerning deemed dividends, was implicitly applied in the reasoning leading to the partial acceptance and remand regarding the interest rate assessment, which is a key element of the original dispute.
§ 138 Abs. 2 StG
This procedural provision was relevant to the overall tax assessment process being reviewed.
§ 141 Abs. 2 StG
This procedural provision was relevant to the overall tax assessment process being reviewed.
KI-generiert
SB.2019.00115
Shareholder's Loan Treated as Hidden Profit Distribution
SB.2008.00036
Limited Liability Company Loan Deemed Hidden Profit Distribution for Tax Purposes
DB.2010.273
Shareholder Debt Recharacterized as Hidden Profit Distribution
2010
Shareholder Debt Recharacterized as Hidden Profit Distribution

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
§ 20 Abs. 1 lit. c StG

This provision, concerning deemed dividends, was implicitly applied in the reasoning leading to the partial acceptance and remand regarding the interest rate assessment, which is a key element of the original dispute.

§ 138 Abs. 2 StG

This procedural provision was relevant to the overall tax assessment process being reviewed.

§ 141 Abs. 2 StG

This procedural provision was relevant to the overall tax assessment process being reviewed.

Fragen Sie sich, wie dieser Entscheid auf Ihren Fall anwendbar ist?

Prüfen Sie diesen Entscheid zusammen mit Bundesrecht, kantonalen Erlassen, Kommentaren und Folgeentscheiden in Legislator AI.

Fall in Legislator öffnen →

Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2011.00084

--- · --- · --- · --- · --- · [Standard Suche](/findinfo/xhtmltemplates/standard.htm) · [Erweiterte Suche](/findinfo/xhtmltemplates/advanced.htm) · [Hilfe](/findinfo/help/index.htm)

Druckansicht

--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2011.00084 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 14.03.2012 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2008 · Darlehensgewährung einer GmbH an ihren hälftigen Anteilsinhaber zum Erwerb eines Stockwerkeigentums.

Beurteilung der Frage, ob das Darlehen eine geldwerte Leistung d.h. eine verdeckte Gewinnausschüttung darstellt mithilfe des Drittvergleichs (sog. Prinzip des "dealing at arm's length"), bei dem alle konkreten Umstände des abgeschlossenen Rechtsgeschäfts zu berücksichtigen sind (E. 3.1). Vorliegend ist das Darlehensgeschäft nicht als simuliert zu würdigen (E. 4.1 f.): Im Zeitpunkt der Gewährung des Darlehens machte das Darlehen nicht einen Viertel der Aktiven aus d.h. es bestand aus Sicht der Gesellschaft kein Klumpenrisiko. Es besteht ein schriftlicher Darlehensvertrag und wurden die Zinszahlungen tatsächlich bezahlt. Das Darlehen ist zudem auch in den Büchern der Gesellschaft enthalten. Hinzu kommt, dass der Beschwerdeführer das Darlehen vollumfänglich zurückbezahlt hat. An dieser Qualifikation vermag auch der Umstand, dass die Darlehenshingabe durch den Gesellschaftszweck nicht abgedeckt ist, nichts zu ändern. Durch die Vorinstanz zu beurteilen bleibt noch die Frage, ob die Verzinsung des Darlehens genügend war (E. 4.4).

Teilweise Gutheissung und Rückweisung zum Neuentscheid. · --- · Stichworte: · DARLEHEN DEALING AT ARMS LENGTH DRITTVERGLEICH GELDWERTE LEISTUNG MÜNDLICHE VERHANDLUNG SIMULIERTES DARLEHEN · Rechtsnormen: · § 20 Abs. 1 lit. c StG § 138 Abs. 2 StG § 141 Abs. 2 StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3